主要會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)制度

1、 主要會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)制度131 目的：為加強(qiáng)公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。2 范圍本制度適用于公司及全資和控股子公司。3 職責(zé)：（略）4 主要會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)4.1 會計(jì)年度本公司會計(jì)年度采用公歷年制，即公歷每年1月1日至12月31日為一個會計(jì)年度。4.2 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。4.3 記賬基礎(chǔ)和計(jì)量屬性會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，公司在將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表時，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量。主要會計(jì)計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公

2、允價(jià)值。公司在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般采用歷史成本，當(dāng)確定的會計(jì)要素金額能夠保證取得并可靠計(jì)量，可以采用公允價(jià)值、重置成本、可變現(xiàn)凈值或現(xiàn)值。4.4 外幣業(yè)務(wù)核算方法發(fā)生外幣交易時，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：4.4.1 外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。4.4.2 以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，

3、不改變其記賬本位幣金額。4.5 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)4.5.1 列示于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金及隨時可用于支付的銀行存款。4.5.2 列示于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短（一般指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。4.6 現(xiàn)金流量分類本公司根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同將現(xiàn)金流量分為以下三類：4.6.1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動、籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、繳納稅款等。4.6.2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包

4、括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。4.6.3 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。小貸公司及擔(dān)保公司的下列現(xiàn)金收入和支出項(xiàng)目作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：4.6.4 向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)拆借資金。4.6.5 收到還款、利息所收到的現(xiàn)金。4.7 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債4.7.1 金融資產(chǎn)分類金融資產(chǎn)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售金融資產(chǎn)四類。4.7.2 金融資產(chǎn)的計(jì)量4.7.2.1 初始確認(rèn)金

5、融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。4.7.2.2 本公司按照公允價(jià)值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費(fèi)用。但是，下列情況除外：3.7.2.2.1 持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；3.7.2.2.2 在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。4.7.3 金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定4.7.3.1 存在活躍市場的金融資產(chǎn)，

6、將活躍市場中的報(bào)價(jià)確定為公允價(jià)值；4.7.3.2 金融資產(chǎn)不存在活躍市場的，采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，反映估值日在公平交易中可能采用的交易價(jià)格。4.7.4 金融資產(chǎn)減值在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：4.7.4.1 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；4.7.4.2 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；4.7.4.3 本公司出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生困難的債務(wù)人做出讓步；4.7.4.4 債務(wù)

7、人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；4.7.4.5 因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；4.7.4.6 債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使本公司可能無法收回投資成本；4.7.4.7 權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌；4.7.4.8 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。4.7.5 金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量4.7.5.1 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不需要進(jìn)行減值測試；4.7.5.2 持有至到期投資的減值損失的計(jì)量：按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值低于期末賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備；4.7.5.3 應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量：本公司于資產(chǎn)

8、負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。4.7.5.4 可供出售的金融資產(chǎn)減值的判斷：若該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值出現(xiàn)持續(xù)下降，且其下降屬于非暫時性的，則可認(rèn)定該項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生了減值。4.7.6 金融負(fù)債分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和以攤余成本計(jì)量的其他金融負(fù)債兩類。4.8 存貨核算方法4.8.1 存貨的分類本公司存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料

9、和物料等，包括原材料、庫存商品、開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品等。4.8.2 存貨的計(jì)價(jià)存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法。存貨的取得按實(shí)際成本核算，發(fā)出采用個別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法核算；低值易耗品在領(lǐng)用時采用一次性攤銷法核算。4.8.3 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法本公司于每年中期期末及年度終了在對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對遭受損失，全部或部分陳舊過時或銷售價(jià)格低于成本的存貨，根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單個存貨項(xiàng)目對同類存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并記入當(dāng)期損益。本公司的土地用于建廠房并出租或出售，故將其反映在存貨核算。4.9 長期股權(quán)投資核

10、算方法4.9.1 初始計(jì)量企業(yè)合并中形成的長期股權(quán)投資，如果是同一控制下的企業(yè)合并，公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日按照公司在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值加上直接相關(guān)稅費(fèi)作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。4.9.2 后續(xù)計(jì)量4.9.2.1 本公司對下列長期股

11、權(quán)投資采用成本法核算：3.9.2.1.1 能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資。對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；3.9.2.1.2 對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。確認(rèn)的投資收益僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。4.9.2.2 本公司對被投資單位具有共同控

12、制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。公司取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。4.9.2.3 處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投

13、資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他 變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比 例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。4.9.3 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提見資產(chǎn)減值相關(guān)會計(jì)政策。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。4.10 投資性房地產(chǎn)本公司投資性房產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。4.10.1 投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量：4.11 外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。4.12 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。4

14、.13 以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。4.13.1 后續(xù)計(jì)量與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量，則計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；否則在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。4.13.2 折舊及減值準(zhǔn)備比照固定資產(chǎn)的折舊和減值準(zhǔn)備執(zhí)行。4.14 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及其折舊方法4.14.1 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)指使用期限超過一年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。4.14.2 固定資產(chǎn)折舊本公司根據(jù)固定資產(chǎn)

15、使用狀況，并參照同行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，按單個固定資產(chǎn)確定折舊年限，采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為3%。公司各類固定資產(chǎn)折舊年限如下：資產(chǎn)類別 使用年限（年） 殘值率 年折舊率房屋及建筑物 50 3% 1.94%機(jī)器設(shè)備 8 3% 12.12%運(yùn)輸設(shè)備 10 3% 9.7%其他設(shè)備 5 3% 19.4%4.14.3 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。公司將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提見資產(chǎn)減值相關(guān)會計(jì)政策。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，

16、在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提舊。4.15 在建工程核算方法在建工程指興建中的廠房與設(shè)備及其他固定資產(chǎn)，按實(shí)際成本入賬，其中包括直接建筑及安裝成本，以及于興建、安裝及測試期間的有關(guān)借款利息支出及外匯匯兌損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，確認(rèn)固定資產(chǎn)，并截止利息資本化。 在建工程減值準(zhǔn)備見資產(chǎn)減值相關(guān)會計(jì)政策。在建工程減值損失一經(jīng)確認(rèn)， 在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。4.16 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：公司無形資產(chǎn)按實(shí)際成本或評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。無形資產(chǎn)攤銷方法：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用

17、壽命內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。公司至少于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，按復(fù)核后的攤銷期限和攤銷方法進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)的減值，按照資產(chǎn)減值會計(jì)政策進(jìn)行處理。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。4.17 長期待攤費(fèi)用攤銷方法其他長期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按受益期平均攤銷。4.18 借款費(fèi)用4.18.1 借款資本化原則因購建固定資產(chǎn)借入專門借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，在符合資本化期間和資本化金額的條件下予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本；其他借款利息、折

18、價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化，若輔助費(fèi)用的金額較小，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；其他輔助費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。4.18.2 借款費(fèi)用資本化期間4.18.2.1 開始資本化：當(dāng)以下三個條件同時具備時，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額開始資本化：3.18.2.1.1 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；3.18.2.1.2 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3.18.2.1.3 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。4.18.2.2 暫停資本化：若固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并

19、且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。4.18.2.3 停止資本化：當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，停止其借款費(fèi)用的資本化。4.18.3 借款費(fèi)用資本化金額在應(yīng)予資本化的每一會計(jì)期間，專門借款利息的資本化金額以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確認(rèn)。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均

20、利率計(jì)算確定。4.19 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)原則4.19.1 若與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，則將其確認(rèn)為負(fù)債：4.19.1.1 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；4.19.1.2 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；4.19.1.3 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。4.19.2 確認(rèn)負(fù)債的金額是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)按如下方法確定：4.19.2.1 或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目時，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定；4.19.2.2 或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目時，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能

21、發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。4.19.3 確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)模瑒t補(bǔ)償金額在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。4.20 職工薪酬4.20.1 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號職工薪酬的有關(guān)規(guī)定，職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。公司為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公

22、積金，在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算。沒有規(guī)定計(jì)提比例的，公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提金額。4.21 股份支付4.21.1 股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。4.21.2 股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。4.21.3 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易。4.21.4 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或

23、其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。4.22 收入確認(rèn)原則4.22.1 產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)：已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入可以收到，收入的金額能夠可靠計(jì)量，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。其中：對按揭銷售方式銷售的商品，本公司在收到客戶首付款、辦理好銀行按揭手續(xù)時確認(rèn)收入。4.22.2 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定，交易中已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。4.22.3 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確

24、認(rèn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。4.23 資產(chǎn)減值4.23.1 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。當(dāng)資產(chǎn)存在減值跡象時，估計(jì)其可收回金額，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值。4.23.2 當(dāng)存在下列跡象時，

25、表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：4.23.3 資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正 常使用而預(yù)計(jì)的下跌。4.23.4 公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在 當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產(chǎn)生不利影響。4.23.5 市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。4.23.6 有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。4.23.7 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。4.23.8 公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期， 如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈

26、現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。 4.23.9 其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。商譽(yù)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。4.24 政府補(bǔ)助4.24.1 政府補(bǔ)助包括財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。4.24.2 本公司收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均計(jì)入各期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前

27、被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，將遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。4.24.3 收到的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期損益。4.24.4 已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，如果存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；如果不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。4.25 所得稅的會計(jì)處理方法本公司所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。4.25.1 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)本公司以很可能

28、取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：3.25.1.1 該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；3.25.1.2 交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)；4.25.2 本公司對與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：3.25.2.1 暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；3.25.2.2 未來很可能獲得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。本公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲

29、得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。4.25.3 遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)除下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債以外，本公司確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債：商譽(yù)的初始確認(rèn)；4.25.4 同時滿足具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：3.25.2.3 該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；3.25.2.4 交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。本公司對與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資產(chǎn)生相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，同時滿足下列條件的：3.25.2.5 投資企業(yè)能夠控制暫時性差異的轉(zhuǎn)回的時間；3.25.2.6 該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。4.25.5 所