第6章 會計(jì)賬簿

1、華南理工大學(xué)廣州學(xué)院華南理工大學(xué)廣州學(xué)院管理學(xué)院管理學(xué)院會計(jì)教研室會計(jì)教研室主講：黎靜主講：黎靜QQ:757317536QQ:757317536第六章第六章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述 第二節(jié) 會計(jì)賬簿的登記 第三節(jié) 記賬規(guī)則理解會計(jì)賬簿的作用、意義理解會計(jì)賬簿的作用、意義掌握會計(jì)賬簿的分類、格式及登記方法掌握會計(jì)賬簿的分類、格式及登記方法掌握賬簿更正的方法掌握賬簿更正的方法掌握賬簿的更換、啟用規(guī)則掌握賬簿的更換、啟用規(guī)則3/41第6章 會計(jì)賬簿學(xué)習(xí)重點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn) 不同會計(jì)賬簿的作用不同會計(jì)賬簿的作用 賬簿的登記與更換賬簿的登記與更換 更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 平行登記的

2、方法平行登記的方法學(xué)習(xí)難點(diǎn)及解決之道學(xué)習(xí)難點(diǎn)及解決之道 理解并掌握更正錯賬理解并掌握更正錯賬的方法的方法 掌握總分類賬與明細(xì)掌握總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記分類賬的平行登記4/41第6章 會計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿的概述會計(jì)賬簿的概述 【思考題】 1.什么是會計(jì)賬簿？設(shè)置和登記會計(jì)賬簿有何意義？ 2.會計(jì)賬簿按用途分為哪幾類？分別有什么作用？ 3.賬頁格式有哪幾種？分別適用于什么賬簿？ 4.會計(jì)賬簿按外形特征分為哪幾種？分別有什么特點(diǎn)？分別適用于何種賬簿？第5章 會計(jì)憑證5/41 提供較全面、系統(tǒng)的會計(jì)信息，并為會計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù)確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用提供經(jīng)營成果

3、的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)提供會計(jì)分析的參考資料，為會計(jì)檢查提供依據(jù)三、設(shè)置賬簿的原則三、設(shè)置賬簿的原則確保全面、系統(tǒng)地核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的會計(jì)核算資料。在滿足實(shí)際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。賬簿格式要力求簡明實(shí)用，提供經(jīng)營管理所需要的各項(xiàng)指標(biāo)?！九e例5-1】會計(jì)憑證所提供的核算資料是零散的，而會計(jì)賬簿提供的資料是全面、連續(xù)、系統(tǒng)的。( )【答案】【擴(kuò)展擴(kuò)展】會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁都是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是

4、一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，兩者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。第5章 會計(jì)憑證9/41四、會計(jì)賬簿的種類（一（一）會計(jì)賬簿）會計(jì)賬簿按用途分類按用途分類賬 賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生和完成的時(shí)間順序登記的賬簿，又稱日記賬.實(shí)務(wù)中，少有單位設(shè)置普通日記賬，應(yīng)用較為廣泛的是特種日記賬。2.2.分類賬簿分類賬簿 分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。第5章 會計(jì)憑證12/41根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)

5、濟(jì)業(yè)務(wù)情況計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況3.3.備查賬簿備查賬簿 備查賬簿是指對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都備查賬簿是指對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。賬簿。 備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)憑證登記的賬簿，也沒有固定的格式。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)憑證登記的賬簿，也沒有固定的格式。如：租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收賬款登記簿等。備查賬簿不如：租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收賬款登記簿

6、等。備查賬簿不一定在每個單位都設(shè)置，而應(yīng)根據(jù)各單位的實(shí)際需要而定。一定在每個單位都設(shè)置，而應(yīng)根據(jù)各單位的實(shí)際需要而定。13/41 【舉例5-2】特種日記賬包括( )。 A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.固定資產(chǎn)明細(xì)賬 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬 【答案】AB 【舉例5-3】下列屬于備查簿的是（ ）。 A.現(xiàn)金日記賬 B.租入固定資產(chǎn)登記簿 C.代銷商品登記簿 D.銀行存款日記賬 【答案】BC第5章 會計(jì)憑證14/41（擴(kuò)展擴(kuò)展）按賬頁的格式分類）按賬頁的格式分類l 賬簿按賬頁格式不同，可以分為:兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。15/41三欄式三欄式多欄式多欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式橫線登記式橫

7、線登記式賬賬 簿簿收入、費(fèi)用明細(xì)賬收入、費(fèi)用明細(xì)賬日記賬、總分類賬、資本債日記賬、總分類賬、資本債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬材料采購、一次性備用金材料采購、一次性備用金原材料、庫存商品明細(xì)賬原材料、庫存商品明細(xì)賬 1.兩欄式賬簿u兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。u歷史上普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。 2.三欄式賬簿u三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。u庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，資本類、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬，總分類賬等，都可以采用三欄式賬簿。根據(jù)賬簿摘要欄和借方金額欄之間是否設(shè)“對方科目”欄，又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種。16/413.多

8、欄式賬簿 多欄式賬簿是指在借方欄和貸方欄下按需要設(shè)置多個欄目用以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同內(nèi)容的賬簿。 多欄式賬簿一般適用于收入、費(fèi)用明細(xì)賬，如主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬等。4.數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬均采用數(shù)量金額式賬簿。第5章 會計(jì)憑證17/41第6章 會計(jì)賬簿18/41第6章 會計(jì)賬簿19/41第6章 會計(jì)賬簿20/41 【舉例5-4】下列( )應(yīng)采用三欄式賬頁。 A應(yīng)收賬款明細(xì)賬 B.庫存商品明細(xì)賬 C.原材料總賬 D.庫存

9、現(xiàn)金日記賬 【答案】AD 【舉例5-5】( )可能采用多欄式賬頁。 A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B.銷售費(fèi)用明細(xì)賬 C.原材料明細(xì)賬 D.庫存商品明細(xì)賬 【答案】AB第5章 會計(jì)憑證21/41 （二）會計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱 【舉例5-6】賬簿按外表形式的不同可分為三種，下面( )不屬于這種分類。 A.訂本賬 B.活頁賬 C.卡片賬 D.日記賬 【答案】第5章 會計(jì)憑證23/411.1.訂本式訂本式 訂本式賬簿的賬頁固定，既可以防止散失，又可以防止抽換賬頁，較為安全；但采用

10、這種賬簿，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁，若留頁不夠會影響賬戶的連續(xù)記錄，留頁過多又會造成浪費(fèi)；而且這種賬簿，在同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記，不便于記賬人員分工。 庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬都必須使用訂本式賬簿。24/412.2.活頁式活頁式 活頁式賬簿可以根據(jù)實(shí)際增添賬頁，不會造成浪費(fèi)，使用比較靈活，便于分工記賬。但是，這種賬簿的賬頁容易散失和被抽換?；铐撌劫~簿一般適應(yīng)于明細(xì)分類賬。 【舉例5-8】活頁賬簿主要用于( )的登記。 A.總分類賬 B.明細(xì)分類賬 C.現(xiàn)金日記賬 D.銀行存款日記賬 【答案】B第5章 會計(jì)憑證25/413.3.卡片式卡片式 如固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬。嚴(yán)格說來

11、，卡片賬也是一種活頁賬，不過它不是裝在活頁夾中，而是保存在卡片箱內(nèi)。 【舉例5-7】訂本賬一般用于( )的登記。 A.庫存現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬 【答案】ABC第5章 會計(jì)憑證26/41卡片箱卡片箱賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算 ，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工適用適用：日記賬、總賬活頁式賬簿活頁式賬簿 指在啟用

12、之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用適用：明細(xì)賬卡片箱卡片箱 封面封面主要標(biāo)明賬簿名稱，如總分類賬、材料物資明細(xì)賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。 扉頁扉頁主要列明科目索引及賬簿使用登記表。 賬頁各種賬頁格式一般包括六個方面： （1）賬戶名稱 （2）登賬日期欄 （3）憑證種類和號數(shù)欄 （4）摘要欄 （5）借、貸方金額及余額的方向、金額欄 （6）總頁次和分戶頁次。 啟用賬簿必須在賬簿的扉頁上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，填列方法如下： 會計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交

13、接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、者蓋章，實(shí)行會計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。單位名稱、賬簿名稱、單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主

14、管人負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章員姓名，并加蓋名章和單位公章和單位公章賬簿啟用的條件賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計(jì)年度開始時(shí)，在每個新的會計(jì)年度開始時(shí)，除，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明

15、單位名稱和賬簿名稱在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁填列扉頁填列“賬簿啟用表賬簿啟用表” ” 、總賬還應(yīng)填列、總賬還應(yīng)填列“科目索引科目索引”二、應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、二、應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，記賬人員金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁賬頁”欄內(nèi)欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“”“”符號，表示已經(jīng)登記入賬。符號，表示已經(jīng)登記入賬?！緮U(kuò)展擴(kuò)展】會計(jì)賬簿的登記規(guī)則會計(jì)賬

16、簿的登記規(guī)則一、根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿一、根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿王平三、文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，三、文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個以下的兩個“0”0”不得省略不寫。不得省略不寫。20042004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸十十萬萬千千百百十十元元角角分分十十萬萬千千百百十十元元角角分分月月日日字字號號 1 3 4 5 71 3 4 5 79 0 09 0 0正確書寫方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正確的書寫方法

17、 四、記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。四、記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。 五、紅色墨水只能在下列情況使用：五、紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；1.1. 按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。錄，如結(jié)賬、劃線?？偪?

18、賬賬 會計(jì)科目：本年利會計(jì)科目：本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 0005 000表示企業(yè)的虧損。六、記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)六、記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，登記，不得跳行、隔頁不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注

19、明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字樣，并由記賬人員字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。也不得任意抽換賬頁。如下圖如下圖 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借

20、 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷例如例如會計(jì)主管記賬人員20042004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號6 61 1期初余額期初余額借借60000600002 21 1售出商品款項(xiàng)未收售出商品款項(xiàng)未收100001000015153 3收回前欠貨款收回前欠貨款20000200003030本月合計(jì)本月合計(jì)10000100003000030000借借4000040000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方向

21、代表賬戶的性質(zhì)向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額計(jì)算余額第5章 會計(jì)憑證37/41 八、每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要八、每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁過次頁”字樣，在借、貸字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁承前頁”字樣，在借、貸方欄字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計(jì)

22、本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁過次頁”的本頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 如下圖：如下圖： 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料

23、20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁 300000 60000 借 150000 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫入庫 100000100000 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)

24、下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁” 序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。的賬簿。 序時(shí)賬簿的格式序時(shí)賬簿的格式現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記20042004 年年憑憑 證證摘要摘要對應(yīng)科目對應(yīng)科目借借貸貸余額余額月月

25、日日字字號號6 61 1期初余額期初余額10000100002 2收收1 1收到貨款收到貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6000600016000160002 2收收2 2收到職工還款收到職工還款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2000200018000180002 2付付1 1支付費(fèi)用支付費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用2000200016000160002 2本日合計(jì)本日合計(jì)80008000200020001600016000庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目銀行存款的對方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號數(shù)證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)簡

26、要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金額逐筆逐筆計(jì)算計(jì)算余額余額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日的的余余額額特點(diǎn)：特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄 登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬20042004 憑憑證證摘要摘要借借貸貸余額余額月月 日日字字 號號應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款其他其他應(yīng)收應(yīng)收款款合計(jì)合計(jì)管理管理費(fèi)用費(fèi)用營業(yè)營業(yè)費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)合計(jì)6 61 1期初余額期初余額10000100002 2收收 1 1收到貨款收到貨款6000600060

27、00600016000160002 2收收 2 2收到職工還款收到職工還款200020002000200018000180002 2付付 1 1支付費(fèi)用支付費(fèi)用200020002000200016000160002 2本日合計(jì)本日合計(jì)60006000200020008000800020002000200020001600016000按對應(yīng)的借方科按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄設(shè)置多欄普通日記賬的格式及登記方法普通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點(diǎn)：借、貸二欄。 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記20042004 年年原始憑原始憑證證摘要摘要對

28、應(yīng)科目對應(yīng)科目分類賬頁分類賬頁借借貸貸月月日日6 65 5發(fā)票發(fā)票支付辦公費(fèi)支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用656510001000銀行存款銀行存款3 310001000庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬過入分類賬過入分類賬的賬頁的賬頁會計(jì)分錄會計(jì)分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法記賬的登記方法 現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。 由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。 每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日

29、記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況?，F(xiàn)金日記賬登記方法如下：現(xiàn)金日記賬登記方法如下：（1）日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。（2）憑證欄：即據(jù)以記賬的收付款憑證的種類和編號。（3）摘要欄：說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（4）對方科目欄：即現(xiàn)金收入的來源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。（5）“收入”或“支出”欄：即現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。每日賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查現(xiàn)金收付是否有誤。每月終了，應(yīng)根據(jù)每日合計(jì)分別計(jì)算當(dāng)月現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。第5章 會計(jì)憑證

30、47/412記1銀行存款提現(xiàn)備發(fā)工資35000003624200二、現(xiàn)金日記賬登記方法二、現(xiàn)金日記賬登記方法 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。 由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。 每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。1銀行存款日記賬的格式u與現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬也應(yīng)采用訂本式，賬頁格式與現(xiàn)金日記賬相似，不過可以在“對方科目”欄和“摘要”欄之

31、間，增設(shè)“支票號”一欄。2銀行存款日記賬的登記u單位進(jìn)行銀行存款業(yè)務(wù)收付時(shí)，經(jīng)常需向銀行填制相應(yīng)的票據(jù)（如支票等），為方便日后核查款項(xiàng)收付數(shù)額是否正確，在銀行存款日記賬的“支票號”欄內(nèi)，應(yīng)填入相應(yīng)的票據(jù)號碼。其余欄次的填寫，與現(xiàn)金日記賬各欄次的填寫類同。第5章 會計(jì)憑證51/412記 1提現(xiàn)備發(fā)工資350000019500000銀行存款日記賬分類賬登記方法銀行存款日記賬分類賬登記方法 【舉例5-10】據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬的憑證可能有( )。 A現(xiàn)金收款憑證 B現(xiàn)金付款憑證 C銀行存款收款憑證 D銀行存款付款憑證 【答案】ABD 【舉例5-11】據(jù)以登記銀行存款日記賬的憑證可能有( )。 A現(xiàn)金收

32、款憑證 B.現(xiàn)金付款憑證 C銀行存款收款憑證 D.銀行存款付款憑證 【答案】BCD第5章 會計(jì)憑證53/41（一）總分類賬簿的格式和登記（一）總分類賬簿的格式和登記總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供開設(shè)賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿。收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿。2 2、總分類賬簿的登記方法、總分類賬簿的登記方法 （一）總分類賬的格式 所有單位均應(yīng)設(shè)置總賬?？傎~采用訂本式，其賬頁格式一般為三欄

33、式。 （二）總分類賬的登記方法 總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。 它可以直接根據(jù)記賬憑證登記，也可以通過一定匯總方式，先把各種記賬憑證匯總成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。3記2材料驗(yàn)收入庫借12000003960000 明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 1三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的各類賬戶，如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、實(shí)收資

34、本等賬戶。2多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費(fèi)用類、收入類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶。根據(jù)需要，可以在借方分設(shè)多欄，也可以在貸方分設(shè)多欄。3數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等明細(xì)賬。4橫線登記式明細(xì)分類賬橫線登記式明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金等業(yè)務(wù)。1 1、明細(xì)分類賬的格式、明細(xì)分類賬的格式（3）多欄式明細(xì)分類賬（二）明細(xì)分類賬的登記方法（二）明細(xì)分類賬的登記方法 可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)

35、、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬及收入、費(fèi)用等明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。第5章 會計(jì)憑證63/415記字 32160002184000三欄式三欄式明細(xì)分明細(xì)分類賬登類賬登記方法記方法 3 記字2材料驗(yàn)收入庫2400 5.004400 5.0012000002200000數(shù)量金數(shù)量金額式明額式明細(xì)分類細(xì)分類賬登記賬登記方法方法8記 25產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)材料222000034600002220000多欄式多欄式明細(xì)分明細(xì)分類賬登類賬登記方法記方法 【舉例5-12】登記各種明細(xì)賬的依據(jù)，可能是( )。 A原始憑證 B.記賬憑證 C.原始憑證匯總表 D.記賬憑證匯

36、總表 【答案】ABC第5章 會計(jì)憑證67/41 一、啟用賬簿的規(guī)則在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”，其內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)主管人員姓名，并加蓋人名章和單位公章。記賬人員或會計(jì)人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，由交接雙方人員簽名或蓋章。啟用訂本式賬簿，對于未印制順序號的賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)按賬頁順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 二、登記賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則

37、1、登記賬簿時(shí)，逐項(xiàng)登記入賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。2、登記完畢后，要在會計(jì)憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證中的“記賬符號”欄注明已經(jīng)登賬的符號(如“”)，表示已經(jīng)記賬。3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格長的1/2。4、登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬： (1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； (2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； (3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； (4)會計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。5、各種賬簿

38、按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白” 或 “此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。6、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。7、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁”字樣，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。8、由于記賬憑證錯誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，進(jìn)行更正

39、。三、錯賬更正的方法三、錯賬更正的方法差數(shù)法差數(shù)法尾數(shù)法尾數(shù)法除除2 2法法除除9 9法法1 1、劃線更正法、劃線更正法 適用情況適用情況使用如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依使用如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字據(jù)的記賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。 更正方法更正方法將錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線橫線注將錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備考察；然后，在銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備考察；然后，在劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字

40、填寫在同劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。責(zé)任。1 1劃線更正法劃線更正法結(jié)賬之前，賬簿有筆誤結(jié)賬之前，賬簿有筆誤, ,記賬憑證無誤。記賬憑證無誤。 【例】【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：劃線更正法舉例劃線更正法舉例注意問題：注意問題：n 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。n 劃掉的數(shù)字必

41、須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張三更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確2 2、紅字更正法、紅字更正法1 1 適用情況1：憑證會計(jì)科目有誤憑證會計(jì)科目有誤記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目或記賬方向有錯誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合，那么應(yīng)用紅字更正法予以更正。 更正方法：應(yīng)先用紅字(金額用紅字)填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，

42、用藍(lán)字或黑字據(jù)以登記入賬。 注意問題：注意問題：n 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。 紅字更正法舉例紅字更正法舉例1 1： 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門20032003年年1 1月月1515日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料5000050000元。填元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證記賬憑證借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用5000050000 貸：原材料貸：原材料5000050000登記登記制造費(fèi)用制造費(fèi)用 賬戶賬戶5000050000原材料原材料 賬戶賬戶5000050000登記登記更正更正記賬憑證記賬憑證借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用50000500

43、00 貸：原材料貸：原材料50000500001 1編紅字沖銷憑證編紅字沖銷憑證2 2紅字記賬，沖銷錯賬。紅字記賬，沖銷錯賬。 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 50000500005000050000 原材料原材料 50000500005000050000記賬憑證記賬憑證借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用5000050000 貸：原材料貸：原材料50000500003 3編藍(lán)字更正憑證編藍(lán)字更正憑證4 4藍(lán)字記賬，更正錯賬。藍(lán)字記賬，更正錯賬。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5000050000 原材料原材料 5000050000500005000050000500002 2、紅字更正法、紅字更正法2 2 適用情況2： 憑證金額

44、偏大憑證金額偏大記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目、記賬方向并無錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記賬金額大于應(yīng)記的正確金額，也應(yīng)用紅字更正法予以更正。 更正方法：更正時(shí)，將多記的金額用紅字(金額用紅字)填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向，應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門20032003年年1 1月月1515日領(lǐng)用原材料日領(lǐng)用原材料5000050000元。元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證記賬憑證借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用500000500000 貸：原材

45、料貸：原材料500000500000登記登記 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 500000500000原材料原材料 500000500000登記登記更正更正記賬憑證記賬憑證借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用450000450000 貸：原材料貸：原材料450000450000更正更正1 1編紅字沖銷憑證編紅字沖銷憑證2 2紅字記賬，沖銷多記金額。紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 500000500000450000450000 原材料原材料 500000500000450000450000 適用情況適用情況: :憑證金額偏小憑證金額偏小 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借

46、、應(yīng)貸的會計(jì)科目和記賬方向并無錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的目和記賬方向并無錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。 更正方法更正方法將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額，求得正確金額。以補(bǔ)充少記的金額，求得正確金額。 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40 40 360 360 原

47、來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差360元）： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 360 貸：貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 360原來的錯賬原來的錯賬【例】【例】預(yù)提本月份銀行借款利息400元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為40元，但會計(jì)科目、借貸方向均無錯誤，錯誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 40 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 40 錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為：u應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入調(diào)整項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)因賒銷形成的因賒銷形成的應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等銀行借款的應(yīng)計(jì)銀行借款的應(yīng)計(jì)利息、租用房屋的利

48、息、租用房屋的未付租金等未付租金等那些已在本期實(shí)現(xiàn)、那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收到而因款項(xiàng)未收到而未登記入賬的收入未登記入賬的收入那些已在本期發(fā)生、那些已在本期發(fā)生、因款項(xiàng)未付而因款項(xiàng)未付而未登記入賬的費(fèi)用未登記入賬的費(fèi)用【鏈接及拓展鏈接及拓展】第八章第八章 第二節(jié)第二節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 如應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)的存款利息、應(yīng)收銷貨款等如應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)的存款利息、應(yīng)收銷貨款等 凡屬于本期收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為凡屬于本期收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入，并于期末將尚未受到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。本期收入，并于期末將尚未受到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。業(yè)

49、務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明： 各月末根據(jù)估算的銀行存款利息收入登記入賬各月末根據(jù)估算的銀行存款利息收入登記入賬 根據(jù)銀行通知的銀行存款利息收入登記入賬根據(jù)銀行通知的銀行存款利息收入登記入賬 將銀行存款利息收入的實(shí)際數(shù)與估算數(shù)的差額登記將銀行存款利息收入的實(shí)際數(shù)與估算數(shù)的差額登記入賬入賬 二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整l如應(yīng)付金融機(jī)構(gòu)的借款利息等如應(yīng)付金融機(jī)構(gòu)的借款利息等l企業(yè)在本期已耗用，或本期已受益的支出，理企業(yè)在本期已耗用，或本期已受益的支出，理應(yīng)歸屬為本期發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)歸屬為本期發(fā)生的費(fèi)用。業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明： 各月末根據(jù)估算的銀行借款利息費(fèi)用登記入賬各月末根據(jù)估算的銀行借款利息費(fèi)用

50、登記入賬 根據(jù)銀行通知的銀行借款利息支出登記入賬根據(jù)銀行通知的銀行借款利息支出登記入賬 將銀行借款利息支出的實(shí)際數(shù)與估算數(shù)的差額登記將銀行借款利息支出的實(shí)際數(shù)與估算數(shù)的差額登記入賬入賬 u應(yīng)攤項(xiàng)目的調(diào)整項(xiàng)應(yīng)攤項(xiàng)目的調(diào)整項(xiàng)應(yīng)攤項(xiàng)目應(yīng)攤項(xiàng)目收入收入分?jǐn)傉{(diào)整分?jǐn)傉{(diào)整費(fèi)用費(fèi)用分?jǐn)傉{(diào)整分?jǐn)傉{(diào)整長期勞務(wù)合同長期勞務(wù)合同收入的分期確認(rèn)等收入的分期確認(rèn)等預(yù)付租金、預(yù)付預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)的攤銷等報(bào)刊費(fèi)的攤銷等企業(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成或未全部完成銷售商品企業(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成或未全部完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例，或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的

51、金額，并調(diào)整以前預(yù)收賬款分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額，并調(diào)整以前預(yù)收賬款企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生、能使若干個會計(jì)期間受益，企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生、能使若干個會計(jì)期間受益，為正確計(jì)算各個會計(jì)期間的盈虧，為正確計(jì)算各個會計(jì)期間的盈虧，將這些支出在其受益的會計(jì)期間進(jìn)行分配將這些支出在其受益的會計(jì)期間進(jìn)行分配三、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整三、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整n 本期已收款入賬，因尚未向付款單位提供商品本期已收款入賬，因尚未向付款單位提供商品或勞務(wù)，或財(cái)產(chǎn)物資使用權(quán)，不屬于本期收入的或勞務(wù)，或財(cái)產(chǎn)物資使用權(quán)，不屬于本期收入的預(yù)收款項(xiàng)，是一種負(fù)債性質(zhì)的預(yù)收收入。預(yù)收款項(xiàng)，是一種負(fù)債性質(zhì)的預(yù)收收入。業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明：預(yù)收

52、收入登記入賬預(yù)收收入登記入賬各月末從預(yù)收收入中確認(rèn)屬于本月收入的金額登記入賬各月末從預(yù)收收入中確認(rèn)屬于本月收入的金額登記入賬四、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整四、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 如預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、修理費(fèi)等等如預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、修理費(fèi)等等 本期已付款入賬，但應(yīng)由本期和以后各期分別本期已付款入賬，但應(yīng)由本期和以后各期分別擔(dān)負(fù)的費(fèi)用，在計(jì)算本期費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該將這部擔(dān)負(fù)的費(fèi)用，在計(jì)算本期費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該將這部分費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。分費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明：預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)48 00048 000元登記入賬元登記入賬各月末分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)各月末分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)4 0004 000

53、登記入賬記入登記入賬記入費(fèi)用科目費(fèi)用科目【鏈接及拓展鏈接及拓展】第八章第八章 第三節(jié)第三節(jié) 對賬對賬 賬證核對賬證核對1 賬賬核對賬賬核對2 賬實(shí)核對賬實(shí)核對3u對賬就是對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對，以保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，是會計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。u對賬包括：賬簿與憑證的核對（賬證核對）、賬簿與賬簿的核對（賬賬核對）、賬簿與實(shí)物之間的核對（賬實(shí)核對）一、賬證核對一、賬證核對 賬證核對是指核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證和記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。96/41二、賬賬核對二、賬賬核對 賬賬核對是指核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 賬賬核對的

54、內(nèi)容具體包括： （一）總賬中各總分類賬戶的余額核對。 （二）總賬與所屬明細(xì)賬核對。 （三）總賬與序時(shí)賬簿核對。 （四）明細(xì)分類賬之間的核對。會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額，應(yīng)當(dāng)與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)物資明細(xì)分類賬核對相符。第5章 會計(jì)憑證98/41二、賬賬核對二、賬賬核對賬賬 賬賬 核核 對對總賬內(nèi)部核對總賬內(nèi)部核對總賬與序時(shí)賬簿（日記賬）核對總賬與序時(shí)賬簿（日記賬）核對總賬與所屬明細(xì)賬核對總賬與所屬明細(xì)賬核對如：會計(jì)部門明細(xì)賬與保管部門明細(xì)賬核對如：會計(jì)部門明細(xì)賬與保管部門明細(xì)賬核對明細(xì)分類賬之間的核對明細(xì)分類賬之間的核對賬賬核對賬賬核對 1、試算平衡： 是指根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理

55、，按照記賬規(guī)律的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。 所有賬戶借方期初余額合計(jì)數(shù)所有賬戶貸方期初余額合計(jì)數(shù)所有賬戶借方期初余額合計(jì)數(shù)所有賬戶貸方期初余額合計(jì)數(shù)所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)所有賬戶貸方本期發(fā)生額合所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)計(jì)數(shù)所有賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)所有賬戶貸方期末余額合計(jì)數(shù)所有賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)所有賬戶貸方期末余額合計(jì)數(shù)總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表2020年年4 4月月3030日日 單位：元單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn) 金5 0008004 20

56、0銀行存款69 500360 000278 000777 000應(yīng)收賬款100 00060 00040 000原材料200 00080 000280 000固定資產(chǎn)1 800 000180 000198 000管理費(fèi)用800800短期借款250 000250 000應(yīng)付賬款200 00010 00030 000220 000應(yīng)交稅金50 00038 00012 000實(shí)收資本2 300 0002 300 000主營業(yè)務(wù)收入300 000300 000合 計(jì)2 800 0002 800 000668 800668 8003 082 0003 082 000賬賬核對賬賬核對2.2.總賬與日記賬核對

57、總賬與日記賬核對賬賬核對賬賬核對3.總賬與明細(xì)賬核對賬賬核對賬賬核對4.明細(xì)分類賬之間的核對明細(xì)分類賬之間的核對如：會計(jì)部門明細(xì)賬與保管部門明細(xì)賬核對三、賬實(shí)核對三、賬實(shí)核對賬實(shí)核對：是指各種財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的賬面余額，與實(shí)存數(shù)相核對。1. 現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對2.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對3.實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對4.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對 所謂平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計(jì)

58、憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。 登記總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬的方向應(yīng)當(dāng)相同。 記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額相等 。n 總賬本期發(fā)生額明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)n 總賬期末余額所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)總分類賬與明細(xì)分類賬間的數(shù)量關(guān)系式總分類賬與明細(xì)分類賬間的數(shù)量關(guān)系式總賬與明細(xì)賬平行登記總賬與明細(xì)賬平行登記 （一）平行登記要點(diǎn) 同依據(jù)登記同方向登記同金額登記同時(shí)期登記五、總賬與明細(xì)賬平行登記五、總賬與明細(xì)賬平行登記（二）平行登記方法（二）平行登記方法五、總賬與明細(xì)賬平行登記五、總賬與明細(xì)賬平行登記 （二）平行登記方

59、法五、總賬與明細(xì)賬平行登記五、總賬與明細(xì)賬平行登記 （二）平行登記方法五、總賬與明細(xì)賬平行登記五、總賬與明細(xì)賬平行登記 （二）平行登記方法五、總賬與明細(xì)賬平行登記五、總賬與明細(xì)賬平行登記（三）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對表表4-10 4-10 原材料明細(xì)賬本期發(fā)生額及余額表原材料明細(xì)賬本期發(fā)生額及余額表明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶名稱名稱計(jì)計(jì)量量單單位位單單價(jià)價(jià)期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額數(shù)量數(shù)量金額金額收入收入發(fā)出發(fā)出數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額甲材料甲材料公公斤斤6 63 0003 00018 00018 0003603602 1602 1601 4001

60、 4008 4008 4001 9601 96011 76011 760乙材料乙材料件件8 81 2001 2009 6009 6006606605 2805 2808008006 4006 4001 0601 0608 4808 480丙材料丙材料噸噸202060601 2001 200101020020050501 0001 000合合 計(jì)計(jì)27 60027 6008 6408 64015 00015 00021 24021 240【鏈接及拓展鏈接及拓展】第八章第八章 第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬 【思考題】 1.什么是結(jié)賬？其基本程序如何？ 2.如何進(jìn)行月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)？第6章 會計(jì)賬簿114