房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務項目填報

1、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整的填報稅調整的填報20152015年年4 4月月u企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品，應先按預計計稅毛企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品，應先按預計計稅毛利率計算出預計毛利額。利率計算出預計毛利額。原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第3列進行納稅調增列進行納稅調增u開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，并計算此前銷售收入的實際毛利額，原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第4列進行納稅調減列進行納稅調減u企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產

2、品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。 會計上如已計入當期損益，不需考慮會計上如已計入當期損益，不需考慮會計上若未計入當期損益，則會計上若未計入當期損益，則政策規(guī)定政策規(guī)定表樣表樣該數據轉入該數據轉入納稅調整明納稅調整明細表第細表第39行行第第2列列申報表填寫說明申報表填寫說明關于預計利潤關于預計利潤u原申報表原申報表當年未完工調增，當年完工調減當年未完工調增，當年完工調減未考慮營業(yè)稅金及附加的調整未考慮營業(yè)稅金及附加的調整u新申報表新申報表調增額調增額=當年未完工當年未完工-當年完工當年完工考慮了營業(yè)稅金及附加的調整考慮了營業(yè)稅金

3、及附加的調整銷售未完工產品實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額 房地產開發(fā)企業(yè)填報舉例房地產開發(fā)企業(yè)填報舉例1銷售未完工產品的營業(yè)稅金及附加已計入當期損益銷售未完工產品的營業(yè)稅金及附加已計入當期損益u房地產開發(fā)公司房地產開發(fā)公司（假設預計毛利率（假設預計毛利率15）2014年銷售未完工產品取得收入年銷售未完工產品取得收入1.2億元，記入億元，記入“預預收賬款收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用萬元，期間費用200萬元。萬元。2015年該公司年該公司2014年度銷售的未完工產品全部完工，年度銷售的

4、未完工產品全部完工，并且銷售未完工產品取得收入并且銷售未完工產品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產品的計萬元，完工產品的計稅成本為稅成本為9600萬元，期間費用萬元，期間費用350萬元。萬元。銷售未完工產品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增銷售未完工產品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當期記入值稅，在繳納當期記入“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科科目目2014年銷售未完工產品取得收入年銷售未完工產品取得收入1.2億元，記入億元，記入“預預收賬款收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值

5、稅846萬元，期間費用萬元，期間費用200萬元。萬元。1800萬萬1800萬萬1800萬萬1800萬萬1.2億億1800萬萬1800萬萬0000000002015年銷售未完工產品取得收入年銷售未完工產品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅加、土地增值稅1057.5萬元，完工產品的計稅成本為萬元，完工產品的計稅成本為9600萬元，萬元，期間費用期間費用350萬元，萬元， 2014年的未完工產品全部完工，年的未完工產品全部完工，450萬萬450萬萬2250萬萬2250萬萬1.5億億2250萬萬2250萬萬001800萬萬1800萬萬1.2億億1800萬萬1800

6、萬萬00u銷售未完工產品繳納營業(yè)稅金及附加、土銷售未完工產品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當期未記入地增值稅，在繳納當期未記入“營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加”科目，開發(fā)產品完工后配比轉入科目，開發(fā)產品完工后配比轉入完工當期完工當期“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目?？颇?。 2014年銷售未完工產品取得收入年銷售未完工產品取得收入1.2億元，記入億元，記入“預預收賬款收賬款”貸方，貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，萬元，期間費用期間費用200萬元。萬元。2015年該公司年該公司2014年度銷售的未完工產品全部完工，年度銷售的未完工產品全部完工

7、，并且銷售未完工產品取得收入并且銷售未完工產品取得收入1.5億元，億元，繳納營業(yè)稅繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，萬元，完工產品的計完工產品的計稅成本為稅成本為9600萬元，期間費用萬元，期間費用350萬元。萬元。房地產開發(fā)企業(yè)填報舉例房地產開發(fā)企業(yè)填報舉例1銷售未完工產品的營業(yè)稅金及附加未計入當期損益銷售未完工產品的營業(yè)稅金及附加未計入當期損益2014年銷售未完工產品取得收入年銷售未完工產品取得收入1.2億元，記入億元，記入“預預收賬款收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費用萬元，期間費用200萬

8、元。萬元。954萬萬954萬萬954萬萬954萬萬1.2億億1800萬萬1800萬萬846萬萬846萬萬00000002015年銷售未完工產品取得收入年銷售未完工產品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅加、土地增值稅1057.5萬元，完工產品的計稅成本為萬元，完工產品的計稅成本為9600萬元，萬元，期間費用期間費用350萬元；萬元； 2014年的未完工產品全部完工。年的未完工產品全部完工。238.5萬萬238.5萬萬1192.5萬萬1192.5萬萬1.5億億2250萬萬2250萬萬1057.5萬萬1057.5萬萬954萬萬954萬萬1.2億億1800萬萬18

9、00萬萬846846申報表填寫說明申報表填寫說明u年度申報表考慮較為復雜，季度申報表只考年度申報表考慮較為復雜，季度申報表只考慮一項調整慮一項調整只考慮預計毛利，不考慮營業(yè)稅金及附加只考慮預計毛利，不考慮營業(yè)稅金及附加只考慮未完工調增，不考慮轉完工調減只考慮未完工調增，不考慮轉完工調減第第5行行“加：特定業(yè)務計算的應納稅所得額加：特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。的預計毛利額填入此行。申報表填寫申報表填寫關于銷售收入的調整關于銷售收入的調整u原填表說明（草案）中有第原填表說明（草案）中有第7行行第第1行第行第1列列+ 第第23行第行第1列列-第第27行第行第1列列+ 表表A10000第第1行表行表A104060第第4行。行。-原業(yè)務招待費也有類似原業(yè)務招待費也