第三講預(yù)算方法和預(yù)算分類

1、第三講預(yù)算方法和預(yù)算分類第三講預(yù)算方法和預(yù)算分類1n預(yù)算基礎(chǔ)；預(yù)算基礎(chǔ)；n投入導(dǎo)向的預(yù)算；投入導(dǎo)向的預(yù)算；n績效導(dǎo)向的預(yù)算；績效導(dǎo)向的預(yù)算；n四種主要的績效導(dǎo)向的預(yù)算；四種主要的績效導(dǎo)向的預(yù)算；n預(yù)算分類；預(yù)算分類；n對預(yù)算分類的進(jìn)一步討論對預(yù)算分類的進(jìn)一步討論；2案例一：統(tǒng)計局：案例一：統(tǒng)計局：2003-2011年年GDP年均實際增年均實際增10.7% 2003-2011年，國內(nèi)生產(chǎn)總值年均實際增長年，國內(nèi)生產(chǎn)總值年均實際增長10.7%，其中有六年實現(xiàn)了，其中有六年實現(xiàn)了10%以上的增長速度，以上的增長速度，在受國際金融危機沖擊最嚴(yán)重的在受國際金融危機沖擊最嚴(yán)重的2009年依然實現(xiàn)了年依然實

2、現(xiàn)了9.2%的增速。這一時期的年均增速不僅遠(yuǎn)高于同期的增速。這一時期的年均增速不僅遠(yuǎn)高于同期世界經(jīng)濟世界經(jīng)濟3.9%的年均增速，而且高于改革開放以來的年均增速，而且高于改革開放以來9.9%的年均增速。經(jīng)濟總量連續(xù)跨越新臺階。的年均增速。經(jīng)濟總量連續(xù)跨越新臺階。2011年，我國年，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到47.2萬億元，扣除價格因萬億元，扣除價格因素，比素，比2002年增長年增長1.5倍。經(jīng)濟總量居世界位次穩(wěn)步倍。經(jīng)濟總量居世界位次穩(wěn)步提升。提升。2008年年國內(nèi)生產(chǎn)總值超過德國，居世界第三國內(nèi)生產(chǎn)總值超過德國，居世界第三位；位；2010年年超過日本，居世界第二位，成為僅次于超過日本

3、，居世界第二位，成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟體。美國的世界第二大經(jīng)濟體。3案例一：統(tǒng)計局：案例一：統(tǒng)計局：2003-2011年年GDP年均實際增年均實際增10.7%我國經(jīng)濟增長對世界經(jīng)濟的貢獻(xiàn)不斷提高。特別我國經(jīng)濟增長對世界經(jīng)濟的貢獻(xiàn)不斷提高。特別是是2008年下半年國際金融危機爆發(fā)以來，在世界主年下半年國際金融危機爆發(fā)以來，在世界主要經(jīng)濟體增長明顯放緩甚至面臨衰退時，我國經(jīng)濟依要經(jīng)濟體增長明顯放緩甚至面臨衰退時，我國經(jīng)濟依然保持了相當(dāng)高的增速并率先回升，成為帶動世界經(jīng)然保持了相當(dāng)高的增速并率先回升，成為帶動世界經(jīng)濟復(fù)蘇的重要引擎。我國經(jīng)濟總量占世界的份額由濟復(fù)蘇的重要引擎。我國經(jīng)濟總量占世

4、界的份額由2002年的年的4.4%提高到提高到2011年的年的10%左右，對世界左右，對世界經(jīng)濟增長的貢獻(xiàn)率超過經(jīng)濟增長的貢獻(xiàn)率超過20%。 。（來源：（來源： http:/ ）4案例一：統(tǒng)計局：案例一：統(tǒng)計局：2003-2011年年GDP年均實際增年均實際增10.7%5案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億（圖）萬億（圖）據(jù)新華社北京據(jù)新華社北京1月月20日電日電 記者記者20日從財政部獲悉，日從財政部獲悉，2011年年1至至12月月，全國財政收入，全國財政收入103740億元，比上年億元，比上年增加增加20639億元，增長億元，增長24.8%。其中，中央本級收入其

5、中，中央本級收入51306億元，同比增長億元，同比增長20.8%；地方本級地方本級收入收入52434億元，億元，同比增長同比增長29.1%。2011年全年財政收入中的稅收收入年全年財政收入中的稅收收入89720億元，增長億元，增長22.6%；非稅收入；非稅收入14020億元，增長億元，增長41.7%。從財政收入從財政收入主要項目主要項目情況看，情況看，2011年，國內(nèi)增值年，國內(nèi)增值稅稅24267億元，同比增長億元，同比增長15%；國內(nèi)消費稅國內(nèi)消費稅6936億元，億元，同比增長同比增長14.2%；營業(yè)稅；營業(yè)稅13679億元，同比增長億元，同比增長22.6%；企業(yè)所得稅；企業(yè)所得稅16760

6、億元，同比增長億元，同比增長30.5%；個人所得稅個人所得稅6054億元，同比增長億元，同比增長25.2%。6案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億（圖）萬億（圖）值得注意的是，四季度值得注意的是，四季度個人所得稅個人所得稅下降下降5.5%。財政部表示，主要受自財政部表示，主要受自9月月1日起日起提高個人所得稅提高個人所得稅工薪工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)影響，個人所得稅月均減少所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)影響，個人所得稅月均減少138億億元，改革實施四個月減輕居民負(fù)擔(dān)元，改革實施四個月減輕居民負(fù)擔(dān)550億元。億元。從支出情況看，從支出情況看，2011年全年，全國財政支出年全年，全國財政

7、支出108930億元，同比增長億元，同比增長21.2%。財政部表示，財政部表示，2011年財政年財政支出結(jié)構(gòu)支出結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步得到進(jìn)一步優(yōu)化，加大了對優(yōu)化，加大了對“三農(nóng)三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、保障性安居工程、文化障和就業(yè)、保障性安居工程、文化等的支持力度，切等的支持力度，切實保障和改善民生。實保障和改善民生。7案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億（圖）萬億（圖）從從主要支出項目主要支出項目看，看，2011年，年，教育支出教育支出16116億億元，同比增長元，同比增長28.4%；醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出6367億元，同億元，同

8、比增長比增長32.5%；社會保障和就業(yè)支出社會保障和就業(yè)支出11144億元，億元，同比增長同比增長22%；住房保障支出住房保障支出3822億元，同比增長億元，同比增長60.8%；農(nóng)林水事務(wù)支出農(nóng)林水事務(wù)支出9890億元，同比增長億元，同比增長21.7%；公共安全支出公共安全支出6293億元，同比增長億元，同比增長14.1%。8案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億（圖）萬億（圖）9u案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億（圖）萬億（圖）三大關(guān)鍵詞解讀：三大關(guān)鍵詞解讀：A 收入規(guī)模收入規(guī)模根據(jù)財政部最新發(fā)布的數(shù)據(jù)：根據(jù)財政部最新發(fā)布的數(shù)據(jù)：20

9、11年，全國財年，全國財政收入達(dá)政收入達(dá)103740億元，增長億元，增長24.8%，其中稅收收入，其中稅收收入89720億元，增長億元，增長22.6%；非稅收入；非稅收入14020億元，億元，增長增長41.7%。可以說，可以說，2011年延續(xù)了近些年我國財政收入年延續(xù)了近些年我國財政收入持持續(xù)較快的勢頭續(xù)較快的勢頭。2002年全國財政收入為年全國財政收入為1.8萬億元，萬億元，2003年突破年突破2萬億元，萬億元，2005年突破年突破3萬億元，萬億元，2007年突破年突破5萬億元，萬億元，2010年突破年突破8萬億元。萬億元。10案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億

10、（圖）萬億（圖）三大關(guān)鍵詞解讀：三大關(guān)鍵詞解讀：從橫向視角來看從橫向視角來看，近幾年，美國，近幾年，美國財政收入財政收入保持在保持在4.5萬億美元萬億美元左右，英國、法國、德國、日本等工業(yè)左右，英國、法國、德國、日本等工業(yè)化國家保持在化國家保持在8500億美元到億美元到1.5萬億美元萬億美元之間。在國之間。在國際比較中可以看出，我國財政收入的總體規(guī)模已不小。際比較中可以看出，我國財政收入的總體規(guī)模已不小。財政收入規(guī)模從根本上來講財政收入規(guī)模從根本上來講體現(xiàn)出的是體現(xiàn)出的是經(jīng)濟的規(guī)經(jīng)濟的規(guī)模。如今，我國經(jīng)濟總量已經(jīng)站在世界第二的位置，模。如今，我國經(jīng)濟總量已經(jīng)站在世界第二的位置，財政收入也在以不

11、斷登上新臺階的方式加以印證，但財政收入也在以不斷登上新臺階的方式加以印證，但從人均財政收入的角度從人均財政收入的角度來看，世界排名仍處于百位之來看，世界排名仍處于百位之后。后。財政部財科所副所長白景明表示，財政部財科所副所長白景明表示，2011年財政年財政收入增長較快，根本原因還是經(jīng)濟的發(fā)展，這是國力收入增長較快，根本原因還是經(jīng)濟的發(fā)展，這是國力提高的表現(xiàn)。提高的表現(xiàn)。11案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億（圖）萬億（圖）三大關(guān)鍵詞解讀：三大關(guān)鍵詞解讀：B 支出效果支出效果近幾年，我國實施了積極的財政政策，每年三分近幾年，我國實施了積極的財政政策，每年三分之二財政

12、支出用于保障和改善民生。之二財政支出用于保障和改善民生。“十一五十一五”期間，期間，全國公共財政全國公共財政用于用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)方面的支出方面的支出比比“十五十五”時期分別增長時期分別增長1.6倍、倍、2.6倍、倍、1.3倍。倍。但是，從總體來看，我國民生保障目前但是，從總體來看，我國民生保障目前仍限于仍限于“低水平、廣覆蓋低水平、廣覆蓋”。這不僅要求財政支出要繼續(xù)大。這不僅要求財政支出要繼續(xù)大幅度向民生傾斜，不斷提高民生支出水平，同時也要幅度向民生傾斜，不斷提高民生支出水平，同時也要求財政支出進(jìn)一步提高效果，確保每一分錢都花在刀求財政支出進(jìn)一步

13、提高效果，確保每一分錢都花在刀刃上。刃上。12案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億（圖）萬億（圖）三大關(guān)鍵詞解讀：三大關(guān)鍵詞解讀：清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副院長白重恩指出，從我清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院副院長白重恩指出，從我國財政支出來看，包括國財政支出來看，包括民生支出，投資所占比重民生支出，投資所占比重仍然仍然是比較大的。從整個經(jīng)濟環(huán)境來看，投資回報率是在是比較大的。從整個經(jīng)濟環(huán)境來看，投資回報率是在一定程度上下降的。一定程度上下降的?！八裕瑢ω斦?，投資方面的支出應(yīng)該是審所以，對財政而言，投資方面的支出應(yīng)該是審慎的，首先慎的，首先要明確的應(yīng)該是要明確的應(yīng)該是政府與市

14、場的界限。需要政府與市場的界限。需要市場的應(yīng)該完全交給市場，市場會通過自我調(diào)節(jié)的方市場的應(yīng)該完全交給市場，市場會通過自我調(diào)節(jié)的方式提高資金的使用效率。式提高資金的使用效率。”白重恩說。白重恩說。13案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億（圖）萬億（圖）三大關(guān)鍵詞解讀：三大關(guān)鍵詞解讀：C 預(yù)算公開預(yù)算公開剛剛過去的剛剛過去的2011年，作為財政預(yù)算公開中老百年，作為財政預(yù)算公開中老百姓高度關(guān)注的項目，姓高度關(guān)注的項目，中央單位中央單位“三公三公”經(jīng)費經(jīng)費首次公開首次公開吸引了社會各界的廣泛關(guān)注。這一方面彰顯出我國積吸引了社會各界的廣泛關(guān)注。這一方面彰顯出我國積極推進(jìn)預(yù)算

15、公開的決心，也同時表明普通百姓對政府極推進(jìn)預(yù)算公開的決心，也同時表明普通百姓對政府“曬曬”賬單的期盼。賬單的期盼?！?011年我國預(yù)算信息公開取得較大進(jìn)步。中年我國預(yù)算信息公開取得較大進(jìn)步。中央政府央政府公布了所有部門的預(yù)算公布了所有部門的預(yù)算、絕大多數(shù)政府部門、絕大多數(shù)政府部門公公開了開了”三公三公“支出支出、預(yù)算公開的、預(yù)算公開的制度建設(shè)制度建設(shè)也進(jìn)一步健也進(jìn)一步健全。全?！卑拙懊髡f。白景明說。14案例二：案例二：2011年全國財政收入年全國財政收入超超10萬億（圖）萬億（圖）三大關(guān)鍵詞解讀：三大關(guān)鍵詞解讀：C 預(yù)算公開預(yù)算公開在財政收入規(guī)模日漸增大的同時，財政預(yù)算公開在財政收入規(guī)模日漸增

16、大的同時，財政預(yù)算公開的問題越來越受到重視。陽光的問題越來越受到重視。陽光是最好的防腐劑是最好的防腐劑。讓更。讓更多的政府賬單曬在陽光下，推進(jìn)預(yù)算的透明公開，是多的政府賬單曬在陽光下，推進(jìn)預(yù)算的透明公開，是提高財政支出效果，促進(jìn)財政民主的根本途徑。提高財政支出效果，促進(jìn)財政民主的根本途徑。（來源：（來源： http:/ ）15討論：討論：n1.什么叫財政收入？什么叫財政收入？n2.政府財政收入有哪些類型？政府財政收入有哪些類型？n3.什么是財政支出？什么是財政支出？n4. 財政支出有哪些類型？財政支出有哪些類型？n5.如何確定財政收支規(guī)模？如何確定財政收支規(guī)模？16知識準(zhǔn)備一：政府公共預(yù)算的知

17、識準(zhǔn)備一：政府公共預(yù)算的范圍范圍n公共預(yù)算的收入范圍公共預(yù)算的收入范圍：n稅收收入；稅收收入；n依照規(guī)定應(yīng)該上繳的國有資產(chǎn)收益；依照規(guī)定應(yīng)該上繳的國有資產(chǎn)收益；n專項收入（政府性基金）；專項收入（政府性基金）；n其他收入。其他收入。n公共預(yù)算的支出范圍公共預(yù)算的支出范圍：n經(jīng)濟建設(shè)支出；經(jīng)濟建設(shè)支出；n教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；n國家管理費支出；國家管理費支出；n國防支出；國防支出；n各項補貼支出；各項補貼支出；n其他支出。其他支出。知識準(zhǔn)備二：公共預(yù)算意味著知識準(zhǔn)備二：公共預(yù)算意味著n公共預(yù)算公共預(yù)算反映反映政府應(yīng)該做、不應(yīng)該做什

18、么、先政府應(yīng)該做、不應(yīng)該做什么、先做什么、后做什么的選擇。做什么、后做什么的選擇。n體現(xiàn)了公眾的普遍共識：政府應(yīng)該提供何種服務(wù)體現(xiàn)了公眾的普遍共識：政府應(yīng)該提供何種服務(wù)以及哪些人有資格享有這些服務(wù)。以及哪些人有資格享有這些服務(wù)。n公共預(yù)算公共預(yù)算反映了反映了支出上的優(yōu)先權(quán)。支出上的優(yōu)先權(quán)。n預(yù)算過程在對政府有著不同需求的集團和個人之預(yù)算過程在對政府有著不同需求的集團和個人之間進(jìn)行調(diào)節(jié)，并最終決定由誰獲得間進(jìn)行調(diào)節(jié)，并最終決定由誰獲得n公共預(yù)算公共預(yù)算反映了反映了服務(wù)于不同目標(biāo)的各種決策的服務(wù)于不同目標(biāo)的各種決策的相對比例，以效率為目標(biāo)的決策、以公平為相對比例，以效率為目標(biāo)的決策、以公平為目標(biāo)的

19、決策。目標(biāo)的決策。知識準(zhǔn)備二：公共預(yù)算意味著知識準(zhǔn)備二：公共預(yù)算意味著n公共預(yù)算公共預(yù)算向公民提供了一個強有力的向公民提供了一個強有力的可靠性工具可靠性工具，使得公民知道政府是如何進(jìn)行支出的。同，使得公民知道政府是如何進(jìn)行支出的。同時，預(yù)算將公民的偏好與政府產(chǎn)出聯(lián)系起來時，預(yù)算將公民的偏好與政府產(chǎn)出聯(lián)系起來。n 公共預(yù)算公共預(yù)算反映政府財政活動反映政府財政活動的一面鏡子，是的一面鏡子，是一個重要的立法文件，也體現(xiàn)了國家權(quán)力機一個重要的立法文件，也體現(xiàn)了國家權(quán)力機關(guān)和全體公民對政府活動的制約、監(jiān)督。關(guān)和全體公民對政府活動的制約、監(jiān)督。知識準(zhǔn)備三：什么是好的預(yù)算知識準(zhǔn)備三：什么是好的預(yù)算管理管理n

20、這可以通過這可以通過三個標(biāo)準(zhǔn)來三個標(biāo)準(zhǔn)來衡量，即財政透明度衡量，即財政透明度、政府活動的效率和公共財政的健全性。、政府活動的效率和公共財政的健全性。n財政透明度與問責(zé)財政透明度與問責(zé)n政府活動的效率政府活動的效率：意味著在預(yù)算管理中應(yīng)強化績：意味著在預(yù)算管理中應(yīng)強化績效導(dǎo)向（效導(dǎo)向（performance orientation）n政府不僅應(yīng)該對公共資源的使用負(fù)責(zé)，同時也應(yīng)該對這政府不僅應(yīng)該對公共資源的使用負(fù)責(zé)，同時也應(yīng)該對這些資源使用所產(chǎn)生的結(jié)果負(fù)責(zé)。些資源使用所產(chǎn)生的結(jié)果負(fù)責(zé)。n公共財政的健全性公共財政的健全性：要求財政政策是可持續(xù)的，：要求財政政策是可持續(xù)的，并且財政風(fēng)險應(yīng)該得到良好的管

21、理。并且財政風(fēng)險應(yīng)該得到良好的管理。知識準(zhǔn)備四：我國的預(yù)算改革知識準(zhǔn)備四：我國的預(yù)算改革n1994年，稅收體制改革年，稅收體制改革n1999年，預(yù)算制度改革，目標(biāo)在于建立更為規(guī)年，預(yù)算制度改革，目標(biāo)在于建立更為規(guī)范、集中、覆蓋面更廣，更具有控制力的現(xiàn)代預(yù)范、集中、覆蓋面更廣，更具有控制力的現(xiàn)代預(yù)算制度。算制度。n部門預(yù)算改革部門預(yù)算改革，以部門為基礎(chǔ)編制預(yù)算，以部門為基礎(chǔ)編制預(yù)算，“一個部一個部門一本帳門一本帳”；n所有收支統(tǒng)一納入預(yù)算所有收支統(tǒng)一納入預(yù)算n改進(jìn)收支科目：基本支出與項目支出改進(jìn)收支科目：基本支出與項目支出n收支分類改革、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革收支分類改革、行政事業(yè)單位

22、國有資產(chǎn)管理體制改革n國庫集中收付體制國庫集中收付體制n國庫單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳納撥付集中收付國庫單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳納撥付集中收付n政府采購制度政府采購制度知識準(zhǔn)備五：預(yù)算參與者及其職能預(yù)算參與者預(yù)算參與者主要職能主要職能人民代表大會（人大）u審查、批準(zhǔn)；u改變、撤銷人大常委會人大常委會（財經(jīng)委員會）（財經(jīng)委員會）u監(jiān)督執(zhí)行、審查和批準(zhǔn)調(diào)整方案監(jiān)督執(zhí)行、審查和批準(zhǔn)調(diào)整方案u審查、批準(zhǔn)決算；撤銷審查、批準(zhǔn)決算；撤銷政府編制、報告、組織執(zhí)行、監(jiān)督財政部門u編制本級預(yù)算、決算草案；編制調(diào)整方案u組織本級總預(yù)算的執(zhí)行u提出本級預(yù)算預(yù)備費用動用方案u定期匯報各部門（一級各部門（一級預(yù)算單位）預(yù)算單

23、位）u編制本部門預(yù)算、決算草案編制本部門預(yù)算、決算草案u組織、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行組織、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行u定期向財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況定期向財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況各單位（一級預(yù)算單位的下屬單位）u編制本單位預(yù)算、決算草案u按規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出u接受監(jiān)督知識準(zhǔn)備六：預(yù)算過程知識準(zhǔn)備六：預(yù)算過程第一部分預(yù)算方法第一部分預(yù)算方法24一法定授權(quán)與撥款一法定授權(quán)與撥款二預(yù)算的基礎(chǔ)二預(yù)算的基礎(chǔ)三投入導(dǎo)向的預(yù)算三投入導(dǎo)向的預(yù)算四績效導(dǎo)向的預(yù)算四績效導(dǎo)向的預(yù)算五其他績效導(dǎo)向的管理方法五其他績效導(dǎo)向的管理方法25（一）（一）預(yù)算授權(quán)及其作用預(yù)算授權(quán)及其作用1.預(yù)算授權(quán)預(yù)算授權(quán)2.預(yù)算授權(quán)的作用預(yù)算授權(quán)的

24、作用（1）一種預(yù)算控制機制（核心是支出控制）；）一種預(yù)算控制機制（核心是支出控制）；（2）是政府部門承包項目、簽署合同和支付工資的依據(jù)）是政府部門承包項目、簽署合同和支付工資的依據(jù)（二）（二）授權(quán)的形式授權(quán)的形式1.年度性授權(quán)年度性授權(quán)撥款只在一個財政年度內(nèi)有效。撥款只在一個財政年度內(nèi)有效。2.永久性授權(quán)永久性授權(quán)不通過年度性撥款法實施，而是通過專門的、并且持續(xù)有不通過年度性撥款法實施，而是通過專門的、并且持續(xù)有效的法律進(jìn)行的，如社會保障、債務(wù)清償、機構(gòu)運轉(zhuǎn)支出效的法律進(jìn)行的，如社會保障、債務(wù)清償、機構(gòu)運轉(zhuǎn)支出等。等。一、一、法定授權(quán)與撥款法定授權(quán)與撥款26（三）撥款（三）撥款1.撥款是立法機

25、構(gòu)根據(jù)法律為某個特定目的（如保障房建撥款是立法機構(gòu)根據(jù)法律為某個特定目的（如保障房建設(shè)）或某個政府單位在特定期間內(nèi)確定可以開支的法寶數(shù)設(shè)）或某個政府單位在特定期間內(nèi)確定可以開支的法寶數(shù)額。額。2.撥款形式撥款形式（1）現(xiàn)金形式：撥款數(shù)承諾數(shù)付款數(shù)；）現(xiàn)金形式：撥款數(shù)承諾數(shù)付款數(shù)；（2）非現(xiàn)金形式，包括：）非現(xiàn)金形式，包括：第一，義務(wù)基礎(chǔ)（第一，義務(wù)基礎(chǔ)（obligation basis）,指政府等機構(gòu)做出指政府等機構(gòu)做出支出承諾形成的支出責(zé)任；支出承諾形成的支出責(zé)任；一、一、法定授權(quán)與撥款法定授權(quán)與撥款27（三）撥款（三）撥款第二，應(yīng)計會計（第二，應(yīng)計會計（accrual basis），），應(yīng)

26、計基礎(chǔ)、應(yīng)計應(yīng)計基礎(chǔ)、應(yīng)計制原則亦稱權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指以制原則亦稱權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指以滯取收到現(xiàn)金滯取收到現(xiàn)金的的權(quán)利或權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任權(quán)責(zé)的發(fā)生支付現(xiàn)金的責(zé)任權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)本期為標(biāo)志來確認(rèn)本期收入和費用及債權(quán)和債務(wù)。即收入按收入和費用及債權(quán)和債務(wù)。即收入按現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入及及未來未來現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入債權(quán)債權(quán) 發(fā)生來確認(rèn)；費用按現(xiàn)金支出及未發(fā)生來確認(rèn)；費用按現(xiàn)金支出及未來現(xiàn)金支出來現(xiàn)金支出債務(wù)的發(fā)生進(jìn)行確認(rèn)。而不是以現(xiàn)金債務(wù)的發(fā)生進(jìn)行確認(rèn)。而不是以現(xiàn)金的收入與支付來確認(rèn)收入費用。的收入與支付來確認(rèn)收入費用。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入已

27、經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)和已經(jīng)發(fā)生或發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用處理；凡是作為當(dāng)期的收入和費用處理；凡是不屬于不屬于當(dāng)期的收入和費當(dāng)期的收入和費用，用，即使款項已經(jīng)即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會計要素確認(rèn)計量方面的和費用。因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會計要素確認(rèn)計量方面的要求，它解決收入和要求，它解決收入和費用何時予以確認(rèn)費用何時予以確認(rèn)及及確認(rèn)多少確認(rèn)多少的問的問題。題。一、一、法定授權(quán)與撥款法定授權(quán)與撥款28預(yù)算的三種模式：預(yù)算的三種模式：1.

28、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算：在現(xiàn)金的基礎(chǔ)上進(jìn)行；：在現(xiàn)金的基礎(chǔ)上進(jìn)行；2.義務(wù)基礎(chǔ)的預(yù)算義務(wù)基礎(chǔ)的預(yù)算：撥款決定了現(xiàn)金和承諾限額；：撥款決定了現(xiàn)金和承諾限額；3.應(yīng)計應(yīng)計基礎(chǔ)的預(yù)算基礎(chǔ)的預(yù)算：因引入了完全成本的概念，有如：因引入了完全成本的概念，有如下兩個優(yōu)勢：下兩個優(yōu)勢：一是支出機構(gòu)有較強的激勵去評估自己的成本；一是支出機構(gòu)有較強的激勵去評估自己的成本；二是由于提供關(guān)于負(fù)債或利息補貼的應(yīng)計信息，有助二是由于提供關(guān)于負(fù)債或利息補貼的應(yīng)計信息，有助于增強財政透明性和改進(jìn)政策制定；于增強財政透明性和改進(jìn)政策制定；不足：過于復(fù)雜？不足：過于復(fù)雜？二、預(yù)算的基礎(chǔ)二、預(yù)算的基礎(chǔ)29（一）傳統(tǒng)預(yù)算模式的主要目的（一

29、）傳統(tǒng)預(yù)算模式的主要目的公款按法定途徑使用即合規(guī)？公款按法定途徑使用即合規(guī)？（二）傳統(tǒng)預(yù)算模式的（二）傳統(tǒng)預(yù)算模式的四大特征四大特征：（1）投入導(dǎo)向：反映投入，而非結(jié)果；）投入導(dǎo)向：反映投入，而非結(jié)果；（2）現(xiàn)金預(yù)算；）現(xiàn)金預(yù)算；（3）條目分類：按某項投入，而不是某項規(guī)劃（包）條目分類：按某項投入，而不是某項規(guī)劃（包括各項活動）列示支出；括各項活動）列示支出；（4）合規(guī)性預(yù)算：預(yù)算準(zhǔn)備和撥款程序遵循嚴(yán)格的）合規(guī)性預(yù)算：預(yù)算準(zhǔn)備和撥款程序遵循嚴(yán)格的事前控制；事前控制；三、投入導(dǎo)向的預(yù)算三、投入導(dǎo)向的預(yù)算30控制、法制控制、法制與責(zé)任與責(zé)任績效與責(zé)任四、績效導(dǎo)向的預(yù)算四、績效導(dǎo)向的預(yù)算31（1 1

30、）5050年代的規(guī)劃預(yù)算年代的規(guī)劃預(yù)算（2 2） 6060年代的計劃項目預(yù)算（年代的計劃項目預(yù)算（PPBSPPBS）（3 3） 7070年代的零基預(yù)算（年代的零基預(yù)算（ZBBZBB）（4 4） 9090年代的產(chǎn)出成果預(yù)算年代的產(chǎn)出成果預(yù)算32績效預(yù)算不等于績效導(dǎo)向的預(yù)算！績效預(yù)算不等于績效導(dǎo)向的預(yù)算?。ㄓ嘘P(guān)績效預(yù)算的介紹見：（有關(guān)績效預(yù)算的介紹見：公共選擇視角下的公公共選擇視角下的公共預(yù)算理念共預(yù)算理念 http:/ 50 50年代的規(guī)劃預(yù)算（年代的規(guī)劃預(yù)算（ProgramProgram budgetingbudgeting）項目預(yù)算（項目預(yù)算（Program BudgetingProgram

31、 Budgeting，PBPB）以項目為決以項目為決策單元策單元進(jìn)行預(yù)算。當(dāng)然，項目當(dāng)初進(jìn)行預(yù)算。當(dāng)然，項目當(dāng)初被選擇的最佳方式被選擇的最佳方式是，基于戰(zhàn)略是，基于戰(zhàn)略目的、意向目的、意向和和具體戰(zhàn)略目標(biāo)具體戰(zhàn)略目標(biāo)而形成的項而形成的項目（目（Strategic output-oriented programStrategic output-oriented program）。通過）。通過戰(zhàn)略性產(chǎn)出導(dǎo)向的項目，重視戰(zhàn)略性產(chǎn)出導(dǎo)向的項目，重視產(chǎn)出導(dǎo)向產(chǎn)出導(dǎo)向，因而，在英，因而，在英國將其稱為國將其稱為“產(chǎn)出預(yù)算產(chǎn)出預(yù)算”。美國國防部于美國國防部于19611961年年引入了項目預(yù)算并引起了廣泛引入

32、了項目預(yù)算并引起了廣泛關(guān)注，因為項目預(yù)算是對政府計劃及預(yù)算技術(shù)的一次關(guān)注，因為項目預(yù)算是對政府計劃及預(yù)算技術(shù)的一次深刻革命。深刻革命。截至截至19681968年年，美國的各州、聯(lián)邦政府都實，美國的各州、聯(lián)邦政府都實施了項目預(yù)算制度。施了項目預(yù)算制度。四、績向?qū)虻念A(yù)算四、績向?qū)虻念A(yù)算34績效預(yù)算不等于績效導(dǎo)向的預(yù)算！績效預(yù)算不等于績效導(dǎo)向的預(yù)算?。ㄒ唬ㄒ唬?50 50年代的規(guī)劃預(yù)算（年代的規(guī)劃預(yù)算（ProgramProgram budgetingbudgeting）1.1.項目預(yù)算的重點項目預(yù)算的重點是：是：計量完全成本、評估工作量和單位成本；計量完全成本、評估工作量和單位成本；2.2.當(dāng)

33、前的發(fā)展趨勢當(dāng)前的發(fā)展趨勢是：要求每個支出部門及其下屬是：要求每個支出部門及其下屬機構(gòu)在其預(yù)算中列示資本性支出、經(jīng)濟性支出和績效機構(gòu)在其預(yù)算中列示資本性支出、經(jīng)濟性支出和績效指標(biāo)方面的基本信息；指標(biāo)方面的基本信息；（可參見新加坡的經(jīng)驗：（可參見新加坡的經(jīng)驗： http:/ 50 50年代的規(guī)劃預(yù)算（年代的規(guī)劃預(yù)算（ProgramProgram budgetingbudgeting）相對于以單純部門為責(zé)任單元預(yù)算，其實際效果要相對于以單純部門為責(zé)任單元預(yù)算，其實際效果要好。好。其一，項目的確立其一，項目的確立有非常好的目標(biāo)性有非常好的目標(biāo)性；其二，項目的其二，項目的計劃性計劃性比較強、比較強、時

34、間性時間性較，體現(xiàn)在預(yù)較，體現(xiàn)在預(yù)算上，數(shù)字上比較容易把握準(zhǔn)確度、時間上也容易把算上，數(shù)字上比較容易把握準(zhǔn)確度、時間上也容易把握正確；握正確；其三，項目預(yù)算其三，項目預(yù)算具有具有“前瞻性前瞻性”，而傳統(tǒng)預(yù)算采用，而傳統(tǒng)預(yù)算采用“后顧性后顧性”視角；視角；其四，責(zé)任人其四，責(zé)任人更加聚焦于更加聚焦于項目目標(biāo)，聚焦資源的合項目目標(biāo)，聚焦資源的合理使用；理使用；其五，項目預(yù)算自始至終，其五，項目預(yù)算自始至終，一直重視一直重視分析工作；分析工作；其六，項目的其六，項目的取消和刪減取消和刪減，對應(yīng)的預(yù)算取消和刪減，對應(yīng)的預(yù)算取消和刪減，其預(yù)算維護(hù)的工作簡單有效。，其預(yù)算維護(hù)的工作簡單有效。http:/

35、PPBS PPBS旨在建立旨在建立預(yù)算投入、預(yù)算支出與目標(biāo)之間的聯(lián)系，預(yù)算投入、預(yù)算支出與目標(biāo)之間的聯(lián)系，以及項目與活動之間的聯(lián)系；它將以及項目與活動之間的聯(lián)系；它將計劃職能計劃職能放在首位放在首位，它是一個以，它是一個以調(diào)和調(diào)和預(yù)算預(yù)算多重功能多重功能為目標(biāo)的系統(tǒng)。為目標(biāo)的系統(tǒng)。其中，其中，計劃階段的任務(wù)計劃階段的任務(wù)是確定目標(biāo)和方案！是確定目標(biāo)和方案！四、績向?qū)虻念A(yù)算四、績向?qū)虻念A(yù)算37（三）（三） ZBB ZBB（1）零基預(yù)算的定義零基預(yù)算的定義：在編制成本費用預(yù)算時，：在編制成本費用預(yù)算時，不不考慮考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額。而是以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)

36、額。而是將零設(shè)為所有預(yù)算支出將零設(shè)為所有預(yù)算支出的出發(fā)點，一切從實際需要或可的出發(fā)點，一切從實際需要或可能的需要出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開能的需要出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。一種方法。（2）零基預(yù)算的程序零基預(yù)算的程序：動員與討論；劃分不可避免：動員與討論；劃分不可避免項目和可避免項目；劃分項目和可避免項目；劃分不可延緩項目不可延緩項目和可延緩項目。和可延緩項目。四、績向?qū)虻念A(yù)算四、績向?qū)虻念A(yù)算38（三）（三） ZBB ZBB（3）零基預(yù)算的）零基預(yù)算的優(yōu)缺點

37、優(yōu)缺點n優(yōu)點優(yōu)點：重新重新檢查檢查決策單位決策單位的目標(biāo)、活動和操作，不的目標(biāo)、活動和操作，不受現(xiàn)有項目受現(xiàn)有項目費用限制；費用限制；能夠調(diào)動能夠調(diào)動各方面降低費用的積極各方面降低費用的積極型；有助于組織未來發(fā)展。型；有助于組織未來發(fā)展。n缺點缺點：需要大量基礎(chǔ)工作，：需要大量基礎(chǔ)工作，難以突出重點難以突出重點，需要較，需要較長的編制時間。長的編制時間。四、績向?qū)虻念A(yù)算四、績向?qū)虻念A(yù)算39（四）（四） 產(chǎn)出結(jié)果預(yù)算產(chǎn)出結(jié)果預(yù)算1.特點特點：側(cè)重結(jié)果的預(yù)算，強調(diào)面向公眾對結(jié)果負(fù)：側(cè)重結(jié)果的預(yù)算，強調(diào)面向公眾對結(jié)果負(fù)責(zé)；不關(guān)心經(jīng)濟與效率，責(zé)；不關(guān)心經(jīng)濟與效率，2.條件支持條件支持：需要強大的管理、交易與數(shù)據(jù)分析能：需要強大的管理、交易與數(shù)據(jù)分析能力；力；總結(jié)：總結(jié)：四、績向?qū)虻念A(yù)算四、績向?qū)虻念A(yù)算40尋找績效的歷史：從控制到績效41（一）（一） 加強取出機構(gòu)加強取出機構(gòu)運營管理的自主性運營管理的自主性；（二）績效計量與評估（二）績效計量與評估（三）改革（三）改革組織架構(gòu)組織架構(gòu)與與受托責(zé)任受托責(zé)任框架框架五、其他績向?qū)虻念A(yù)算五、其他績向?qū)虻念A(yù)算第二部分預(yù)算分類第二部分預(yù)算分類42一幾點說明一幾點說明三支出分類三支出