內(nèi)控、稽核制度

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上*縣中醫(yī)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制、稽核規(guī)定第一條為貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高我院財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)衛(wèi)生部印發(fā)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行），結(jié)合我院具體情況，制定本規(guī)定。第二條財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證：（一）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整；（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。第三條財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制遵循的基本原則：（一）符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)經(jīng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；（二）約束醫(yī)

2、院內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力；（三）涵蓋醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)；（四）保證醫(yī)院內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的部門、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；（五）遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。第四條財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制采用的基本方法：（一）內(nèi)部牽制。醫(yī)院內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離、相互制衡的要求。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。（二）授權(quán)

3、審批。明確規(guī)定涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等制度。（三）會計(jì)控制。依據(jù)會計(jì)法和國家統(tǒng)一制定的會計(jì)制度，制定適合本單位實(shí)際情況的會計(jì)核算管理制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。（四）預(yù)算控制。按照財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核的管理，實(shí)行責(zé)任預(yù)算制度。（五）財(cái)產(chǎn)保全。健全財(cái)產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全和完整。（六）風(fēng)險(xiǎn)控制。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)

4、管理系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。（七）內(nèi)部報(bào)告。建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。第五條建立內(nèi)部審計(jì)制度，對本單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督。第六條按照專人管理、相互牽制、分級審批、嚴(yán)格登記的原則，加強(qiáng)對合同、印章和密押的管理。第七條預(yù)算控制制度（一）預(yù)算編制的原則、程序、方法1、預(yù)算編制的原則 (1)綜合預(yù)算原則。將部門所有財(cái)務(wù)收支全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一編制，捆綁使用，綜合平衡。醫(yī)院根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，按照有關(guān)規(guī)定將組織的各項(xiàng)收入及安排的各項(xiàng)支出全部納入

5、單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排醫(yī)院的各項(xiàng)收支。(2)零基預(yù)算原則。取消基數(shù)加增長的預(yù)算編制辦法，主要根據(jù)部門和單位的年度行政任務(wù)或事業(yè)發(fā)展計(jì)劃編制和核定部門支出預(yù)算。(3)統(tǒng)籌兼顧原則。各單位在編制部門預(yù)算時(shí)必須按照“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定、促發(fā)展”的要求，首先保人員工資發(fā)放、機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，其次保重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和單位債務(wù)償還支出，最后在有余地的情況下才能安排干部職工的各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)福利支出。(4)量入為出原則。根據(jù)預(yù)算法的有關(guān)規(guī)定，實(shí)事求是編制收入預(yù)算，嚴(yán)格控制基本支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算收支平衡，不列赤字。(5)定額管理原則。就是在定編、定員的基礎(chǔ)上實(shí)行對人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的定額管理。對人員經(jīng)費(fèi)的管理采取“

6、超編按編制、缺編按實(shí)有”的方法；對公用經(jīng)費(fèi)的定額管理采取“分類分檔”的辦法制定不同的綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，取消原預(yù)算安排中明確的稅收收入預(yù)算定額和政府非稅收入預(yù)算定額，使公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)定額的制定更加合理、規(guī)范和科學(xué)。(6)調(diào)劑平衡原則。對各縣直單位組織的政府非稅收入視同稅收收入捆綁編制預(yù)算，各單位不再按照組織政府非稅收入50的比例編制支出預(yù)算，政府非稅收入的安排視單位工作開展情況以及核定的定額標(biāo)準(zhǔn)安排支出。對有事業(yè)經(jīng)營收入的單位（主要指縣醫(yī)院、中醫(yī)院、疾病控制中心和婦幼保健中心、血站）參照政府非稅收入管理,按照不超過經(jīng)營收入總額90%的比例編制支出預(yù)算。 (7)厲行節(jié)約原則。進(jìn)一步貫徹執(zhí)行縣人民政府關(guān)于

7、在全縣開展增收節(jié)支工作的意見（余府發(fā)200515號），提高對增收節(jié)支工作的認(rèn)識，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)勤儉節(jié)約、艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng)，做到“少花錢、多辦事、辦好事”，嚴(yán)禁超預(yù)算、超計(jì)劃用款和鋪張浪費(fèi)。(8)節(jié)支償債原則。對有債務(wù)的部門和單位，必須建立正常的償債機(jī)制，在預(yù)算確保工資發(fā)放和基本運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，首先確保有計(jì)劃地安排預(yù)算單位償債支出，以逐步減輕債務(wù)壓力，增強(qiáng)政府信譽(yù)，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。2、程序（1）人員組成。由單位負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)部門牽頭、各部門參與和分工合作。（2）按照主管部門確定的預(yù)算編制程序編制醫(yī)院年度預(yù)算。3、方法一般采用零基預(yù)算的編制方法。但對不同項(xiàng)目，也可采用不同的預(yù)算編制方法。（二）預(yù)算的

8、調(diào)整醫(yī)院年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、人員變動(dòng)、突發(fā)事件等客觀原因?qū)︻A(yù)算執(zhí)行有較大影響的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)須報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。具體審批辦法按照上級預(yù)算編制管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）預(yù)算分析定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)的建議，確保年度預(yù)算的完成。第八條 收入控制制度（一）建立會計(jì)、出納、收費(fèi)人員及相關(guān)人員的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)管。確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一保管與使用、及時(shí)進(jìn)行票據(jù)繳銷、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入經(jīng)辦與收入稽核等不相容職務(wù)相互分離。（三）收入的取得必須符合

9、國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。（四）各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。其他任何部門和個(gè)人不得收取款項(xiàng)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。（五）制定收入管理業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)控制門診和住院結(jié)算收入。1、在收入票據(jù)管理人員處限量領(lǐng)取收入票據(jù)。2、在當(dāng)日規(guī)定時(shí)間內(nèi)，門診、住院收費(fèi)人員將當(dāng)日收入結(jié)算單及銀行進(jìn)賬單上繳出納人員，并辦理交接手續(xù)。3、出納人員按實(shí)登記門診、住院票據(jù)收入銷號登記本，由出納每天銷號，雙方錢款交接后簽字確認(rèn)。4、門診、住院收費(fèi)人員憑銷號登記本領(lǐng)取收入票據(jù)。票據(jù)須依照號碼連續(xù)使用，出納人員根據(jù)存根號碼核對。（六）結(jié)算起止

10、時(shí)間控制。門診收入、住院收入每日按時(shí)繳存銀行、每月結(jié)算時(shí)間為每月最后一天。第九條 收費(fèi)價(jià)格管理制度（一）嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目及其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和藥品價(jià)格，確保相應(yīng)的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量。嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)、分解項(xiàng)目收費(fèi)及重復(fù)收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕各種亂收費(fèi)、亂加價(jià)行為。（二）健全醫(yī)療服務(wù)和藥品價(jià)格管理制度。設(shè)置專（或兼）職物價(jià)管理人員，制訂必要的管理辦法，完善收費(fèi)價(jià)格管理監(jiān)督機(jī)制。（三）對于新增的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目價(jià)格申報(bào)審批制度。（四）實(shí)行醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)和藥品價(jià)格公示制度、門診、住院費(fèi)用結(jié)算清單制度，自覺接受社會和群眾監(jiān)督。第十條收費(fèi)票據(jù)管理制度（一）財(cái)務(wù)部門是收費(fèi)票據(jù)管理的

11、職能部門，統(tǒng)一負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的申印、購領(lǐng)、保管、發(fā)放與核銷。其他任何部門不得自行印、購收費(fèi)票據(jù)和結(jié)算憑證。（二）收費(fèi)票據(jù)的申購按規(guī)定統(tǒng)一在財(cái)政局購買。（三）按照內(nèi)部牽制和定量控制的原則，財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)管理工作。設(shè)置專門的票據(jù)庫房，建立票據(jù)的入庫、領(lǐng)用、結(jié)存登記制度。定期與領(lǐng)用部門、人員核對收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用繳銷情況，及時(shí)催交長期未繳銷的收費(fèi)票據(jù)。（四）醫(yī)院領(lǐng)購的票據(jù)嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目和收費(fèi)范圍限于本單位內(nèi)使用。各類票據(jù)不得混用。不得擅自相互轉(zhuǎn)移、借用、代開和轉(zhuǎn)讓票據(jù)。（五）健全票據(jù)領(lǐng)用、繳銷手續(xù)。票據(jù)領(lǐng)用人員必須是財(cái)務(wù)部門指定的收費(fèi)人員。票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，必須詳細(xì)登記票據(jù)名稱、起止號碼、領(lǐng)取

12、日期，由領(lǐng)用人、發(fā)放人分別在登記簿上互相簽字；計(jì)算機(jī)票據(jù)則由專人將領(lǐng)用票據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，由領(lǐng)用人使用。票據(jù)繳銷時(shí)，及時(shí)在登記簿上注明繳銷日期和號碼。（六）對財(cái)務(wù)部門出納人員使用的財(cái)政收入票據(jù)，由會計(jì)對出納人員使用的收入票據(jù)進(jìn)行逐頁核銷工作，并進(jìn)行繳銷登記。（七）對使用過的保存時(shí)間在規(guī)定年限以上的或尚未使用但已不再使用的票據(jù)的銷毀，書面報(bào)請主管部門批準(zhǔn)。任何單位及個(gè)人不得自行銷毀。（八）病人出院時(shí)，收費(fèi)結(jié)算人員向病人收回預(yù)收醫(yī)療款臨時(shí)收據(jù)。病人若遺失臨時(shí)收據(jù)，收費(fèi)結(jié)算人員應(yīng)要求病人出具相關(guān)遺失證明，方可沖抵醫(yī)藥費(fèi)用。病人若遺失醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑據(jù)病人的相關(guān)證明提供收據(jù)復(fù)印件。第十一條退費(fèi)管理

13、制度（一）建立退費(fèi)審批制度。由有關(guān)臨床醫(yī)技等業(yè)務(wù)部門提交退費(fèi)申請，交收費(fèi)。特殊情況需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人審批。（二）退費(fèi)申請者必須向收費(fèi)人員提供原繳費(fèi)憑證，審批手續(xù)齊全后方可辦理退費(fèi)。（三）收費(fèi)人員在辦理退費(fèi)時(shí)必須核對原始憑證和原始記錄。退費(fèi)工作完成后，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。第十二條支出管理控制制度（一）健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。嚴(yán)格執(zhí)行一支筆簽字，相關(guān)人員必須簽署支付性質(zhì)及簽名，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。（二）各項(xiàng)支出必須符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度。按照醫(yī)院財(cái)

14、務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。醫(yī)院不得由同一部門或個(gè)人辦理支出業(yè)務(wù)的全過程。（三）各項(xiàng)支出必須按照醫(yī)院年度預(yù)算計(jì)劃，實(shí)行歸口管理。財(cái)務(wù)部門將審批的年度預(yù)算支出計(jì)劃分解下達(dá)到各相關(guān)部門，相關(guān)部門按照確定的支出計(jì)劃執(zhí)行。（四）制定支出及成本費(fèi)用的申請、審批、審核、支付程序等制度。按照有關(guān)要求確定并執(zhí)行開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。 明確支出及成本費(fèi)用審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，經(jīng)辦人必須按照審批意見辦理。(五)建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策與責(zé)任追究制度。醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的支出，組織專家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批，必要時(shí)召開職工代表大會審議通過。（六）建立支出審批責(zé)

15、任追究制度。各部門對經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格把關(guān)，對支出款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。凡計(jì)劃不當(dāng)由申請部門負(fù)責(zé)，采購不當(dāng)由采購部門負(fù)責(zé)，管理不當(dāng)由使用部門負(fù)責(zé)，審批不當(dāng)由審批人員負(fù)責(zé)，手續(xù)不全而給予支出報(bào)銷的由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并納入醫(yī)院內(nèi)部績效考核。（七）建立支出核算控制制度。醫(yī)院建立和規(guī)范成本核算的程序和方法，建立成本考核指標(biāo)體系、成本分析評價(jià)體系和成本信息反饋體系，客觀評價(jià)經(jīng)營成果和經(jīng)營行為，提高醫(yī)院經(jīng)營質(zhì)量。第十三條貨幣資金管理控制制度（一）貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券。（二）必須按照會計(jì)法規(guī)定，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計(jì)檔案保管和收

16、入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（三）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換。門診和住院收費(fèi)人員應(yīng)具備會計(jì)基礎(chǔ)知識和熟練操作計(jì)算機(jī)的能力。（四）按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，門診、住院結(jié)算人員必須在當(dāng)日內(nèi)將收入及時(shí)繳存銀行收入 帳戶，并將銀行現(xiàn)金繳款單交給出納，辦好交接手續(xù)，保證貨幣資金及時(shí)完整入帳。（五）貨幣資金支付程序1、支付申請。用款人應(yīng)當(dāng)提交支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù)。2、支付審核。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)

17、限、程序是否符合規(guī)定；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)龋?jīng)審核無誤后簽章付款。3、支付審批。單位負(fù)責(zé)人及其他職能部門責(zé)任人分別根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。4、支付結(jié)算。出納人員根據(jù)審批手續(xù)齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票要進(jìn)行備查登記。（六）按照國務(wù)院批準(zhǔn)施行的現(xiàn)金管理暫行條例的有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)要通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬，不得坐支。（

18、七）按照中國人民銀行印發(fā)的支付結(jié)算辦法等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查銀行賬戶的使用情況；加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。（八）加強(qiáng)銀行存款對賬控制。由出納和會計(jì)人員每月核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)不符的查明原因，對長期未達(dá)的賬項(xiàng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。（九）加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管；個(gè)人印章由本人或其授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。 嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須履行簽字或蓋章手續(xù)。（

19、十）加強(qiáng)對與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理。除按收費(fèi)票據(jù)管理制度規(guī)定外，對辦理銀行業(yè)務(wù)的各種相關(guān)票據(jù)，要專設(shè)登記簿記錄，財(cái)務(wù)部門指定專人定期審核，防止重要空白票據(jù)的遺失和盜用。（十一）加強(qiáng)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。門診、住院結(jié)算人員必須每天足額上繳所收取的現(xiàn)金，出納人員應(yīng)每日登記日記賬，每日核對庫存現(xiàn)金，編制貨幣資金日報(bào)表，日清日結(jié)。（十二）建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。財(cái)務(wù)部門在每月核簽銀行對賬單時(shí)，要和銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核對。抽查出納、門診、住院結(jié)算人員的庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金是否相符。第十四條藥品及庫存物資管理制度（一）建立藥品及庫存物資內(nèi)部管理制度和各類管理人員的崗位責(zé)任制。明確

20、崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與會計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。（二）藥品及庫存物資管理流程1、計(jì)劃編制。藥品和物資管理部門必須按照年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際工作進(jìn)度編制采購、供應(yīng)計(jì)劃，送財(cái)務(wù)部門備案。按照計(jì)劃進(jìn)行采購，如遇特殊情況需調(diào)整計(jì)劃必須提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。2、審批程序。藥品及庫存物資按計(jì)劃進(jìn)行采購時(shí)必須提出申請，由單位負(fù)責(zé)人審批。大宗超計(jì)劃物資采購的審批，由醫(yī)院決策層集體討論決定。3、采購管理（1）藥品及庫存物資必須由單位

21、統(tǒng)一采購。屬于政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（2）批量采購招標(biāo)由采購、財(cái)務(wù)、審計(jì)、歸口管理和使用等部門共同參與。（3）小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的部門進(jìn)行采購，并對價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選，按規(guī)定程序?qū)徟?、驗(yàn)收入庫。藥品及庫存物資采購入庫時(shí)，歸口管理部門及庫房驗(yàn)收人員必須按照采購合同的約定，對物資品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫。所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗(yàn)收入庫后方能領(lǐng)用。不經(jīng)驗(yàn)收入庫，不得辦理資金結(jié)算。會計(jì)核算期末時(shí)，對物品已到而發(fā)票未到的，可暫估入賬，待次月收到票據(jù)時(shí)據(jù)實(shí)調(diào)整。5、領(lǐng)用手續(xù)。藥品及庫存物資的儲存和保管實(shí)行限制接觸控

22、制，指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用。管理部門要結(jié)合具體實(shí)際，制定使用部門領(lǐng)用限額或定額標(biāo)準(zhǔn)；使用部門領(lǐng)用人按限額或定額填制領(lǐng)用單，經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人審批后方可領(lǐng)用。超限額或定額領(lǐng)用的，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批。（三）財(cái)務(wù)部門會同管理部門根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，制定安全庫存量和儲備定額，具體定額標(biāo)準(zhǔn)由主管部門確定。（四）加強(qiáng)藥品及庫存物資的核對管理。財(cái)務(wù)部門定期與管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實(shí)相符。（五）建立高值耗材使用輔助賬，制定高值耗材的采購、領(lǐng)用等各項(xiàng)管理制度。（六）建立藥品及庫存物資的缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。藥品及庫存物資缺損、報(bào)廢、失效的，由管理部門填列詳細(xì)清單，說明報(bào)廢原因，

23、報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。對由于人為原因（如保管不當(dāng)、積壓重復(fù)、霉?fàn)€等）造成損失的，追究保管人員的責(zé)任。（七）建立藥品及庫存物資定期盤點(diǎn)制度。庫房盤點(diǎn)不得少于每年一次。盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)等相關(guān)部門派員監(jiān)督盤點(diǎn)。第十五條固定資產(chǎn)管理控制制度（一）健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保購建計(jì)劃編制與審批、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。（二）根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本院實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則。（三）固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程1、計(jì)劃編制。按照年度預(yù)算計(jì)劃安排，編制年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部門

24、備案。如遇突發(fā)情況需追加計(jì)劃，必須提出書面申請，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。2、審批程序。按計(jì)劃購置固定資產(chǎn)時(shí)，須由資產(chǎn)管理部門提出申請，按審批權(quán)限規(guī)定審批。對大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。3、購建控制（1）建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則進(jìn)行立項(xiàng)。項(xiàng)目預(yù)算必須有財(cái)務(wù)、審計(jì)部門參與，加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性論證。（2）固定資產(chǎn)購建時(shí)，由資產(chǎn)管理、使用、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門共同參與。對大批同類物資、儀器設(shè)備的采購，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購。4、驗(yàn)收控制。取得固定資產(chǎn)時(shí)，要組織有關(guān)部門及專業(yè)人員進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收人員在相關(guān)單據(jù)上簽字，驗(yàn)收合格后方可交付使用，并及時(shí)辦理結(jié)算，登記固

25、定資產(chǎn)帳卡。5、建立固定資產(chǎn)三級賬卡制度。財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，控制固定資產(chǎn)總額；資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，同時(shí)按設(shè)備品名記載使用部門配置情況；使用部門在辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)損手續(xù)時(shí)，由資產(chǎn)管理部門在登記卡上記錄財(cái)產(chǎn)增減情況，并在本部門建立相應(yīng)的數(shù)量臺賬。財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)管理部門與使用部門定期進(jìn)行核對，保證賬賬、賬卡相符。（四）固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。指定專人定期檢查、維修和保養(yǎng)大型醫(yī)療儀器設(shè)備，并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用。（五）對固定資產(chǎn)變動(dòng)的控制，如對外投資、出租、出借，以及固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報(bào)

26、損、報(bào)廢）等，按了國家有關(guān)規(guī)定辦理。（六）建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查。要明確清查盤點(diǎn)的范圍、組織程序和期限。清查盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門派員監(jiān)盤。盤點(diǎn)結(jié)束后，按規(guī)定程序調(diào)整賬目，保證賬、卡、物相符。第十六條工程項(xiàng)目控制制度（一）工程項(xiàng)目決策控制。按照決策科學(xué)化、民主化的要求，采取專家評審、民主評議結(jié)果公示等各種方式廣泛征求有關(guān)各方意見，實(shí)行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。決策程序?yàn)椋侯A(yù)可行性研究專家評審職代會討論決策層意見，確保工程項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。（二）健全工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度。對工程項(xiàng)目的管理人員，制

27、定崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策，概、預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付，竣工決算與竣工審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，加強(qiáng)制約與監(jiān)督。（三）建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。由決策層授權(quán)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的相關(guān)業(yè)務(wù)。對于工程項(xiàng)目的其他管理人員，由被授權(quán)人明確規(guī)定其職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。（四）嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序，即項(xiàng)目建議書可行性研究初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)開工竣工驗(yàn)收的程序?qū)嵤┕こ添?xiàng)目建設(shè)。（五）工程項(xiàng)目概預(yù)算的審核控制，由審計(jì)或財(cái)務(wù)部門組織人員進(jìn)行，重點(diǎn)審查概預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)

28、算和定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，審查結(jié)果備案存查。（六）工程項(xiàng)目質(zhì)量控制1、工程項(xiàng)目質(zhì)量建立法人負(fù)責(zé)制，工程項(xiàng)目授權(quán)負(fù)責(zé)人向單位法定負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。2、所有工程項(xiàng)目的代理機(jī)構(gòu)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、供貨等實(shí)行招投標(biāo)制，按照招投標(biāo)法、政府采購法等規(guī)定組織實(shí)施。招投標(biāo)結(jié)果的確定有單位負(fù)責(zé)人、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門和上級相關(guān)部門共同參與，確保招投標(biāo)工作公平、公開、公正。3、工程項(xiàng)目監(jiān)理和工程合同管理控制。工程項(xiàng)目開工前，建設(shè)單位要邀請相關(guān)監(jiān)理機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目監(jiān)理，簽訂項(xiàng)目監(jiān)理合同，規(guī)定其相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)力和責(zé)任。工程項(xiàng)目管理人員嚴(yán)格對照工程項(xiàng)目合同加以管理，對工程項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量要求加以控制。（七）工程項(xiàng)目價(jià)款支付控制。

29、工程項(xiàng)目管理人員嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支付價(jià)款。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格審核，規(guī)定限額內(nèi)的工程項(xiàng)目價(jià)款支付由被授權(quán)人審批。工程項(xiàng)目價(jià)款支付時(shí)，必須取得收款方合法票據(jù)；支付工程項(xiàng)目價(jià)款一律采用銀行結(jié)算，嚴(yán)禁用現(xiàn)金支付工程項(xiàng)目價(jià)款。對工程變更等原因造成價(jià)款支付方式和金額發(fā)生變動(dòng)的，相關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門審核并按審批程序報(bào)批后支付價(jià)款。（八）竣工決算控制1、竣工清理。按照竣工清理的有關(guān)規(guī)定做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)各種材料、設(shè)備、器具等，填列

30、清單，妥善保管，或按國家規(guī)定進(jìn)行處理，任何人不準(zhǔn)任意侵占、挪用。2、竣工驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收依據(jù)包括以下內(nèi)容：經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目確認(rèn)文件和調(diào)整文件，批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件和調(diào)整文件，土地使用證，施工圖紙，設(shè)備出廠合格證，技術(shù)說明書，開工報(bào)告，設(shè)計(jì)變更文件和資料，工程承包合同，發(fā)展改革、財(cái)政部門下達(dá)的投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算文件，工程價(jià)款結(jié)算資料，現(xiàn)行的施工建設(shè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及施工驗(yàn)收規(guī)范等。竣工驗(yàn)收要符合以下程序：（1）工程項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收前，由建設(shè)單位組織勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及使用等有關(guān)單位進(jìn)行初驗(yàn)。初驗(yàn)前，施工單位按照國家規(guī)定準(zhǔn)備文件、技術(shù)等資料，向建設(shè)單位提出交工報(bào)告；建設(shè)單位接到報(bào)告后，及時(shí)組織初

31、驗(yàn)。（2）工程項(xiàng)目全部完成，經(jīng)各單項(xiàng)工程驗(yàn)收符合設(shè)計(jì)要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要的文件資料的，由建設(shè)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交。3、竣工決算。工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括以下報(bào)表：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；（2）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；（3）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；（4）基本建設(shè)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表；（5）其他需要提交的財(cái)務(wù)報(bào)表?？⒐へ?cái)務(wù)決算說明書包括以下內(nèi)容：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；（2）會計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；（3）基建結(jié)余資金等分配情況；

32、（4）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；（5）基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；（6）決算與概算的差異和原因分析；（7）需要說明的其他問題?？⒐へ?cái)務(wù)決算做到報(bào)表內(nèi)容齊全、數(shù)字真實(shí)、說明清楚。各單位在工程項(xiàng)目竣工后的一定期限內(nèi)完成財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作。4、竣工審計(jì)。按照有關(guān)工程建設(shè)管理的規(guī)定，工程竣工驗(yàn)收合格后，要按照合同約定與承包人辦理工程竣工結(jié)算。第十七條債權(quán)、債務(wù)管理控制制度（一）健全債權(quán)、債務(wù)管理崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄，出納與會計(jì)記錄，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批，總賬與明細(xì)賬核算，審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約與監(jiān)督，不得由一

33、人辦理債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。（二）崗位設(shè)置與崗位職責(zé)1、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)：由收費(fèi)室負(fù)責(zé)。每日終了，將當(dāng)日住院病人費(fèi)用匯總上報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行會計(jì)核算；月末，財(cái)務(wù)部門及時(shí)與住院結(jié)賬處核對，保證賬賬相符。2、應(yīng)收醫(yī)療款：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。按照會計(jì)制度的要求設(shè)置二級明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算；月末，將明細(xì)科目余額與醫(yī)保結(jié)算中心及住院結(jié)賬處等部門進(jìn)行核對。3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付社會保障金：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。明確債權(quán)及債務(wù)的記錄、核算、對賬的時(shí)間、范圍和要求。（三）債權(quán)控制措施1、應(yīng)收款項(xiàng)控制（1）建立醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用結(jié)算制度。財(cái)務(wù)部門定期與醫(yī)保結(jié)算中心核對帳目，保證賬賬

34、相符。加強(qiáng)對醫(yī)保結(jié)算中心核定的退報(bào)、外地就診、超總控等費(fèi)用的核對工作，及時(shí)催收醫(yī)保結(jié)算費(fèi)用。（2）建立出院病人個(gè)人欠費(fèi)管理制度。指定專人負(fù)責(zé)，對個(gè)人欠費(fèi)的審批權(quán)限作出規(guī)定，出院病人欠費(fèi)，擔(dān)保人必須的欠費(fèi)單據(jù)上予以簽字，對大額債權(quán)必須采取保全措施。原則是采取誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)，以加強(qiáng)欠費(fèi)催收工作。對個(gè)人欠費(fèi)進(jìn)行賬齡分析，催收人員根據(jù)分析結(jié)果以函證、上門催收等形式進(jìn)行催收。（3）建立其他應(yīng)收款管理制度。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的賬務(wù)登記工作，分門別類記錄其他應(yīng)收款的發(fā)生情況，便于清理和催收。規(guī)定結(jié)賬日期，在規(guī)定期限內(nèi)未予報(bào)銷的，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)向借款人員發(fā)出催收通知，及時(shí)清理。2、備用金控制制度（1）根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量等情況，合理確定各類收費(fèi)人員的備用金數(shù)額，由單位負(fù)責(zé)人審批。（2）收費(fèi)人員不得將備用金抵作他用。收費(fèi)人員調(diào)出收費(fèi)崗位時(shí)，必須及時(shí)交回備用金。（3）財(cái)務(wù)部門在抽查收費(fèi)人員賬款相符情況時(shí)，同時(shí)抽查備用金使用情況。（四）債務(wù)控制措施1、長期借款、短期借款、長期應(yīng)付款控制措施。綜合考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力等因素，單位負(fù)責(zé)人審批舉債事項(xiàng)。嚴(yán)格控制借債規(guī)模，大額債務(wù)的舉借必須經(jīng)決