平衡計(jì)分卡—思想與方法

1、- 1 -2005年年6月月 - 2 -及指標(biāo)設(shè)置及指標(biāo)設(shè)置- 3 -一、平衡計(jì)分卡的概念及起源一、平衡計(jì)分卡的概念及起源平衡計(jì)分卡是一種新的戰(zhàn)略性績(jī)效管理系統(tǒng)和方法，其將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)評(píng)估企業(yè)的績(jī)效，著重從以下方面進(jìn)行評(píng)估：財(cái)務(wù)角度：我們?cè)鯓訚M足股東的要求？客戶角度：客戶如何看我們？?jī)?nèi)部營(yíng)運(yùn)角度：我們要在哪些方面進(jìn)行控制和提高？學(xué)習(xí)與發(fā)展角度：我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值？1992年，由Dr. Rober Kaplan與Dr. David Norton在對(duì)美國(guó)12家績(jī)效管理成績(jī)卓著的公司進(jìn)行一年的研究之后總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)提出的據(jù)Gartner研究集團(tuán)研究表明，到2000年為止，財(cái)

2、富前1000家公司中40%的公司在管理體系中運(yùn)用了平衡計(jì)分卡的方法- 4 - 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 的的 角角 度度 客客 戶戶 的的 角角 度度 內(nèi)內(nèi) 部部 流流 程程 的的 角角 度度 學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 與與 發(fā)發(fā) 展展 的的 角角 度度 遠(yuǎn)遠(yuǎn) 景景 與與 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略價(jià)價(jià) 值值 創(chuàng)創(chuàng) 造造 近 年 來(lái) 已 經(jīng) 被 很 多 跨 國(guó) 公 司 所 采 用 ， 并 證 明 有 效 的 平 衡 記 分 卡， 作 為 業(yè) 績(jī) 管 理 的 工 具 ， 使 業(yè) 績(jī) 管 理 成 為 企 業(yè) 戰(zhàn) 略 管 理 體 系 的 一 部 分 。 - 5 -二、平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)二、平衡計(jì)分卡的特點(diǎn) 平衡計(jì)分卡具備“平衡”的特點(diǎn)即： 外部

3、衡量和內(nèi)部衡量之間的平衡 外部客戶和股東 內(nèi)部流程和員工 所要求的成果和成果的執(zhí)行動(dòng)因之間的平衡 成果利潤(rùn)、市場(chǎng)占有率 動(dòng)因新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)投資、員工培訓(xùn)等 定量衡量和定性衡量之間的平衡 定量利潤(rùn)、員工流失率 定性客戶滿意度、時(shí)效性 短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)之間的平衡 短期利潤(rùn) 長(zhǎng)期客戶滿意度、員工培訓(xùn)成本和次數(shù)- 6 -三、平衡計(jì)分卡的構(gòu)成及指標(biāo)設(shè)置三、平衡計(jì)分卡的構(gòu)成及指標(biāo)設(shè)置一套完善的平衡計(jì)分卡應(yīng)該是從公司戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，從四個(gè)方面分別設(shè)定有助于達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)的績(jī)效管理指標(biāo)：學(xué)習(xí)發(fā)展類指標(biāo)學(xué)習(xí)發(fā)展類指標(biāo)例如：例如：新業(yè)務(wù)服務(wù)收入新業(yè)務(wù)服務(wù)收入內(nèi)部員工滿意度內(nèi)部員工滿意度部門(mén)協(xié)作滿意度部門(mén)協(xié)作滿意度每員工

4、收入每員工收入公司愿景公司愿景公司使命公司使命公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略財(cái)務(wù)類指標(biāo)財(cái)務(wù)類指標(biāo)例如：例如：投資回報(bào)率投資回報(bào)率現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量盈利率盈利率利潤(rùn)利潤(rùn)客戶類指標(biāo)客戶類指標(biāo)例如：例如：客戶滿意度客戶滿意度市場(chǎng)份額市場(chǎng)份額用戶數(shù)量用戶數(shù)量平均用戶收益平均用戶收益內(nèi)部營(yíng)運(yùn)類指標(biāo)內(nèi)部營(yíng)運(yùn)類指標(biāo)例如：例如：安全事故率安全事故率工程項(xiàng)目完成周期率工程項(xiàng)目完成周期率工程項(xiàng)目質(zhì)量工程項(xiàng)目質(zhì)量返工率返工率- 7 -財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 角角 度度 主主 要要 考考 核核 提提 供供 給給 股股 東東 的的 最最 終終 價(jià)價(jià) 值值 。 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) 可 以 劃 分 為 四 個(gè) 不 同 的 類 別： 其 他 三 個(gè) “ 角

5、 度” 的 目 標(biāo) 與 考 核 指 標(biāo) 將 支 持 所 需 達(dá) 成 的 財(cái) 務(wù) 目 標(biāo) 。股股 東東 價(jià)價(jià) 值值 資資 產(chǎn)產(chǎn) 利利 用用 成成 本本 下下 降降 收收 入入 增增 長(zhǎng)長(zhǎng) - 8 -平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)指標(biāo)平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)定財(cái)務(wù)類指標(biāo)即從財(cái)務(wù)角度來(lái)看：股東對(duì)我們要求如何？其旨在從股東利益出發(fā)達(dá)到投資者設(shè)定的財(cái)務(wù)要求。 對(duì)于上市公司而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的直接結(jié)果是使股東獲得財(cái)務(wù)回報(bào)，由此財(cái)務(wù)類指標(biāo)是投資者重點(diǎn)關(guān)注的公司價(jià)值的重要參數(shù)，是體現(xiàn)公司價(jià)值創(chuàng)造成果的最直接指標(biāo)。財(cái)務(wù)類指標(biāo)具有雙重角色： 既體現(xiàn)了戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的要求 也是平衡計(jì)分卡其他方面指標(biāo)合力到達(dá)的最終結(jié)果注意：平衡計(jì)分卡其

6、他方面指標(biāo)和目標(biāo)都須對(duì)一個(gè)或多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中產(chǎn)生作用- 9 -對(duì) 于 不 同 的 企 業(yè) ， 財(cái) 務(wù) 考 核 指 標(biāo) 因 其 所 處 企 業(yè) 生 命 周 期 、 市 場(chǎng) 環(huán) 境 的 不 同 而 不 同 。財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 考考 核核 指指 標(biāo)標(biāo) 收收 入入 增增 長(zhǎng)長(zhǎng) 降降 低低 成成 本本 / /提提 高高 生生 產(chǎn)產(chǎn) 率率 資資 產(chǎn)產(chǎn) 利利 用用 率率 不 同 產(chǎn) 品 的 銷 售 增 長(zhǎng) 率 來(lái) 自 新 產(chǎn) 品 、 新 服 務(wù) 和 新 客 戶 的 收 入 增 長(zhǎng) 人 均 營(yíng) 業(yè) 收 入 額 經(jīng) 濟(jì) 附 加 值 投 資 額 (占 銷 售 額 的 % ) 研 發(fā) (占 銷 售 額 的 % ) 目 標(biāo)

7、客 戶 群 占 有 率 交 叉 銷 售 產(chǎn) 品 新 用 途 開(kāi) 發(fā) 后 的 收 入 增 長(zhǎng) 客 戶 和 產(chǎn) 品 線 的 贏 利 能 力 客 戶 和 產(chǎn) 品 線 的 贏 利 能 力 不 能 帶 來(lái) 利 潤(rùn) 的 客 戶 比 例 與 競(jìng) 爭(zhēng) 者 成 本 比 較 成 本 下 降 率 間 接 費(fèi) 用 (占 銷 售 額 的 % ) 營(yíng) 運(yùn) 資 本 周 轉(zhuǎn) 率 (現(xiàn) 金 現(xiàn) 金 的 循 環(huán) ) 投 入 資 本 回 報(bào) 率 資 產(chǎn) 利 用 率 單 位 成 本 (產(chǎn) 品 的 單 位 成 本 、 每 項(xiàng) 交 易 的 單 位 成 本 ) 回 收 期 收收 成成 期期 保保 持持 期期 成成 長(zhǎng)長(zhǎng) 期期 企企 業(yè)業(yè)

8、所所 處處 生生 命命 周周 期期 - 10 -平衡計(jì)分卡客戶類指標(biāo)平衡計(jì)分卡客戶類指標(biāo)設(shè)定客戶類指標(biāo)即從客戶角度來(lái)看：客戶對(duì)我們要求如何？其旨在為目標(biāo)客戶和目標(biāo)市場(chǎng)提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。向顧客提供產(chǎn)品和服務(wù)，滿足顧客需要，企業(yè)才能生存。顧客關(guān)心時(shí)間、質(zhì)量、性能和服務(wù)、成本，企業(yè)就必須在這方面下功夫，提高服務(wù)質(zhì)量、保證服務(wù)水平、降低定價(jià)等。從顧客的角度給自己設(shè)定指標(biāo)，就能夠保證企業(yè)的工作滿足客戶的需求。客戶類指標(biāo)和財(cái)務(wù)類指標(biāo)同樣具有優(yōu)點(diǎn)或缺憾即反映的是企業(yè)過(guò)去的績(jī)效，同屬“滯后類”指標(biāo)- 11 -客客 戶戶 角角 度度 是是 指指 以以 客客 戶戶 的的 眼眼 光光 來(lái)來(lái) 看看 待待 企企 業(yè)

9、業(yè) 的的 經(jīng)經(jīng) 營(yíng)營(yíng) 活活 動(dòng)動(dòng) ?？涂?戶戶 指指 標(biāo)標(biāo) 劃劃 分分 為為 以以 下下 五五 種種 類類 別別 ： 客客 戶戶 滿滿 意意 度度 市市 場(chǎng)場(chǎng) 份份 額額 獲獲 利利 率率 贏贏 得得 客客 戶戶 留留 住住 客客 戶戶這 一 企 業(yè) 業(yè) 績(jī) 關(guān) 鍵 指 標(biāo) 會(huì) 驅(qū) 動(dòng) 其 他 客 戶 考 核 指 標(biāo)- 12 -平衡計(jì)分卡內(nèi)部流程類指標(biāo)平衡計(jì)分卡內(nèi)部流程類指標(biāo)設(shè)定內(nèi)部流程類指標(biāo)即從內(nèi)部流程角度思考：我們必須從哪些方面進(jìn)行控制和提高？其旨在找出企業(yè)必須做好的方面和需要提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的方面，從而保證客戶類指標(biāo)和財(cái)務(wù)類指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)其衡量的是為實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增長(zhǎng)的重要營(yíng)運(yùn)操作控制活動(dòng)的效果，

10、是緊密結(jié)合不同部門(mén)或職位職責(zé)，體現(xiàn)其直接工作效果的指標(biāo)內(nèi)部營(yíng)運(yùn)類指標(biāo)根據(jù)公司當(dāng)年總體績(jī)效計(jì)劃和各分公司和部門(mén)的具體職責(zé)和工作流程來(lái)確定設(shè)定內(nèi)部流程類指標(biāo)的前提是找出對(duì)企業(yè)成功至關(guān)重要的內(nèi)部流程，這些內(nèi)部流程將有助于客戶類或財(cái)務(wù)類指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)運(yùn)用平衡計(jì)分卡設(shè)定內(nèi)部營(yíng)運(yùn)類指標(biāo)時(shí)不僅僅著眼于目前的職責(zé)和流，也幫助企業(yè)指出有助于企業(yè)成功的新流程- 13 - 內(nèi)內(nèi) 部部 流流 程程 角角 度度 關(guān)關(guān) 注注 能能 提提 升升 企企 業(yè)業(yè) 經(jīng)經(jīng) 營(yíng)營(yíng) 水水 平平 的的 關(guān)關(guān) 鍵鍵 流流 程程 。內(nèi)內(nèi) 部部 流流 程程 指指 標(biāo)標(biāo) 劃劃 分分 為為 以以 下下 三三 種種 不不 同同 的的 類類 別別 ： 選選

11、 擇擇 / /確確 定定 市市 場(chǎng)場(chǎng) 開(kāi)開(kāi) 發(fā)發(fā) 產(chǎn)產(chǎn) 品品 提提 交交 產(chǎn)產(chǎn) 品品 / /服服 務(wù)務(wù) 客客 戶戶 服服 務(wù)務(wù) 客 戶 需 求 得 到 滿 足 確 定 客 戶 需 求研研 發(fā)發(fā) 流流 程程 經(jīng)經(jīng) 營(yíng)營(yíng) 流流 程程 售售 后后 服服 務(wù)務(wù) 流流 程程 形形 成成 產(chǎn)產(chǎn) 品品 / /服服 務(wù)務(wù) - 14 -平衡計(jì)分卡學(xué)習(xí)與發(fā)展類指標(biāo)平衡計(jì)分卡學(xué)習(xí)與發(fā)展類指標(biāo)設(shè)定學(xué)習(xí)與發(fā)展類指標(biāo)即從企業(yè)的學(xué)習(xí)和發(fā)展角度思考：我們能否持續(xù)提升并創(chuàng)造價(jià)值？企業(yè)必須不斷的成長(zhǎng)包括人力資源、產(chǎn)品線、技術(shù)、能力等方面的進(jìn)步，還必須有自我成長(zhǎng)的能力即學(xué)習(xí)的能力。主要目標(biāo)即能夠規(guī)范與提升企業(yè)的創(chuàng)新能力、學(xué)習(xí)能力。

12、衡量企業(yè)是否為長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?fàn)I造了積極健康的工作環(huán)境和企業(yè)文化，是否培養(yǎng)和維持了組織中的人員競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)設(shè)定學(xué)習(xí)與發(fā)展類指標(biāo)能夠衡量企業(yè)的內(nèi)部體系和架構(gòu)是否最有力地支持了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)能夠指點(diǎn)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)未來(lái)的成功學(xué)習(xí)與發(fā)展類指標(biāo)和內(nèi)部營(yíng)運(yùn)類指標(biāo)一樣，對(duì)企業(yè)未來(lái)的成功有指導(dǎo)作用，因此同屬于“領(lǐng)先”指標(biāo)- 15 -學(xué) 習(xí) 與 發(fā) 展 主 要 跟 蹤 三 個(gè) 核 心 考 核 指 標(biāo) ， 他 們 是 平 衡 記 分 卡 前 述 三 個(gè) 方 面 取 得 出 色 成 果 的 基 礎(chǔ) 。員 工 保 留 率 員 工 生 產(chǎn) 率 結(jié)結(jié) 果果 員 工 滿 意 度 系 統(tǒng) 與 技 術(shù) 員 工 技 能 與 核 心

13、能 力企 業(yè) 文 化 員 工 滿 意 ， 則 能 留 住 員 工 同 時(shí) 能 提 高 生 產(chǎn) 率- 16 -平平 衡衡 記記 分分 卡卡 的的 制制 定定 原原 則則包 括 較 少 的 、 簡(jiǎn) 單 的 、 相 關(guān) 的 指 標(biāo) (15-25)將 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 、 短 期 目 標(biāo) 和 年 度 預(yù) 算 相 連 接 強(qiáng) 調(diào) 業(yè) 績(jī) 的 前 置 和 后 置 指 標(biāo) 不 僅 僅 局 限 于 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) 在 公 司 的 上 下 、 左 右 尋 求 平 衡 - 17 -平 衡 記 分 卡 從 四 個(gè) 不 同 的 側(cè) 面 ， 將 企 業(yè) 的 遠(yuǎn) 景 和 戰(zhàn) 略 轉(zhuǎn) 化 為 目 標(biāo) 和 考 核 指 標(biāo) ，

14、從 而 實(shí) 現(xiàn) 對(duì) 企 業(yè) 績(jī) 效 進(jìn) 行 全 方 位 的 監(jiān) 控 與 管 理 ， 而 不 僅 僅 局 限 于 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) 。 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 角角 度度 我 們 以 何 種 形 象 展 現(xiàn) 給 股 東/投 資 者 ？ 客客 戶戶 角角 度度 我 們 以 何 種 形 象 展 現(xiàn) 給 客 戶 ？ 內(nèi)內(nèi) 部部 流流 程程 角角 度度 我 們 的 經(jīng) 營(yíng) 效 率 如 何 ？ 學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 與與 發(fā)發(fā) 展展 角角 度度 我 們 的 員 工 感 覺(jué) 如 何 ？ 遠(yuǎn)遠(yuǎn) 景景 與與 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 - 18 -平 衡 記 分 卡 經(jīng) 營(yíng) 績(jī) 效 模 型 通 過(guò) 一 步 一 步 地 、邏 輯 的 “ 因 果 ” 推

15、 導(dǎo) ， 將 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略 轉(zhuǎn) 化 為 可 操 作 的 行 動(dòng) 目 標(biāo) 。價(jià) 值 創(chuàng) 造戰(zhàn) 略 1戰(zhàn) 略 2戰(zhàn) 略 3 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) 客 戶 指 標(biāo) 內(nèi) 部 流 程 指 標(biāo)學(xué) 習(xí) 與 發(fā) 展 指 標(biāo)前 置 后 置 后 置 前 置 指 標(biāo) 6指 標(biāo) 1指 標(biāo) 2指 標(biāo) 4指 標(biāo) 3指 標(biāo) 5指 標(biāo) 7- 19 -平 衡 記 分 卡 不 僅 僅 是 一 種 日 常 的 考 核 方 法 ， 它 更 是 一 個(gè) 戰(zhàn) 略 管 理 系 統(tǒng) 。平平 衡衡 記記 分分 卡卡 明明 確確 并并 解解 釋釋 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 含含 義義 明 確 遠(yuǎn) 景 獲 得 意 見(jiàn) 的 一 致計(jì)計(jì) 劃劃 與與 目目 標(biāo)標(biāo) 設(shè)設(shè)

16、立立 溝溝 通通 與與 聯(lián)聯(lián) 系系 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 反反 饋饋 教 育 目 標(biāo) 設(shè) 立 將 報(bào) 酬 與 業(yè) 績(jī) 考 核 相 聯(lián) 系 戰(zhàn) 略 反 饋 與 回 顧 戰(zhàn) 略 修 訂 統(tǒng) 一 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 分 配 資 源 建 立 里 程 碑- 20 -舉舉 例例 : : 指指 標(biāo)標(biāo) 的的 因因 果果 關(guān)關(guān) 系系 化化 學(xué)學(xué) 銀銀 行行 收收 入入 增增 長(zhǎng)長(zhǎng) 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 ( (采 用 平 衡 記 分 卡 的 方 法) )提提 高高 收收 益益 提提 高高 技技 能能 計(jì)計(jì) 劃劃 報(bào)報(bào) 酬酬 系系 統(tǒng)統(tǒng) 與與 業(yè)業(yè) 績(jī)績(jī) 考考 核核 的的 相相 關(guān)關(guān) 性性 員員 工工 滿滿 意意 度度 理理 解解 不不

17、同同 層層 面面 的的 客客 戶戶 需需 要要開(kāi)開(kāi) 發(fā)發(fā) 新新 產(chǎn)產(chǎn) 品品 產(chǎn)產(chǎn) 品品 的的 交交 叉叉 銷銷 售售增增 加加 客客 戶戶 滿滿 意意 度度擴(kuò)擴(kuò) 大大 收收 入入 組組 合合 學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 與與 發(fā)發(fā) 展展內(nèi)內(nèi) 部部 流流 程程客客 戶戶 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) - 21 -指標(biāo)的前置與后置問(wèn)題指標(biāo)的前置與后置問(wèn)題 v 一一 張張 好好 的的 平平 衡衡 記記 分分 卡卡 應(yīng)應(yīng) 該該 是是 結(jié)結(jié) 果果 ( (后后 置置 指指 標(biāo)標(biāo) ) ) 和和 符符 合合 組組 織織 經(jīng)經(jīng) 營(yíng)營(yíng) 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 的的 業(yè)業(yè) 績(jī)績(jī) 驅(qū)驅(qū) 動(dòng)動(dòng) 因因 素素 ( (前前 置置 指指 標(biāo)標(biāo) ) ) 的的 有有 機(jī)機(jī) 組

18、組 成成 。v 沒(méi)沒(méi) 有有 業(yè)業(yè) 績(jī)績(jī) 驅(qū)驅(qū) 動(dòng)動(dòng) 因因 素素 的的 結(jié)結(jié) 果果 指指 標(biāo)標(biāo) 無(wú)無(wú) 從從 證證 明明 它它 們們 是是 否否 能能 達(dá)達(dá) 成成 或或 如如 何何 達(dá)達(dá) 成成 。v 結(jié)結(jié) 果果 指指 標(biāo)標(biāo) 表表 明明 組組 織織 內(nèi)內(nèi) 部部 的的 改改 善善 ， 最最 終終 將將 反反 映映 出出 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 指指 標(biāo)標(biāo) 的的 改改 善善 。 - 22 -指指 標(biāo)標(biāo) 的的 前前 置置 與與 后后 置置 舉舉 例例戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 結(jié)結(jié) 果果 考考 核核 指指 標(biāo)標(biāo) ( (后后 置置 指指 標(biāo)標(biāo)) )員 工 生 產(chǎn) 率 每 個(gè) 員 工 的 銷 售 收 入， 或 每 個(gè) 銷 售 人 員 的

19、 銷 售 收 入。 。 。 業(yè)業(yè) 績(jī)績(jī) 驅(qū)驅(qū) 動(dòng)動(dòng) 因因 素素 ( (前前 置置 指指 標(biāo)標(biāo) ) ) 各 產(chǎn) 品 線 銷 售 人 員 需 要 的 培 訓(xùn) 小 時(shí) 數(shù) 提 供 的 新 崗 位 在 一 個(gè) 月 內(nèi) 到 崗 的 % 。 。 。 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 思思 想想重 新 設(shè) 計(jì) 員 工 的 發(fā)展 流 程 明 確 戰(zhàn) 略 任 務(wù)建 立 核 心 能 力 藍(lán) 圖 評(píng) 估 現(xiàn) 有 員 工 的 能 力 預(yù) 測(cè) 需 求 確 定 差 距 1. 建 立 員 工 發(fā) 展 計(jì) 劃戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目 標(biāo)標(biāo) ： “開(kāi)開(kāi) 發(fā)發(fā) 核核 心心 能能 力力 以以 支支 持持 銷銷 售售 流流 程程”- 23 -雖 然 每 一 個(gè)

20、目 標(biāo) 和 考 核 指 標(biāo) 都 是 以 流 程 為 基 礎(chǔ) 而 設(shè) 立 的 ， 但 最 終 均 嚴(yán) 格 地 與 財(cái) 務(wù) 結(jié) 果 相連接。收 入 增 長(zhǎng) 戰(zhàn) 略 生 產(chǎn) 率 戰(zhàn) 略 財(cái) 務(wù) 角 度客 戶 角 度 學(xué) 習(xí) 與 發(fā) 展 角 度內(nèi) 部 流 程 角 度“從 現(xiàn) 有 客 戶 處 通 過(guò) 擴(kuò) 大 收 入 來(lái) 源 來(lái) 提 高 穩(wěn) 定 性” “通 過(guò) 將 客 戶 轉(zhuǎn) 到 低 成 本 高 利 潤(rùn) 的 分 銷 渠 道 以 提 高 運(yùn) 營(yíng) 效 率 ” 提 高 利 潤(rùn) 率擴(kuò) 大 收 入 來(lái) 源增 加 客 戶 對(duì) 我 們 產(chǎn) 品 的 信 心通 過(guò) 提 高 售 后 服 務(wù) 增 加 客 戶 滿 意 度了 解

21、細(xì) 分 市 場(chǎng) 的 客 戶 需 求交 叉 銷 售 產(chǎn) 品轉(zhuǎn) 向 適 當(dāng) 的 渠 道提 供 快 速 回 復(fù)開(kāi) 發(fā) 新 產(chǎn) 品問(wèn) 題 最 小 化開(kāi) 發(fā) 戰(zhàn) 略 技 能與 個(gè) 人 發(fā) 展 掛 鉤為 XYZ電 腦 制 造 商 設(shè) 計(jì) 的 框 架 性 的 平 衡 記 分 卡 創(chuàng) 造價(jià) 值提 高 員 工 的 生 產(chǎn) 效 率 溝 通 戰(zhàn) 略 信 息舉 例 ： - 24 -趨趨 勢(shì)勢(shì) - 越越 來(lái)來(lái) 越越 多多 的的 企企 業(yè)業(yè) 高高 級(jí)級(jí) 管管 理理 人人 員員 認(rèn)認(rèn) 識(shí)識(shí) 到到 績(jī)績(jī) 效效 考考 核核 的的 重重 要要 性性隨 著 一 波 組 織 結(jié) 構(gòu) 重 組 與 流 程 重 組 的 熱 潮， 許 多

22、企 業(yè) 的 高 級(jí) 管 理 層 認(rèn) 識(shí) 到 有 效 地 計(jì) 劃 、 考 核 與 管 理 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 是 企 業(yè) 長(zhǎng) 期 目 標(biāo) 達(dá) 成 的 關(guān) 鍵 。他 們 需 要 能 幫 助 他 們 將 計(jì) 劃 、 考 核 和 管 理 緊 密 相 聯(lián) 的 方 法 與 工 具 或 解 決 方 案， 從 而 幫 助 他 們 達(dá) 成 長(zhǎng) /短 期 目 標(biāo) 。 平 衡 記 分 卡 正 是 這 樣 一 種 工 具 。 - 25 -企企 業(yè)業(yè) 高高 級(jí)級(jí) 管管 理理 層層 對(duì)對(duì) 平平 衡衡 記記 分分 卡卡 價(jià)價(jià) 值值 的的 認(rèn)認(rèn) 識(shí)識(shí) 不不 足足 通 常 ， 平 衡 記 分 卡 僅 僅 被 當(dāng) 作 一 種 績(jī) 效

23、 考 核 的 工 具 ， 或 平 衡 記 分 卡 被 當(dāng) 作 績(jī) 效 管 理 的 工 具 很 少 的 公 司 將 平 衡 記 分 卡 當(dāng) 作 戰(zhàn) 略 管 理 的 工 具 - 26 -企企 業(yè)業(yè) 的的 遠(yuǎn)遠(yuǎn) 景景 、 目目 標(biāo)標(biāo) 不不 清清 晰晰 缺 乏 符 合 組 織 發(fā) 展 的 遠(yuǎn) 景 、 戰(zhàn) 略 具 有 遠(yuǎn) 景 、 戰(zhàn) 略 和 年 度 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) ， 但 不 明 確 只 有 短 期 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo)- 27 -企業(yè)企業(yè) 的的 組組 織織 架架 構(gòu)、業(yè)構(gòu)、業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程 不不 支支 持持 平平 衡記分卡衡記分卡 方方 法法 的的 應(yīng)應(yīng) 用用 一 些 企 業(yè) 的 組 織 架 構(gòu) 存 在

24、 的 主 要 問(wèn) 題 包 括 ： 權(quán) 責(zé) 不 清， 溝 通 不 暢 ， 定 位 不 準(zhǔn) ， 如 ： 部 門(mén) 之 間 職 責(zé) 重 疊 或 出 現(xiàn) “ 真 空 ” 地 帶； 一 些 企 業(yè) 的 業(yè) 務(wù) 流 程 存 在 的 主 要 問(wèn) 題 包 括 ：流 程 管 理 部 門(mén) 應(yīng) 具 備 的 功 能 不 完 全 ， 造 成 管 理 脫 節(jié) 等 。 - 28 -企業(yè)的平企業(yè)的平 衡衡 記記 分分 卡卡 方方 案案 由由 企企 業(yè)業(yè) 內(nèi)內(nèi) 部部 小小 組組 設(shè)設(shè)計(jì)計(jì) 與與 推推 廣廣 內(nèi) 部 小 組 成 員 與 企 業(yè) 內(nèi) 高 級(jí) 管 理 人 員 進(jìn) 行 訪 談 時(shí)， 難 以 了 解 到 清 晰 、 明 確

25、 的 企 業(yè) 發(fā) 展 戰(zhàn) 略 由 于 對(duì) 戰(zhàn) 略 的 了 解 不 全 面 ， 內(nèi) 部 小 組 常 常 難 以 正 確 選 擇 業(yè) 績(jī) 考 核 指 標(biāo) ， 尤 其 是 考 核 指 標(biāo) 之 間 的 因 果 關(guān) 系 設(shè) 計(jì) 出 的 績(jī) 效 管 理 方 案 難 以 符 合 企 業(yè) 的 真 正 需 要 - 29 -企企 業(yè)業(yè) 內(nèi)內(nèi) 部部 對(duì)對(duì) 平平 衡衡 記記 分分 卡卡 的的 宣宣 傳傳 、 溝溝 通通 及及 培培 訓(xùn)訓(xùn)不不 夠夠 對(duì) 高 級(jí) 管 理 層 的 宣 導(dǎo) 對(duì) 中 層 管 理 人 員 的 宣 傳 與 培 訓(xùn) 對(duì) 普 通 員 工 的 宣 傳 - 30 -企業(yè)在技術(shù)上的投入企業(yè)在技術(shù)上的投入 或

26、或 準(zhǔn)準(zhǔn) 備備 不不 足足 大 部 分 的 國(guó) 內(nèi) 企 業(yè) 采 用 下 述 前 兩 種 方式， 影 響 了 數(shù) 據(jù) 統(tǒng) 計(jì) 的 及 時(shí) 性 、 完 整 性 與 準(zhǔn) 確 性 。 完 全 采 用 手 工 記 錄 績(jī) 效 數(shù) 據(jù) 部 分 采 用 手 工， 部 分 采 用 電 腦 記 錄 很 少 公 司 完 全 采 用 管 理 信 息 系 統(tǒng) 采 集 并 統(tǒng) 計(jì) 數(shù) 據(jù) 、 生 成 各 類 報(bào) 表 - 31 -內(nèi)內(nèi) 、 外外 部部 管管 理理 統(tǒng)統(tǒng) 計(jì)計(jì) 信信 息息 匱匱 乏乏 企 業(yè) 內(nèi) 部 缺 乏 經(jīng) 營(yíng) 、 管 理 數(shù) 據(jù) 的 積 累 市 場(chǎng) 上 難 以 找 到 行 業(yè) 基 準(zhǔn) 數(shù) 據(jù)- 32

27、- 解解 決決 方方 法法幫 助 企 業(yè) 高 級(jí) 管 理 層 加 強(qiáng) 對(duì) 平 衡 記 分 卡 價(jià) 值 的 認(rèn) 識(shí)明 確 企 業(yè) 的 遠(yuǎn) 景 、 戰(zhàn) 略 與 目 標(biāo) 平 衡 記 分 卡 方 案 的 設(shè) 計(jì) 與 推 廣 應(yīng) 該 是 “ 外 腦 + 內(nèi) 腦” 強(qiáng) 調(diào) 企 業(yè) 內(nèi) 部 對(duì) 平 衡 記 分 卡 的 宣 傳 、溝 通 及 培 訓(xùn) 加 強(qiáng) 企 業(yè) 在 技 術(shù) 上 的 投 入 - 33 -ABC ABC 公公 司司 是是 一一 家家 跨跨 國(guó)國(guó) 化化 學(xué)學(xué) 產(chǎn)產(chǎn) 品品 制制 造造 與與 銷銷 售售 公公 司，司， 行行 業(yè)業(yè) 排排 名名 第第 四四 。 幾幾 年年 來(lái)來(lái) ， 公公 司司 高高

28、級(jí)級(jí) 管管 理理 層層 主主 要要 采采 取取 低低 成成 本本 策策 略略 ， 維維 持持 原原 有有 產(chǎn)產(chǎn) 品品 的的 生生 產(chǎn)產(chǎn) 與與 銷銷 售售 ， 資資 本本 收收 益益 率率 平平 均均 為為 9% 9% 。 面面 對(duì)對(duì) 激激 烈烈 的的 市市 場(chǎng)場(chǎng) 競(jìng)競(jìng) 爭(zhēng)爭(zhēng) ， ABC ABC 公公 司司 的的 銷銷 售售 收收 入入 的的 增增 長(zhǎng)長(zhǎng) 率率 在在 下下 降降 ， 公公 司司 行行 業(yè)業(yè) 排排 名名 亦亦 有有 下下 降降 趨趨 勢(shì)勢(shì) 。 為為 此此 ， 公公 司司 高高 層層 制制 定定 了了 新新 年年 度度 的的 經(jīng)經(jīng) 營(yíng)營(yíng) 目目 標(biāo)標(biāo) ， 要要 求求 資資 本本 收收

29、益益 率率 達(dá)達(dá) 到到 12% 12% ， 公公 司司 排排 名名 在在 未未 來(lái)來(lái) 五五 年年 內(nèi)內(nèi) 達(dá)達(dá) 到到 行行 業(yè)業(yè) 第第 一一 、 二二 名名 。 - 34 - 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目 標(biāo)標(biāo) 考考 核核 指指 標(biāo)標(biāo) 業(yè)業(yè) 績(jī)績(jī) 標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) F1 資 本 收 益 率 提 高 ABC 公 司 的 資 本 收 益 率 并 維 持 該 水 平 ， 超 過(guò) 我 們 的 競(jìng) 爭(zhēng) 對(duì) 手 。 F2 提 高 邊 際 收 益 對(duì) 高 邊 際 收 益 的 產(chǎn) 品 線 ， 通 過(guò) 提 高 銷 量 來(lái) 增 加 公 司 的 邊 際 收 益 。 F3 總 成 本 最 小 化 通 過(guò) 組 合 價(jià) 值 鏈 中 的 各

30、個(gè) 環(huán) 節(jié) ， 獲 得 最 低 的 完 全 分 攤 的 總 成 本 ， 以 達(dá) 到 并 保 持 競(jìng) 爭(zhēng) 優(yōu) 勢(shì) 。資 本 收 益 率 總 收 入 .銷 售 收 益 率 目 標(biāo) 產(chǎn) 品 線 的 銷 量 相 對(duì) 于 計(jì) 劃 的 總 成 本 資資 本本 收收 益益 率率 總總 成成 本本 最最 小小 化化 收收 入入 增增 長(zhǎng)長(zhǎng) 資 本 收 益 率 12%- 35 - ABC ABC 公公 司司 有有 兩兩 部部 分分 市市 場(chǎng)場(chǎng) ： 零零 售售 和和 大大 客客 戶戶樹(shù)樹(shù) 立立 良良 好好 的的 品品 牌牌 形形 象象 恪恪 守守 信信 用用 與與 分分 銷銷 商商 建建 立立 合合 作作 關(guān)關(guān)

31、系系 大 客 戶 希 望 成 為 業(yè) 務(wù) 合 作 伙 伴零 售 商 一 般 要 求 供 貨 準(zhǔn) 時(shí) 、 產(chǎn) 品 規(guī) 格 齊 全 樹(shù) 立 品 牌 以 吸 引 更 多 的 客 戶- 36 -C1 樹(shù) 立 良 好 的 品 牌 形 象 從 產(chǎn) 品 質(zhì) 量 和 創(chuàng) 新 的 角 度 ， 溝 通 并 顯 示 ABC 公 司 的 信 譽(yù)， 使 得 客 戶 價(jià) 值 最 大 化 。C2 恪 守 信 用 通 過(guò) 為 我 們 的 客 戶 準(zhǔn) 時(shí) 交 貨 、 備 齊 不 同 規(guī) 格 的 貨 物 ， 來(lái) 加 強(qiáng) 我 們 的 信 譽(yù)。 C3 與 分 銷 商 建 立 合 作 關(guān) 系 與 我 們 的 分 銷 商 建 立 密 切

32、 的 工 作 關(guān) 系 ， 確 保 我 們 的 客 戶 對(duì) 我 們 的 產(chǎn) 品 滿 意 。在 關(guān) 鍵 客 戶 市 場(chǎng) 與 競(jìng) 爭(zhēng) 者 比 較 售 價(jià)來(lái) 自 新 產(chǎn) 品 的 收 入目 標(biāo) 市 場(chǎng) 的 客 戶 保 有 率 大 定 單 占 銷 售 額 的 比 例客 戶 /分 銷 商 調(diào) 查樹(shù)樹(shù) 立立 良良 好好 的的 品品 牌牌 形形 象象 與與 分分 銷銷 商商 建建 立立 合合 作作 關(guān)關(guān) 系系 恪恪 守守 信信 用用 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目 標(biāo)標(biāo) 考考 核核 指指 標(biāo)標(biāo) 業(yè)業(yè) 績(jī)績(jī) 標(biāo)標(biāo) 準(zhǔn)準(zhǔn) - 37 - 客客 戶戶 需需 求求 得得 到到 滿滿 足足 I1領(lǐng) 導(dǎo) 產(chǎn) 品 創(chuàng) 新 為 了 改 善 我 們 在 行 業(yè) 中 的 地 位 而 創(chuàng) 新 。 I2 供 貨 商 管 理 更 緊 密 地 與 我 們 的 供 貨 商 合 作 以 保 持 一 種 牢 固 的 、 互 惠 互 利 的 合 作 關(guān) 系 。 I3 升 級(jí) 和 設(shè) 備 利 用 為 設(shè) 備 升 級(jí) 并 確 保 最 優(yōu) 以 降 低 運(yùn) 營(yíng) 成 本 。I4 增 加 維 護(hù) 效 率 增 加 我 們 的 維 護(hù) 以 使 停 機(jī) 時(shí) 間 最 短 。I5 定 貨