會(huì)計(jì)-東奧VIP押題(1)解析

1、會(huì)計(jì)(2015) VIP模擬試卷一一、單項(xiàng)選擇題 1. 因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為10萬元。2×15年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃期自2×15年2月1日起3年，年租金420萬元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金；丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)100萬元由甲公司支付；如甲公司提前解約，違約金為30萬元；甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金385萬元、物業(yè)費(fèi)100萬元，以及中介費(fèi)用10萬元。甲公司2×15年因該事項(xiàng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬元。 A.385 B.395.17 C.395 D.394.172.

2、甲企業(yè)在2×15年1月1日以1600萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日,乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，沒有負(fù)債和或有負(fù)債，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過減值測(cè)試。2×15年年末,甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元,按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬元。甲企業(yè)在2×15年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬元。 A.200 B.400 C.240 D.1603. 關(guān)于合營安排，下列說法中錯(cuò)誤的是（

3、）。 A.存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，則構(gòu)成共同控制 B.共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策 C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動(dòng)才能決定某項(xiàng)安排的相關(guān)活動(dòng)，則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排 D.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制4. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2×15年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售

4、，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價(jià)為200萬元，出售的價(jià)格為每套120萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)為280萬元，出售的價(jià)格為每套160萬元。假定該100名職工均在2×15年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2×15年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（2）7月15日甲公司將其生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)，每臺(tái)成本為3.6萬元，每臺(tái)售價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格）為4萬元。甲公司2×15年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。 A.400 B.1348 C.3

5、33.6 D.3205. 2×15年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財(cái)政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備1臺(tái)。2×15年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入某科研項(xiàng)目的研究使用，實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定上述科研項(xiàng)目至年末仍處于研究階段，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2×15年度利潤總額的金額為（）萬元。 A.41.25 B.-44 C.-85.25 D.-2.756. 2×13年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予4萬份股票期權(quán)

6、，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，每人即可按每股8元的價(jià)格購買甲公司4萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2×15年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股20元。2×15年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積股本溢價(jià)為（）萬元。 A.3600 B.3240 C.6800 D.61207. 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項(xiàng)目中，不屬于資產(chǎn)特征的是（）。 A.運(yùn)輸費(fèi)用 B.對(duì)資產(chǎn)出售的限制 C.對(duì)資產(chǎn)使用的限制

7、D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用8. 2×15年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬元。2×16年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×15年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×16年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×15年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬元。 A.75 B.67.5 C.90 D.1

8、009. 甲公司2×15年7月1日自其母公司（丁公司）取得乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元。該股權(quán)系丁公司于2×13年6月自公開市場(chǎng)購入，丁公司在購入乙公司80%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了500萬元商譽(yù)。2×15年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元，按丁公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為5000萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用100萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。 A.4800 B.5300 C.4000 D.450010.

9、某市政府欲建一高速公路，決定采取BOT方式籌建，經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)政局、交通運(yùn)輸廳等相關(guān)部門許可，投資方經(jīng)營收費(fèi)10年（不含建設(shè)期2年），期滿歸還政府。2×15年由甲公司投資20000萬元（為自有資金），組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項(xiàng)目公司并開始項(xiàng)目運(yùn)作。項(xiàng)目公司自建該項(xiàng)目，并于2×15年1月進(jìn)入施工建設(shè)階段，整個(gè)建設(shè)工程預(yù)計(jì)在2×16年12月31日前完工（建設(shè)期2年）。甲公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目的建造成本。經(jīng)營期間通行費(fèi)預(yù)計(jì)為4 000萬元/年，經(jīng)營費(fèi)用為100萬元/年。不考慮其他因素，建設(shè)工程完工后，甲公司取得的高速公路收

10、費(fèi)權(quán)在運(yùn)營期內(nèi)每年對(duì)損益的影響為（）萬元。 A.1900 B.3900 C.-16000 D.-1590011. 外幣可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。 A.其他綜合收益 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.營業(yè)外支出 D.公允價(jià)值變動(dòng)損益12. 關(guān)于合并范圍，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。 A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍 B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍 C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變

11、日納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍 D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并二、多項(xiàng)選擇題 1. 企業(yè)在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。 A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ) B.持有存貨的目的 C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響 D.折現(xiàn)率2. 2×14年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于2×14年2月1日開工，預(yù)計(jì)于2×16年6月1日完工。2

12、×14年實(shí)際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬元。2×15年實(shí)際發(fā)生成本90萬元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。 A.2×14年確認(rèn)建造合同收入140萬元 B.2×15年確認(rèn)建造合同收入56萬元 C.2×15年確認(rèn)合同毛利-34萬元 D.2×15年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元3. 下列各項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。 A.研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出 B.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng) C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)

13、轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額 D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額4. 2×15年1月1日，A公司和B公司共同出資購買一棟寫字樓，各自擁有該寫字樓50%的產(chǎn)權(quán)，用于出租收取租金。合同約定，該寫字樓相關(guān)活動(dòng)的決策需要A公司和B公司一致同意方可作出；A公司和B公司的出資比例、收入分享比例和費(fèi)用分擔(dān)比例均為各自50%。該寫字樓購買價(jià)款為20000萬元，由A公司和B公司以銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為800萬元，采用年限平均法按月計(jì)提折舊。該寫字樓的租賃合同約定，租賃期限為10年，每年租金為1200

14、萬元，按月交付。該寫字樓每月支付維修費(fèi)8萬元。另外，A公司和B公司約定，該寫字樓的后續(xù)維護(hù)和維修支出 （包括再裝修支出和任何其他的大修理支出）以及與該寫字樓相關(guān)的任何資金需求，均由A公司和B公司按比例承擔(dān)。假設(shè)A公司和B公司均采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮稅費(fèi)等其他因素影響。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。 A.出資購買寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20000萬元 B.每月確認(rèn)租金收入50萬元 C.每月計(jì)提折舊40萬元 D.每月支付維修費(fèi)時(shí)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本4萬元5. 企業(yè)將經(jīng)營分部確定為報(bào)告分部，必須滿足下列（）條件之一。 A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

15、B.該分部的分部利潤（虧損）的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上 C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上 D.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)額的10%或者以上6. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)劃分為金融負(fù)債的有（）。 A.公司發(fā)行6年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股 B.公司以200萬元等值的自身權(quán)益工具償還所欠乙公司債務(wù) C.公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，公司可自行決定是否派發(fā)股利 D.公司發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券7. 甲公司2×14年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80股權(quán)，能夠?qū)σ夜?/p>

16、的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制（甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2×14年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×15年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×15年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。甲公司合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中，正確的有（）。 A.2×14年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬元 B.2×14年12月31日少數(shù)股

17、東權(quán)益為480萬元 C.2×15年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0 D.2×15年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元8. 下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項(xiàng)目填列的說法中，正確的有（）。 A.外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目中反映 B.以分期付款方式（具有融資性質(zhì)）購建的長(zhǎng)期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映 C.處置子公司所收到的現(xiàn)金，減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額（大于零），合并報(bào)表中在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映 D.處置對(duì)聯(lián)營企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資收到

18、的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映9. 下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。 A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性 B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性 C.盈利企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有稀釋性 D.虧損企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性10. 關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量，下列說法中正確的有（）。 A.企業(yè)在確定最有利市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮交易費(fèi)用 B.交易費(fèi)用屬于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，在確定公允價(jià)值時(shí)應(yīng)予考慮

19、C.第三層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià) D.以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在最佳用途的基礎(chǔ)上確定該非金融資產(chǎn)的估值前提三、綜合題 1. 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”），記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌差額。2×15年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下： 項(xiàng) 目外幣金額（萬美元）折算匯率折算人民幣金額（萬元）銀行存款（借方）10007.007000應(yīng)收賬款（借方）3007.002100長(zhǎng)期借款（貸方）20007.00 14000應(yīng)付利息（貸方）（上述長(zhǎng)期借款產(chǎn)生）307.00210長(zhǎng)期借款2000萬美

20、元，系2×14年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6%，按季計(jì)提利息，每年l月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2×13年11月開工，至2×15年3月31日，該生產(chǎn)線仍處于建造過程之中，已使用外幣借款1200萬美元。預(yù)計(jì)將于2×15年度12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。 2×15年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）： （1）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=6.90人民幣元。 （2）4月2

21、0日，將100萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.80人民幣元，賣出價(jià)為l美元=6.90人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=6.85人民幣元。 （3）5月10日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=6.70人民幣元。 （4）5月15日，收到第l季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=6.70人民幣元。 （5）6月20日，向美國某公司銷售A商品，售價(jià)為200萬美元，尚未收款，A商品的成本為1000萬元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=6.60人民幣元。 （6）6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利

22、息通過“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.60人民幣元。 （7）2×15年第2季度該筆專門借款的利息收入為12萬美元，已于季末收到并存入銀行。 要求： （1）編制2×15年度第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算2×15年度第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。 （3）編制2×15年度6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。2. 甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，假定未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始

23、入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且攤銷方法、攤銷年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2015年3月31日對(duì)外報(bào)出。2×15年3月1日，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)2×14年度的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問： （1）甲公司2×14年發(fā)生了950萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2×14年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。 甲公司2014年該事項(xiàng)未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （2）甲公

24、司2×14年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。 甲公司2×14年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬元，同時(shí)沖減所得稅費(fèi)用。 （3）2×14年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價(jià)為3000萬元，累計(jì)折舊為2300萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。 2×14年12月31日，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理如下： 甲公司按可收回金額低于

25、賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬元； 甲公司對(duì)A生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （4）甲公司于2×14年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購入長(zhǎng)江上市公司股票20000萬股，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股購入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600萬元，占長(zhǎng)江公司股份的20%，能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響。2×14年1月2日，長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等，均為1000000萬元。長(zhǎng)江公司2×14年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，并且未發(fā)生內(nèi)部交易。2×14年12月31日，長(zhǎng)江公司股票每股市價(jià)為15元

26、。甲公司將取得的長(zhǎng)江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會(huì)計(jì)處理如下： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本200600 貸：銀行存款200600 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 99400 貸：其他綜合收益 99400 借：其他綜合收益 24850 貸：遞延所得稅負(fù)債 24850 （5）2×14年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2×14年7月1日購入，入賬價(jià)值為1200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，無殘值，采用直線法攤銷。2×14年第四季度以來，市場(chǎng)上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大

27、幅下滑。2×14年12月31日甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對(duì)外出售。 2×14年12月31日，甲公司對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下： 甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為100萬元，賬面價(jià)值為1100萬元。 甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。 甲公司對(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （6）2×14年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元

28、（含2×14年12月計(jì)提的折舊額），出租時(shí)公允價(jià)值為12000萬元，2×14年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為12200萬元。甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下： 2×14年12月10日 借：投資性房地產(chǎn)成本 12000 累計(jì)折舊2000 貸：固定資產(chǎn) 10000 公允價(jià)值變動(dòng)損益4000 2×14年12月31日 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1050萬元。 假定涉及損益的事項(xiàng)用損益類具體科目反映；無需編制“利潤分配未分配利潤”及“盈余公司”的會(huì)計(jì)分錄。 要求：根據(jù)上述

29、資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)），并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： （1）2×14年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方（乙公司），期末形成應(yīng)收賬款1000萬元。甲公司應(yīng)對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但其規(guī)定對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該1000萬元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司2×14年年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的30%無法收回。 （2）2×14年

30、6月10日，甲公司以1 000萬元自市場(chǎng)回購本公司普通股100萬股，每股面值為1元。擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司（丁公司）于2×14年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司10名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年。至2×14年12月31日，甲公司有1名高管人員離開，預(yù)計(jì)至可行權(quán)日還會(huì)有1名高管離開。2×14年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為7元。 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下

31、： 借：股本 100 資本公積 900 貸：銀行存款1000 對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （3）2×14年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同： 2×14年2月，甲公司與X公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×15年3月以每箱2.4萬元的價(jià)格向X公司銷售l000箱A產(chǎn)品；X公司應(yīng)預(yù)付定金300萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 2×14年l2月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.8萬元。 2×14年8月，甲

32、公司與Y公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2×15年2月底以每件0.6萬元的價(jià)格向Y公司銷售3000件B產(chǎn)品，若甲公司違約，違約金為合同總價(jià)款的20。 2×14年l2月31日，甲公司庫存B產(chǎn)品3000件，成本總額為2400萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為2300萬元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。 因上述合同至2×14年12月31日尚未完全履行，甲公司2×14年將收到的X公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 300 貸：預(yù)收賬款 300 （4）甲公司持有的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票2000萬股，因市價(jià)變

33、動(dòng)對(duì)公司利潤預(yù)期產(chǎn)生重大影響，甲公司董事會(huì)于2×14年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)核算。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為10000萬元（成本8000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)2000萬元），2×14年12月31日股票市場(chǎng)價(jià)格為11000萬元。 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 11000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本8000 公允價(jià)值變動(dòng)2000 投資收益1000 借：其他綜合收益2000 貸：投資收益2000 （5）為擴(kuò)大銷售量，甲公司推出了購車贈(zèng)A級(jí)保養(yǎng)服務(wù)的銷售推廣策略，個(gè)人消費(fèi)者從甲公司購買乘用車的同時(shí)可獲贈(zèng)一張A級(jí)保養(yǎng)卡，個(gè)人消費(fèi)者可憑卡在購車之日起1

34、年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費(fèi)做一次A級(jí)保養(yǎng)。該A級(jí)保養(yǎng)卡也單獨(dú)對(duì)外銷售，銷售價(jià)格為每張3 000元。 甲公司在銷售乘用車時(shí)按照實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)營業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)贈(zèng)送的A級(jí)保養(yǎng)卡不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，僅設(shè)立備查薄對(duì)其發(fā)放和使用情況進(jìn)行登記。當(dāng)個(gè)人消費(fèi)者實(shí)際使用A級(jí)保養(yǎng)卡時(shí)，各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)成本。 （6）2×14年12月31日，經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司與非關(guān)聯(lián)公司W(wǎng)公司簽訂了一份不可撤銷的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將一項(xiàng)賬面價(jià)值為400萬元的固定資產(chǎn)以420萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給W公司。雙方約定于2×15年5月31日前完成轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的交割。甲公司

35、預(yù)計(jì)上述轉(zhuǎn)讓將發(fā)生40萬元處置費(fèi)用。由于截至2×14年12月31日上述交易尚未實(shí)施，除計(jì)提折舊外，甲公司于2×14年未對(duì)上述固定資產(chǎn)進(jìn)行任何其他會(huì)計(jì)處理。 假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求： （1）根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄，按當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。 （2）根據(jù)資料(5)，分析甲公司的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。 （3）根據(jù)資料(6)，假定不考慮其他條件，判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由，并提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖姟?. 甲公司是

36、一家上市公司。有關(guān)資料如下： （1）2×15年1月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方處取得了乙公司70%的股權(quán)，于同日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并完成了工商變更登記，取得股權(quán)后甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股市場(chǎng)價(jià)格為5元，甲公司另支付發(fā)行費(fèi)用500萬元。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 （2）乙公司2×15年1月1日（購買日）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：股東權(quán)益總額為64000

37、萬元。其中：股本為10000萬元，資本公積為50000萬元，盈余公積為400萬元，未分配利潤為3600萬元。除一批存貨外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該批存貨的賬面價(jià)值為20000萬元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為21000萬元。 （3）乙公司2×15年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，當(dāng)年提取盈余公積500萬元，年末向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元，尚未支付。2×15年11月10日，乙公司取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，2×15年12月31日其公允價(jià)值為1400萬元。除上述事項(xiàng)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 （4）截至2×15年12

38、月31日，購買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨當(dāng)年已對(duì)外銷售80%。 （5）2×15年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項(xiàng)列示如下： 2×15年1月2日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為其辦公樓。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓在租賃期開始日的公允價(jià)值為3500萬元，2×15年12月31日的公允價(jià)值為3700萬元。該辦公樓于2×14年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年

39、限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊。 2×15年7月10日，甲公司將其原值為500萬元，賬面價(jià)值為360萬元的某無形資產(chǎn)，以424萬元（含增值稅24萬元）的價(jià)格出售給乙公司，甲公司未收款。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，無殘值，甲公司和乙公司均采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。2×15年11月30日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司用一批存貨抵償上述應(yīng)付賬款424萬元，該批存貨成本為280萬元，公允價(jià)值為300萬元，甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出73萬元，乙公司確認(rèn)資本公積73萬元。至 2×15年12月31日，甲公司將

40、該商品的40%對(duì)外銷售，對(duì)剩余存貨進(jìn)行檢查，并未發(fā)生存貨跌價(jià)損失。 假定 （1）不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)； （2）不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。 要求： （1）編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算合并商譽(yù)的金額。 （3）編制2×15年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與調(diào)整乙公司存貨相關(guān)的調(diào)整分錄。 （4）編制2×15年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。 （5）編制2×15年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)抵銷分錄。答案解析一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 D 【解析】 支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用10萬元應(yīng)直接

41、計(jì)入管理費(fèi)用。出租人提供的免租期和承租人承擔(dān)出租人的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，確認(rèn)租金計(jì)入銷售費(fèi)用。2×15年因該事項(xiàng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=（420×3-420×2/12+100）/36×11=394.17（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】 承租人對(duì)經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理2. 【答案】 C 【解析】 合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400（萬元），2×15年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850（萬元），該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金

42、額=1850-1650=200（萬元），因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160（萬元），2×15年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400-160=240（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】 商譽(yù)減值測(cè)試的方法與會(huì)計(jì)處理3. 【答案】 A 【解析】 如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】 合營安排4. 【答案】 C 【解析】 甲公司2×15年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（280×

43、20-160×20）÷10+20×4×（1+17%）=333.6（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】 非貨幣性福利5. 【答案】 D 【解析】 2×15年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480/10/12×11=44（萬元），遞延收益攤銷計(jì)入營業(yè)外收入的金額=450/10/12×11=41.25（萬元），上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2×15年度利潤總額的金額=41.25-44=-2.75（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助6. 【答案】 D 【解析】 行權(quán)時(shí)甲公司沖減的“資本公積其他資本公積”=90×4×10

44、=3600（萬元），行權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積股本溢價(jià)”=90×4×8+3600-90×4=6120（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】 股份支付的處理7. 【答案】 D 【解析】 資產(chǎn)特征包括資產(chǎn)的狀況及所在位置、對(duì)資產(chǎn)出售或者使用的限制等，交易費(fèi)用直接由交易引起，如果企業(yè)未決定出售資產(chǎn)，該費(fèi)用將不會(huì)發(fā)生，不屬于資產(chǎn)的特征?！局R(shí)點(diǎn)】 公允價(jià)值的概念8. 【答案】 B 【解析】 該事項(xiàng)對(duì)甲公司2×15年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=（400-300）×（1-25%）×（1-10%）=67.5（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】

45、 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理9. 【答案】 D 【解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=5000×80%+500=4500（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】 形成同一控制下控股合并的長(zhǎng)期股權(quán)投資10. 【答案】 A 【解析】 甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在10年經(jīng)營期內(nèi)對(duì)損益的影響=4000-20000÷10-100=1900（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】 提供勞務(wù)收入11. 【答案】 A 【解析】 可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，可供出售貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】 外幣交易的會(huì)計(jì)處理12. 【答案】 B 【解析】 如果母公司是投資性主體

46、，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】 合并范圍的豁免投資性主體二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 A, B, C 【解析】 可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。【知識(shí)點(diǎn)】 存貨的可變現(xiàn)凈值2. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 2×14年完工進(jìn)度=120/（120+120）×100%=50%，2×14年確認(rèn)建造合同收入=280×50%=140（萬元），選項(xiàng)A正確；2×15年完工進(jìn)度=（90+120

47、）/300×100%=70%，2×15年確認(rèn)建造合同收入=280×70%-140=56（萬元），選項(xiàng)B正確；2×15年確認(rèn)建造合同成本=300×70%-120=90（萬元），2×15年確認(rèn)合同毛利=56-90=-34（萬元），選項(xiàng)C正確；2×15年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（300-280）×（1-70%）=6（萬元）,選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】 建造合同收入3. 【答案】 A, D 【解析】 選項(xiàng)A，研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)予以資本化，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

48、應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C,經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D，對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理?！局R(shí)點(diǎn)】 利潤4. 【答案】 B, C, D 【解析】 出資時(shí)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)=20000×50%=10000（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；每月確認(rèn)租金收入=1200×50%÷12=50（萬元），選項(xiàng)B正確；寫字樓每月計(jì)提折舊=（20000-800）÷20÷12×50%=40（萬元），選項(xiàng)C正確；每月支付維修費(fèi)應(yīng)確認(rèn)

49、其他業(yè)務(wù)成本=8×50%=4（萬元），選項(xiàng)D正確。【知識(shí)點(diǎn)】 共同經(jīng)營參與方的會(huì)計(jì)處理5. 【答案】 A, B, C 【解析】 經(jīng)營分部滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：（1）該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；（2）該分部的分部利潤（虧損）的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；（3）該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。【知識(shí)點(diǎn)】 分部報(bào)告6. 【答案】 A, B 【解析】 選項(xiàng)C屬于權(quán)益工具；選項(xiàng)D屬于復(fù)合金融工具。【知識(shí)點(diǎn)】 金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分7.

50、 【答案】 A, B, D 【解析】 2×14年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=1800-2000×80%=200（萬元），選項(xiàng)A正確；2×14年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=2000×20%+400×20%=480（萬元），選項(xiàng)B正確；2×15年度少數(shù)股東損益=-2000×20%=-400（萬元），少數(shù)股東權(quán)益=480-400=80（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2×15年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+（400-2000）×80%=6720（萬元），2×15年12月31日股東權(quán)益總額=6720+80

51、=6800（萬元），選項(xiàng)D正確。【知識(shí)點(diǎn)】 非同一控制下取得子公司購買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制8. 【答案】 A, C 【解析】 以分期付款方式（具有融資性質(zhì)）購建的長(zhǎng)期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)B不正確；處置對(duì)聯(lián)營企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)D不正確。【知識(shí)點(diǎn)】 現(xiàn)金流量表的填列方法9. 【答案】 A, C, D 【解析】 對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會(huì)增加每股虧損金額。企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)，分子不變，分

52、母加大，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同，分子不變，分母加大，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性，選項(xiàng)C和D正確?！局R(shí)點(diǎn)】 稀釋每股收益10. 【答案】 A, D 【解析】 交易費(fèi)用不屬于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，在確定公允價(jià)值時(shí)不予考慮，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 公允價(jià)值計(jì)量三、綜合題 1. 【答案】 （1）2×15年度第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 4月1日 借：在建工程 690 貸：銀行存款美元 690（100&

53、#215;6.90） 4月20日 借：銀行存款人民幣 680（100×6.80） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 貸：銀行存款美元 685（100×6.85） 5月10日 借：在建工程 402 貸：銀行存款美元402（60×6.70） 5月15日 借：銀行存款美元1340（200×6.70） 財(cái)務(wù)費(fèi)用60 貸：應(yīng)收賬款美元1400（200×7.00） 6月20日 借：應(yīng)收賬款美元1320（200×6.60） 貸：主營業(yè)務(wù)收入1320 借：主營業(yè)務(wù)成本1000 貸：庫存商品1000 6月30日 第2季度利息為2000×6%×3/12&

54、#215;6.60=198（萬元） 應(yīng)計(jì)入在建工程部分=198-12×6.6=118.8（萬元） 借：銀行存款美元 79.2（12×6.60） 在建工程 118.8 貸：應(yīng)付利息198（30×6.60） （2）2×15年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額 計(jì)入在建工程的匯兌差額 長(zhǎng)期借款：2000×（7.00-6.60）=800（萬元人民幣）（收益） 應(yīng)付利息：30×（7.00-6.60）+30×（6.60-6.60）=12（萬元人民幣）（收益） 計(jì)入在建工程的匯兌收益=800+12=812（萬元） 計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌

55、差額 銀行存款匯兌損益=（1000-100-100-60+200+12）×6.60-（7000-690-685-402+1340+79.2）=-359（萬元人民幣） 應(yīng)收賬款匯兌損益=（300-200+200）×6.60-（2100-1400+1320）=-40（萬元人民幣） 計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失=359+40+5+60=464（萬元人民幣） （3）2×15年度6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期借款美元 800 應(yīng)付利息美元12 貸：在建工程 812 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 399 貸：銀行存款美元 359 應(yīng)收賬款美元40【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】 外幣交易的會(huì)計(jì)處理2. 【答案】 （1）業(yè)務(wù)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：超標(biāo)的廣告費(fèi)支出允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除，雖然無賬面價(jià)值，但有計(jì)稅基礎(chǔ)，符合確認(rèn)遞延所得稅的條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 調(diào)整分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn)50（950-5000×15%）×25% 貸：所得稅費(fèi)用50 （2）業(yè)務(wù)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：甲公司2×14年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%= 405（萬元），產(chǎn)