金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述

1、第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述 主要內(nèi)容：金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象會(huì)計(jì)核算基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)的工作組織一、金融企業(yè) 定義 以盈利為目標(biāo)，從事貨幣資金融通活動(dòng)的企業(yè)法人。 具有一般企業(yè)的特征：自有資本；獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧；照章納稅；利潤(rùn)最大化； 特殊企業(yè)：經(jīng)營(yíng)對(duì)象；經(jīng)營(yíng)關(guān)系；風(fēng)險(xiǎn)和影響大。以籌集資金、融通資金和創(chuàng)造貨幣的特殊功能為國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)服務(wù)，支持商品生產(chǎn)和流通的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，是不可缺少的重要環(huán)節(jié)。一、金融企業(yè) 我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體制的構(gòu)成中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行政策性銀行：政策性銀行：商業(yè)銀行商業(yè)銀行非銀行金融企業(yè)非銀行金融企業(yè)金融企業(yè)金

2、融企業(yè)銀銀 行行國(guó)家管理金融的機(jī)關(guān)；國(guó)家管理金融的機(jī)關(guān)；金融體系的中心金融體系的中心 國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行以中央銀行（中國(guó)人民銀行）為核以中央銀行（中國(guó)人民銀行）為核心，以商業(yè)銀行和政策性銀行為主心，以商業(yè)銀行和政策性銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存，分業(yè)經(jīng)營(yíng)、體，多種金融機(jī)構(gòu)并存，分業(yè)經(jīng)營(yíng)、相互協(xié)作的的金融格局。相互協(xié)作的的金融格局。國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行股份制商業(yè)銀行合作性商業(yè)銀行外資銀行商業(yè)銀行中、農(nóng)、工、建中、農(nóng)、工、建交通、華夏、招交通、華夏、招商、廣發(fā)等商、廣發(fā)等城市商業(yè)銀行等城市商業(yè)銀行等花旗銀行、匯豐銀花旗銀行、

3、匯豐銀行、渣打銀行行、渣打銀行等等商業(yè)銀行是我國(guó)金融體商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系的主體；系的主體；以效益性、安全性、流以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則非銀行金融企業(yè) 保險(xiǎn)公司：國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司、股份制保險(xiǎn)公司 業(yè)務(wù)范圍：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 證券公司 按國(guó)家分類(lèi)管理的要求：綜合類(lèi)證券公司、經(jīng)紀(jì)類(lèi)證券公司 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù) 信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等二、金融企業(yè)會(huì)計(jì) 概念：是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀

4、況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。(一）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本特征是貨幣計(jì)量（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督（三）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其結(jié)果 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì) 特點(diǎn)： 在核算內(nèi)容上具有廣泛社會(huì)性； 在核算方法上具有很大的獨(dú)特性 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算與各項(xiàng)活動(dòng)緊密聯(lián)系在一起 金融企業(yè)會(huì)計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)（四）金融企業(yè)會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種提供會(huì)計(jì)信息的管理活動(dòng)第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 會(huì)計(jì)核算對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是商業(yè)銀行的資金及其資金運(yùn)動(dòng)變化的過(guò)程和結(jié)果。具體體現(xiàn)在會(huì)計(jì)的六要素：即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。一、

5、資產(chǎn) 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?；蛘呖刂频?、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 A A本質(zhì)是一種本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源經(jīng)濟(jì)資源D D預(yù)期會(huì)給企預(yù)期會(huì)給企業(yè) 帶 來(lái) 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 帶 來(lái) 經(jīng) 濟(jì)利益利益C C擁有所有權(quán)擁有所有權(quán)或控制了使或控制了使用權(quán)用權(quán)資產(chǎn)資產(chǎn)B B由過(guò)去的經(jīng)由過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成濟(jì)業(yè)務(wù)形成資資產(chǎn)產(chǎn)流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款存放

6、中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款貸款貸款貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。A A是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要償還需要償還負(fù)債負(fù)債B B清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)企業(yè)C C是企業(yè)是企業(yè)過(guò)去過(guò)去的交易或事的交易或事項(xiàng)的一種后項(xiàng)的一種后果果二、負(fù)債負(fù)負(fù)債債向中央銀行借款向中央銀行借款存入保證金存入保證金拆入資金拆入資金交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債吸收存款吸收存款同業(yè)存放同業(yè)存放貼現(xiàn)負(fù)

7、債貼現(xiàn)負(fù)債應(yīng)付利息。應(yīng)付利息。三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權(quán)益。（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權(quán)益。 公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益。 包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益A A投資者對(duì)企業(yè)凈資投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債B B投資者有權(quán)按投資比投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等例分享企業(yè)利潤(rùn)等C C投資者有法定

8、的管投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利理企業(yè)的權(quán)利企業(yè)資產(chǎn)總額企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債負(fù)債形成形成投資者投資投資者投資形成形成凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)所所有有者者權(quán)權(quán)益益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備盈余公積盈余公積本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配四、收入 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入收入B B增加資產(chǎn)、減少增加資產(chǎn)、減少負(fù)債，或二者皆負(fù)債，或二者皆有有A A日常活動(dòng)中產(chǎn)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶生，而不是從偶發(fā)的事項(xiàng)中獲得發(fā)

9、的事項(xiàng)中獲得C C可增加利潤(rùn)，可增加利潤(rùn)，因而也可增加因而也可增加所有者權(quán)益所有者權(quán)益D D僅指屬于本企僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收入，不包括代收款款 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 金融企業(yè)收入包括 利息收入,手續(xù)費(fèi)及傭金收入 , 保費(fèi)收入;租賃收入；其他業(yè)務(wù)收入；匯兌損益；公允價(jià)值變動(dòng)損益；套期損益；投資收益等。四、收入五、費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。減少的、與向所

10、有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用費(fèi)用C C引起引起資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少或負(fù)債增加或負(fù)債增加A A日?；顒?dòng)發(fā)生日?；顒?dòng)發(fā)生，而不是偶發(fā)的，而不是偶發(fā)的事項(xiàng)中產(chǎn)生事項(xiàng)中產(chǎn)生B B耗費(fèi)已發(fā)生（應(yīng)負(fù)耗費(fèi)已發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成事實(shí)（擔(dān)）或已成事實(shí)（已支付款項(xiàng)）已支付款項(xiàng)）D D由于費(fèi)用會(huì)減少利由于費(fèi)用會(huì)減少利潤(rùn)，因潤(rùn)，因最終會(huì)減少最終會(huì)減少所有者權(quán)益所有者權(quán)益 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 費(fèi)用包括 利息支出；手續(xù)費(fèi)及傭金支出；賠付支出；保單紅利支出；業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等。五、費(fèi)用六、利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

11、。利潤(rùn)包括收利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。A A一定會(huì)計(jì)期一定會(huì)計(jì)期間（月度、年間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)度等）的經(jīng)營(yíng)成果成果利潤(rùn)利潤(rùn)B B與收入費(fèi)用有直接與收入費(fèi)用有直接關(guān)系關(guān)系（利潤(rùn)收入費(fèi)（利潤(rùn)收入費(fèi)用）用）C C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有資者所有 企業(yè)的利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損）、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)企業(yè)的利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損）、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損）、投資凈收益（損失）和營(yíng)業(yè)外收支凈額（凈（虧損）、投資凈收益（損失）和營(yíng)業(yè)外收支凈額（凈

12、收入或凈支出）等。收入或凈支出）等。 根據(jù)以上各項(xiàng)還可以計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利根據(jù)以上各項(xiàng)還可以計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等指標(biāo)。潤(rùn)等指標(biāo)。主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)利潤(rùn)投資凈收投資凈收益益( (損失損失) )營(yíng)業(yè)外收營(yíng)業(yè)外收支凈額支凈額利利 潤(rùn)潤(rùn)六、利潤(rùn)第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提 質(zhì)量要求、計(jì)量屬性、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 基本前提 質(zhì)量要求 計(jì)量屬性 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 一、基本前提基基本本前前提提會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體 金融融企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以“金融企業(yè)”發(fā)生的交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映“企業(yè)本身”的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 會(huì)計(jì)主體

13、不同于法律主體。界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍法律主體一定是會(huì)計(jì)主體法律主體一定是會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營(yíng) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算以（或假定）“金融企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”為前提。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是選擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法的基礎(chǔ)。界定了會(huì)計(jì)核算的界定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍時(shí)間范圍會(huì)計(jì)分期 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 會(huì)計(jì)分期是假定將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為的劃分為連續(xù)的、等間距的會(huì)計(jì)期間。 會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)分期目的：及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)分期目的：及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)算，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告

14、，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息提供會(huì)計(jì)信息。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的延伸的延伸貨幣計(jì)量 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以“人民幣”為記帳本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 貨幣計(jì)量含有幣值穩(wěn)定假設(shè)。二、信息質(zhì)量要求 相關(guān)性（有用性） 可靠性（真實(shí)性） 可理解性（明晰性） 可比性 實(shí)質(zhì)重于形式 重要性 謹(jǐn)慎性 及時(shí)性三、計(jì)量屬性 計(jì)量屬性指企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入帳并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性種類(lèi) 歷史成本（實(shí)際成本） 重置成本（現(xiàn)行成本） 可變現(xiàn)凈

15、值 現(xiàn)值 公允價(jià)值（熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。）三、計(jì)量屬性 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量 采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)又稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制，它是以會(huì)計(jì)期間來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。 收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制又稱(chēng)實(shí)收實(shí)付制，它是以款項(xiàng)是否收付來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。補(bǔ)充：金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)科目記賬方法會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)組織金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法

16、是根據(jù)會(huì)計(jì)的基本原則，結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理的要求而制定的一套科學(xué)的會(huì)計(jì)方法體系，主要包括基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的方法 基本核算方法 是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的基本原理和賬務(wù)處理的一般程序，是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定。是各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法的共性和概括。 各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法 是基本核算方法在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法的內(nèi)容發(fā)發(fā)生生經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量報(bào)告報(bào)告記錄記錄程序程序方法方法填制和審核填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置設(shè)置賬戶賬戶復(fù)式復(fù)式記賬記賬成本成本計(jì)算計(jì)算財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查清查一、會(huì)計(jì)科目

17、會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目的含義 按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的具體項(xiàng)目。按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的具體項(xiàng)目。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目；對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目；設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目 如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容滿足信息使用者的需要既適應(yīng)需要又相對(duì)穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用一、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目分類(lèi)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表內(nèi)科目表外科目表外科目不體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)不體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，不涉及債表中，不涉及資金變化資金變化體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映債表中

18、，反映企業(yè)資金變化企業(yè)資金變化按與資產(chǎn)負(fù)債表按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi)的關(guān)系分類(lèi)一、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目分類(lèi) 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，表內(nèi)科目可以分為:資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)共同類(lèi)損益類(lèi)損益類(lèi)所有者所有者權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi)金融企業(yè)與一般企金融企業(yè)與一般企業(yè)顯著不同的地方，業(yè)顯著不同的地方，反映往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)有反映往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)有時(shí)表現(xiàn)為資產(chǎn)，有時(shí)表現(xiàn)為資產(chǎn)，有時(shí)表現(xiàn)為負(fù)債，關(guān)時(shí)表現(xiàn)為負(fù)債，關(guān)鍵看期末余額的方鍵看期末余額的方向。如向。如“清算資金清算資金往來(lái)往來(lái)”一、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目分類(lèi)會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目表內(nèi)科目表內(nèi)科目表外科目表外科目資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)損益類(lèi)損益類(lèi)負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)所

19、有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)或有事項(xiàng)類(lèi)或有事項(xiàng)類(lèi)備查票據(jù)類(lèi)備查票據(jù)類(lèi)二、記賬方法記賬方法的類(lèi)型記賬方法的類(lèi)型單式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化化, ,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄進(jìn)行記錄, ,而對(duì)次要方面則而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法的一種記賬方法.(.(通常只通常只設(shè)現(xiàn)金賬設(shè)現(xiàn)金賬, ,人欠和欠人的備人欠和欠人的備忘記錄忘記錄, ,其它不做記錄其它不做記錄) )記賬方法: 在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的方法。二、記賬方法原材料原材料銀

20、行存款銀行存款1000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：用銀行存款用銀行存款10001000元購(gòu)買(mǎi)材料。元購(gòu)買(mǎi)材料。單式記賬單式記賬不予登記不予登記原材料原材料銀行存款銀行存款10001000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：用銀行存款購(gòu)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料買(mǎi)原材料10001000元。元。復(fù)式記賬復(fù)式記賬二、記賬方法 金融企業(yè)的記賬方法表內(nèi)科目：借貸記賬法表外科目：?jiǎn)问接泿しǎㄊ杖?或付出）舉例：舉例：1.某銀行收到投資者投資某銀行收到投資者投資500 000元，存入央元，存入央行。行。2.某銀行收到開(kāi)戶單位東風(fēng)化工廠繳來(lái)現(xiàn)金。2 000元，要求存入其活期存款賬戶。3.某銀行向紅星商店發(fā)放流動(dòng)資金貸款300 000元，轉(zhuǎn)

21、入其存款戶。4.王東支取活期儲(chǔ)蓄存款王東支取活期儲(chǔ)蓄存款1 000元元5.某保險(xiǎn)公司收到現(xiàn)金保費(fèi)某保險(xiǎn)公司收到現(xiàn)金保費(fèi)2 000元。元。6.某保險(xiǎn)公司支付賠款某保險(xiǎn)公司支付賠款5 000元，轉(zhuǎn)賬支付。元，轉(zhuǎn)賬支付。7.某證券公司代甲客戶認(rèn)購(gòu)上交所新發(fā)行的某證券公司代甲客戶認(rèn)購(gòu)上交所新發(fā)行的XX股票，收到客戶交來(lái)的認(rèn)購(gòu)款股票，收到客戶交來(lái)的認(rèn)購(gòu)款200萬(wàn)元，萬(wàn)元，收到銀行收賬通知。收到銀行收賬通知。 8.某證券公司從深圳證券交易所自營(yíng)購(gòu)入某證券公司從深圳證券交易所自營(yíng)購(gòu)入D公司股票公司股票100 000股，每股市價(jià)股，每股市價(jià)12元，通過(guò)元，通過(guò)清算代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。清算代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。 9.

22、某租賃公司按規(guī)定收取月租金某租賃公司按規(guī)定收取月租金10 000元，元，存入銀行。存入銀行。10.以銀行存款支付水電費(fèi)以銀行存款支付水電費(fèi)1 500元。元。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄:1.借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 500 0002.借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：吸收存款東風(fēng)化工廠戶 2 000 3.借：貸款借：貸款紅星商店戶紅星商店戶 300 000 貸：吸收存款貸：吸收存款 紅星商店戶紅星商店戶 300 0004.借：吸收存款王東戶 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 0005.借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收

23、入 2 000 6.借：賠付支出借：賠付支出 5 000 貸貸 :銀行存款銀行存款 5 000 7.借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 2 000 0008.借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 1 200 000 貸：結(jié)算備付金貸：結(jié)算備付金 1 200 0009.借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：租賃收入貸：租賃收入 10 00010.借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 1 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 500會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 簡(jiǎn)單分錄簡(jiǎn)單分錄(一借一貸一借一貸) 復(fù)合分錄復(fù)合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多一借多貸、一貸多借

24、、多借多貸貸) 例如例如:某保險(xiǎn)公司本期保費(fèi)某保險(xiǎn)公司本期保費(fèi)100萬(wàn)萬(wàn),實(shí)收實(shí)收70萬(wàn)。萬(wàn)。借借:銀行存款銀行存款 70萬(wàn)萬(wàn) 借借:銀行存款銀行存款 70萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收保費(fèi) 30萬(wàn)萬(wàn) 分解為分解為 貸貸:保費(fèi)收入保費(fèi)收入 70萬(wàn)萬(wàn) 貸貸:保費(fèi)收入保費(fèi)收入 100萬(wàn)萬(wàn) 借借:應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收保費(fèi) 30萬(wàn)萬(wàn) 貸貸:保費(fèi)收入保費(fèi)收入 30萬(wàn)萬(wàn)二、記賬方法 借貸記賬法下的兩個(gè)平衡：全部賬戶的借方發(fā)全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)全部賬戶的貸方發(fā)全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)全部賬戶的借方期全部賬戶的借方期初余額合計(jì)初余額合計(jì)全部賬戶的貸方期全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)初余額合計(jì)全部賬戶的借方期全部賬

25、戶的借方期末余額合計(jì)末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)末余額合計(jì)二、記賬方法 單式記賬法： 我國(guó)銀行業(yè)采用單式收付記賬法對(duì)表外科目進(jìn)行核算。 單式收付記賬法，是以收入或付出作為記賬符號(hào)，當(dāng)表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，記收入；注銷(xiāo)或沖減時(shí)記付出，余額表示尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 單式記賬法下的科目主要有：“減值的貸款”“應(yīng)收未收貸款利息”、“空白重要憑證”、“有價(jià)單證”、“代保管有價(jià)值品”等。二、記賬方法 單式記賬法舉例：【例1】銀行收到某企業(yè)用于抵押貸款的樓房一處，價(jià)值200萬(wàn)。表外科目記錄： 收入：待處理有價(jià)值品 200萬(wàn)【例2】銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法

26、記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本 如開(kāi)戶單位來(lái)銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本三、會(huì)計(jì)憑證按格式和用按格式和用 途分類(lèi)途分類(lèi)按憑證上填列的會(huì)按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)按包括的業(yè)務(wù)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)內(nèi)容分類(lèi)基本憑證基本憑證專(zhuān)用憑證專(zhuān)用憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)：三、會(huì)計(jì)憑證專(zhuān)用憑證專(zhuān)用憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證表外科目憑證表外科目憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證基本憑證基本憑證各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證等各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證

27、等等，如信匯憑證、電匯憑證、等，如信匯憑證、電匯憑證、銀行本、匯票、定期存單等銀行本、匯票、定期存單等現(xiàn)金憑證現(xiàn)金憑證現(xiàn)金收入憑證現(xiàn)金收入憑證現(xiàn)金付出憑證現(xiàn)金付出憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證轉(zhuǎn)賬借方憑證轉(zhuǎn)賬借方憑證表外科目付出憑證表外科目付出憑證表外科目收入憑證表外科目收入憑證是金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或是金融企業(yè)根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的記賬憑業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的記賬憑證。這類(lèi)憑證要在金融企業(yè)證。這類(lèi)憑證要在金融企業(yè)內(nèi)部各個(gè)專(zhuān)柜、小組及有關(guān)內(nèi)部各個(gè)專(zhuān)柜、小組及有關(guān)部門(mén)之間傳遞，所以也稱(chēng)為部門(mén)之間傳遞，所以也稱(chēng)為傳票。傳票。三、會(huì)

28、計(jì)憑證 金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn) 一般以單式憑證為主； 外來(lái)憑證都是由客戶填寫(xiě)，銀行根據(jù)客戶提交的憑證作為自己的記賬憑證； 憑證的傳遞環(huán)節(jié)非常多。四、會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)組織 會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動(dòng)的記錄簿冊(cè)，是會(huì)計(jì)核算的重要工具。 會(huì)計(jì)賬務(wù)組織是金融企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)在經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，從編制及審核憑證開(kāi)始，通過(guò)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)，采用特定記賬方法，進(jìn)行賬簿登記與核對(duì)，直到軋平賬務(wù)，編制當(dāng)日會(huì)計(jì)報(bào)表（日計(jì)表）為止的全部過(guò)程所采用的方法和步驟。四、會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)組織賬賬務(wù)務(wù)組組織織明細(xì)核算明細(xì)核算綜合核算綜合核算分戶賬分戶賬登記簿登記簿現(xiàn)金收入和付出日記簿現(xiàn)金收入和付出日記