第五章生產(chǎn)過程核算ppt課件

1、第三節(jié)第三節(jié) 消費(fèi)過程的核算消費(fèi)過程的核算一、設(shè)置的主要賬戶一、設(shè)置的主要賬戶為了總括地對消費(fèi)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下賬戶：為了總括地對消費(fèi)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下賬戶：“消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢、“制造費(fèi)用、制造費(fèi)用、“管理費(fèi)用、管理費(fèi)用、 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 、“庫存商品庫存商品 、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 、“累計(jì)折舊等。另累計(jì)折舊等。另“庫存商品在以前工業(yè)企業(yè)庫存商品在以前工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)教材里曾稱會(huì)計(jì)教材里曾稱“產(chǎn)廢品。產(chǎn)廢品。一歸集消費(fèi)費(fèi)用的賬戶一歸集消費(fèi)費(fèi)用的賬戶1 1、“消費(fèi)本錢賬戶消費(fèi)本錢賬戶1 1

2、性質(zhì)：本錢類賬戶。性質(zhì)：本錢類賬戶。2 2作用：用來核算產(chǎn)品消費(fèi)過程中發(fā)生應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品的消費(fèi)作用：用來核算產(chǎn)品消費(fèi)過程中發(fā)生應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品的消費(fèi)本錢。本錢。3 3構(gòu)造：借方記添加，登記消費(fèi)產(chǎn)品直接耗用的資料費(fèi)和人工費(fèi)，以及月末轉(zhuǎn)入的構(gòu)造：借方記添加，登記消費(fèi)產(chǎn)品直接耗用的資料費(fèi)和人工費(fèi)，以及月末轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用；貸方記減少，登記月末轉(zhuǎn)出的完工入庫產(chǎn)品的本錢，期余額在借方，表示尚制造費(fèi)用；貸方記減少，登記月末轉(zhuǎn)出的完工入庫產(chǎn)品的本錢，期余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品本錢。未完工的在產(chǎn)品本錢。 借方 消費(fèi)本錢 貸方月末轉(zhuǎn)出的完工入庫產(chǎn)品的本錢 消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用資料

3、 計(jì)算工人的工資 月末轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 2 2、“制造費(fèi)用賬戶制造費(fèi)用賬戶1 1性質(zhì)：本錢賬戶類。性質(zhì)：本錢賬戶類。2 2 作用：用來核算消費(fèi)車間為組織和管理消費(fèi)而發(fā)生的作用：用來核算消費(fèi)車間為組織和管理消費(fèi)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。各項(xiàng)間接費(fèi)用。3 3構(gòu)造：借方記添加，登記車間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用；貸構(gòu)造：借方記添加，登記車間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用；貸方記減少方記減少登記月末分配轉(zhuǎn)入登記月末分配轉(zhuǎn)入“消費(fèi)本錢賬戶的費(fèi)用，該賬戶期末普通消費(fèi)本錢賬戶的費(fèi)用，該賬戶期末普通無余額。無余額。 =？尚未完工的在產(chǎn)品本錢？尚未完工的在產(chǎn)品本錢 借方 制造費(fèi)用 貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)“消費(fèi)本錢 賬戶 計(jì)算車間人員的工資 支付車

4、間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)“消費(fèi)本錢 賬戶修繕費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 機(jī)物料耗費(fèi)3. 3. 管理費(fèi)用賬戶管理費(fèi)用賬戶 1 1 性質(zhì)：損益類賬戶性質(zhì)：損益類賬戶2 2 作用：用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理消作用：用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理消費(fèi)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 (3) (3) 構(gòu)造：借方記添加，登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；構(gòu)造：借方記添加，登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；貸方記減少，登記期末轉(zhuǎn)入貸方記減少，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶的費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶的費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。后該賬戶期末無余額。 借方 管理費(fèi)用 貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤 賬戶 計(jì)算廠部行政人

5、員的工資 支付廠部辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修繕費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 支付職工教育經(jīng)費(fèi) 支付業(yè)務(wù)款待費(fèi)、費(fèi)( (三三) ) 應(yīng)付職工薪酬賬戶應(yīng)付職工薪酬賬戶1 1 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。2 2 作用：用來核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括各種作用：用來核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。但不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款工資、獎(jiǎng)金、津貼等。但不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本賬戶核算。項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本賬戶核算。3 3 構(gòu)造：貸方記添加，登記應(yīng)發(fā)給職工的工資總額數(shù)即構(gòu)造：貸方記添加，登記應(yīng)發(fā)給職工的工資總額數(shù)即

6、按用途分配的應(yīng)付工資；借方記減少，登記實(shí)踐發(fā)放支付的按用途分配的應(yīng)付工資；借方記減少，登記實(shí)踐發(fā)放支付的工資數(shù)；期末余額在貸方，表示應(yīng)付未付的工資。工資數(shù)；期末余額在貸方，表示應(yīng)付未付的工資。 借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方按用途分配應(yīng)付而未付的工資及福利尚未支付的工資、福利等已發(fā)放支付的工資、福利 等四資產(chǎn)類賬戶四資產(chǎn)類賬戶1 1、“庫存商品賬戶庫存商品賬戶1 1性質(zhì)：資產(chǎn)類戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類戶。2 2作用：用來核算庫存商品的增減變動(dòng)情況。作用：用來核算庫存商品的增減變動(dòng)情況。3 3 構(gòu)造：借方記添加，登記驗(yàn)收入庫商品本錢；貸構(gòu)造：借方記添加，登記驗(yàn)收入庫商品本錢；貸方記減少，登記發(fā)出庫存商品的本錢

7、；期末余額在借方記減少，登記發(fā)出庫存商品的本錢；期末余額在借方，表示庫存商品的本錢。方，表示庫存商品的本錢。 借方 庫存商品 貸方 發(fā)出庫存商品的本錢 庫存商品的本錢 驗(yàn)收入庫的庫存商品本錢 2 2、“其他應(yīng)收款賬戶其他應(yīng)收款賬戶1 1 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。2 2 作用：用來核算企業(yè)應(yīng)收及暫付其他單位或個(gè)作用：用來核算企業(yè)應(yīng)收及暫付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。人的款項(xiàng)。3 3構(gòu)造：借方記添加，登記應(yīng)收款的添加；貸方記構(gòu)造：借方記添加，登記應(yīng)收款的添加；貸方記減少，登記收回的應(yīng)收款項(xiàng)；期末余額在借方，表減少，登記收回的應(yīng)收款項(xiàng)；期末余額在借方，表示尚未收回的款項(xiàng)。示尚未收回的款項(xiàng)。借方

8、 其他應(yīng)收款 貸方收回的應(yīng)收款項(xiàng)如：差旅費(fèi)的報(bào)銷 尚未收回的款項(xiàng)應(yīng)收款的添加如：預(yù)支差旅費(fèi) 3 3、“累計(jì)折舊賬戶累計(jì)折舊賬戶1 1性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶2 2 作用：用來核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。作用：用來核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。3 3 構(gòu)造：貸方記添加，登記計(jì)提的折舊額；借方記減構(gòu)造：貸方記添加，登記計(jì)提的折舊額；借方記減少，登記固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷的折舊數(shù)；期末余額在貸少，登記固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷的折舊數(shù)；期末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定的累計(jì)折舊數(shù)。方，表示現(xiàn)有固定的累計(jì)折舊數(shù)。借方 累計(jì)折舊 貸方按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)因固定資產(chǎn)出賣、報(bào)廢、毀 損的減少

9、而相應(yīng)減少折舊數(shù) 需求闡明，“累計(jì)折舊賬戶是一個(gè)特殊資產(chǎn)類賬戶，也是固定資產(chǎn)的資產(chǎn)抵減賬戶，用來核算固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。性質(zhì)同固定資產(chǎn)一樣，但方向相反，且它的余額永遠(yuǎn)在貸方；由于折舊的添加即表示固定資產(chǎn)實(shí)踐價(jià)值的減少，固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減去累計(jì)折舊后的價(jià)值反映固定資產(chǎn)的實(shí)踐價(jià)值，因此該賬戶的構(gòu)造與固定資產(chǎn)賬戶相反。五跨期分?jǐn)傎~戶五跨期分?jǐn)傎~戶 企業(yè)在繼續(xù)運(yùn)營過程中所發(fā)生的消費(fèi)費(fèi)用應(yīng)該分期計(jì)企業(yè)在繼續(xù)運(yùn)營過程中所發(fā)生的消費(fèi)費(fèi)用應(yīng)該分期計(jì)算，以便分期考核運(yùn)營成果。但消費(fèi)費(fèi)用的支付與消費(fèi)費(fèi)用算，以便分期考核運(yùn)營成果。但消費(fèi)費(fèi)用的支付與消費(fèi)費(fèi)用的歸屬期往往不一致，這時(shí)必需按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么，嚴(yán)的歸屬

10、期往往不一致，這時(shí)必需按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么，嚴(yán)厲劃清消費(fèi)費(fèi)用的受害期限，準(zhǔn)確計(jì)算各期產(chǎn)品本錢，為此厲劃清消費(fèi)費(fèi)用的受害期限，準(zhǔn)確計(jì)算各期產(chǎn)品本錢，為此必需設(shè)置必需設(shè)置“待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用和“預(yù)提費(fèi)用兩個(gè)跨期分?jǐn)傎~戶預(yù)提費(fèi)用兩個(gè)跨期分?jǐn)傎~戶1 1、“待攤費(fèi)用賬戶待攤費(fèi)用賬戶1 1 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。2 2 作用：用來核算企業(yè)曾經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期作用：用來核算企業(yè)曾經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。3 3 構(gòu)造：借方記添加，登記曾經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤構(gòu)造：借方記添加，登記曾經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用；貸

11、方記減少，登記應(yīng)由本月分?jǐn)偟馁M(fèi)用；期末余額在費(fèi)用；貸方記減少，登記應(yīng)由本月分?jǐn)偟馁M(fèi)用；期末余額在借方，表示尚未攤銷的費(fèi)用。借方，表示尚未攤銷的費(fèi)用。借方借方 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸方貸方 后攤銷 攤銷報(bào)刊雜志費(fèi) 攤銷固定資產(chǎn)修繕費(fèi) 攤銷固定資產(chǎn)租金 攤銷財(cái)富保險(xiǎn)費(fèi) 尚未攤銷的待攤費(fèi)用 先支付 支付報(bào)刊雜志費(fèi) 支付固定資產(chǎn)修繕費(fèi) 支付固定資產(chǎn)租金 支付財(cái)富保險(xiǎn)費(fèi) 2 2、“預(yù)提費(fèi)用賬戶預(yù)提費(fèi)用賬戶1 1 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。2 2 作用：用來核算企業(yè)在一年內(nèi)已預(yù)提但尚未實(shí)踐支作用：用來核算企業(yè)在一年內(nèi)已預(yù)提但尚未實(shí)踐支付的各項(xiàng)費(fèi)用。付的各項(xiàng)費(fèi)用。3 3 構(gòu)造：貸方記添加，登記按規(guī)定預(yù)先分月提存的費(fèi)構(gòu)造：貸方記添加，登記按規(guī)定預(yù)先分月提存的費(fèi)用；借方記減少，登記實(shí)踐支付的預(yù)提費(fèi)用；期末余額在用；借方記減少，登記實(shí)踐支付的預(yù)提費(fèi)用；期末余額在貸方，表示曾經(jīng)預(yù)提