金融會(huì)計(jì)——基本核算方法

1、 第二章第二章 基本核算方法基本核算方法n 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目n 第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 (1)資產(chǎn)類，反映銀行資金的占用和分布，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利，可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等科目。 (2)負(fù)債類，反映銀行資金取得和形成的渠道，包括各種債務(wù)、應(yīng)付款項(xiàng)和其他應(yīng)償付債務(wù)，可分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 (3)所有者權(quán)益類，反映銀行投資者在銀行凈資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，主要包括所有者投入的資本金和留存收益，可分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配五個(gè)科目。 (4)損益類，反映銀行財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營成果，包

2、括收入類科目和費(fèi)用、成本支出類科目。 (5)資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，既能放映銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，又能反映銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)。1、記賬方法的種類1 1）復(fù)式記賬法）復(fù)式記賬法：對(duì)每筆業(yè)務(wù)以相等金額，同時(shí)在兩筆或兩筆以上的賬戶中進(jìn)行登記2）單式記賬法第二節(jié)、記賬方法第二節(jié)、記賬方法n1）記賬主體 就是會(huì)計(jì)科目，根據(jù)復(fù)式記賬的平衡關(guān)系，按核算內(nèi)容分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益四大類。 2 2、基本內(nèi)容、基本內(nèi)容2 2）記賬符號(hào)）記賬符號(hào)“借”、“貸” 借 方 (資產(chǎn)或費(fèi)用) 貸方（負(fù)債、所有者權(quán)益或收益） 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 權(quán)益減少 權(quán)益增加 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少 收益減少 收益增加3

3、3）記賬規(guī)則）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”n1、發(fā)放給某化工企業(yè)流動(dòng)資金貸款一筆，金額為50000元，轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。 n2、某機(jī)械制造廠歸還所借流動(dòng)資金貸款40000元。利息1 440元，由其存款賬戶支付。n3、收兌黃金一份，價(jià)格為1000元，以現(xiàn)金支付給客戶。 n4、向中央銀行借款60000元，歸還某商業(yè)銀行的拆入資金。 n5、預(yù)提某化工企業(yè)存款利息3000元。 n6、將100000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。 三、練習(xí)三、練習(xí)n1、發(fā)放給某化工企業(yè)流動(dòng)資金貸款一筆，金額為50 000元，轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。n 借 ： 短 期 貸 款借 ： 短 期 貸 款 X X X X 化 工 企 業(yè)

4、貸 款 戶化 工 企 業(yè) 貸 款 戶 50000(50000(資資產(chǎn)增加產(chǎn)增加) )n 貸：活期存款貸：活期存款-X X-X X化工企業(yè)存款戶化工企業(yè)存款戶 50000(50000(負(fù)債增加負(fù)債增加) )n2、某機(jī)械制造廠歸還所借流動(dòng)資金貸款40000元。利息1440元，由其存款賬支付n 借：活期存款借：活期存款-X X-X X機(jī)械企業(yè)存款戶機(jī)械企業(yè)存款戶 n 41440(41440(負(fù)債減少負(fù)債減少) )n 貸 ； 短 期 貸 款貸 ； 短 期 貸 款 X X X X 機(jī) 械 企 業(yè) 貸 款 戶機(jī) 械 企 業(yè) 貸 款 戶 40000(40000(資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少) )n 利息收入利息收入 1

5、440(1440(收益發(fā)生收益發(fā)生) )n n3 3、收兌黃金一份，價(jià)格為、收兌黃金一份，價(jià)格為10001000元，以現(xiàn)金支付給客元，以現(xiàn)金支付給客戶。其會(huì)計(jì)分錄為：戶。其會(huì)計(jì)分錄為：n 借：貴金屬黃金 1000(資產(chǎn)增加)n 貸：現(xiàn)金 1000(資產(chǎn)減少) n4 4、向中央銀行借款、向中央銀行借款6000060000元，歸還某商業(yè)銀行的拆元，歸還某商業(yè)銀行的拆入資金。其會(huì)計(jì)分錄為：入資金。其會(huì)計(jì)分錄為：n（1） 借：存放中央銀行款項(xiàng) 60000(資產(chǎn)增加)n 貸：向中央銀行借款 60000(負(fù)債增加)n（2）借：同業(yè)拆入 60000（負(fù)債減少）n 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 60000(資產(chǎn)減少)

6、n5 5、預(yù)提某化工企業(yè)存款利息、預(yù)提某化工企業(yè)存款利息30003000元。其會(huì)計(jì)分錄為：元。其會(huì)計(jì)分錄為：n 借：利息支出-X X利息支出 3000(費(fèi)用增加)n 貸：應(yīng)付利息-X X存款利息 3000(負(fù)債增加)n6 6、將、將100000100000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。其會(huì)計(jì)分錄為：元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。其會(huì)計(jì)分錄為：n 借：盈余公積 100000(所有者權(quán)益減少）n 貸：實(shí)收資本 100000（所有者權(quán)益增加）n進(jìn)行試算平衡，得：試算平衡表試算平衡表 單位：元 會(huì)計(jì)科目上日余額 本日發(fā)生額 本日余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 短期貸款 貴金屬 現(xiàn) 金 活期存款 同業(yè)拆入 向中央銀 行借款 應(yīng)付利息 實(shí)收資本 盈余公積 利息收入 利息支出 294000 30000 100000 21000 60000 60000 0 2000 100000 200000 23000 50000 1000 41440 60000 100000 3000 40000 1000 50000 60000 3000 100000 1440 30400