酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動課件

1、酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動酒酒 店店 培培 訓(xùn)訓(xùn) 教教 案案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 保本點(diǎn)分析法也叫量本利分析或盈虧臨界保本點(diǎn)分析法也叫量本利分析或盈虧臨界分析（損益平衡分析）。分析（損益平衡分析）。 保本點(diǎn)保本點(diǎn)是指酒店經(jīng)營達(dá)到不陪不賺時是指酒店經(jīng)營達(dá)到不陪不賺時，應(yīng)取得的營業(yè)收入的數(shù)量界限。，應(yīng)取得的營業(yè)收入的數(shù)量界限。 經(jīng)營過程中，成本、銷售量和利潤之間存經(jīng)營過程中，成本、銷售量和利潤之間存在著千變?nèi)f化的關(guān)系。在著千變?nèi)f化的關(guān)系。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 當(dāng)銷售量一定時，利潤狀況如何？

2、當(dāng)銷售量一定時，利潤狀況如何？ 如果成本發(fā)生了變化，為不減少利潤，銷如果成本發(fā)生了變化，為不減少利潤，銷售額應(yīng)做如何變化？售額應(yīng)做如何變化？ 酒店產(chǎn)品價格變化了，會對利潤產(chǎn)生什么酒店產(chǎn)品價格變化了，會對利潤產(chǎn)生什么影響？銷售量會作什么調(diào)整？影響？銷售量會作什么調(diào)整？酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動一、保本點(diǎn)的計算方法一、保本點(diǎn)的計算方法在進(jìn)行保本點(diǎn)分析時，首先需要明確幾個常用的概念：在進(jìn)行保本點(diǎn)分析時，首先需要明確幾個常用的概念：1 1、把成本按照其與銷售量的關(guān)系劃分為固定成本與變動成把成本按照其與銷售量的關(guān)系劃分為固定成本與變動成本。本。a a、固定成本：（或固定費(fèi)用）、固定成本：（

3、或固定費(fèi)用）是指其總額不隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)量的增減而變動的成本（或費(fèi)用是指其總額不隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)量的增減而變動的成本（或費(fèi)用）。）。如：工資、折舊費(fèi)、保險費(fèi)、制裝費(fèi)、待攤費(fèi)用都是固定費(fèi)如：工資、折舊費(fèi)、保險費(fèi)、制裝費(fèi)、待攤費(fèi)用都是固定費(fèi)用。用。b b、變動成本：（變動費(fèi)用）、變動成本：（變動費(fèi)用）是指其總額隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)量的變化而成比例的變化的成本（是指其總額隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)量的變化而成比例的變化的成本（或費(fèi)用）?；蛸M(fèi)用）。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動2、保本點(diǎn)：（盈虧臨界點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)）保本點(diǎn)：（盈虧臨界點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)） 酒店獲得的營業(yè)收入扣減變動成本后的余額，要先酒店獲得的營業(yè)收入扣減變動成

4、本后的余額，要先用來補(bǔ)償固定成本，余額與固定成本相等的哪個用來補(bǔ)償固定成本，余額與固定成本相等的哪個點(diǎn)即為保本點(diǎn)。點(diǎn)即為保本點(diǎn)。 此時，說明企業(yè)不盈利，也不虧損。此時，說明企業(yè)不盈利，也不虧損。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動例如：例如： 某酒店客放部日固定費(fèi)用某酒店客放部日固定費(fèi)用13000元，出租元，出租單位客房的變動成本費(fèi)用單位客房的變動成本費(fèi)用20元，客房出租價元，客房出租價格為格為150元，共有客房元，共有客房258間，則：盈虧臨界間，則：盈虧臨界狀況可以用下表表示：狀況可以用下表表示： 單位單位 元元客房出租數(shù)客房出租數(shù)變動成本變動成本固定成本固定成本總成本總成本收入收入盈

5、虧狀況盈虧狀況1201300013020150虧虧2040013000134003000虧虧50100013000140007500虧虧1002000130001500015000盈盈 虧虧 分分 析析 點(diǎn)點(diǎn)（保本點(diǎn)）（保本點(diǎn)）酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動3、邊際貢獻(xiàn)：邊際貢獻(xiàn)： 是指營業(yè)收入減去變動費(fèi)用后的剩余是指營業(yè)收入減去變動費(fèi)用后的剩余部分。部分。 公式：公式：-邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)=營業(yè)收入營業(yè)收入變變動費(fèi)用動費(fèi)用酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動4、邊際貢獻(xiàn)率：邊際貢獻(xiàn)率：是邊際貢獻(xiàn)與營業(yè)收入的百分比。是邊際貢獻(xiàn)與營業(yè)收入的百分比。公式：公式：-r=mfm100%式中

6、：式中： r-邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率 m-營業(yè)收入營業(yè)收入 f-變動費(fèi)用變動費(fèi)用酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 例如：例如： 營業(yè)收入營業(yè)收入50000元，變動費(fèi)用元，變動費(fèi)用18400元，邊際貢獻(xiàn)是多少元，邊際貢獻(xiàn)是多少？邊際貢獻(xiàn)率是多少？邊際貢獻(xiàn)率是多少？ 解：邊際貢獻(xiàn)解：邊際貢獻(xiàn)=營業(yè)收入營業(yè)收入變動費(fèi)用變動費(fèi)用 =m-f=50000-18400 =31600（元）（元） 邊際貢獻(xiàn)為邊際貢獻(xiàn)為31600元。元。 邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率=m-fm100% =50000-1840050000100% =63.2% 解：邊際貢獻(xiàn)率為解：邊際貢獻(xiàn)率為63.2% 說明在每百元營業(yè)收入中，邊際

7、貢獻(xiàn)占說明在每百元營業(yè)收入中，邊際貢獻(xiàn)占63.2元，邊際貢獻(xiàn)元，邊際貢獻(xiàn)率為率為63.2%。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動二、保本點(diǎn)的計算二、保本點(diǎn)的計算（一）、保本營業(yè)收入、保本銷售量的計算（一）、保本營業(yè)收入、保本銷售量的計算用邊際貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)率來計算：用邊際貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)率來計算：1、保本營業(yè)收入：、保本營業(yè)收入：計算公式：計算公式： g=Fr=F（1-fm）式中：式中： g-保本營業(yè)收入保本營業(yè)收入 F-固定費(fèi)用固定費(fèi)用 r-邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率 f-變動費(fèi)用變動費(fèi)用 m-營業(yè)收入營業(yè)收入酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 例如：例如： 酒店的經(jīng)營情況如下表酒店的經(jīng)營

8、情況如下表 單位單位 萬元萬元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額營業(yè)收入營業(yè)收入1000管理費(fèi)用管理費(fèi)用110營業(yè)成本營業(yè)成本300其中：固定費(fèi)用其中：固定費(fèi)用77毛利毛利700變動費(fèi)用變動費(fèi)用33毛利率毛利率70% 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用1營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用120稅金稅金48.6其中：固定其中：固定費(fèi)用費(fèi)用 66營業(yè)外收支營業(yè)外收支酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動解：解：保本營業(yè)收入保本營業(yè)收入=Fr=F（1-fm） =66+77+1（1-300+54+33+48.61000） =1441-0.4356 =1440.5644 255.14（萬元）（萬元）注：注：0.5644為邊際貢獻(xiàn)率。為邊際

9、貢獻(xiàn)率。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動2、保本銷售量、保本銷售量計算公式：計算公式：x=Fb-（bn）=Fb（1-n）式中：式中：x-保本銷售量保本銷售量 F-固定費(fèi)用固定費(fèi)用 b-單位銷售價格單位銷售價格 n-變動費(fèi)用率（包括稅率）變動費(fèi)用率（包括稅率）酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 例如：例如： 某酒店有某酒店有100間客房，出租率為間客房，出租率為60%，平均房價，平均房價50元。元。 銷售額：元銷售額：元 （平均房價（平均房價客房銷售量客房銷售量21900間得間得到）到） 變動費(fèi)用：變動費(fèi)用：328500元元 （每間（每間15元元21900間得到間得到） 固定費(fèi)用：

10、固定費(fèi)用：547500元元 （每間（每間25元元21900間得到間得到） 總費(fèi)用：總費(fèi)用：876000元元 稅前利潤：稅前利潤：219000元元 （銷售額（銷售額-總費(fèi)用得到）總費(fèi)用得到） 變動費(fèi)用率：變動費(fèi)用率：30% （變動費(fèi)用（變動費(fèi)用銷售額得到）銷售額得到）酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動運(yùn)用公式計算：運(yùn)用公式計算：保本點(diǎn)銷售量保本點(diǎn)銷售量=固定成本單位售價固定成本單位售價-單位變動成本單位變動成本 =Fb-（bn） =54750050-15 15643（間）（間）保本點(diǎn)銷售額保本點(diǎn)銷售額=固定成本固定成本1-變動成本率變動成本率 =F1-（bn） =5475001-30% =

11、782143（元）（元）酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 例如：例如： 酒店的平均房價為：酒店的平均房價為：20元元 每間客房的變動成本：每間客房的變動成本：7.5元元 則：邊際貢獻(xiàn)為：則：邊際貢獻(xiàn)為：12.5元元 （20-7.5得到）得到） 這是用絕對數(shù)表示的邊際貢獻(xiàn)。這是用絕對數(shù)表示的邊際貢獻(xiàn)。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動如果把全部銷售額看作如果把全部銷售額看作100%已知變動成本率為：已知變動成本率為：38%則邊際貢獻(xiàn)率為：則邊際貢獻(xiàn)率為：62% （100%-38%得到）得到）這是用相對數(shù)表示的邊際貢獻(xiàn)。這是用相對數(shù)表示的邊際貢獻(xiàn)。如果邊際貢獻(xiàn)用相對數(shù)表示，則：計算結(jié)

12、果為保本點(diǎn)銷售額如果邊際貢獻(xiàn)用相對數(shù)表示，則：計算結(jié)果為保本點(diǎn)銷售額計算公式：計算公式：保本點(diǎn)銷售額保本點(diǎn)銷售額=固定成本固定成本邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率前面講過邊際貢獻(xiàn)率的計算公式：前面講過邊際貢獻(xiàn)率的計算公式： r=（m-f）m100% =（銷售額（銷售額-變動成本）變動成本）銷售額銷售額100% =1-變動成本率變動成本率酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 試著計算上面例題。試著計算上面例題。- 酒店客房出租率是酒店綜合經(jīng)營效果的重要指標(biāo)酒店客房出租率是酒店綜合經(jīng)營效果的重要指標(biāo)。計算保本出租率時可用下例計算公式：。計算保本出租率時可用下例計算公式： 客房保本出租率客房保本出租率=客房

13、保本出租量可供出租客客房保本出租量可供出租客房數(shù)房數(shù)計劃期天數(shù)計劃期天數(shù)100% 上例中的保本點(diǎn)出租率：上例中的保本點(diǎn)出租率： =15643（100365）100%=42% 上例中的保本點(diǎn)出租率是上例中的保本點(diǎn)出租率是42%。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 酒店客房經(jīng)營只達(dá)到保本點(diǎn)是不夠的，要酒店客房經(jīng)營只達(dá)到保本點(diǎn)是不夠的，要爭取有利潤。爭取有利潤。 如上例中要求客房實(shí)現(xiàn)利潤如上例中要求客房實(shí)現(xiàn)利潤20萬元，那么萬元，那么，出租量、銷售額要達(dá)到什么水平才能滿，出租量、銷售額要達(dá)到什么水平才能滿足目標(biāo)利潤的要求？足目標(biāo)利潤的要求？ 解決以上問題，涉及目標(biāo)利潤預(yù)算。解決以上問題，涉及目

14、標(biāo)利潤預(yù)算。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 旅游企業(yè)目標(biāo)利潤預(yù)算，是指在預(yù)算企業(yè)旅游企業(yè)目標(biāo)利潤預(yù)算，是指在預(yù)算企業(yè)盈虧臨界點(diǎn)的基礎(chǔ)上，加上一定量的利潤盈虧臨界點(diǎn)的基礎(chǔ)上，加上一定量的利潤預(yù)算。預(yù)算。 這種方法是利用量、本、利的依存關(guān)系，這種方法是利用量、本、利的依存關(guān)系，預(yù)算酒店所能達(dá)到目標(biāo)利潤和為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算酒店所能達(dá)到目標(biāo)利潤和為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須完成的營業(yè)收入額。利潤必須完成的營業(yè)收入額。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動計算公式：計算公式：A、目標(biāo)營業(yè)收入額計算公式、目標(biāo)營業(yè)收入額計算公式：U =（F+m）（1-n）=（F+m）r式中：式中：U-目標(biāo)營業(yè)收入額目標(biāo)營業(yè)收

15、入額 F-固定費(fèi)用固定費(fèi)用 m-目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤 n-變動費(fèi)用率變動費(fèi)用率n-邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率B、目標(biāo)利潤計算公式：、目標(biāo)利潤計算公式： M=u-（un+F）式中：式中：m-目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤 u-目標(biāo)營業(yè)收入目標(biāo)營業(yè)收入 n-變動費(fèi)用率變動費(fèi)用率 F-固定費(fèi)用固定費(fèi)用酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動試用公式計算上例：試用公式計算上例：目標(biāo)利潤額為目標(biāo)利潤額為20萬元，那么目標(biāo)銷售額是多少？萬元，那么目標(biāo)銷售額是多少？解：解： u=（F=m）r =（547500+200000）（）（1-30%） =1067857（元）（元）C、目標(biāo)銷售量計算公式：、目標(biāo)銷售量計算公式： x=（F+m

16、）（）（b-n）式中：式中： x-目標(biāo)銷售量目標(biāo)銷售量 F-固定成本固定成本m-目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤b-單位售價單位售價n-單位變動成本單位變動成本酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動試用公式計算上例：試用公式計算上例： 目標(biāo)利潤額為目標(biāo)利潤額為20萬元，那么目標(biāo)銷售量是多少？萬元，那么目標(biāo)銷售量是多少？解：解：x=（F+m）（）（b-n） =（547500+200000）（）（5015） =21357（間）（間）要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)銷售額和銷售量，那么出租率應(yīng)該要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)銷售額和銷售量，那么出租率應(yīng)該是多少？是多少？ 解：解： 出租率出租率=目標(biāo)銷售量（可售客房總數(shù)目標(biāo)銷售量（可售客房總數(shù)計計

17、劃期天數(shù)）劃期天數(shù)）100% =21357（100365）100% =58.5%酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動（二）、餐飲保本點(diǎn)計算（二）、餐飲保本點(diǎn)計算 因?yàn)椴惋嫷漠a(chǎn)品多樣化，價格也較復(fù)雜因?yàn)椴惋嫷漠a(chǎn)品多樣化，價格也較復(fù)雜，所以，適合用銷售金額法來計算。，所以，適合用銷售金額法來計算。 計算公式：計算公式：g=Fr 式中：式中：g-保本銷售額保本銷售額 F-固定成本固定成本 r-邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動在進(jìn)行餐飲保本點(diǎn)分析時，首先要劃分什么是餐在進(jìn)行餐飲保本點(diǎn)分析時，首先要劃分什么是餐飲的固定成本？什么是變動成本？飲的固定成本？什么是變動成本？

18、固定成本：員工工資、福利、折舊費(fèi)、保險費(fèi)、固定成本：員工工資、福利、折舊費(fèi)、保險費(fèi)、服裝費(fèi)、及相應(yīng)的有關(guān)費(fèi)用。服裝費(fèi)、及相應(yīng)的有關(guān)費(fèi)用。 變動成本：食品原材料費(fèi)、水、電、能源費(fèi)等。變動成本：食品原材料費(fèi)、水、電、能源費(fèi)等。 從公式可以看出：邊際貢獻(xiàn)率和餐飲常用的毛利從公式可以看出：邊際貢獻(xiàn)率和餐飲常用的毛利率概念相似。率概念相似。 即：即： 毛利毛利= =營業(yè)收入營業(yè)收入- -食品原材料食品原材料 毛利率毛利率= =毛利營業(yè)收入毛利營業(yè)收入100%100% 邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)= =銷售收入銷售收入- -變動成本變動成本 邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率= =邊際貢獻(xiàn)銷售收入邊際貢獻(xiàn)銷售收入酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保

19、本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 餐引的變動成本除食品原材料外，營業(yè)費(fèi)用中也有不少項(xiàng)餐引的變動成本除食品原材料外，營業(yè)費(fèi)用中也有不少項(xiàng)目有變動成本的性質(zhì)。如：餐巾紙、牙簽、燃料等。目有變動成本的性質(zhì)。如：餐巾紙、牙簽、燃料等。 但是，為簡化手續(xù)，用毛利率取代邊際貢獻(xiàn)率來計算保本但是，為簡化手續(xù)，用毛利率取代邊際貢獻(xiàn)率來計算保本點(diǎn)，可以根據(jù)物料用品、燃料用品支出情況，對毛利率加點(diǎn)，可以根據(jù)物料用品、燃料用品支出情況，對毛利率加以調(diào)整。以調(diào)整。 這時，餐飲保本點(diǎn)的營業(yè)額可調(diào)整為下列公式：這時，餐飲保本點(diǎn)的營業(yè)額可調(diào)整為下列公式： 保本點(diǎn)營業(yè)額保本點(diǎn)營業(yè)額=固定成本毛利率固定成本毛利率酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分

20、析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 例如：例如： 餐陰部預(yù)算期固定成本餐陰部預(yù)算期固定成本18萬元，綜合毛利率萬元，綜合毛利率52.5% 則：保本營業(yè)額則：保本營業(yè)額=18000052.5%=34.4（萬元）（萬元）即：計劃期營業(yè)額達(dá)到即：計劃期營業(yè)額達(dá)到34.4萬元時，可保本經(jīng)營。萬元時，可保本經(jīng)營。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動保本分析圖保本分析圖l 是用圖示法來表示量是用圖示法來表示量-本本-利之間的關(guān)系。利之間的關(guān)系。l 例如：例如：l 某客房部某年度經(jīng)營狀況如下表：某客房部某年度經(jīng)營狀況如下表：項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額營業(yè)收入營業(yè)收入700.8減：變動費(fèi)用減：變動費(fèi)用152.24邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)54

21、8.56減：固定費(fèi)用減：固定費(fèi)用147.15利潤利潤401.41酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動有關(guān)數(shù)據(jù)：有關(guān)數(shù)據(jù)： 總成本：總成本：152.24+147.15=299.39（萬元）（萬元） 平均房價：平均房價：120（元）（元） 平均出租率：平均出租率：80% 平均日出租客房間數(shù)：平均日出租客房間數(shù)：20080%=160（間（間.次）次） 全年出租總間數(shù)：全年出租總間數(shù)：160365=58400（間（間.次）次） 變動費(fèi)用占營業(yè)收入的百分比：變動費(fèi)用占營業(yè)收入的百分比：152.4700.8100%=21.72%酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動做法：做法：以銷量（客房出租間天數(shù)

22、）為以銷量（客房出租間天數(shù)）為x x軸，營業(yè)收入和成本金額為軸，營業(yè)收入和成本金額為y y軸。軸。固定費(fèi)用與出租天數(shù)無關(guān)，客房出租如何，固定費(fèi)用總是保持不變的。固定費(fèi)用與出租天數(shù)無關(guān)，客房出租如何，固定費(fèi)用總是保持不變的。因此，圖形是平行于因此，圖形是平行于x x軸的一條直線。軸的一條直線。變動費(fèi)用的直線附在固定費(fèi)用上得出總成本線。變動費(fèi)用的直線附在固定費(fèi)用上得出總成本線。營業(yè)收入直線從原點(diǎn)開始，按一定比例上升。營業(yè)收入直線從原點(diǎn)開始，按一定比例上升。營業(yè)收入直線與總成本直線的交點(diǎn)是保本點(diǎn)。營業(yè)收入直線與總成本直線的交點(diǎn)是保本點(diǎn)。因?yàn)樵谶@一點(diǎn)上，收入和總成本正好相等。因?yàn)樵谶@一點(diǎn)上，收入和總成

23、本正好相等。l 單位變動費(fèi)用：單位變動費(fèi)用：152.245840010000=26.06（元）（元）l 根據(jù)以上數(shù)據(jù)，做出量根據(jù)以上數(shù)據(jù)，做出量-本本-利關(guān)系圖：利關(guān)系圖：虧損區(qū)虧損區(qū)萬元萬元yx固定費(fèi)用固定費(fèi)用152.24147.15保本點(diǎn)保本點(diǎn)15657盈利區(qū)盈利區(qū)營業(yè)收入營業(yè)收入總成本總成本全年出租間次數(shù)全年出租間次數(shù) 58400酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動四、保本點(diǎn)分析法在經(jīng)營決策中的運(yùn)用四、保本點(diǎn)分析法在經(jīng)營決策中的運(yùn)用 保本點(diǎn)分析法是在利潤為保本點(diǎn)分析法是在利潤為0的情況下，研究銷售的情況下，研究銷售量（額）與成本間的變動關(guān)系。量（額）與成本間的變動關(guān)系。 日常經(jīng)營中，

24、保本不是目的，盈利才是目的。日常經(jīng)營中，保本不是目的，盈利才是目的。 在保本的基礎(chǔ)上，如果有一定的利潤，那么，利在保本的基礎(chǔ)上，如果有一定的利潤，那么，利潤、成本、銷售量（額）、三者的變動關(guān)系如何潤、成本、銷售量（額）、三者的變動關(guān)系如何？ 三者的變動關(guān)系可用下列公式表示：三者的變動關(guān)系可用下列公式表示： 銷售量=固定成本+預(yù)期利潤邊際貢獻(xiàn) 酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 分析：分析： 成本變動時，銷售量的變動情況？成本變動時，銷售量的變動情況？ 產(chǎn)品價格不變，如果成本增加了，利潤就要下降產(chǎn)品價格不變，如果成本增加了，利潤就要下降，要使利潤不下降，就必須增加銷售量（額）。，要使利潤不

25、下降，就必須增加銷售量（額）。 如果成本的變化是固定成本增加了，那么，計算如果成本的變化是固定成本增加了，那么，計算銷售量（額）時，計算公式應(yīng)調(diào)整為：銷售量（額）時，計算公式應(yīng)調(diào)整為： 銷售額銷售額=原有固定成本原有固定成本+新增固定成本新增固定成本+預(yù)計利潤預(yù)計利潤1-變動成本率變動成本率酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 如上例：如上例： 有有 客客 房房 100 間；間； 平均房價平均房價50元元.間天；間天； 固定費(fèi)用固定費(fèi)用547500元；元； 計劃利潤計劃利潤219000元；元； 變變 動動 費(fèi)費(fèi) 用用 率率 30%； 銷銷 售售 額額 。如果增加廣告費(fèi)如果增加廣告費(fèi)6000

26、元，利潤保持不變，元，利潤保持不變，則：銷售額是多少？比原來增加多少元？則：銷售額是多少？比原來增加多少元？酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動利用公式計算：利用公式計算：（547500+6000+219000）（）（1-30%）=1103571（元）（元）在固定成本增加在固定成本增加6000元時，利潤要保元時，利潤要保持不變，必須使?fàn)I業(yè)額由原來的元增加到元持不變，必須使?fàn)I業(yè)額由原來的元增加到元。1103571-109500=8571（元）（元）銷售額比原來增加了銷售額比原來增加了8571元元那么銷售量應(yīng)增加多少？那么銷售量應(yīng)增加多少？857150=171（間）（間）銷售量增加了銷售量增加

27、了171間。間。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 仍如上例：仍如上例： 如果變動成本發(fā)生了變化，由原來單位變動成本如果變動成本發(fā)生了變化，由原來單位變動成本15元提高到元提高到18元，房價仍保持不變，利潤水平保元，房價仍保持不變，利潤水平保持不變，變動成本率發(fā)生了變化，（持不變，變動成本率發(fā)生了變化，（1850100%）為）為36%，這時，就要提高客房，這時，就要提高客房銷售額。銷售額。 即：即： 客房銷售收入額客房銷售收入額=（527500+219000）（）（1-36%） =1197656（元）（元）酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 計算得知：營業(yè)收入額必須提高到元時，才能

28、實(shí)計算得知：營業(yè)收入額必須提高到元時，才能實(shí)現(xiàn)利潤現(xiàn)利潤219000。 銷售額提高了銷售額提高了102656元。（元。（119=102656） 如果價格發(fā)生了變化，銷售量（額）應(yīng)如何變化如果價格發(fā)生了變化，銷售量（額）應(yīng)如何變化？ 房價有時與淡忘季有關(guān)，有時為了提高競爭力可房價有時與淡忘季有關(guān)，有時為了提高競爭力可能下調(diào)價格。這時，為了保證利潤不下降，必須能下調(diào)價格。這時，為了保證利潤不下降，必須提高營業(yè)量和出租率。提高營業(yè)量和出租率。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動如上例：如上例：固定成本不變（固定成本不變（547500元），計劃利潤不變（元），計劃利潤不變（219000元），價格下

29、調(diào)元），價格下調(diào)15%，變動成本仍為，變動成本仍為15元元。則：則：客房銷售量客房銷售量=（547500+219000）（）（42.5-15） =27873（間）（間）客房出租率客房出租率=27873（100365） =76%酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動分析說明：分析說明：因客房價格下調(diào)了因客房價格下調(diào)了15%，出租率必須由原來，出租率必須由原來的的58.5%提高到提高到76%，提高了，提高了17.5%。即酒店。即酒店每天必須多銷售每天必須多銷售17.5間客房才能保證實(shí)現(xiàn)原間客房才能保證實(shí)現(xiàn)原來的預(yù)期利潤。來的預(yù)期利潤。復(fù)合成本下的銷售組合問題復(fù)合成本下的銷售組合問題酒店是幾個部門

30、組成的集合體，各部門在經(jīng)酒店是幾個部門組成的集合體，各部門在經(jīng)營中會發(fā)生一些屬于各部門的變動成本，同營中會發(fā)生一些屬于各部門的變動成本，同時，又會發(fā)生一些共同的成本。時，又會發(fā)生一些共同的成本。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 例如：例如： 餐飲部的食品部和飲料部都要使用餐廳的幾乎所餐飲部的食品部和飲料部都要使用餐廳的幾乎所有設(shè)備、設(shè)施，固定成本是相同的。把兩個以上有設(shè)備、設(shè)施，固定成本是相同的。把兩個以上部門在經(jīng)營中共同形成的成本定義為部門在經(jīng)營中共同形成的成本定義為復(fù)合成本。復(fù)合成本。 在固定成本不變的情況下，食品部和飲料部的變在固定成本不變的情況下，食品部和飲料部的變動成本不同，

31、邊際貢獻(xiàn)率也不同，對利潤的增長動成本不同，邊際貢獻(xiàn)率也不同，對利潤的增長貢獻(xiàn)也不同。貢獻(xiàn)也不同。 飲料部的邊際貢獻(xiàn)率高，利潤增長額大，而食品飲料部的邊際貢獻(xiàn)率高，利潤增長額大，而食品部的變動成本率高，邊際貢獻(xiàn)率低，所以，利潤部的變動成本率高，邊際貢獻(xiàn)率低，所以，利潤增加額要小于飲料部。這就是銷售組合問題。增加額要小于飲料部。這就是銷售組合問題。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 例如：例如： 餐飲部兩個部門的經(jīng)營情況如下表：餐飲部兩個部門的經(jīng)營情況如下表： 單位：元單位：元部門部門銷售額銷售額變動成本變動成本變動成本率變動成本率邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率食品部食品部180000

32、9000050% 9000050%飲料部飲料部700002450035%4550065%135500兩個部門的邊際貢獻(xiàn)總額為兩個部門的邊際貢獻(xiàn)總額為135500元；元；固定成本固定成本100000元；元；利潤總額為利潤總額為35500元；元；如果在其他條件不變時，計劃增加利潤如果在其他條件不變時，計劃增加利潤4500元，解決的途徑元，解決的途徑是什么？是什么？增加一個部門的銷售額；增加一個部門的銷售額；同時增加兩個部門的銷售額。同時增加兩個部門的銷售額。酒店培訓(xùn)教案運(yùn)用保本點(diǎn)分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動 在實(shí)際經(jīng)營活動中，通常用后一種方法。在實(shí)際經(jīng)營活動中，通常用后一種方法。 那么各部門增長銷售額多少，才能保證利潤增長額？那么各部門增長銷售額多少，才能保證利潤增長額？ 由于食品銷售額的增長與飲料銷售額的增長對利潤的影響不同，所以，在計算銷售額增長多少才能實(shí)現(xiàn)計劃利潤增長額時