第三章復(fù)式記賬

1、第三章復(fù)式記賬第一節(jié)：記賬方法及其分類第一節(jié)：記賬方法及其分類一、單式記賬法一、單式記賬法 概念：概念：?jiǎn)问接涃~法是指只記錄現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)以及應(yīng)收應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并且只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 特點(diǎn)特點(diǎn)：（ 1 ）對(duì)涉及應(yīng)收、應(yīng)付的現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)賬戶中記錄，既要記應(yīng)收應(yīng)付款的增減，又要記現(xiàn)金的增減；（ 2 ）對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都只在一個(gè)賬戶中記錄或不予以記錄（有關(guān)實(shí)物的收發(fā)）；（ 3 ）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整，賬戶記錄之間沒有相互聯(lián)系。 第一節(jié)：記賬方法及其分類第一節(jié)：記賬方法及其分類二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法1、概念、概念：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互

2、聯(lián)系的賬戶以相等的金額進(jìn)行記錄。 2、原理、原理： （1）會(huì)計(jì)對(duì)象可以概括為會(huì)計(jì)要素的增減變化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)都是資金運(yùn)動(dòng)的一個(gè)具體環(huán)節(jié)； （2）資金運(yùn)動(dòng)的每一個(gè)具體環(huán)節(jié)都有它的起點(diǎn)和終點(diǎn)，也就是它的來龍去脈或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相互聯(lián)系； （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，表現(xiàn)為相互聯(lián)系的至少兩個(gè)或兩個(gè)以上的項(xiàng)目，每一項(xiàng)目則設(shè)置一個(gè)賬戶，各項(xiàng)目數(shù)量的增減變化就至少要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的賬戶中記錄。 （4）在復(fù)式記賬法下，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄。第一節(jié)：記賬方法及其分類第一節(jié)：記賬方法及其分類3、會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 資

3、產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 就這三個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象要素來說，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可有九種形態(tài)：（1）資產(chǎn)此增彼減；（2）資產(chǎn)與負(fù)債同增；（3）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增；（4）資產(chǎn)與負(fù)債同減；（5）負(fù)債此增彼減；（6）負(fù)債與所有者權(quán)益此減彼增；（7）資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減；（8）負(fù)債與所有者權(quán)益此增彼減；（9）所有者權(quán)益此增彼減 在此會(huì)計(jì)等式中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無論怎么變化都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系第一節(jié)：記賬方法及其分類第一節(jié)：記賬方法及其分類資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費(fèi)用費(fèi)用） 就會(huì)計(jì)對(duì)象這五種要素來說，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型又會(huì)在原來九種基礎(chǔ)上增加以下幾種：（10）資產(chǎn)與收入同增；（11）負(fù)債與

4、收入此減彼增；（12）所有者權(quán)益與收入此減彼增；（13）費(fèi)用與收入同增；（14）費(fèi)用與資產(chǎn)的此增彼減；（15）費(fèi)用與負(fù)債同增；（16）費(fèi)用與所有者權(quán)益同增 在以上兩個(gè)擴(kuò)充的會(huì)計(jì)等式中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無論變?yōu)榫欧N還是十六種都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。第二節(jié)：借貸記賬法一、借貸記賬法一、借貸記賬法：借貸記賬法是以“借”或“貸”二字為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。在借貸記賬法下把每一個(gè)帳戶分為左右兩方，左方為“借”，右方為“貸”，分別成為借方和貸方。記在左方的事項(xiàng)稱為借項(xiàng)，記在右方的事項(xiàng)稱為“貸項(xiàng)”?！敖栌洝币馕吨趲糇筮叺怯泿つ浚百J記”意味著在帳戶右邊登記帳目。二、借貸記賬法記賬符號(hào)的經(jīng)濟(jì)含義 借

5、借 貸貸 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 成本費(fèi)用的增加 成本費(fèi)用的減少或轉(zhuǎn)銷 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 收入的減少或轉(zhuǎn)銷 收入的增加 利潤(rùn)的減少或轉(zhuǎn)銷 利潤(rùn)的增加 第二節(jié)：借貸記賬法三、借貸記賬法賬戶基本結(jié)構(gòu)借方 賬戶名稱 貸方第二節(jié)：借貸記賬法借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方 本期減少 或轉(zhuǎn)銷本期減少本期增加合計(jì)本期減少合計(jì)期末余額借方 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 貸方期初余額 本期增加本期減少本期增加合計(jì)本期減少合計(jì)期末余額借方 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方本期增加 期初余額 本期增加本期增加合計(jì)本期減少合計(jì) 本期減少 或轉(zhuǎn)銷本期增加本期

6、減少合計(jì)本期增加合計(jì)第二節(jié)：借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借有貸，借貸相等四、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借有貸，借貸相等 例例 1 、用銀行存款、用銀行存款 1000 元購(gòu)買材料。元購(gòu)買材料。 借方 銀行存款 貸方 借方 材 料 貸方 （1） 1000 （1） 1000 例例 2 、向銀行借款、向銀行借款 2000 元直接償還前欠元直接償還前欠 AB 公司的貨款公司的貨款。 借方 短期借款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 （2） 2000 （2） 2000 例例 3 、向、向 AB 公司購(gòu)買材料公司購(gòu)買材料 3000 元，料入庫(kù)，款暫欠。元，料入庫(kù)，款暫欠。借方 材 料 貸方 借方 應(yīng)付賬款

7、 貸方 （3）3000 （3）3000 第二節(jié)：借貸記賬法 例例 4. 用銀行存款用銀行存款 4000 元償還銀行短期借款元償還銀行短期借款。 借方 短期借款 貸方 借方 銀行存款 貸方 （4） 4000 （4） 4000 例例 5 ：向：向 AB 公司購(gòu)進(jìn)材料公司購(gòu)進(jìn)材料 5000 元，其中元，其中 3000 元貨款已以銀行存款支元貨款已以銀行存款支付，其余付，其余 2000 元貨款尚未支付。元貨款尚未支付。 例例 6 ：以銀行存款：以銀行存款 6000 元，償還銀行短期借款元，償還銀行短期借款 3000 元和應(yīng)付賬款元和應(yīng)付賬款 3000 元。元。 借方 銀行存款 貸方 借方 材 料 貸方

8、 （5） 3000 （5） 5000 （6） 6000 借方 短期借款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 （6） 3000 （5） 2000 （6） 3000 第二節(jié)：借貸記賬法 五、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄 對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：會(huì)計(jì)上存在應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶成為對(duì)應(yīng)賬戶。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶、借貸記賬方向、金額三者記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，會(huì)計(jì)上稱為會(huì)計(jì)分錄。 前述六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： (1) 借：材 料 1000 (2) 借：應(yīng)付賬款 2000 貸：銀行存款 1000 貸：短期借款 2000 (3) 借：材 料 3000 (4) 借：短期借款 4000 貸：應(yīng)付賬款

9、 3000 貸：銀行存款 4000 (5) 借：材 料 5000 (6) 借：短期借款 3000 貸：銀行存款 3000 應(yīng)付賬款 3000 應(yīng)付賬款 2000 貸：銀行存款 6000 第二節(jié)：借貸記賬法簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄：上述 1 4 筆會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)稱分錄），是一借一貸的分錄，稱為簡(jiǎn)單分錄。上述 5 6 筆分錄，是一借多貸或多借一貸的會(huì)計(jì)分錄，稱為復(fù)合分錄。 復(fù)合分錄可以分解成為幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄，如第 5 筆分錄就可以分解成以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄： 借：材 料 3000 借：材 料 2000 貸：銀行存款 3000 貸：應(yīng)付賬款 2000 第二節(jié)：借貸記賬法六、借貸記賬法的試算平衡六、借貸記賬法的試算平衡 所謂試算平衡，就是根據(jù) “ 資金來龍 = 資金去脈 ” 和 “ 資產(chǎn) = 權(quán)益 ” 的平衡關(guān)系，利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的借貸平衡，通過計(jì)算其是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗(yàn)證方法。包括： n1 、發(fā)生額的平衡。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬時(shí)，借貸兩方的金額是相等的。當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間的全部業(yè)務(wù)記入相關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)也必然相等。因此