增值稅納稅申報(一般納稅人)

1、濰坊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)國家稅務局2022-3-27濱州市國稅局增值稅納稅申報培訓2016年4月主 要 內(nèi) 容2022-3-27山東省國稅局納稅申報納稅申報基本制度規(guī)定基本制度規(guī)定相關政策文件相關政策文件申報地點申報地點申報期限申報期限申報方式申報方式申報資料申報資料申報表填報申報表填報一般納稅人申報表填報一般納稅人申報表填報小規(guī)模納稅人申報表填報小規(guī)模納稅人申報表填報2022-3-27山東省國稅局（1）財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定附

2、件4：跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定2022-3-27山東省國稅局固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。2022-3-27山東省國稅局2022-3-27山東省國稅局2022-3-27山東省國稅局2022-3-27山東省國稅局各欄說明：各欄說明：“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞

3、務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)?！凹凑骷赐隧椖俊绷校禾顚懠{稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。各欄說明：各欄說明：第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本

4、期開具的其他發(fā)票的情況。第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按附列資料（三）第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。各欄說明：各欄說明：第8欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資

5、產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。第9欄“(三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。第10欄：反映按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。各欄說明：各欄說明：本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。各欄說明：各欄說明：本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅額的納

6、稅人填寫。填報說明：填報說明：本表反映納稅人在附列資料（二）“一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。各欄說明：各欄說明：本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。第2至17欄分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額。其中，用于購建不動產(chǎn)的進項稅額按照本期實際抵扣的進項稅額填寫。本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。填報說明：填報說明：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務、服務和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動產(chǎn)、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。服務有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第8欄數(shù)