會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)-財(cái)產(chǎn)清查

1、1會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查2一、財(cái)產(chǎn)清查的含義一、財(cái)產(chǎn)清查的含義 財(cái)產(chǎn)清查，就是通過對實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)清查，就是通過對實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、往來款項(xiàng)等的核對，來確定各項(xiàng)財(cái)和對銀行存款、往來款項(xiàng)等的核對，來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬存賬存數(shù)數(shù)實(shí)存實(shí)存數(shù)數(shù)相符相符：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)束束不相符不相符：賬存實(shí)存：盤虧賬存實(shí)存：盤虧賬存賬存實(shí)存：盤實(shí)存：盤盈盈？ 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述3 二、賬實(shí)不符的原因二、

2、賬實(shí)不符的原因 1. 1. 客觀原因客觀原因 （1 1）自然災(zāi)害）自然災(zāi)害 （2 2）自然損耗）自然損耗 2. 2. 主觀原因主觀原因 （1 1）管理不善）管理不善 （2 2）責(zé)任人過失）責(zé)任人過失 （3 3）營私舞弊、貪污盜竊）營私舞弊、貪污盜竊企業(yè)必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查！企業(yè)必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查！4 三、財(cái)產(chǎn)清查的作用三、財(cái)產(chǎn)清查的作用 1. 1. 保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、可靠；保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、可靠； 2. 2. 保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整及各種財(cái)產(chǎn)物資保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整及各種財(cái)產(chǎn)物資 的合理儲(chǔ)備；的合理儲(chǔ)備； 3. 3. 健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的管理制度；健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的管理制度； 4

3、. 4. 促進(jìn)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。促進(jìn)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。5四、財(cái)產(chǎn)清查的種類四、財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查按清查的按清查的范圍范圍分分類類按清查的按清查的時(shí)間時(shí)間分分類類按清查的按清查的執(zhí)行單位執(zhí)行單位分分類類全面全面清查清查局部局部清查清查定期定期清查清查不定期不定期清查清查內(nèi)部內(nèi)部清查清查外部外部清查清查61. 1. 按清查的范圍，分為全面清查和局部清查按清查的范圍，分為全面清查和局部清查 含義：對含義：對全部財(cái)產(chǎn)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)以及對外投資債權(quán)債務(wù)以及對外投資 特點(diǎn)：范圍廣、時(shí)間

4、長、工作量大、參加人員多特點(diǎn)：范圍廣、時(shí)間長、工作量大、參加人員多（1 1）全面清清查）全面清清查7 實(shí)施全面清查的情況：實(shí)施全面清查的情況： 年終決算之前，為確保年終決算會(huì)計(jì)信息的年終決算之前，為確保年終決算會(huì)計(jì)信息的 真實(shí)和準(zhǔn)確，需要進(jìn)行一次全面清查。真實(shí)和準(zhǔn)確，需要進(jìn)行一次全面清查。 企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系，需要進(jìn)行全面清查。企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系，需要進(jìn)行全面清查。 中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，需要進(jìn)行全面清查。中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，需要進(jìn)行全面清查。 開展清產(chǎn)核資，需要進(jìn)行全面清查。開展清產(chǎn)核資，需要進(jìn)行全面清查。 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要進(jìn)行全面清查。單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要

5、進(jìn)行全面清查。8 （2 2）局部清查）局部清查 含義：根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定對含義：根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定對 企業(yè)的企業(yè)的一部分財(cái)產(chǎn)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。進(jìn)行的清查。 特點(diǎn)：范圍小，人員與時(shí)間的耗費(fèi)較少特點(diǎn)：范圍小，人員與時(shí)間的耗費(fèi)較少 實(shí)施局部清查的情況實(shí)施局部清查的情況 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金每日清點(diǎn)一次每日清點(diǎn)一次 銀行存款銀行存款至少每月同銀行核對一次至少每月同銀行核對一次 各種材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品各種材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品 有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查 債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)至少核對一兩次在會(huì)計(jì)年度內(nèi)至少核對一兩次92. 2. 按清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期

6、清查按清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查（1 1）定期清查）定期清查 根據(jù)根據(jù)預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。對財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。年末、季末、或月末年末、季末、或月末結(jié)賬前結(jié)賬前（2 2）不定期清查）不定期清查 根據(jù)需要所進(jìn)行的根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查臨時(shí)清查。更換財(cái)產(chǎn)物資保管員和現(xiàn)金出納員；更換財(cái)產(chǎn)物資保管員和現(xiàn)金出納員；發(fā)生非常損失；有關(guān)單位對本企業(yè)進(jìn)發(fā)生非常損失；有關(guān)單位對本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查賬；單位撤銷、合并或改變行審計(jì)查賬；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系等隸屬關(guān)系等 10 3.按清查的執(zhí)行單位，分為內(nèi)部清查和外部清查 （1 1）內(nèi)部清查）內(nèi)部清查 內(nèi)部清查是指由內(nèi)

7、部清查是指由本企業(yè)有關(guān)人員本企業(yè)有關(guān)人員對本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)對本企業(yè)的財(cái)產(chǎn) 所進(jìn)行的清查。所進(jìn)行的清查。 （2 2）外部清查）外部清查 外部清查是指由外部清查是指由企業(yè)外部有關(guān)部門或人員企業(yè)外部有關(guān)部門或人員根據(jù)根據(jù) 國家法律或制度的規(guī)定對本企業(yè)所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。國家法律或制度的規(guī)定對本企業(yè)所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。11 五、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作五、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 1. 1. 組織準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備成立專門的清查領(lǐng)導(dǎo)小組成立專門的清查領(lǐng)導(dǎo)小組 2. 2. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 （1 1）會(huì)計(jì)部門）會(huì)計(jì)部門 （2 2）財(cái)產(chǎn)物資保管部門）財(cái)產(chǎn)物資保管部門 （3 3）準(zhǔn)備好各種計(jì)量器具和有關(guān)清查用的各種）準(zhǔn)備好各種計(jì)

8、量器具和有關(guān)清查用的各種 表格表格. .如如“盤存單盤存單”、“實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表”、 “未達(dá)賬項(xiàng)登記表未達(dá)賬項(xiàng)登記表”、“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單單”、 “結(jié)算款項(xiàng)核對登記表結(jié)算款項(xiàng)核對登記表”等等 12六、財(cái)產(chǎn)清查的技術(shù)方法六、財(cái)產(chǎn)清查的技術(shù)方法2. 2. 技術(shù)推算法技術(shù)推算法適用于能夠點(diǎn)數(shù)和適用于能夠點(diǎn)數(shù)和量度的實(shí)物，如固量度的實(shí)物，如固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等財(cái)產(chǎn)物資的成品等財(cái)產(chǎn)物資的清查清查適用于數(shù)量適用于數(shù)量大、存放不大、存放不規(guī)則、物重規(guī)則、物重價(jià)廉的財(cái)產(chǎn)價(jià)廉的財(cái)產(chǎn)物資的清查物資的清查適用于銀行適用于銀行存款及各種存款及各種債權(quán)、債務(wù)債權(quán)、債務(wù)的清查的清

9、查1. 1. 實(shí)物盤點(diǎn)法實(shí)物盤點(diǎn)法3. 3. 核對賬目法核對賬目法技術(shù)方法技術(shù)方法13 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查 銀行存款的清查銀行存款的清查貨幣資金的清查貨幣資金的清查14 一、現(xiàn)金的清查一、現(xiàn)金的清查 1. 1. 清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法 2. 2. 清查內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理清查內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理 條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存 3. 3. 清查種類清查種類 （1 1）日常由現(xiàn)金出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金）日常由現(xiàn)金出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金 （2 2）由專門的

10、財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查）由專門的財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查 4.4.清查結(jié)束后，應(yīng)填制清查結(jié)束后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。15實(shí)存實(shí)存金額金額賬存賬存金額金額實(shí)存與賬存對比實(shí)存與賬存對比備備 注注盤盤 盈盈盤盤 虧虧盤點(diǎn)后得到盤點(diǎn)后得到的實(shí)存數(shù)的實(shí)存數(shù)現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬的余額賬的余額實(shí)存實(shí)存賬存賬存實(shí)存實(shí)存賬存賬存 表表1 1： 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱單位名稱 年年 月月 日日盤點(diǎn)人簽字：盤點(diǎn)人簽字： 出納員簽字：出納員簽字： 注意注意1.1.現(xiàn)金清查時(shí)，出納員必須在場；現(xiàn)金清查時(shí)，出納員必須在場；2. 2. “現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出

11、納應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納 員共同簽字才能生效。員共同簽字才能生效。16二、銀行存款的清查二、銀行存款的清查1. 1. 清查方法清查方法企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬 開戶銀行對賬單開戶銀行對賬單核對核對余額一致余額一致清查清查結(jié)束結(jié)束余額不一致余額不一致未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)“銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表”記賬有誤記賬有誤找出原因，找出原因，進(jìn)行處理進(jìn)行處理17 2. 未達(dá)賬項(xiàng) （1 1）含義）含義 所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在開戶銀行和本單位之間，所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在開戶銀行和本單位之間，對于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不對于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬的時(shí)間不同

12、，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另同，導(dǎo)致記賬的時(shí)間不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （2 2）種類）種類 銀行已收、企業(yè)未收銀行已收、企業(yè)未收 銀行已付、企業(yè)未付銀行已付、企業(yè)未付 企業(yè)已付、銀行未付企業(yè)已付、銀行未付 企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已收、銀行未收183. 3. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法 以企業(yè)、銀行雙方調(diào)整前的賬面余額為基礎(chǔ)，以企業(yè)、銀行雙方調(diào)整前的賬面余額為基礎(chǔ)，各自加計(jì)對方已入賬而本方尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，各自加計(jì)對方已入賬而本方尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)， 計(jì)算出雙方各自調(diào)整后的余額。計(jì)算出雙方各自調(diào)整后的余額。企業(yè)銀行

13、存款日記賬余額、銀行對賬單余額與上述未企業(yè)銀行存款日記賬余額、銀行對賬單余額與上述未達(dá)賬項(xiàng)的關(guān)系如下：達(dá)賬項(xiàng)的關(guān)系如下：企業(yè)銀行企業(yè)銀行存款日記賬存款日記賬余額余額銀行已收銀行已收企業(yè)末收企業(yè)末收款項(xiàng)款項(xiàng)銀行已付銀行已付企業(yè)末付企業(yè)末付款項(xiàng)款項(xiàng)銀行銀行對賬單對賬單余額余額企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收款項(xiàng)款項(xiàng)企業(yè)已付企業(yè)已付銀行末付銀行末付款項(xiàng)款項(xiàng)19 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20122012年年5 5月月3131日日 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日記企業(yè)銀行存款日記賬余額賬余額 100 000 100 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額

14、 150 000 150 000加：銀行已收加：銀行已收 企業(yè)未收企業(yè)未收減：減： 銀行已付銀行已付 企業(yè)未付企業(yè)未付 40 000 40 000 10 000 10 000加：企業(yè)已收加：企業(yè)已收 銀行未收銀行未收減：企業(yè)已付減：企業(yè)已付 銀行未付銀行未付10 00010 00030 00030 000 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 【例例1 1】某企業(yè)某企業(yè)20122012年年5 5月底企業(yè)銀行存款日記賬余額為月底企業(yè)銀行存款日記賬余額為100 000100 000元元，銀行對賬單余額為，銀行對賬單余額為150 000150 000元元，經(jīng)核對雙，經(jīng)核對雙方記賬均無差錯(cuò)，但有

15、下列未達(dá)賬項(xiàng)：方記賬均無差錯(cuò)，但有下列未達(dá)賬項(xiàng)： 企業(yè)收到銷貨款企業(yè)收到銷貨款10 00010 000元，已記企業(yè)銀行存款增加，銀行尚未記增加。元，已記企業(yè)銀行存款增加，銀行尚未記增加。 企業(yè)付購料款企業(yè)付購料款30 00030 000元，已記企業(yè)銀行存款減少，銀行尚未記減少。元，已記企業(yè)銀行存款減少，銀行尚未記減少。 接到甲企業(yè)匯來購貨款接到甲企業(yè)匯來購貨款40 00040 000元，銀行已登記增加，企業(yè)尚未記增加。元，銀行已登記增加，企業(yè)尚未記增加。 銀行代企業(yè)支付購料款銀行代企業(yè)支付購料款10 00010 000元，銀行已登記減少，企業(yè)尚未記減少。元，銀行已登記減少，企業(yè)尚未記減少。余額

16、相等余額相等130 000130 000130 000130 00020注意注意 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制只是銀行的編制只是銀行存款清查的方法，它只起到對賬的作用，存款清查的方法，它只起到對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證，銀行不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證，銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)等到實(shí)際收到有存款日記賬的登記，還應(yīng)等到實(shí)際收到有關(guān)原始憑證后再進(jìn)行。關(guān)原始憑證后再進(jìn)行。21一、一、實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查的清查1. 1. 清查方法：清查方法： 實(shí)物盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法實(shí)物盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法2. 盤點(diǎn)結(jié)果 “盤存單”具有實(shí)物形態(tài)的各種財(cái)產(chǎn)，包具有實(shí)物形態(tài)的各種財(cái)產(chǎn)，

17、包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物和固定資低值易耗品、包裝物和固定資產(chǎn)等。產(chǎn)等。實(shí)物財(cái)產(chǎn)及往來款項(xiàng)的清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)及往來款項(xiàng)的清查22“盤存單盤存單”中的實(shí)存數(shù)額同賬面結(jié)存余額核對：中的實(shí)存數(shù)額同賬面結(jié)存余額核對：實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：清查結(jié)束實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：清查結(jié)束實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：盤盈實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：盤盈實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：盤虧實(shí)存數(shù)賬存數(shù)：盤虧 表表1 1 盤存單盤存單單位名稱：單位名稱： 盤點(diǎn)時(shí)間：盤點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)：編號(hào)：財(cái)產(chǎn)類別：財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：序號(hào)序號(hào)名稱名稱規(guī)格規(guī)格型號(hào)型號(hào)計(jì)量計(jì)量單位單位實(shí)存實(shí)存數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額備注備注盤點(diǎn)人（簽章）：盤點(diǎn)人

18、（簽章）： 實(shí)物保管人（簽章）：實(shí)物保管人（簽章）：填制填制“實(shí)存賬實(shí)存賬存存 對比表對比表”23 表表2 2： 實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表單位名稱單位名稱 年年 月月 日日序序號(hào)號(hào)名名稱稱規(guī)規(guī)格格型型號(hào)號(hào)計(jì)計(jì)量量單單位位單單價(jià)價(jià)實(shí)存實(shí)存賬存賬存實(shí)存與賬存對比實(shí)存與賬存對比備備注注盤盈盤盈盤虧盤虧數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額金額金額合計(jì)合計(jì)盤點(diǎn)人（簽章）：盤點(diǎn)人（簽章）： 會(huì)計(jì)（簽章）：會(huì)計(jì)（簽章）： 財(cái)產(chǎn)清查的重財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)要報(bào)表，是調(diào)整賬面記錄的整賬面記錄的原始憑證原始憑證實(shí)物財(cái)產(chǎn)的賬實(shí)物財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存數(shù)量如面結(jié)存數(shù)量如何確定？何確定？實(shí)物

19、財(cái)產(chǎn)的賬實(shí)物財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存金額如面結(jié)存金額如何確定？何確定？243. 3. 確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)量的方法確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)量的方法盤存制度盤存制度永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制25（1 1）永續(xù)盤存制）永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制的含義：又稱永續(xù)盤存法、永續(xù)盤存制的含義：又稱永續(xù)盤存法、 賬面盤存制。采用這種方法，平時(shí)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物賬面盤存制。采用這種方法，平時(shí)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物 資的增加數(shù)量和減少數(shù)量，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)資的增加數(shù)量和減少數(shù)量，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù) 記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額。記入有關(guān)賬簿，并且隨時(shí)結(jié)出賬面余額。 2620122012年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘要摘要收

20、入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月 日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金金額額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額6 61 1期初期初余額余額60060012012072 00072 0007 7略略發(fā)出發(fā)出20020012012024 00024 000 400 40012012048 00048 0001515購進(jìn)購進(jìn)40040012012048 00048 000 800 80012012096 00096 0003030本期本期發(fā)生發(fā)生額及額及余額余額40040012012048 00048 00020020012012024 00024 00080080012012096 00096 000

21、材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬品名：甲材料品名：甲材料平時(shí)既登記增加又登記減少平時(shí)既登記增加又登記減少隨時(shí)隨時(shí)結(jié)出結(jié)出賬面賬面余額余額期末賬面結(jié)存數(shù)量期初賬面結(jié)存數(shù)量本期增加數(shù)量本期末賬面結(jié)存數(shù)量期初賬面結(jié)存數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量期減少數(shù)量27 永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn) 可以及時(shí)反映和掌握各種財(cái)產(chǎn)物資的收、可以及時(shí)反映和掌握各種財(cái)產(chǎn)物資的收、 發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額；發(fā)和結(jié)存的數(shù)量和金額； 有利于加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)物資的控制和管理。有利于加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)物資的控制和管理。 永續(xù)盤存制的缺點(diǎn)永續(xù)盤存制的缺點(diǎn) 工作量大工作量大 成本高成本高 永續(xù)盤存制的適用范圍永續(xù)盤存制的適用范圍 絕大部分存貨都采用絕大部分

22、存貨都采用 28 （2 2）實(shí)地盤存制）實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制的含義：又稱實(shí)地盤存法。采用實(shí)地盤存制的含義：又稱實(shí)地盤存法。采用這種方法，平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)這種方法，平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到了月末，對各項(xiàng)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到了月末，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。29 材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬品名：甲材料品名：甲材料20122012年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘要摘要收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存月月日日數(shù)量數(shù)量單單價(jià)

23、價(jià)金金額額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額6 61 1期初期初余額余額60060012012072 00072 0001515略略購進(jìn)購進(jìn)40040012012048 00048 0002323購進(jìn)購進(jìn)80080012012096 00096 0003030盤點(diǎn)盤點(diǎn)72072012012086 40086 4003030發(fā)出發(fā)出1 0801 080120120129 129 6006003030本期本期發(fā)生發(fā)生額及額及余額余額1 2001 200120120144 000144 0001 0801 080120120129 129 60060072072012012086 40

24、086 400平時(shí)只平時(shí)只登記增登記增加數(shù)加數(shù)減少數(shù)平時(shí)不登記，減少數(shù)平時(shí)不登記，月末倒擠月末倒擠月末結(jié)存按實(shí)地盤月末結(jié)存按實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)本期減少數(shù)量期初賬面結(jié)存數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量期初賬面結(jié)存數(shù)量本期增加數(shù)量 期末盤點(diǎn)數(shù)量期末盤點(diǎn)數(shù)量30 實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn) 核算工作簡單核算工作簡單 工作量小工作量小 實(shí)地盤存制的缺點(diǎn)實(shí)地盤存制的缺點(diǎn) 不能從賬面上隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的減少和結(jié)不能從賬面上隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的減少和結(jié) 存情況存情況 財(cái)產(chǎn)物資的減少?zèng)]有嚴(yán)密的手續(xù)，不利于會(huì)財(cái)產(chǎn)物資的減少?zèng)]有嚴(yán)密的手續(xù)，不利于會(huì) 計(jì)監(jiān)督計(jì)監(jiān)督 倒擠出的減少數(shù)中可能包含非正常耗用的成本倒

25、擠出的減少數(shù)中可能包含非正常耗用的成本 實(shí)地盤存制的適用范圍實(shí)地盤存制的適用范圍 適用于價(jià)值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨適用于價(jià)值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨314. 4. 存貨的計(jì)價(jià)方法存貨的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法32二、二、往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)的清查的清查主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等款等1. 1. 清查方法：核實(shí)賬目法清查方法：核實(shí)賬目法2. 2. “往來款項(xiàng)對賬單往來款項(xiàng)對賬單”的編制的編制33往來款項(xiàng)對賬單往來款項(xiàng)對賬單單位：單位： 你單位于你單位于

26、2020年年月月日購入我單位日購入我單位產(chǎn)品產(chǎn)品件，共件，共計(jì)貨款計(jì)貨款元，已付貨款元，已付貨款元，尚有元，尚有元貨款未付，請核對后將回聯(lián)元貨款未付，請核對后將回聯(lián)單寄回。單寄回。 清查單位：（蓋章）清查單位：（蓋章） 2020年年月月日日請沿此虛線裁開，將以下回聯(lián)單寄回！請沿此虛線裁開，將以下回聯(lián)單寄回！ 往來款項(xiàng)對賬單（回聯(lián)）往來款項(xiàng)對賬單（回聯(lián)）清查單位：清查單位： 你單位寄來的你單位寄來的“往來款項(xiàng)對賬單往來款項(xiàng)對賬單”已經(jīng)收到，經(jīng)核對貨款已經(jīng)收到，經(jīng)核對貨款相符無誤。相符無誤。 單位：（蓋章）單位：（蓋章） 2020年年月月日日 34一、設(shè)置和應(yīng)用的賬戶一、設(shè)置和應(yīng)用的賬戶借方借方

27、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方貸方 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 發(fā)生額：發(fā)生的盤虧、毀損；發(fā)生額：發(fā)生的盤虧、毀損； 經(jīng)批準(zhǔn)盤盈的轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)盤盈的轉(zhuǎn)銷 發(fā)生額：發(fā)生的盤盈；發(fā)生額：發(fā)生的盤盈； 經(jīng)批準(zhǔn)盤虧、毀損經(jīng)批準(zhǔn)盤虧、毀損 的轉(zhuǎn)銷的轉(zhuǎn)銷期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的凈期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的凈 盤虧盤虧期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的期末余額：尚未批準(zhǔn)處理的 凈盤盈凈盤盈財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 35 二、二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理賬存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存實(shí)存數(shù)數(shù) 調(diào)整賬簿記錄，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符做到賬實(shí)相符 查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，查明原因，報(bào)經(jīng)批

28、準(zhǔn)處理后，根據(jù)原因分別進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理根據(jù)原因分別進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 存貨存貨盈虧盈虧固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧盈虧361. 1. 存貨盈虧的會(huì)計(jì)處理存貨盈虧的會(huì)計(jì)處理 （1 1）存貨盤盈（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）存貨盤盈（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）調(diào)賬時(shí)調(diào)賬時(shí) 借：原材料（或庫存商品）借：原材料（或庫存商品） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)銷時(shí)轉(zhuǎn)銷時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 （2 2）存貨盤虧（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）存貨盤虧（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）調(diào)賬時(shí)調(diào)賬時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

29、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料（或庫存商品）貸：原材料（或庫存商品） 轉(zhuǎn)銷時(shí)轉(zhuǎn)銷時(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)損耗）（定額內(nèi)損耗） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）（責(zé)任人賠償） 原材料原材料（殘料入庫）（殘料入庫） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益372. 2. 固定資產(chǎn)盈虧的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)盈虧的會(huì)計(jì)處理 （1 1）固定資產(chǎn)盤盈（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）固定資產(chǎn)盤盈（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）調(diào)賬時(shí)調(diào)賬時(shí)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)銷時(shí)轉(zhuǎn)銷時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理

30、財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 （2 2）固定資產(chǎn)盤虧（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）固定資產(chǎn)盤虧（賬存數(shù)實(shí)存數(shù)）調(diào)賬時(shí)調(diào)賬時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)銷時(shí)轉(zhuǎn)銷時(shí) 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）（責(zé)任人賠償） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益38 3. 3. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理舉例財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理舉例 【例例1 1】某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈原材料某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈原材料

31、3 0003 000元；經(jīng)元；經(jīng)查明，盤盈原材料是由于收發(fā)計(jì)量上的誤差造成的。查明，盤盈原材料是由于收發(fā)計(jì)量上的誤差造成的。 發(fā)現(xiàn)盤盈材料時(shí)，調(diào)整材料賬存數(shù)：發(fā)現(xiàn)盤盈材料時(shí)，調(diào)整材料賬存數(shù)： 借：原材料借：原材料 30003000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30003000 核準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)核準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30003000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 3000 3000 39 【例例2 2】某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧原材料某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧原材

32、料4 0004 000元；經(jīng)元；經(jīng)查明，盤虧原因如下：定額內(nèi)合理損耗為查明，盤虧原因如下：定額內(nèi)合理損耗為1 8001 800元；因元；因保管員過失造成的損失為保管員過失造成的損失為200200元；非常事故造成損失為元；非常事故造成損失為 2 0002 000元，其中保險(xiǎn)公司同意賠償元，其中保險(xiǎn)公司同意賠償1 5001 500元，殘料作價(jià)元，殘料作價(jià)100100元入庫。元入庫。 發(fā)現(xiàn)盤虧材料時(shí)，調(diào)整材料賬存數(shù)：發(fā)現(xiàn)盤虧材料時(shí)，調(diào)整材料賬存數(shù)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 0004 000 貸：原材料貸：原材料 4 000 4 000 核準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)核準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 8001 800 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款某保管員某保管員 200200