第十章財務預算

1、第十章 財務預算介紹全面預算、財務預算基本概念基礎上，介紹財務預算的編制方法以及財務預算的編制。第一節(jié) 財務預算概述v一、全面預算概述v1、定義v2、構成：課本265頁圖101。銷售預算1長期銷售預算期末存貨預算3生產(chǎn)預算2直接材料預算直接人工預算制造費用預算銷售、管理費用預算4產(chǎn)品成本預算3現(xiàn)金預算6資本支出預算5預計損益表預計資產(chǎn)負債表預計現(xiàn)金流量表全面預算概況圖全面預算概況圖二、財務預算概述1、定義：財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支。2、功能3、地位：財務預算是全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，也是最關鍵環(huán)節(jié)，占有舉足輕重的地位。第二節(jié) 財務預算的編制方法一、 固定預算和彈性預算1、固定預算：在某

2、預算期內依賴一種業(yè)務量編制的預算。使用前提：預計業(yè)務量與實際水平相差不大。2、彈性預算：（1）定義：一種業(yè)務量多種業(yè)務量課本頁表103。（2）特點：按多種業(yè)務量水平編制，預算范圍廣。在成本習性基礎上編制，可以計算出一定范圍內任一業(yè)務量水平的成本，有利于評價和考核。(3)編制方式多水平法：表71。確定業(yè)務量范圍劃分水平計算匯總優(yōu)點：計算出業(yè)務量范圍內任一業(yè)務量的成本，控制方便。缺點：內插法計算。公式法：表72。Y=a+bx列示不同費用的a、b值匯總優(yōu)點：計算成本方便缺點：需對混合成本進行分解。2.2增基預算與零基預算1、增基預算：在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措

3、施，通過調查有關原有成本費用項目而編制預算的方法。（基數(shù)加增長 ) 2、零基預算（1）定義：在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目和費用數(shù)額，而是所有的預算支出均以零為出發(fā)點，按照本期的實際情況逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。 （2）特點：從實際出發(fā)設定費用項目；以零為起點計算數(shù)額。（3）優(yōu)點：提高資金的使用效益；調動各方面降低費用的積極性。 缺：工作量大，有時會造成企業(yè)顧此失彼，難以突出重點。2.3定期預算和滾動預算定期預算和滾動預算1、定期預算：（1）定義：以會計年度為單位定期進行編制，編制后在計劃各年度內基本不

4、做修改的預算編制方法。（2）缺點v遠期指導性差v預算的靈活性差v預算的連續(xù)性差2、滾動預算（1）定義：又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指在編制預算時，先按照一個會計年度來編制，但隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算永遠保持為一個會計年度的預算編制方法。（2）特點：通過滾動，可以使預算期始終保持為一個會計年度。（連續(xù)性）通過補充和修改，可以使預算更大程度與實際情況接近。 （指導性和靈活性）（3）編制方式：時間逐月滾動：以月份為編制和滾動單位 ，每個月調整一次。逐季滾動：以季度為編制和滾動單位 ，每個季（補充、修改）調整一次?；旌蠞L動：同時使用月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法。v

5、具體做法：可以只對07年第一季度內的月份做詳細預算，而對07年第二、三季度不做詳細預算，只做粗略預算。等到07年第一季度結束時，根據(jù)第一季度的執(zhí)行情況對06年第二季度月份編制詳細預算，同時修改06年第三、四季度總預算，補充07年第一季度總預算。v（4）優(yōu)點：v可以保證預算的連續(xù)性和完整性，克服傳統(tǒng)定期預算的缺點。v企業(yè)安排生產(chǎn)經(jīng)營活動的時間跨度為一年，有利于各項工作的連續(xù)、有計劃進行，防止生產(chǎn)經(jīng)營的中斷。v由于預算根據(jù)臨近的實際情況編制和修改更接近實際，透明度高、及時性強，有利于發(fā)揮預算的控制作用。v缺點：工作量大，繁瑣。第三節(jié) 財務預算的編制（現(xiàn)金預算）v3.1 定義定義以日常業(yè)務預算為基礎

6、編制的企業(yè)現(xiàn)金收支狀況的預算。以日常業(yè)務預算為基礎編制的企業(yè)現(xiàn)金收支狀況的預算。（1）基礎：日常業(yè)務預算）基礎：日常業(yè)務預算（2）內容：）內容：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金節(jié)余（不足）、節(jié)余現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金節(jié)余（不足）、節(jié)余（不足）的處理。課本（不足）的處理。課本284頁表頁表1014?，F(xiàn)金收入：經(jīng)營業(yè)務活動的現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入：經(jīng)營業(yè)務活動的現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出：經(jīng)營業(yè)務活動的現(xiàn)金支出，直接材料、直接人工、制現(xiàn)金支出：經(jīng)營業(yè)務活動的現(xiàn)金支出，直接材料、直接人工、制造費用等。造費用等。 現(xiàn)金結余現(xiàn)金結余 收收支：多余支：多余 收收支：不足支：不足籌資或利用：籌資或利用：根據(jù)現(xiàn)金結余數(shù)和期末要求的

7、現(xiàn)金余額來決定采取何種措施。根據(jù)現(xiàn)金結余數(shù)和期末要求的現(xiàn)金余額來決定采取何種措施。3.2 現(xiàn)金預算的編制現(xiàn)金預算的編制1、銷售預算、銷售預算（1）含義：規(guī)劃預算期內的銷售活動（銷售收入、銷售提供現(xiàn)）含義：規(guī)劃預算期內的銷售活動（銷售收入、銷售提供現(xiàn)金）。金）。（2）注意問題：）注意問題：銷售預算是全面預算的出發(fā)點，也是編制日常業(yè)務預算的基礎；銷售預算是全面預算的出發(fā)點，也是編制日常業(yè)務預算的基礎；銷售會帶來現(xiàn)金；銷售會帶來現(xiàn)金；現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算銷售預算的編制多種多樣，可以按品種、區(qū)域、時間進行編制。銷售預算的編制多種多樣，可以按品種、區(qū)域、時間進行編制。（3）編制：課本）編制：課本277頁表頁

8、表105。分為兩部分：預計銷售收入的預算、通過銷售提供現(xiàn)金的預算分為兩部分：預計銷售收入的預算、通過銷售提供現(xiàn)金的預算2、生產(chǎn)預算、生產(chǎn)預算（1）定義：反映企業(yè)在一定期間內需要生產(chǎn)多少）定義：反映企業(yè)在一定期間內需要生產(chǎn)多少的預算的預算（2）注意：）注意：a、生產(chǎn)預算根據(jù)銷售預算編制，即、生產(chǎn)預算根據(jù)銷售預算編制，即“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”的原則。的原則。b、本期生產(chǎn)量的計算公式、本期生產(chǎn)量的計算公式預計生產(chǎn)量預計生產(chǎn)量=預計銷售量預計銷售量+預計期末存貨量預計期末存貨量-預計期初存貨量預計期初存貨量（3）編制：課本）編制：課本278頁表頁表106。作用：盡管不直接涉及現(xiàn)金收入、支出，但是為直作用

9、：盡管不直接涉及現(xiàn)金收入、支出，但是為直接材料、直接人工等的預算做準備。接材料、直接人工等的預算做準備。3、直接材料預算、直接材料預算（1）定義：）定義：規(guī)劃、反映企業(yè)在一定時期內直接材料消耗（消規(guī)劃、反映企業(yè)在一定時期內直接材料消耗（消耗量和消耗成本）和采購活動（采購量和采購成本）的預算耗量和消耗成本）和采購活動（采購量和采購成本）的預算（2）注意：）注意： a、以生產(chǎn)預算為基礎，生產(chǎn)需要原材料的預算。、以生產(chǎn)預算為基礎，生產(chǎn)需要原材料的預算。 b、計算：、計算：預計采購量預計采購量=預計生產(chǎn)需用量預計生產(chǎn)需用量+期末存貨期末存貨-期初存貨期初存貨c、由于涉及采購，因此會涉及現(xiàn)金支出。、由于

10、涉及采購，因此會涉及現(xiàn)金支出。（3）編制）編制課本課本279頁例頁例107。4、直接人工預算、直接人工預算（1）定義：）定義：反映預算人工工時消耗（數(shù)量），規(guī)劃人工成本開支（價值反映預算人工工時消耗（數(shù)量），規(guī)劃人工成本開支（價值)的業(yè)務預算。的業(yè)務預算。（2）注意：）注意：a、以生產(chǎn)預算為基礎進行編制、以生產(chǎn)預算為基礎進行編制b、計算：、計算：人工成本人工成本=預計產(chǎn)量預計產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工的定額工單位產(chǎn)品直接人工的定額工時時每小時工資率每小時工資率c、如果用現(xiàn)金支付工資，則會涉及現(xiàn)金支出、如果用現(xiàn)金支付工資，則會涉及現(xiàn)金支出編制：編制：P280，表，表10-85、制造費用的預算、制造費用

11、的預算（1）制造費用：）制造費用：固定性制造費用：固定性制造費用：不隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費用。不隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費用。如車間人員工資。如車間人員工資。變動性制造費用：變動性制造費用：隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費用。如隨生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量多少而增減的制造費用。如車間水電費。車間水電費。（2）制造費用預算的定義）制造費用預算的定義（3）注意：）注意：a、做預算時采用的變動成本法而不是制造成本法。、做預算時采用的變動成本法而不是制造成本法。b、某些固定性制造費用并不需要付出現(xiàn)金。某些固定性制造費用并不需要付出現(xiàn)金。（4）編制：）編制：P280，表，表10-9兩部分：制造費用項目

12、合計、制造費用項目涉及到的現(xiàn)金支出兩部分：制造費用項目合計、制造費用項目涉及到的現(xiàn)金支出6、期末存貨預算、期末存貨預算（1）定義：）定義：反映企業(yè)在預算期末存貨數(shù)量多少，存貨反映企業(yè)在預算期末存貨數(shù)量多少，存貨成本的一種業(yè)務預算成本的一種業(yè)務預算（存貨、材料：有多少？值多少錢？（存貨、材料：有多少？值多少錢？)用途：為期末預計的資產(chǎn)負債表、預計損益表提供數(shù)據(jù)用途：為期末預計的資產(chǎn)負債表、預計損益表提供數(shù)據(jù)（2）注意：）注意：a、要根據(jù)前面的各種預算：直接材料、直接人工、制造費、要根據(jù)前面的各種預算：直接材料、直接人工、制造費用預算編制。用預算編制。b、在計算產(chǎn)品單位成本時，剔除固定性制造費用。

13、在計算產(chǎn)品單位成本時，剔除固定性制造費用。單位產(chǎn)品成本如何計算？單位產(chǎn)品成本如何計算？編制：例：編制：例：P281表表10-107、銷售與管理費用預算、銷售與管理費用預算（1）定義：）定義：（2）注意：）注意： a、按項目反映全年水平，進而在各季度（月）內平均分攤。、按項目反映全年水平，進而在各季度（月）內平均分攤。 b、同樣會涉及現(xiàn)金支出的問題。在反映現(xiàn)金支出時，應結合實際、同樣會涉及現(xiàn)金支出的問題。在反映現(xiàn)金支出時，應結合實際情況，盡量使現(xiàn)金預計支付期和企業(yè)實際計劃支付期一致。情況，盡量使現(xiàn)金預計支付期和企業(yè)實際計劃支付期一致。（3）編制：例）編制：例P282-2838、資本支出預算、資本

14、支出預算會涉及現(xiàn)金的支出。會涉及現(xiàn)金的支出。企業(yè)第二季度購買設備金額為企業(yè)第二季度購買設備金額為24300元。元。9、現(xiàn)金預算、現(xiàn)金預算v現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入v現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出v 現(xiàn)金結余現(xiàn)金結余 v 資金籌集及運用：資金籌集及運用：v1、（）是編制企業(yè)全面預算的出發(fā)點，也是編制企業(yè)日常、（）是編制企業(yè)全面預算的出發(fā)點，也是編制企業(yè)日常業(yè)務預算的基礎。業(yè)務預算的基礎。vA生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算 B銷售預算銷售預算 C現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算 D財務預算財務預算v2、假設某企業(yè)每月月末需保持、假設某企業(yè)每月月末需保持6000元現(xiàn)金余額，不足部分元現(xiàn)金余額，不足部分需向銀行借款，多余部分可用于償還以前月份的借款。銀

15、行需向銀行借款，多余部分可用于償還以前月份的借款。銀行借（還）款的金額是借（還）款的金額是1000元為單位，借款年利息率為元為單位，借款年利息率為12，還款時支付利息。已知該企業(yè)還款時支付利息。已知該企業(yè)7月份的現(xiàn)金預算中現(xiàn)金不足，月份的現(xiàn)金預算中現(xiàn)金不足，已向銀行借款已向銀行借款6000元，元，8月份現(xiàn)金多余月份現(xiàn)金多余7550元，則企業(yè)元，則企業(yè)8月月份償付銀行借款的本息和為（）份償付銀行借款的本息和為（）vA1000 B1200 C1020 D1120v3、直接材料預算的主要編制基礎是（、直接材料預算的主要編制基礎是（ ） A銷售預算銷售預算 B現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算 C生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算 D產(chǎn)

16、品成本預算產(chǎn)品成本預算v4、不是以生產(chǎn)預算為基礎直接編制的預算有（、不是以生產(chǎn)預算為基礎直接編制的預算有（ ） A直接材料預算直接材料預算 B變動制造費用預算變動制造費用預算 C銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算 D直接人工預算直接人工預算v5、下列各項中，不能在銷售預算中找到的內容有（、下列各項中，不能在銷售預算中找到的內容有（ )A銷售單價銷售單價 B生產(chǎn)數(shù)量生產(chǎn)數(shù)量 C銷售數(shù)量銷售數(shù)量 D回收應收賬款回收應收賬款v7、某企業(yè)編制第四季度的直接材料消耗與采購預算，預計季、某企業(yè)編制第四季度的直接材料消耗與采購預算，預計季初材料存量為初材料存量為500千克，季度生產(chǎn)需用量為千克，季度生產(chǎn)需

17、用量為2500千克，預計期千克，預計期末存量為末存量為300千克，材料采購單價為千克，材料采購單價為10元，若材料采購貨款為元，若材料采購貨款為40%當期付清，另外當期付清，另外60%在下季度付清，假設不考慮流轉稅的在下季度付清，假設不考慮流轉稅的影響，則該企業(yè)預計資產(chǎn)負債表年末影響，則該企業(yè)預計資產(chǎn)負債表年末“應付賬款應付賬款”項目為（項目為（ ）元。元。 A1080 B13800 C23000 D16208、在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量及有關降、在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量及有關降低成本的措施，通過調整有關原有成本項目而編制的預算，稱低成本的措施，通過調整有

18、關原有成本項目而編制的預算，稱為（）為（） A彈性預算彈性預算 B零基預算零基預算 C增量預算增量預算 D滾動預算滾動預算 v9、在成本習性分析的基礎上，分別按一系列可能達到的預計、在成本習性分析的基礎上，分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制的能適應多種情況的預算是指（）業(yè)務量水平編制的能適應多種情況的預算是指（） A固定預算固定預算 B彈性預算彈性預算 C增量預算增量預算 D滾動預算滾動預算 v10、在編制預算的方法中，能克服定期預算缺陷的方法是（）、在編制預算的方法中，能克服定期預算缺陷的方法是（） A彈性預算彈性預算 B零基預算零基預算 C滾動預算滾動預算 D增量預算增量預算 v10

19、、下列各項中，沒有直接在現(xiàn)金預算中得到反映的是（）、下列各項中，沒有直接在現(xiàn)金預算中得到反映的是（） vA期初期末現(xiàn)金余額期初期末現(xiàn)金余額 B現(xiàn)金籌措及運用現(xiàn)金籌措及運用 C預算期產(chǎn)量和預算期產(chǎn)量和銷量銷量 D預算期現(xiàn)金余缺預算期現(xiàn)金余缺 v11、下列各項中，不屬于日常業(yè)務預算內容的有（）、下列各項中，不屬于日常業(yè)務預算內容的有（） vA生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算 B產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算 C銷售預算費用預算銷售預算費用預算 D資資本支出預算本支出預算v12、下列預算中，不能夠既反映經(jīng)營業(yè)務又反映現(xiàn)金、下列預算中，不能夠既反映經(jīng)營業(yè)務又反映現(xiàn)金收支內容的有（）收支內容的有（） vA銷售預算銷售預算 B

20、生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算 C直接材料消耗及采購直接材料消耗及采購預算預算 D制造費用預算制造費用預算 v13、不需另外預計現(xiàn)金支出，直接參加現(xiàn)金預算匯總、不需另外預計現(xiàn)金支出，直接參加現(xiàn)金預算匯總的預算是（）的預算是（） vA成本預算成本預算 B銷售預算銷售預算 C人工預算人工預算 D期間費期間費用預算用預算 v14、下列各項中，其預算期不與會計年度掛、下列各項中，其預算期不與會計年度掛鉤的預算方法是（）鉤的預算方法是（） vA彈性預算彈性預算 B零基預算零基預算 C滾動預算滾動預算 D固定預算固定預算 v15、全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）、全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)是（） vA日常業(yè)務預算日常業(yè)務預

21、算 B財務預算財務預算 C特種決特種決策預算策預算 D彈性利潤預算彈性利潤預算 v16、需要按成本性態(tài)分析的方法將企業(yè)成本、需要按成本性態(tài)分析的方法將企業(yè)成本分為固定成本和變動成本的預算編制方法是分為固定成本和變動成本的預算編制方法是 （）（） vA靜態(tài)預算靜態(tài)預算 B零基預算零基預算 C彈性預算彈性預算 D滾動預算滾動預算v1、滾動預算按其預算編制和滾動的時間單位不同可分為（）、滾動預算按其預算編制和滾動的時間單位不同可分為（） vA逐月滾動逐月滾動 B逐季滾動逐季滾動 C混合滾動混合滾動 D增量滾動增量滾動 v2、能在現(xiàn)金預算中反映的內容有（）、能在現(xiàn)金預算中反映的內容有（） vA資金籌措

22、預算資金籌措預算 B損益預算損益預算 vC現(xiàn)金收入預算現(xiàn)金收入預算 D現(xiàn)金支出預算現(xiàn)金支出預算 v3、與生產(chǎn)預算有直接聯(lián)系的預算是（）、與生產(chǎn)預算有直接聯(lián)系的預算是（） vA直接材料預算直接材料預算 B變動制造費用預算變動制造費用預算 vC銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算 D直接人工預算直接人工預算 v4、下列各項中，能夠在材料耗用與采購預算中找到的內容有、下列各項中，能夠在材料耗用與采購預算中找到的內容有 （）（） vA材料耗用量材料耗用量 B材料采購單價材料采購單價 C材料采購成本材料采購成本 D應付材料款的應付材料款的支付情況支付情況 v5、與編制零基預算相比，編制增量預算的主要缺點

23、包括（）、與編制零基預算相比，編制增量預算的主要缺點包括（） vA可能不加分析地保留或接受原有成本支出可能不加分析地保留或接受原有成本支出 vB可能按主觀臆斷平均削減原在成本支出可能按主觀臆斷平均削減原在成本支出 vC容易使不必要的開支合理化容易使不必要的開支合理化 vD增加了預算編制的工作量，容易顧此失彼增加了預算編制的工作量，容易顧此失彼v6、編制彈性成本預算的方法包括（）、編制彈性成本預算的方法包括（） vA公式法公式法 B列表法列表法 C因素法因素法 D百分比法百分比法 v7、下列各項中，屬于滾動預算優(yōu)點的有（）、下列各項中，屬于滾動預算優(yōu)點的有（） vA遠期指導性強遠期指導性強 B結

24、合實際，及時性強結合實際，及時性強 vC在時間上不受日歷年度的限制，連續(xù)性強在時間上不受日歷年度的限制，連續(xù)性強 vD確保企業(yè)管理工作的完整性與穩(wěn)定性確保企業(yè)管理工作的完整性與穩(wěn)定性 v8、在下列各項中，被納入現(xiàn)金預算的有（）、在下列各項中，被納入現(xiàn)金預算的有（） vA繳納稅金繳納稅金 B經(jīng)營性現(xiàn)金支出經(jīng)營性現(xiàn)金支出 C資本性現(xiàn)金支出資本性現(xiàn)金支出 D股利與利息支出股利與利息支出 v9、產(chǎn)品成本預算，是下列哪些預算的匯總（）、產(chǎn)品成本預算，是下列哪些預算的匯總（） vA生產(chǎn)生產(chǎn) B直接材料采購與消耗直接材料采購與消耗 C直接人工直接人工 D制造費制造費用用 2002年全年制造費用預算年全年制造

25、費用預算 金額單位：元金額單位：元2002年度年度 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 合計合計直接人工預算總工時（小時）直接人工預算總工時（小時）11400 12060 12360 12600 48420變動制造費用變動制造費用間接人工費用間接人工費用 50160 53064 54384 55440 213048水電與維修費用水電與維修費用 41040 43416 44496 45360 174312小小 計計 91200 96480 98880 100800 387360固定制造費用固定制造費用設備租金設備租金 38600 38600 38600 386

26、00 154400管理人員工資管理人員工資 17400 17400 17400 17400 69600小小 計計 56000 56000 56000 56000 224000制造費用合計制造費用合計 147200 152480 154880 156800 6113602002年年3月月31日公司在編制日公司在編制2002年第二季度年第二季度-2003年第一季度滾動預算時，發(fā)現(xiàn)未來的年第一季度滾動預算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況：四個季度中將出現(xiàn)以下情況：（1） 間接人工費用預算工時分配率將上漲間接人工費用預算工時分配率將上漲50%；（2） 原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設

27、備年租金將降低原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低20%；（3） 預計直接人工總工時見預計直接人工總工時見“2002年第二季度年第二季度-2003年第一季度制造費用預算年第一季度制造費用預算”表。假定水電與維修費用預算工時分配率等其他條件不變。表。假定水電與維修費用預算工時分配率等其他條件不變。要求：要求：（1）以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標：）以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標： 間接人工費用預算工時分配率；間接人工費用預算工時分配率； 水電與維修費用預算工時分配率；水電與維修費用預算工時分配率；（2）根據(jù)有關資料計算下一滾動期間的如下指標：）根據(jù)有關資料計算下一滾動期間的如下指標： 間接人工費用總預算額；間接人工費用總預算額； 每季度設備租金預算額。每季度設備租金預算額。 （4） 計算填列下表中用字母表示的項目（可不寫計算過程）：計算填列下表中用字母表示的項目（可不寫計算過程）：2002年第二季度年第二季度-2003年第一季度制造費用預算金額單位：元年第一季度制造費用預算金額單位：元 2002年度年度 2003年度年度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 第一季度第一季度 合計合計直接人工預算總工時（小時）直接人工預算總工時（小時）12100 （略