注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：稅務(wù)籌劃每日一練(2014.8.15)

1、精品文檔注冊會(huì)計(jì)師考試稅法預(yù)習(xí)：稅務(wù)籌劃每日一練(2014.8.15)一、多項(xiàng)選擇題（每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報(bào)告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40股份，且受托代管B 公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份

2、的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其 38股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE2、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益參考答案： ABCDE3、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減

3、值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項(xiàng) C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng) E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。4、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊E. 持有待售的固

4、定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益參考答案： ABCDE5、甲公司 20×7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000 萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司 20× 7 年實(shí)現(xiàn)凈利潤600 萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20× 7 年度利潤總額的影響為（）。1歡迎下載精品文檔A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時(shí)

5、產(chǎn)生的營業(yè)外收入 11000×30（ 3000+15） 285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益 600×30 180（萬元），所以對甲公司 20× 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。6、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性參考答案： ABCDE7、甲公司 20×7 年 1

6、 月 1 日以 3000 萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000 萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司 20× 7 年實(shí)現(xiàn)凈利潤600 萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20× 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時(shí)產(chǎn)生的營業(yè)外收入 11000×30（ 3000+15） 285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益 600×

7、30 180（萬元），所以對甲公司 20× 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。8、甲公司 20×7 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為l0 000 萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為l0 ，每年12月 31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8。債券發(fā)行價(jià)格總額為 10662 10 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于 20× 7 年 1 月 1 日開工建造， 20× 7 年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600萬元。 經(jīng)批準(zhǔn)， 當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益 76

8、0 萬元。 20×7年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A 4 69297 萬元B4 906 21 萬元C 5 45297 萬元D5 600 萬元參考答案： A答案解析：專門借款的借款費(fèi)用資本化金額10662.10 × 8 760 92.97 （萬元），在建工程的賬面余額 4600+92.97 4692.97 （萬元）。9、甲公司 20×7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000 萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等

9、）。乙公司 20× 7 年實(shí)現(xiàn)凈利潤600 萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20× 7 年度利潤總額的影響為（）。2歡迎下載精品文檔A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時(shí)產(chǎn)生的營業(yè)外收入 11000×30（ 3000+15） 285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益 600×30 180（萬元），所以對甲公司 20× 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。10、工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量

10、表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款參考答案： B答案解析：選項(xiàng)B 屬于籌資活動(dòng)。11、甲公司20× 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3 萬元。安裝時(shí)， 領(lǐng)用材料6 萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設(shè)備 20× 7 年 3 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年

11、限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20× 7 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從 20× 7 年 4月份開始計(jì)提折舊，20×7 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額132/10 × 9/12 9.9 （萬元）。12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A. 發(fā)生的排污費(fèi)B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)參考答案： C答案解析：選項(xiàng)C 應(yīng)

12、計(jì)入營業(yè)外支出。13、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案： D。3歡迎下載精品文檔14、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法E. 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案： ACD15

13、、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 萬元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬元）。16、甲公司為增值稅一般納稅

14、人，適用的增值稅稅率為17%。20× 7 年 4 月 1 日對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000 萬元， 累計(jì)折舊為100 萬元， 已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400 萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計(jì)稅價(jià)格為130 萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20× 7 年 6 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。A.1300 萬元B.1322.10萬元C.1352.10 萬元D.1500 萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（1000

15、100 100） +400+100+130× 171322.10 （萬元）。17、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D. 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點(diǎn)評：考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量。18、甲公司 20×7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000 萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司 20× 7 年實(shí)現(xiàn)凈利潤600 萬元。甲公司

16、取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20× 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時(shí)產(chǎn)生的營業(yè)外收入11000×30（ 3000+15） 285（萬元），期末。4歡迎下載精品文檔根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益 600×30 180（萬元），所以對甲公司 20× 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。19、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A. 發(fā)生的排污費(fèi)B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)

17、招待費(fèi)參考答案： C答案解析：選項(xiàng)C 應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。20、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項(xiàng) A 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng) B 屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失；選項(xiàng) D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。21、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20× 7 年 4 月 1 日對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000 萬元， 累計(jì)折舊為100 萬元， 已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400 萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計(jì)稅價(jià)格為130 萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20× 7 年 6 月 20 日達(dá)到預(yù)定