新會計準(zhǔn)則會計分錄大全-成本費用核算業(yè)務(wù)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上新準(zhǔn)則會計科目應(yīng)用之會計分錄指導(dǎo)大全-成本費用核算業(yè)務(wù)  九、成本費用核算業(yè)務(wù)（一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算基本生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。這些單位在生產(chǎn)過程中發(fā)生的成本費用，分別在“油氣生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本”等科目中歸集。主要會計分錄為：、基本生產(chǎn)單位發(fā)生各項直接生產(chǎn)費用借：油氣生產(chǎn)成本等?按成本項目生產(chǎn)成本?按成本項目輸油輸氣成本貸：原材料庫存現(xiàn)金銀行存款內(nèi)部存款應(yīng)付職工薪酬等、基本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開采費用和制造費用借：制造費用?按成本項目貸：原材料庫存現(xiàn)金銀行存款內(nèi)部存款應(yīng)付職工薪酬等、月末

2、基本生產(chǎn)單位將本月發(fā)生的其他開采費用和制造費用按規(guī)定比例分配計入成本借：油氣生產(chǎn)成本等生產(chǎn)成本輸油輸氣成本貸：制造費用（二）企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位的成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位包括為原油天然氣、煉油化工產(chǎn)品、機械產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣處理作業(yè)、供水供電等，主要會計分錄為：、實際發(fā)生輔助生產(chǎn)成本時借：輔助生產(chǎn)成本油氣輔助生產(chǎn)等貸：原材料庫存現(xiàn)金內(nèi)部存款制造費用應(yīng)付職工薪酬等2、月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費用 借：生產(chǎn)成本管理費用營業(yè)費用其他業(yè)務(wù)支出在建工程 貸：輔助生產(chǎn)成本（三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費用的結(jié)算企業(yè)外部單位為企業(yè)內(nèi)部基本生產(chǎn)等單位

3、提供產(chǎn)品勞務(wù)，企業(yè)內(nèi)部單位作借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等貸：銀行存款應(yīng)付賬款（四）制造費用的核算1、基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位發(fā)生制造費用，包括二級單位和三級單位的制造費用借：制造費用?按成本費用項目貸：原材料庫存現(xiàn)金銀行存款內(nèi)部存款應(yīng)付職工薪酬累計折舊等2、月末制造費用分配計入有關(guān)成本核算對象借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本等貸：制造費用（五）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（六）待攤進貨費用1、商品流通企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生商品采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款應(yīng)付賬款等2、期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤，對于已售商品的進貨費用借：主營業(yè)務(wù)成本（按所購

4、商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額）貸：待攤進貨費用（七）勞務(wù)成本1、發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（八）研發(fā)支出1、自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿足無形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的借：研發(fā)支出?費用化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬等自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，滿足無形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的借：研發(fā)支出?資本化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬等2、以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目借：研發(fā)支出?資本化支出貸：銀行存款應(yīng)付賬款等3、研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研

5、發(fā)支出?資本化支出4、期末，轉(zhuǎn)銷費用化支出金額借：管理費用等貸：研發(fā)支出?費用化支出（九）工程施工1、企業(yè)進行合同建造時發(fā)生人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用借：工程施工?合同成本貸：應(yīng)付職工薪酬原材料等2、企業(yè)計提能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊借：工程施工?合同成本貸：累計折舊3、發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用借：制造費用貸：累計折舊銀行存款等月末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本借：工程施工?合同成本貸：制造費用4、確認

6、工程施工合同收入、合同費用借：主營業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工?合同毛利（差額）貸：主營業(yè)務(wù)收入5、合同完工時，將“工程施工”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖借：工程結(jié)算貸：工程施工（十）工程結(jié)算1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)結(jié)算的金額借：應(yīng)收賬款等貸：工程結(jié)算2、合同完工時，將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖借：工程結(jié)算貸：工程施工（十一）機械作業(yè)1、企業(yè)發(fā)生機械作業(yè)支出借：機械作業(yè)貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊等2、月末，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成

7、本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本借：工程施工貸：機械作業(yè)對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設(shè)備）的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：機械作業(yè)（十二）主營業(yè)務(wù)成本1、    月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品勞務(wù)成本施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用借：主營業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工?合同毛利（差額）貸：主營業(yè)務(wù)收入2、    本月銷售退回的商品借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本3、    期末將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科

8、目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（十三）其他業(yè)務(wù)成本1、    發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：原材料包裝物累計折舊累計攤銷應(yīng)付職工薪酬銀行存款輔助生產(chǎn)成本油氣輔助生產(chǎn)2、期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本（十四）營業(yè)稅金及附加1、    計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔(dān)的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等

9、借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費2、    計算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費3、    期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加（十五）銷售費用1、    在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬原材料材料成本差異累計折舊輔助生產(chǎn)成

10、本油氣輔助生產(chǎn)2、期末，將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費用（十六）管理費用1、    企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費借：管理費用（開辦費）貸：銀行存款等2、    發(fā)生的各項管理費用借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計折舊長期待攤費用研發(fā)支出累計攤銷等3、    企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等4、    按規(guī)定計算確定

11、的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅費5、    期末，將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用（十七）財務(wù)費用1、    發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息銀行存款長期借款未確認融資費用預(yù)計負債2、    發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣借：銀行存款長期借款等應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費用3、期末，將“財務(wù)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務(wù)費用（十八）勘探費用1、 

12、   發(fā)生的各項非鉆井勘探支出借：勘探費用貸：銀行存款累計折舊應(yīng)付職工薪酬2、    結(jié)轉(zhuǎn)未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探支出借：勘探費用貸：油氣勘探支出3、期末，將“勘探費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：勘探費用（十九）資產(chǎn)減值損失1、計提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽減值準(zhǔn)備2、計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)

13、的價值又得恢復(fù)借：壞賬準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備等貸：資產(chǎn)減值損失3、期末，將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：資產(chǎn)減值損失（二十）營業(yè)外支出1、    固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出?處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理油氣資產(chǎn)清理2、    固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出?盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢3、    以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出?債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬

14、款（賬面余額）4、    出售無形資產(chǎn)借：銀行存款（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）累計攤銷（已攤銷的無形資產(chǎn)）營業(yè)外支出?出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入?出售非流動資產(chǎn)利得5、    發(fā)生的罰款支出、捐贈支出借：營業(yè)外支出?罰款支出、捐贈支出貸：銀行存款等6、    物資在運輸途中發(fā)生的非常損失借：營業(yè)外支出?非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢7、    期末，將“營業(yè)外

15、支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外支出（二十一）所得稅費用1、    資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用?當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費?應(yīng)交所得稅2、    資產(chǎn)負債表日，確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額）貸：所得稅費用?遞延所得稅費用資本公積?其他資本公積借：所得稅費用?遞延所得稅費用資本公積?其他資本公積貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額）3、