非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則

1、非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則（試行）第一章總則第一條為加強(qiáng)非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，改進(jìn)資產(chǎn)分類方法，提高資產(chǎn)質(zhì)量，特制定本指導(dǎo)原則。第二條本指導(dǎo)原則所指的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，是指按照風(fēng)險(xiǎn)程度將資產(chǎn)劃分為不同檔次的過程。第三條資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要以資產(chǎn)價(jià)值的安全程度為核心，合理評(píng)估資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際價(jià)值。第四條評(píng)估非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量，采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的分類方法（簡(jiǎn)稱資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類法），即把資產(chǎn)分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類，后三類合稱為不良資產(chǎn)。第五條資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)堅(jiān)持全面性原則，通過風(fēng)險(xiǎn)分類，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)質(zhì)量的實(shí)際狀況。第六條通過資產(chǎn)質(zhì)量五級(jí)分類應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：（一）揭示資產(chǎn)

2、的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映資產(chǎn)的質(zhì)量；（二）發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收以及不良資產(chǎn)管理中存在的問題，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理；（三）為判斷資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。第二章債權(quán)類資產(chǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)第七條本指導(dǎo)原則中所稱“債權(quán)類資產(chǎn)”包括：各種貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、租賃資產(chǎn)、貼現(xiàn)、擔(dān)保及承兌匯票墊款、與金融機(jī)構(gòu)的同業(yè)債權(quán)、債券投資、應(yīng)收利息、其他各種應(yīng)收款項(xiàng)等。第八條債權(quán)類資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類五類資產(chǎn)的定義分別為:正常：交易對(duì)手能夠履行合同或協(xié)議，沒有足夠理由懷疑債務(wù)本金及收益不能按時(shí)足額償還。關(guān)注：盡管交易對(duì)手目前有能力償還，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級(jí)：

3、交易對(duì)手的償還能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入無(wú)法足額償還債務(wù)本金及收益，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失?？梢桑航灰讓?duì)手無(wú)法足額償還債務(wù)本金及收益，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)及收益仍然無(wú)法收回,或只能收回極少部分。第九條使用資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類法對(duì)債權(quán)類資產(chǎn)進(jìn)行分類時(shí)，考慮的主要因素包括：（一）交易對(duì)手的還款能力；（二）交易對(duì)手的還款記錄；（三）交易對(duì)手的還款意愿；（四）資產(chǎn)的擔(dān)保；（五）資產(chǎn)償還的法律責(zé)任；（六）非銀行金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理和控制。交易對(duì)手的還款能力是一個(gè)綜合概念，包括交易對(duì)手的信用狀況、財(cái)務(wù)狀況、影響還款的非

4、財(cái)務(wù)因素等。第十條對(duì)債權(quán)類資產(chǎn)進(jìn)行分類時(shí)，要以評(píng)估交易對(duì)手的償還能力或資產(chǎn)的回收可能性為核心，把交易對(duì)手的正常經(jīng)營(yíng)收入作為主要還款來源，相關(guān)的擔(dān)保作為次要還款來源。第十一條對(duì)債權(quán)類資產(chǎn)分類時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)或收益的逾期天數(shù)作為資產(chǎn)分類的重要參考指標(biāo)。如無(wú)充足的理由，相應(yīng)資產(chǎn)的分類不應(yīng)高于逾期時(shí)間所確定的分類級(jí)別。即使資產(chǎn)或收益的逾期天數(shù)未達(dá)到某一類別的標(biāo)準(zhǔn)，但若該項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況符合這一類別的標(biāo)準(zhǔn)，則相應(yīng)資產(chǎn)的分類結(jié)果不應(yīng)高于該類別。第十二條貸款的分類，除嚴(yán)格執(zhí)行本指導(dǎo)原則第八條、第九條的標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)將相關(guān)債權(quán)的逾期天數(shù)作為分類的重要參考因素。本金或利息逾期90天以內(nèi)，一般應(yīng)劃分為關(guān)注類；本金或利息

5、逾期90天至180天，一般應(yīng)劃分為次級(jí)類；本金或利息逾期180天至360天，一般應(yīng)劃分為可疑類；本金或利息逾期360天以上，一般應(yīng)劃分損失類。第十三條貼現(xiàn)資產(chǎn)的分類應(yīng)綜合考慮承兌人、貼現(xiàn)申請(qǐng)人及貼現(xiàn)擔(dān)保人的情況。逾期（超過票據(jù)到期日）沒有收回的貼現(xiàn)資產(chǎn)，一般劃分為次級(jí)類；貼現(xiàn)資產(chǎn)若具備其他更為嚴(yán)重的特征，可參照本指導(dǎo)原則第八條和第九條進(jìn)一步調(diào)整分類級(jí)別。第十四條對(duì)同業(yè)債權(quán)的分類，除關(guān)注債務(wù)方的信用狀況、償還能力、償還意愿、訴訟及執(zhí)行情況外，還應(yīng)將同業(yè)債權(quán)的逾期時(shí)間作為分類的重要參考因素。逾期同業(yè)債權(quán)，一般應(yīng)劃分為次級(jí)類；逾期3個(gè)月以上的同業(yè)債權(quán)，一般應(yīng)劃分為可疑類；逾期6個(gè)月以上的同業(yè)債權(quán)，一

6、般應(yīng)劃分為損失類。交易對(duì)手為已撤銷或破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)，其同業(yè)債權(quán)應(yīng)至少劃分為可疑類。交易對(duì)手雖未撤銷或破產(chǎn)，但已停止經(jīng)營(yíng)、名存實(shí)亡，且無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行的，應(yīng)劃分為損失類。第十五條證券回購(gòu)協(xié)議項(xiàng)下的同業(yè)債權(quán)（即買入返售證券），如有足額的、實(shí)際的證券作擔(dān)保時(shí)，除分析拆放對(duì)象的信用狀況、逾期時(shí)間等因素外，還需要考慮擔(dān)保證券的價(jià)值；若是違規(guī)進(jìn)行的無(wú)券買空賣空或證券不過戶的買入返售證券，與普通同業(yè)債權(quán)一樣，只需要分析拆放對(duì)象的信用狀況、逾期時(shí)間等因素。第十六條對(duì)于需要回收的其他應(yīng)收款項(xiàng)，分類時(shí)除考慮交易對(duì)手的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、還款能力、還款意愿、形成原因、實(shí)際用途外，還應(yīng)將其賬齡作為分類的重要參考因素。賬齡為3個(gè)

7、月之內(nèi)的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為正常類；賬齡為3個(gè)月至6個(gè)月的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為關(guān)注類；賬齡為6個(gè)月至1年的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為次級(jí)類；賬齡為1年至2年的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為可疑類；賬齡為2年以上的其他應(yīng)收款，一般應(yīng)劃分為損失類。第十七條對(duì)非上市交易債券的分類應(yīng)考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性。對(duì)國(guó)債、政策性金融債以及未到期3A級(jí)企業(yè)債，一般應(yīng)劃分為正常類；對(duì)已到期3A級(jí)企業(yè)債、未到期其他企業(yè)債，一般應(yīng)劃分為關(guān)注類；對(duì)已到期其他企業(yè)債一般應(yīng)劃分為次級(jí)類。對(duì)上市交易債券的分類，比照第二十條上市交易股票和基金的分類方法。第十八條需要重組的債權(quán)應(yīng)至少劃分為次級(jí)類；重組后的債權(quán)

8、如果仍然逾期，或交易對(duì)手仍然無(wú)力歸還資產(chǎn)，應(yīng)至少歸為可疑類。重組債權(quán)若具備其他更為嚴(yán)重的特征，可參照本指導(dǎo)原則第八條和第九條進(jìn)一步調(diào)整分類級(jí)別。重組債權(quán)的分類級(jí)別在重組后至少六個(gè)月的觀察期內(nèi)不得調(diào)高；觀察期結(jié)束后，應(yīng)嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。重組債權(quán)指非銀行金融機(jī)構(gòu)由于交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而對(duì)相關(guān)協(xié)議或合同條款作出調(diào)整的債權(quán)。第三章?權(quán)益類資產(chǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)第十九條本指導(dǎo)原則中所稱“權(quán)益類資產(chǎn)”包括：對(duì)股票和基金的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和其他權(quán)益性資產(chǎn)。第二十條對(duì)短期投資中可上市交易的股票和基金進(jìn)行分類時(shí)，總體計(jì)算市場(chǎng)價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，劃分為正常類；總體計(jì)算市場(chǎng)價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，相

9、當(dāng)于市場(chǎng)價(jià)值部分劃分為關(guān)注類，折價(jià)部分（即賬面價(jià)值減市場(chǎng)價(jià)值的差額部分）劃分為損失類。在股票和基金發(fā)行主體經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化或股票和基金的市場(chǎng)價(jià)格嚴(yán)重扭曲的特殊情況下，應(yīng)參照債權(quán)類資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)分析發(fā)行主體還款能力和資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，并進(jìn)行分類。第二十一條對(duì)非上市的其他短期投資參照本指導(dǎo)原則第二十二條長(zhǎng)期股權(quán)投資的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。第二十二條對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類，應(yīng)綜合考慮被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、歷史分紅情況等因素。（一）被投資企業(yè)所有者權(quán)益大于實(shí)收資本，且經(jīng)營(yíng)狀況良好，盈利能力較強(qiáng)，正常分紅的，一般劃分為正常類；（二）被投資企業(yè)所有者權(quán)益大于實(shí)收資本，但盈利能力一般，已不能正

10、常分紅的，一般劃分為關(guān)注類；（三）被投資企業(yè)所有者權(quán)益小于實(shí)收資本或連續(xù)三年不分紅，相應(yīng)的投資一般劃分為次級(jí)類；對(duì)新開業(yè)企業(yè)的股權(quán)投資；被投資企業(yè)所有者權(quán)益小于實(shí)收資本，但經(jīng)營(yíng)狀況良好，經(jīng)營(yíng)前景較好，相應(yīng)的投資可劃分為關(guān)注類；（四）被投資企業(yè)資不抵債的，應(yīng)至少劃分為可疑類；資不抵債數(shù)額較大的，應(yīng)劃分為損失類。第二十三條對(duì)其他一些權(quán)益性投資的分類，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際屬性（如土地等），參照本指導(dǎo)原則的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行分類。第四章?其他資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)第二十四條委托資產(chǎn)的分類，應(yīng)首先進(jìn)行甄別，對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托資產(chǎn)及代理貸款不進(jìn)行分類。對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)（即受托方）承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的“委托資產(chǎn)”，

11、調(diào)賬后根據(jù)資產(chǎn)的類別（債權(quán)類資產(chǎn)、權(quán)益類資產(chǎn)）按自營(yíng)業(yè)務(wù)參照上述相關(guān)規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。第二十五條對(duì)抵債資產(chǎn)的分類，應(yīng)以抵債資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和變現(xiàn)能力為主要分類依據(jù)。能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值不低于資產(chǎn)抵債時(shí)價(jià)值的抵債資產(chǎn)，劃分為正常類或關(guān)注類；能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，但市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值低于資產(chǎn)抵債時(shí)價(jià)值的抵債資產(chǎn)，至少劃分為次級(jí)類；變現(xiàn)能力較差，或變現(xiàn)時(shí)資產(chǎn)減值幅度較大的抵債資產(chǎn)，至少劃分為可疑類。對(duì)抵債資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估至少應(yīng)一年進(jìn)行一次。第二十六條現(xiàn)金、對(duì)中央銀行的債權(quán)、存放銀行的活期存款不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。第二十七條不涉及資金回收或資產(chǎn)變現(xiàn)，但又是非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)所必然產(chǎn)生的資產(chǎn)，不

12、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，如預(yù)付費(fèi)用、席位保證金、差旅費(fèi)借支、小額的應(yīng)收款項(xiàng)、遞延資產(chǎn)等。第二十八條對(duì)固定資產(chǎn)一般不進(jìn)行分類，但固定資產(chǎn)由于技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等因素導(dǎo)致其實(shí)際價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)參照市場(chǎng)上同類資產(chǎn)的價(jià)值，并根據(jù)其減值程度進(jìn)行分類。對(duì)非自用固定資產(chǎn)的分類，除考慮上述因素外，還應(yīng)參照固定資產(chǎn)的收益情況。第二十九條對(duì)在建工程一般不進(jìn)行分類，但對(duì)長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程，應(yīng)至少劃分為次級(jí)類；若具有其他更為嚴(yán)重的特征，應(yīng)下調(diào)分類檔次。第三十條待處理資產(chǎn)損失（包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)）劃分為損失類。第三十一條表外業(yè)務(wù)一旦出現(xiàn)墊款或履約情況，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，須按相應(yīng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

13、分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。第三十二條對(duì)交易對(duì)手利用破產(chǎn)、解散、兼并、重組、分立、租賃、轉(zhuǎn)讓、承包等形式惡意逃廢債務(wù)的資產(chǎn)，至少劃分為關(guān)注類。并應(yīng)在依法追償后，按實(shí)際償還能力進(jìn)行分類。第三十三條違反國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)所形成的資產(chǎn)應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。第五章?資產(chǎn)分類的基本要求第三十四條資產(chǎn)分類是非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量管理的重要組成部分，在資產(chǎn)分類過程中，非銀行金融機(jī)構(gòu)必須至少做到以下幾個(gè)方面：（一）建立健全內(nèi)部控制制度，完善業(yè)務(wù)規(guī)章、制度和辦法；（二）建立有效的業(yè)務(wù)組織管理體制；（三）實(shí)行業(yè)務(wù)審查、資金投放的分離；（四）完善業(yè)務(wù)檔案管理制度，保證各項(xiàng)債權(quán)或投資檔案的連續(xù)完整；（五）改進(jìn)管理信息系統(tǒng)，保證管

14、理層能夠及時(shí)獲得資產(chǎn)質(zhì)量的有關(guān)信息；（六）督促交易對(duì)手或被投資單位提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。第三十五條本指導(dǎo)原則中的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)是資產(chǎn)分類的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是判定非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)。非銀行金融機(jī)構(gòu)可以從自身防范風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)管理需要出發(fā)，制定更為審慎、細(xì)化的分類標(biāo)準(zhǔn)，但應(yīng)與本指導(dǎo)原則的標(biāo)準(zhǔn)具有明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系，并報(bào)銀監(jiān)會(huì)或當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局備案。第三十六條對(duì)資產(chǎn)分類時(shí)，不能用對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)代替對(duì)資產(chǎn)的分類，信用評(píng)級(jí)只能作為資產(chǎn)分類的參考因素。第三十七條非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)影響資產(chǎn)質(zhì)量的因素的變化情況，及時(shí)調(diào)整對(duì)資產(chǎn)的分類。非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)不良資產(chǎn)嚴(yán)密監(jiān)控，加大分析和分類的頻率，根據(jù)資產(chǎn)的

15、風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的管理措施。第三十八條非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)制定明確的抵押、質(zhì)押品管理和評(píng)估的政策和程序。對(duì)于抵（質(zhì)）押品的評(píng)估應(yīng)遵循客觀、審慎原則，抵（質(zhì)）押品價(jià)值的評(píng)估應(yīng)充分考慮抵（質(zhì)）押物的市場(chǎng)流動(dòng)性和變現(xiàn)能力。在有市場(chǎng)的情況下，按市場(chǎng)價(jià)格定值；在沒有市場(chǎng)的情況下，參照同類抵押品的市場(chǎng)價(jià)格定值。第三十九條非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)制定明確的有保證債權(quán)的管理政策，對(duì)此類債權(quán)的分類應(yīng)充分考慮保證合同的有效性，和保證人履行保證責(zé)任的能力。第四十條非銀行金融機(jī)構(gòu)要保證資產(chǎn)分類的初分人員和復(fù)審人員具有必要的業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析等知識(shí)，熟悉資產(chǎn)分類的基本原理。要通過培訓(xùn)和必要的措施保證資產(chǎn)分類的質(zhì)量。第六章?資產(chǎn)分類

16、的組織與實(shí)施第四十一條非銀行金融機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類，應(yīng)遵循內(nèi)部控制原則，保證資產(chǎn)分類的獨(dú)立、連貫和可靠。資產(chǎn)分類必須嚴(yán)格按照分類的標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序進(jìn)行初分、復(fù)審和認(rèn)定，并按審批權(quán)限進(jìn)行審批。第四十二條非銀行金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)該全面熟悉和掌握交易對(duì)手和資產(chǎn)的情況，有責(zé)任把交易對(duì)手和資產(chǎn)的真實(shí)情況書面報(bào)告給負(fù)責(zé)分類復(fù)審的部門。第四十三條非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或類似的專門機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作。第四十四條非銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)分類政策、程序的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，并將檢查結(jié)果向董事會(huì)作出書面報(bào)告。第七章?資產(chǎn)分類的監(jiān)督與管理第四十五條銀監(jiān)會(huì)通過現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控方式對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控。第四十六條銀監(jiān)會(huì)在檢查非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量時(shí)，不僅要獨(dú)立地對(duì)其資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分類，還要對(duì)其資產(chǎn)分類方法及分類程序和結(jié)果作出評(píng)價(jià)。第四十七條非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)銀監(jiān)會(huì)的要求報(bào)送資產(chǎn)分類的數(shù)據(jù)。第四十八條非銀行金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失以及呆賬核銷情況應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)披露。第八章?附則第四十九條非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審慎會(huì)計(jì)原則建立資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金提取制度，合理估計(jì)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，及時(shí)提取資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金（包括減值準(zhǔn)備）。非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按季提取資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金。第五十條非銀行金融機(jī)構(gòu)