第三章審計(jì)準(zhǔn)則

1、第三章第三章 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則l教學(xué)內(nèi)容：教學(xué)內(nèi)容：l 第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則概述l 第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則l 第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則l 第四節(jié)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則第四節(jié)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則l教學(xué)目的與要求：教學(xué)目的與要求：l 通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵循的職業(yè)規(guī)通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵循的職業(yè)規(guī)范，范，掌握審計(jì)準(zhǔn)則的涵義、特性和作用；掌握審計(jì)準(zhǔn)則的涵義、特性和作用；掌握我國(guó)政府審掌握我國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)準(zhǔn)則、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的一般結(jié)構(gòu)及基本一般結(jié)構(gòu)及基本準(zhǔn)則的內(nèi)容。準(zhǔn)則的內(nèi)容。 l 應(yīng)能正確理解審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容

2、；應(yīng)能正確理解審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容；l 熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（第熟悉會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（第5101號(hào)）；號(hào)）；l 了解國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容。了解國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容。l教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：l 中國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則。中國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則。 l 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則。l 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)準(zhǔn)則概述l一、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生一、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生l二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義l三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性l四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用一、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生一、審計(jì)準(zhǔn)

3、則的產(chǎn)生 內(nèi)因：自身發(fā)展、鞏固地位的需要內(nèi)因：自身發(fā)展、鞏固地位的需要 外因：社會(huì)公眾的強(qiáng)烈要求外因：社會(huì)公眾的強(qiáng)烈要求l二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義二、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義l簡(jiǎn)單的說，是執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)該遵循的規(guī)簡(jiǎn)單的說，是執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)該遵循的規(guī)范。范。l是審計(jì)實(shí)務(wù)中一般認(rèn)為公正妥善的慣例加是審計(jì)實(shí)務(wù)中一般認(rèn)為公正妥善的慣例加以概括而歸納出來的原則。以概括而歸納出來的原則。l作為衡量審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。作為衡量審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。l雖然沒有法律上的強(qiáng)制性，但審計(jì)人員在雖然沒有法律上的強(qiáng)制性，但審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)都應(yīng)遵守。進(jìn)行審計(jì)時(shí)都應(yīng)遵守。l三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性三、審計(jì)準(zhǔn)則的特性l 1.權(quán)威性。權(quán)威

4、性。l 2.規(guī)范性。規(guī)范性。l 3.可接受性?？山邮苄?。l 4.可操作性?？刹僮餍?。l 5.相對(duì)穩(wěn)定性。相對(duì)穩(wěn)定性。l四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用四、審計(jì)準(zhǔn)則的作用l 1.提供了審計(jì)工作規(guī)范。提供了審計(jì)工作規(guī)范。l 2.為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供了衡量為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供了衡量尺度。尺度。l 3.有利于維護(hù)社會(huì)公眾和審計(jì)人員有利于維護(hù)社會(huì)公眾和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益。的正當(dāng)權(quán)益。第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié)政府審計(jì)準(zhǔn)則lP122l我國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則屬于部門規(guī)章性的審計(jì)我國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則屬于部門規(guī)章性的審計(jì)規(guī)范，是審計(jì)法規(guī)的一種表現(xiàn)形式，是規(guī)范，是審計(jì)法規(guī)的一種表現(xiàn)形式，是審審計(jì)規(guī)范體系計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分。的重要

5、組成部分。l是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。準(zhǔn)則類準(zhǔn)則類業(yè)務(wù)類業(yè)務(wù)類管理類管理類l20012004年，以年，以審計(jì)法審計(jì)法和和審審計(jì)法實(shí)施條例計(jì)法實(shí)施條例為主要依據(jù)，制定我為主要依據(jù)，制定我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系：國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系：l 國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則l 通用審計(jì)準(zhǔn)則（具體）、專用審計(jì)準(zhǔn)則通用審計(jì)準(zhǔn)則（具體）、專用審計(jì)準(zhǔn)則l 審計(jì)指南審計(jì)指南第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則l一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)及依據(jù)及目標(biāo)目標(biāo)l二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則架構(gòu)及

6、基本準(zhǔn)架構(gòu)及基本準(zhǔn)則則l中國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系：l1、審計(jì)法審計(jì)法95年年1月實(shí)施月實(shí)施l2、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 2003、5l3、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等等2003年年6月月2008、09l4、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范l一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)及目標(biāo)一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的依據(jù)及目標(biāo)l 依據(jù)依據(jù)審計(jì)法審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定。及相關(guān)法律法規(guī)制定。l 目標(biāo)：規(guī)范、保質(zhì)、明責(zé)、銜接。目標(biāo)：規(guī)范、保質(zhì)、明責(zé)、銜接。 l 是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重

7、要組成是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。務(wù)指南三個(gè)層次組成。l二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則架構(gòu)及基本準(zhǔn)則架二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則架構(gòu)及基本準(zhǔn)則架構(gòu)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系結(jié)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)規(guī)規(guī)范范體體系系結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)審人員、內(nèi)審人員、機(jī)構(gòu)規(guī)定機(jī)構(gòu)規(guī)定職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德規(guī)范質(zhì)量控制與質(zhì)量控制與后續(xù)教育規(guī)范后續(xù)教育規(guī)范內(nèi)審法律內(nèi)審法律行政法規(guī)行政法規(guī)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范地方性法規(guī)地方性法規(guī)基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南實(shí)務(wù)指南內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則體體系系

8、結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南一般準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則第一批第一批10個(gè)個(gè)第二批第二批5個(gè)個(gè)第三批第三批5個(gè)個(gè)共計(jì)共計(jì)29個(gè)左右個(gè)左右基本建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)指南基本建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)指南物質(zhì)采購審計(jì)實(shí)務(wù)指南物質(zhì)采購審計(jì)實(shí)務(wù)指南審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)指南審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)指南l內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則總則總則附則附則作業(yè)準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則l主要參考資料主要參考資料l1、參考書：、參考書：l內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，中國(guó)石化出版社，內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，中

9、國(guó)石化出版社，2004l中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005l內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)，中國(guó)審計(jì)出版社，內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)，中國(guó)審計(jì)出版社，99年等等年等等l2、準(zhǔn)則：、準(zhǔn)則：l 2003-2007年發(fā)布的年發(fā)布的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則27具體具體準(zhǔn)則準(zhǔn)則l3、網(wǎng)站：、網(wǎng)站：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站： l l4、期刊：、期刊：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)等。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)等。角度角度導(dǎo)向類導(dǎo)向類型型現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容主要內(nèi)容建議對(duì)象建議對(duì)象審計(jì)目審計(jì)目標(biāo)標(biāo)/職能職能增值型增值型實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值

10、增值協(xié)助管理局履協(xié)助管理局履行其職責(zé)行其職責(zé)體現(xiàn)價(jià)值增值體現(xiàn)價(jià)值增值目標(biāo)目標(biāo)組織高層及組織高層及內(nèi)審部門內(nèi)審部門內(nèi)容及內(nèi)容及范圍范圍多產(chǎn)品多產(chǎn)品服務(wù)型服務(wù)型傳統(tǒng)業(yè)務(wù)及應(yīng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)及應(yīng)有應(yīng)盡咨詢業(yè)有應(yīng)盡咨詢業(yè)務(wù)務(wù)保證業(yè)務(wù)為主保證業(yè)務(wù)為主附帶咨詢性建附帶咨詢性建議議開發(fā)體現(xiàn)核心開發(fā)體現(xiàn)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的競(jìng)爭(zhēng)能力的新型業(yè)務(wù)新型業(yè)務(wù)同上同上技術(shù)與技術(shù)與方法方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型向型重點(diǎn)評(píng)價(jià)組織重點(diǎn)評(píng)價(jià)組織全面風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)系統(tǒng)賬表導(dǎo)向、賬表導(dǎo)向、程序?qū)虺绦驅(qū)蜷_發(fā)并運(yùn)用風(fēng)開發(fā)并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)與方法術(shù)與方法內(nèi)審部門及內(nèi)審部門及人員人員社會(huì)社會(huì)地位地位職業(yè)化職業(yè)化職業(yè)營(yíng)銷、嚴(yán)職業(yè)營(yíng)銷

11、、嚴(yán)格職業(yè)資格、格職業(yè)資格、職業(yè)壁壘瓦解職業(yè)壁壘瓦解“內(nèi)部性內(nèi)部性”職職業(yè)壁壘、職業(yè)業(yè)壁壘、職業(yè)資格不明確資格不明確致力于執(zhí)業(yè)規(guī)致力于執(zhí)業(yè)規(guī)范的制訂及范的制訂及職業(yè)營(yíng)銷職業(yè)營(yíng)銷政府、行業(yè)政府、行業(yè)組織、內(nèi)審組織、內(nèi)審人員人員組織組織地位地位智囊型智囊型為組織利益者為組織利益者出謀劃策出謀劃策“管理者耳管理者耳目目”“”“組織警組織警察察”取得資格、提取得資格、提升水平、勝任升水平、勝任“智囊智囊”內(nèi)審人員、內(nèi)審人員、組織管理者組織管理者第四節(jié)第四節(jié) 社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則l中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則架構(gòu)及鑒證業(yè)務(wù)基中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則架構(gòu)及鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則本準(zhǔn)則l會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第會(huì)計(jì)

12、師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)號(hào)業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。務(wù)質(zhì)量控制。lCPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系執(zhí)業(yè)規(guī)范體系：l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 （核心）（核心）l 職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則l 質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則l 后續(xù)教育準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則基本含義審計(jì)準(zhǔn)則基本含義 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的，用以規(guī)定審計(jì)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行員應(yīng)有素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。 我國(guó)已于我國(guó)已于2007年年1月月1日起實(shí)施新的注冊(cè)會(huì)日起實(shí)施新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，已頒

13、布計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，已頒布48個(gè)準(zhǔn)則，個(gè)準(zhǔn)則， 主要包括三個(gè)方面：主要包括三個(gè)方面： 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則審審計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則審審閱閱準(zhǔn)準(zhǔn)則則其其他他鑒鑒證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則則相相關(guān)關(guān)服服務(wù)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則則質(zhì)質(zhì)量量控控制制準(zhǔn)準(zhǔn)則則l鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則內(nèi)容（內(nèi)容（ 九章，六十條）九章，六十條）第九章附則第九章附則第八章鑒證報(bào)告第八章鑒證報(bào)告第七章證據(jù)第七章證據(jù)第六章標(biāo)準(zhǔn)第六章標(biāo)準(zhǔn)第五章鑒證對(duì)象第五章鑒

14、證對(duì)象第四章鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系第四章鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系第三章業(yè)務(wù)承接第三章業(yè)務(wù)承接第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)總總 則則第一章第一章 總則總則l 第一條為了規(guī)范第一條為了規(guī)范CAP執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（簡(jiǎn)稱）適用審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（簡(jiǎn)稱）適用的鑒證業(yè)務(wù)類型，根據(jù)的鑒證業(yè)務(wù)類型，根據(jù)中華人民共和國(guó)注中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法冊(cè)會(huì)計(jì)師法，制定本準(zhǔn)則。，制定本準(zhǔn)則。l第三條本準(zhǔn)則所稱第三條本準(zhǔn)則所稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并

15、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。l本準(zhǔn)則所稱本準(zhǔn)則所稱鑒證業(yè)務(wù)要素鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。告。第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)l第五條第五條鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。l鑒證對(duì)象信息鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)

16、準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。計(jì)量的結(jié)果。l如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（包括披露，下同）而形進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（包括披露，下同）而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）。成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）。l第七條鑒證業(yè)務(wù)分為第七條鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。l在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，

17、鑒證對(duì)象信息以責(zé)任對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。l在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。l第八條鑒證業(yè)務(wù)的第八條鑒證業(yè)務(wù)的保證程度保證程度分為合理保證和分為合理保證和有限保證。有限保證。l合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目

18、標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。l有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。第三章業(yè)務(wù)承接第三章業(yè)務(wù)承接l第九條第九條 在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。l業(yè)務(wù)環(huán)境包括：業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象業(yè)務(wù)環(huán)境包括：業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。件和慣例等其他事項(xiàng)。l第十條在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只