全面預算審計試講課件

1、企業(yè)企業(yè)全面全面預算管理預算管理審計審計工作的開展工作的開展張雪2015年6月4日企業(yè)企業(yè)全面全面預算管理預算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預算管理及預算執(zhí)行審計的概念國內外全面預算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預算管理審計利用內部控制測試確定預算編制漏洞按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計對預算調整的審計利用預算執(zhí)行結果開展預算考核審計出具全面預算審計報告全面預算全面預算業(yè)務預算資本預算籌資預算財務預算預算執(zhí)預算執(zhí)行審計行審計 它通過審核預算執(zhí)行情況，分析預算在執(zhí)行中產生的差異，揭示存在的問題，提出改進措施和建議，保證預算執(zhí)行過程和結果的客觀性和真實性，促進全面預算管

2、理工作的進一步完善。企業(yè)企業(yè)全面全面預算管理預算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預算管理及預算執(zhí)行審計的概念國內外全面預算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預算管理審計利用內部控制測試確定預算編制漏洞按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計對預算調整的審計利用預算執(zhí)行結果開展預算考核審計出具全面預算審計報告通用通用電氣電氣通用通用汽車汽車杜邦杜邦公司公司中國中國寶鋼寶鋼山東山東樂華樂華新興新興鑄管鑄管中原中原石油石油企業(yè)企業(yè)全面全面預算管理預算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預算管理及預算執(zhí)行審計的概念國內外全面預算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預算管

3、理審計利用內部控制測試確定預算編制漏洞按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計對預算調整的審計利用預算執(zhí)行結果開展預算考核審計出具全面預算審計報告預預算算編編制制（1）預算編制程序不合理。）預算編制程序不合理。（2）預算編制方法單一化。）預算編制方法單一化。（3）預算編制過繁過細。）預算編制過繁過細。（4）預算編制內容不）預算編制內容不全面并且全面并且缺乏戰(zhàn)略導向性。缺乏戰(zhàn)略導向性。（5）缺乏上下溝通，）缺乏上下溝通，預算指標分解預算指標分解脫離實際。脫離實際。預預算算執(zhí)執(zhí)行行（1）重編制輕管控，重結果輕過程。重編制輕管控，重結果輕過程。（2）以銷售和利潤目標為導向。以銷售和利潤目標為導向。（3）預算執(zhí)

4、行剛性不夠，缺乏有效的考評與預算執(zhí)行剛性不夠，缺乏有效的考評與激勵措施。激勵措施。（4）受受“獨立性獨立性”的局限，效果評的局限，效果評價缺乏準確與公平。價缺乏準確與公平。企業(yè)企業(yè)全面全面預算管理預算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預算管理及預算執(zhí)行審計的概念國內外全面預算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預算管理審計利用內部控制測試確定預算編制漏洞按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計對預算調整的審計利用預算執(zhí)行結果開展預算考核審計出具全面預算審計報告（一）（一）利用利用內部控制測試確定預算編制漏洞內部控制測試確定預算編制漏洞（1）業(yè)務預算、財務預算、資本預算編制內容是否完整

5、，預算編制基礎資料是否具備（2）是否將本單位確定的預算目標落實到具體單位；（3）單位對確定的預算目標是否按時間進度進行分解，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系；（4）收入預算編制是否堅持應收盡收的原則，不少報、不漏報、不虛報；（5）成本預算編制是否依據成本列支范圍和標準，按照產品生產計劃、物資消耗定額、設備定額、勞動用工定額等定額標準和計劃價格編制；（6）費用編制預算是否將各項專項費用提前考慮，將各項支出最大限度納入年度預算中，按正常的預算控制程序實施；（7）資本性支出預算，是否做了資本性支出的可行性論證，是否根據項目整體規(guī)劃和進度安排，按照工程或設備概算情況編制預算。企業(yè)企業(yè)全面全面預算管理預算管

6、理審計審計工作的開展工作的開展全面預算管理及預算執(zhí)行審計的概念國內外全面預算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預算管理審計利用內部控制測試確定預算編制漏洞按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計對預算調整的審計利用預算執(zhí)行結果開展預算考核審計出具全面預算審計報告開展全面預算管理審計（二）（二）按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計業(yè)業(yè)務務預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計資資本本預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計籌籌資資預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計財財務務預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計開展全面預算管理審計業(yè)務預算執(zhí)行審計業(yè)務預算執(zhí)行審計（1）銷售預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位銷售的各種產品或

7、者提供的各種勞務銷售量或者業(yè)務量及其收入等方面進行；（2）產品成本預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位生產產品發(fā)生的生產成本、單位成本和銷售成本，生產產品耗用的直接材料、直接人工、制造費用及各項材料、人工的消耗定額、物價水平等方面進行；（3）期間費用預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位經營活動發(fā)生的管理費用、財務費用、銷售費用，變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用，費用開支標準和企業(yè)降低成本費用的要求等方面進行。開展全面預算管理審計（二）（二）按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計業(yè)業(yè)務務預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計資資本本預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計籌籌資資預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計財財

8、務務預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計開展全面預算管理審計資本預算執(zhí)行審計資本預算執(zhí)行審計（1）固定資產投資預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位購建、改建、擴建、更新固定資產的資本投資，資本投資項目的審批程序、級次和手續(xù)等方面進行；（2）權益性資本投資預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位實際為獲得其他單位的股權及收益分配權而進行資本投資，有關投資決策資料、年度權益性資本投資計劃等方面進行；（3）債券投資預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位實際債券投資，購買國債、企業(yè)債券、金融債券，有關投資的可行性分析和決策資料等方面進行。 開展全面預算管理審計（二）（二）按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計業(yè)業(yè)務

9、務預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計資資本本預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計籌籌資資預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計財財務務預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計開展全面預算管理審計籌資預算執(zhí)行審計籌資預算執(zhí)行審計（1）長短期借款預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位借入的長短期借款，借款合同、會計賬簿等方面進行；（2）發(fā)行債券預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位發(fā)行債券，發(fā)行債券審批文件、決策資料和會計賬簿等方面進行；（3）發(fā)行、配股、增發(fā)股票預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位發(fā)行、配股、增發(fā)股票，發(fā)行、配股、增發(fā)股票的決策資料、會計賬簿等方面進行。開展全面預算管理審計（二）（二）按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計業(yè)業(yè)務務

10、預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計資資本本預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計籌籌資資預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計財財務務預預算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計開展全面預算管理審計財務預算執(zhí)行審計財務預算執(zhí)行審計（1）現(xiàn)金預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位現(xiàn)金收支及其結果，現(xiàn)金流量表主要項目內容和現(xiàn)金收支及其結果等方面進行；（2）資產負債預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位的資產負債變動及其結果，資產負債表主要項目內容和現(xiàn)金收支及其結果等方面進行；（3）損益預算執(zhí)行審計主要從預算執(zhí)行單位的損益實現(xiàn)結果，利潤表的內容和格式等方面進行。企業(yè)企業(yè)全面全面預算管理預算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預算管理及預算執(zhí)行審計的概念國內外全面預算管理發(fā)

11、展現(xiàn)狀企業(yè)全面預算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預算管理審計利用內部控制測試確定預算編制漏洞按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計對預算調整的審計利用預算執(zhí)行結果開展預算考核審計出具全面預算審計報告（三）對預算調整的審計開展全面預算管理審計開展全面預算管理審計（1）預算的調整是否符合預算調整的條件，是否屬于編制時考慮不到位，多編、少編、漏編問題；（2）當經營環(huán)境發(fā)生重大變化時，預算是否及時得到調整；（3）調整預算的程序是否合規(guī)，是否按相關程序調整。企業(yè)企業(yè)全面全面預算管理預算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預算管理及預算執(zhí)行審計的概念國內外全面預算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預算編制、執(zhí)行中存在的問題開展

12、全面預算管理審計利用內部控制測試確定預算編制漏洞按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計對預算調整的審計利用預算執(zhí)行結果開展預算考核審計出具全面預算審計報告開展全面預算管理審計（1）是否建立預算執(zhí)行情況分析制度，制度是否合理、可行；（2）是否定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情，研究、 解決預算執(zhí)行中存在的問題 ，提出改進措施；（3） 預算執(zhí)行單位對預算指標與實際結果之間的重大差異是否做出分析，并采取相應措施；（4）是否建立全面預算管理考核和獎懲制度 , 制度是否合理、 可行；（5）預算考核部門是否定期組織全面預算管理考核，考核結果是否有完整的記錄；（6）是否落實獎懲措施，直接與工資掛鉤、 及時落實到個人。（四）利用預算執(zhí)（四）利用預算執(zhí)行結果開展預算考行結果開展預算考核審計核審計企業(yè)企業(yè)全面全面預算管理預算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預算管理及預算執(zhí)行審計的概念國內外全面預算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預算管理審計利用內部控制測試確定預算編制漏洞按預算類別開展專項預算執(zhí)行審計對預算調整