公司物資采購(gòu)審計(jì)辦法

1、公司物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)施辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范公司物資采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定及公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱(chēng)物資采購(gòu)審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門(mén)和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本辦法所稱(chēng)“物資”是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專(zhuān)項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等。第三條 物資采購(gòu)審計(jì)的目的是改善物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四條 本辦法適用于公司總部機(jī)關(guān)及

2、權(quán)屬企業(yè)。第五條 物資采購(gòu)審計(jì)是對(duì)物資采購(gòu)全過(guò)程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，審計(jì)的主要內(nèi)容包括物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)實(shí)施、采購(gòu)申報(bào)價(jià)格、采購(gòu)合同執(zhí)行及履行情況追蹤等。第六條 根據(jù)企業(yè)管理模式和要求、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)量、內(nèi)部審計(jì)資源等情況，物資采購(gòu)審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過(guò)程參與式審計(jì)兩種模式。（一）項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門(mén)、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。（二）過(guò)程參與式審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過(guò)程或者部分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日?；?。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有物資采購(gòu)管理的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉相關(guān)法

3、律、法規(guī)、政策和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，掌握物資采購(gòu)內(nèi)部控制原理，了解企業(yè)物資采購(gòu)現(xiàn)狀和外部環(huán)境的變化。開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與。第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)研究相關(guān)背景資料，初步評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定適合本企業(yè)實(shí)際情況的物資采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案。第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案，組織審計(jì)力量，成立審計(jì)小組，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；明確審計(jì)范圍、方法、要求；下發(fā)審計(jì)通知，通知被審計(jì)單位或部門(mén)，告知審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間及要求提供的資料。第二章 物資采購(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)第十條 物資采購(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括評(píng)價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息溝通等,其中重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)

4、部控制環(huán)境和內(nèi)部控制活動(dòng)。第十一條 采購(gòu)控制環(huán)境評(píng)價(jià)。重點(diǎn)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和管理模式，管理層對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置的合理性及權(quán)責(zé)劃分的明確性。第十二條 采購(gòu)控制活動(dòng)評(píng)價(jià)。物資采購(gòu)控制活動(dòng)主要包括業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分離、質(zhì)量驗(yàn)收控制、物資采購(gòu)招標(biāo)控制、憑證和記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用控制、獨(dú)立檢查、物價(jià)信息控制等內(nèi)容。重點(diǎn)關(guān)注：（一）企業(yè)是否建立了采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確了相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）企業(yè)是否由不同部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（三）企業(yè)是否對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)審

5、批制度，明確了審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定了經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和要求。（四）審批人是否根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。（五）經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員是否拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。（六）企業(yè)對(duì)重要的或技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)是否組織了專(zhuān)家論證，是否實(shí)行集體決策。（七）是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。（八）企業(yè)是否按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采

6、購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單(或采購(gòu)合同)、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。第十三條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可通過(guò)設(shè)置采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查表等方式進(jìn)行深入調(diào)查、了解測(cè)試，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察物資采購(gòu)流程、測(cè)試等方法，收集評(píng)價(jià)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。第三章 物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)第十四條 物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)是確定采購(gòu)計(jì)劃、實(shí)施、價(jià)格、合同、執(zhí)行等方面的測(cè)試范圍、重點(diǎn)和方法，以收集審計(jì)證據(jù)。主要內(nèi)容包括：對(duì)采購(gòu)計(jì)劃環(huán)節(jié)、采購(gòu)實(shí)施環(huán)節(jié)、采購(gòu)申報(bào)價(jià)格環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)、采購(gòu)合同執(zhí)行環(huán)節(jié)等過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。第十五條 采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)。

7、采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)是對(duì)采購(gòu)計(jì)劃中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購(gòu)方式和供應(yīng)商選擇等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性和合理性進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（一）采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性。采購(gòu)計(jì)劃的編制是否依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)申請(qǐng)單；采購(gòu)計(jì)劃是否與生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、物資庫(kù)存控制計(jì)劃和資金供應(yīng)計(jì)劃等相協(xié)調(diào)；是否符合企業(yè)整體的存貨政策、采購(gòu)政策和資金管理政策。（二）采購(gòu)計(jì)劃審批程序的規(guī)范性。采購(gòu)計(jì)劃是否按規(guī)定履行了審批程序；技術(shù)上有特殊要求的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過(guò)技術(shù)、設(shè)備、質(zhì)量和安全管理等專(zhuān)業(yè)部門(mén)確認(rèn)。（三）采購(gòu)計(jì)劃所列價(jià)格的合理性。對(duì)于重復(fù)購(gòu)置的物資，如價(jià)格未發(fā)生變化，則以上次成交價(jià)格為依據(jù)，將高出確定標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)

8、劃價(jià)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象；如價(jià)格已發(fā)生變化，應(yīng)掌握最新市場(chǎng)公允價(jià)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)物資采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格時(shí)，應(yīng)將新購(gòu)物資作為審計(jì)的重點(diǎn)。（四）采購(gòu)計(jì)劃所列物資數(shù)量的合理性。物資采購(gòu)計(jì)劃部門(mén)對(duì)申請(qǐng)單是否做了最有效的歸類(lèi)；物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟(jì)批量，是否與生產(chǎn)需求和物資庫(kù)存相適應(yīng)。 （五）采購(gòu)方式選擇的合理性。采購(gòu)方式的確定是否綜合考慮了現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供應(yīng)商的信譽(yù)和各種價(jià)格構(gòu)成要素等因素。采用招標(biāo)方式的，應(yīng)具體審查以下內(nèi)容：1有關(guān)招標(biāo)文書(shū)的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。2招標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開(kāi)招標(biāo)方式的，對(duì)外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)

9、確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，接受邀請(qǐng)的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否邀請(qǐng)至少三個(gè)以上投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購(gòu)方式的，所采購(gòu)的物資是否確實(shí)存在沒(méi)有供方投標(biāo)、沒(méi)有合格投標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足企業(yè)緊急需要、不能預(yù)先計(jì)算出價(jià)格等情況，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。3招標(biāo)采購(gòu)的價(jià)格是否合理。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格，對(duì)編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價(jià)格、人工耗費(fèi)、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、驗(yàn)算；審查最高采購(gòu)限價(jià)的合理性和公允性；對(duì)于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方式招標(biāo)的，可根據(jù)市場(chǎng)行情

10、對(duì)標(biāo)的進(jìn)行合理的價(jià)位判斷。（六）供應(yīng)商確定的合規(guī)性。供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)程序是否規(guī)范；是否有明確的供應(yīng)商選擇目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；是否成立了供應(yīng)商評(píng)價(jià)小組，小組人員組成是否合理；是否有完整、真實(shí)的供應(yīng)商資料；供應(yīng)商資料篩選、排序和審批是否流于形式；是否經(jīng)集體決策進(jìn)行供應(yīng)商優(yōu)選并形成供應(yīng)商名單；是否根據(jù)供應(yīng)商和本企業(yè)的實(shí)際情況采用實(shí)地考察、書(shū)面調(diào)查、樣品檢驗(yàn)或試用的方式確定供應(yīng)商；是否有過(guò)度依賴(lài)特定供應(yīng)商的現(xiàn)象；是否建立了供應(yīng)商備選庫(kù)；是否對(duì)供應(yīng)商檔案規(guī)范管理，建立合格供貨方目錄，定期組織對(duì)供應(yīng)商調(diào)查和復(fù)審；修改供應(yīng)商檔案是否經(jīng)過(guò)特定授權(quán)并進(jìn)行有效信息溝通等。第十六條 采購(gòu)實(shí)施環(huán)節(jié)審計(jì)。采購(gòu)實(shí)施環(huán)節(jié)審計(jì)是對(duì)

11、采購(gòu)實(shí)施環(huán)節(jié)的合法性、不同采購(gòu)方式的規(guī)范性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。（一）采購(gòu)方式選擇的審計(jì)。采購(gòu)方式與采購(gòu)對(duì)象的金額及特性是否相適應(yīng)，是否按照管理權(quán)限履行了相關(guān)審批手續(xù)。重點(diǎn)關(guān)注：1是否存在將達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度的項(xiàng)目進(jìn)行拆分或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)的現(xiàn)象。2是否存在已達(dá)到招標(biāo)規(guī)定額度但采用競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源、詢價(jià)方式的現(xiàn)象，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；是否符合供應(yīng)商不足三家、涉及行業(yè)安全和秘密、涉及行業(yè)核心技術(shù)、采用特定專(zhuān)利專(zhuān)用技術(shù)等有關(guān)規(guī)定、限制或要求。（二）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)選聘審計(jì)。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定通過(guò)招標(biāo)方式選定。重點(diǎn)關(guān)注：招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在資格認(rèn)定部門(mén)依法認(rèn)定的資格等級(jí)范圍及招標(biāo)代

12、理合同約定的代理權(quán)限范圍內(nèi)承擔(dān)招標(biāo)事宜；招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否接受同一招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)咨詢服務(wù)；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，采購(gòu)人自行辦理招標(biāo)事宜的，是否符合法律法規(guī)規(guī)定的條件。（三）招標(biāo)實(shí)施過(guò)程審計(jì)。招標(biāo)過(guò)程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開(kāi)選購(gòu)、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正交易”的原則，在招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過(guò)程中有無(wú)違反規(guī)定程序的情況。重點(diǎn)關(guān)注：1招標(biāo)文件的制訂和審批流程是否合規(guī)，是否人為設(shè)立了不合理的資格條件。2邀請(qǐng)招標(biāo)方式是否按規(guī)定通過(guò)審批；邀請(qǐng)招標(biāo)的對(duì)象是否符合采購(gòu)管理規(guī)定，是否為從供應(yīng)商備選庫(kù)中挑選的或者公告報(bào)名結(jié)束后集體評(píng)選的合格供應(yīng)商，信譽(yù)、資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況是否滿足招標(biāo)文件要求；達(dá)到條件的投標(biāo)人是否不少于三家。

13、3采購(gòu)公告發(fā)布、潛在供應(yīng)商報(bào)名、領(lǐng)取標(biāo)書(shū)、投標(biāo)等時(shí)間節(jié)點(diǎn)的規(guī)定是否符合法律法規(guī)；公開(kāi)招標(biāo)信息發(fā)布是否達(dá)到充分公開(kāi)的效果。4評(píng)標(biāo)小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定；評(píng)分細(xì)則設(shè)定是否科學(xué)；資信、商務(wù)、性能三部分分值設(shè)定是否合理。5招標(biāo)實(shí)施機(jī)構(gòu)是否在評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出的書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告和推薦的中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人；是否按規(guī)定的方式、時(shí)間及內(nèi)容進(jìn)行公示。6發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)后，是否按照招投標(biāo)文件與中標(biāo)人簽訂書(shū)面合同。（四）競(jìng)爭(zhēng)性談判過(guò)程審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注：1談判流程的制訂和審批是否合規(guī)；是否明確了談判程序、談判小組成員組成、合同草案的條款以及評(píng)定成交的標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。2競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)對(duì)象是否具備談判文件規(guī)定的資質(zhì)。3談判

14、小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定的人員數(shù)量及結(jié)構(gòu)；談判小組成員是否集體與單一供應(yīng)商展開(kāi)談判，所有供應(yīng)商談判次數(shù)是否均等。4是否按照在滿足采購(gòu)需要、質(zhì)量和服務(wù)相等的情況下報(bào)價(jià)最低的原則確定供應(yīng)商。（五）單一來(lái)源過(guò)程審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注：1采購(gòu)價(jià)格的確定依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過(guò)調(diào)研、測(cè)算和集體商議。2是否組成談判小組集中進(jìn)行價(jià)格談判，與采購(gòu)?fù)豁?xiàng)目的其他人相比，采購(gòu)價(jià)格是否合理。第十七條 采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)是對(duì)采購(gòu)價(jià)格申報(bào)內(nèi)容的完整性、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報(bào)程序的規(guī)范性等方面進(jìn)行的審計(jì)。（一）應(yīng)獲取企業(yè)的物資價(jià)格制定政策、物資采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政

15、策信息和供應(yīng)渠道變化信息等相關(guān)資料。（二）審計(jì)內(nèi)容主要包括價(jià)格申報(bào)單填列是否完整，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定及采購(gòu)申報(bào)價(jià)是否合理，申報(bào)價(jià)格核定程序是否規(guī)范；價(jià)格評(píng)議小組人員構(gòu)成及價(jià)格審批流程是否合規(guī)；談判或?qū)徸h過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與人員的主要意見(jiàn)是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存。第十八條 采購(gòu)合同審計(jì)。采購(gòu)合同審計(jì)是對(duì)采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。（一）應(yīng)獲取企業(yè)內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同文本以及供應(yīng)商資料等相關(guān)資料。（二）審計(jì)內(nèi)容主要包括：1簽訂合同的部門(mén)和人員是否得到授權(quán)；合同相對(duì)方是否具備簽約資格、供貨資質(zhì)、履約能力。2合同是否遵循前期立項(xiàng)、招標(biāo)、談判、比價(jià)的結(jié)果；合同條款是否完備。

16、3.合同簽訂、變更、解除等是否按照合同管理制度履行了審核審批程序，是否存在應(yīng)簽未簽合同、先履行后簽合同、先簽合同后補(bǔ)辦審核審批程序等現(xiàn)象。4與合同相關(guān)的過(guò)程記錄和檔案資料是否全面完整、真實(shí)可靠。第十九條 物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)是指在采購(gòu)物資運(yùn)達(dá)企業(yè)后，對(duì)物資驗(yàn)收和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。（一）應(yīng)獲取物資采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫(kù)單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采購(gòu)明細(xì)賬和對(duì)賬單等相關(guān)資料。（二）審計(jì)內(nèi)容主要包括：1采購(gòu)部門(mén)是否按照采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)申報(bào)單確定的采購(gòu)方式和供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。2

17、是否按制度規(guī)定及合同約定對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量、供貨時(shí)間等綜合驗(yàn)收；對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，是否及時(shí)向管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，查明原因并妥善處理。3是否按合同約定的比例及條件支付貨款，供貨單位、合同單位、發(fā)票出具單位、收款單位名稱(chēng)是否“四統(tǒng)一”。4. 是否按合同約定內(nèi)容做好售后服務(wù)。第二十條 物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)要通過(guò)詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察物資采購(gòu)流程、測(cè)試、進(jìn)行分析性復(fù)核、盤(pán)點(diǎn)和檢查文件等方法，收集審計(jì)證據(jù)。對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要記錄在審計(jì)工作底稿中，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。第四章 物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)第二十一條 物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員在提交物資采購(gòu)審計(jì)報(bào)告后，針對(duì)報(bào)告中所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，目的是確定被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)報(bào)告中所揭示的問(wèn)題和偏差的糾正和改進(jìn)情況以及產(chǎn)生的實(shí)際效果。第二十二條 物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容。（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)回復(fù)、定點(diǎn)供貨目錄、價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃和物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。（二）物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)的基本過(guò)程包括：1.取得被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)并進(jìn)行合理分析。應(yīng)關(guān)注如下事項(xiàng)：被審計(jì)單位不做反饋和反饋不充分的事項(xiàng)；被審計(jì)單位有異議或誤解的事項(xiàng)；反饋意