采購與付款業(yè)務(wù)的會計核算

1、。采購與付款業(yè)務(wù)的會計核算（一）采購生產(chǎn)物資原材料采購的會計處理分錄（1）先預(yù)付款后收貨方式采購原材料1 按照采購合同的約定，進(jìn)行預(yù)付款時，按照實際付款金額記賬。借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金等）記賬依據(jù)：采購合同、付款憑證、對方收據(jù)等2 供應(yīng)商按照合同交貨。公司收到貨物后，進(jìn)行驗收。驗收合格，倉庫辦理入庫手續(xù)。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）銀行存款（預(yù)付款多余全部貨款，需要補(bǔ)付物資貨款）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付款少于全部貨款， 需要補(bǔ)付物資貨款時）記賬依據(jù)：付款憑證、對方收據(jù)、采購合同、發(fā)票等3 月末貨物已經(jīng)入庫但未收到發(fā)票的，應(yīng)按照貨物合同金額

2、進(jìn)行暫估（于下月初沖回）借：原材料貸：預(yù)付賬款記賬依據(jù)：入庫驗收單等、當(dāng)收到發(fā)票時按照2- 3 賬務(wù)處理。4 預(yù)付賬款后，長期不能取得采購的物資，公司預(yù)計不能收到所購。1。的貨物，財務(wù)應(yīng)收回預(yù)付款項，不能收回的轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。借：銀行存款 / 其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款記賬依據(jù)：入賬通知單、預(yù)付款付款憑證復(fù)印件、不能收回物資的相關(guān)說明等（2）先收貨后付款方式采購原材料的1 供應(yīng)商按照合同交貨。公司收到貨物后，進(jìn)行驗收。驗收合格，倉庫辦理入庫手續(xù)。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額 )貸：應(yīng)付賬款記賬依據(jù)：發(fā)票、入庫單、收料報告單、采購合同等2 月末貨物已經(jīng)入庫但未收到發(fā)票的， 應(yīng)按照

3、貨物金額進(jìn)行暫估 （于下月初沖回）借：原材料貸：應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付賬款記賬依據(jù)：入庫單等下月沖回時：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款 - 暫估應(yīng)付賬款（紅字）3 按照合同約定，公司向供應(yīng)商支付貨款時借：應(yīng)付賬款。2。貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金等）記賬依據(jù)：付款憑證、采購合同等（3）公司外雇運(yùn)輸公司將外購的物資運(yùn)回企業(yè)的1 運(yùn)輸公司將貨物運(yùn)回公司后，公司與其結(jié)算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款記賬依據(jù)：運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)輸合同等2 按照運(yùn)輸合同約定，公司支付貨款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金等）（

4、4）由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用。借：原材料貸：庫存現(xiàn)金原材料（自備油料的消耗等）記賬依據(jù)：內(nèi)部結(jié)算憑證、采購合同、領(lǐng)料單、出庫單等（ 5）公司在貨物交貨后發(fā)現(xiàn)，原材料出現(xiàn)短缺或者非正常損失的1 向供貨、運(yùn)輸單位或者責(zé)任人進(jìn)行索賠，雙方達(dá)成賠償協(xié)議后，沖減物資的采購成本。借：應(yīng)付賬款 / 其他應(yīng)收款。3。貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）記賬依據(jù)：入庫單、索賠證明等2 原材料損毀、丟失，原因待查明或找不到責(zé)任人的。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）記賬依據(jù)：原材料損毀、丟失情況說明等3 經(jīng)過審

5、批，對原因不明或者找不到責(zé)任人的損失，記入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢記賬依據(jù)：待處理財產(chǎn)損溢審批報告等（6）退貨原材料入庫后， 如果因質(zhì)量問題需要辦理退貨，倉庫根據(jù)指令辦理退貨出庫手續(xù)。財務(wù)部門根據(jù)退貨的實際狀況，選擇相應(yīng)的會計處理。1 退貨后，收到增值發(fā)票的當(dāng)月公司可以將未認(rèn)證的發(fā)票直接退還給供貨方借：原材料貸：原材料記賬依據(jù)：退庫出庫單、退庫出庫協(xié)議或者相關(guān)審批手續(xù)等次月或已認(rèn)證的發(fā)票， 由本公司在增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)開具“紅字發(fā)。4。票開具申請單”，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具 “紅字發(fā)票開具通知單” ，憑通知單由對方開具紅字發(fā)票，財務(wù)做紅沖銷。借：原材料 - 明細(xì)科目（紅字）

6、應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款 - 供應(yīng)商（紅字）記賬依據(jù)：退庫出庫單、退庫協(xié)議、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單等2 原材料存在質(zhì)量問題，退貨后雙方達(dá)成一致意見，由對方開出折扣發(fā)票處理。借：原材料 - 明細(xì)科目（紅字）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款 - 供應(yīng)商（紅字）記賬依據(jù)：采購發(fā)票、折扣協(xié)議等2、采購其他材料的會計處理半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等會計處理分錄參照“采購原材料”執(zhí)行。（二）委托加工業(yè)務(wù)委托外單位加工的會計處理分錄（ 1）公司采購部門與加工方簽訂委托加工合同。 根據(jù)委托加工合同，向加工單位發(fā)出原材料，倉庫辦理出庫手續(xù)后，

7、財務(wù)記賬。借：委托加工物資貸：原材料。5。記賬依據(jù)：委托加工協(xié)議、出庫單等（2）支付加工費(fèi)及稅金公司根據(jù)委托加工合同的規(guī)定支付加工費(fèi)，支付加工費(fèi)后，財務(wù)記賬。1 公司收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅（對方代扣代繳的消費(fèi)稅單獨(dú)反映）貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款記賬依據(jù)：委托加工協(xié)議、付款憑證、加工費(fèi)發(fā)票等2 公司收回加工后的材料直接用于銷售的借：委托加工物資（對方代扣代繳的消費(fèi)稅直接計入加工物資，銷售時不再繳納）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款記賬依據(jù)：委托加工協(xié)議、付款憑證、加工費(fèi)發(fā)

8、票等（ 3）加工單位加工完畢后，送回加工產(chǎn)品，公司檢驗部門進(jìn)行檢驗。檢驗合格后，倉庫辦理入庫手續(xù)，財務(wù)部門按照收回的加工產(chǎn)品入賬。借：庫存商品 ( 直接對外出售 )原材料（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）貸：委托加工物資記賬依據(jù)：委托加工協(xié)議、入庫單、收料報告單等（ 4）如果委托加工過程中，委托加工的原材料出現(xiàn)了非正常損失或。6。丟失，雙方協(xié)議由受托方賠償?shù)?，財?wù)根據(jù)賠償協(xié)議記賬。借：應(yīng)付賬款 / 銀行存款貸：委托加工物資記賬依據(jù)：賠償協(xié)議等（ 5）退貨對委托加工的半成品退貨的會計處理參照原材料退貨處理分錄執(zhí)行。（ 6）存貨的盤盈、盤虧公司應(yīng)定期對存貨進(jìn)行盤點， 盤點時發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧的先計入待處理財產(chǎn)損

9、溢。盤盈的原材料， 按照同類或者類似存貨的市場價格作為記賬成本；盤虧的材料，按照賬面價值記賬。1 盤盈時借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢公司查明盤盈原因后， 進(jìn)行審批，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批， 財務(wù)部門記賬。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入記賬依據(jù)：盤點表、盤盈處理審批單2 盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出）公司查明盤虧原因后， 進(jìn)行審批，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批， 財務(wù)部門記賬。7。借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（由過失人賠償?shù)牟糠郑┵J：待處理財產(chǎn)損溢記賬依據(jù)：盤點表、盤盈處理審批單等（7）提取存貨跌價準(zhǔn)備1 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)存貨的成本和可變現(xiàn)凈值進(jìn)行跌價準(zhǔn)備判斷。如

10、果成本高于可變現(xiàn)凈值，提取存貨跌價準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 - 存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備記賬依據(jù)：存貨跌價準(zhǔn)備審批表2 已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，在原已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 - 存貨跌價損失記賬依據(jù)：存貨跌價準(zhǔn)備審批表等（三）采購與付款業(yè)務(wù)中應(yīng)付票據(jù)的處理（應(yīng)付票據(jù)財務(wù)應(yīng)建立詳細(xì)的備查簿，如開立銀行、開立日期、期限等等）1、公司在采購?fù)瓿珊?，公司開具銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票抵付貨款時，財務(wù)部分辦理票據(jù)后記賬。借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)。8。記賬依據(jù)：發(fā)票、入庫單、收料報告

11、單、票據(jù)付款憑證等2、公司在采購后已經(jīng)辦理了結(jié)算手續(xù)，公司開具銀行承兌匯票或者商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時，財務(wù)辦理票據(jù)后記賬。借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)記賬依據(jù)：票據(jù)付款憑證等3、財務(wù)辦理票據(jù)時，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)。借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款記賬依據(jù)：銀行手續(xù)費(fèi)扣費(fèi)憑證等4、公司收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知書后，從賬戶劃款支付。借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款記賬依據(jù)：銀行劃款憑證等5、如果應(yīng)付票據(jù)為付息票據(jù)，資產(chǎn)負(fù)債表日計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息。借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)記賬依據(jù)：票據(jù)利息計算單等票據(jù)到期后，向票據(jù)持有人劃款并支付利息時。借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財務(wù)費(fèi)用（未計利息）。9。貸：銀行存款（實際支付的金額）記賬依據(jù)：票據(jù)利息計算單、銀行劃款憑證等6、應(yīng)付銀行承兌匯票到期后，如企業(yè)無力支付的，財