探析風險背景下的企業(yè)存貨內(nèi)部控制對策

1、https:/探析風險背景下的企業(yè)存貨內(nèi)部控制對策探析風險背景下的企業(yè)存貨內(nèi)部控制對策【摘 要】當前中國正在進入風險社會，主要表現(xiàn)在社會分層加劇、群體性事件增多、環(huán)境污染加劇等幾個方面。高風險社會的來臨，不僅對人們的生活狀態(tài)與心理狀態(tài)造成了一定程度的影響，也愈加突顯出企業(yè)內(nèi)部控制的不合理，給我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴重的影響。而存貨作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，存貨內(nèi)部控制的良好與否，直接關系著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展形勢。因此，本文就分析在風險背景下，企業(yè)存貨內(nèi)部控制的有效對策，以供參考。【關鍵詞】風險背景；企業(yè)存貨；內(nèi)部控制；對策一、前言企業(yè)存貨主要是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐坊虍a(chǎn)成品，以及

2、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、耗用的物料、材料等。存貨與固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)相比，有著明顯的不同之處，企業(yè)存貨最終目的是用來出售，以此來獲得資金，而企業(yè)固定資產(chǎn)多是指價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)。由此也可看出，企業(yè)存貨管理的好壞，直接影響著企業(yè)資金運作的質(zhì)量。二、風險與內(nèi)部控制的概念1.風險從廣義上來講，風險是指對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度來講，風險多是指某種不利因素產(chǎn)生并導致?lián)p失，使企業(yè)無法實現(xiàn)既定目標，或是降低實現(xiàn)目標效率的可能性。從我國企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，其主要存在的風險有日常經(jīng)營管理風險、戰(zhàn)略風險、財務風險、政策風險等，其中又以日常經(jīng)營管理風險與財務風

3、險最為常見。2.內(nèi)部控制內(nèi)部控制多是針對企業(yè)而言，主要是指由企業(yè)董事會、管理層以及全體員工共同實施的控制活動，最終目的是保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)基本的經(jīng)營發(fā)展目標。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括控制活動、控制環(huán)境、控制監(jiān)督、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通等。通過一系列內(nèi)部控制措施的落實，才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)，保證企業(yè)財務報告及信息的安全、真實與可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果。三、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標設定企業(yè)存貨根據(jù)經(jīng)濟用途，可分為商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料等五大類，在企業(yè)存貨內(nèi)部控制工作中，必須充分考慮到各類型存貨的特點，對其實施系統(tǒng)、綜合、整體的控制策略。而企業(yè)存貨

4、內(nèi)部控制的目標設定，主要體現(xiàn)在如下兩個方面：https:/1.基本目標提高企業(yè)與存貨相關的會計信息質(zhì)量；緊密聯(lián)合企業(yè)戰(zhàn)略，幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)使命；幫助企業(yè)改善存貨的經(jīng)營效率；維護并促進企業(yè)經(jīng)營活動的合法性。2.具體目標促進企業(yè)存貨采購的規(guī)范性、合理性，提高企業(yè)存貨運營效率；保證企業(yè)存貨會計核算的信息質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)存貨業(yè)務的差錯及舞弊行為，盡可能保證企業(yè)存貨的完整性與安全性；使企業(yè)存貨的收、發(fā)、存各環(huán)節(jié)及各職位能夠互相牽制。四、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的主要內(nèi)容1.存貨預算針對企業(yè)存貨的種類、總量、批量的預算工作進行控制，首先由企業(yè)計劃部門確認存貨品種，然后由管理部門審核并批準，最后由計劃部門確定存貨的總

5、量與批量等。2.存貨采購企業(yè)存貨采購包括計劃控制、合同訂立、材料驗收以及付款、審核、賬實核對等內(nèi)容。通過對存貨采購計劃、合同以及審批制度的建立，制定標準、規(guī)范的采購流程，并建立相應的信息記錄制度。3.存貨入庫、儲存及發(fā)出首先，企業(yè)倉管人員根據(jù)采購訂單對存貨進行盤點，保證存貨質(zhì)量與數(shù)量；其次，做好存貨儲存過程的管理控制工作，保證存貨無破損、無變質(zhì)問題；再次，存貨在發(fā)出及領用時，領料單需由審核部門審核簽字，存貨出庫前認真清點，確保無誤。4.存貨處置與盤點存貨處置主要是根據(jù)相關的內(nèi)控制度，對存貨定期盤點，了解存貨毀損情況并記錄，編制存貨處置單，由企業(yè)財務部門根據(jù)存貨處理單進行相應的賬務處理。此外，通

6、過盤點計劃、盤點作業(yè)、盤點報告、盤盈盤虧處理、賬務處理等內(nèi)部控制對策，保證企業(yè)存貨的質(zhì)量。5.存貨退回企業(yè)存貨退回主要指生產(chǎn)領用退回與銷售退回，此方面的內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在退貨驗收及驗收報告編制、退貨原因調(diào)查分析、批準退貨等方面。退貨后，企業(yè)財務部門再根據(jù)退貨報告對其進行賬務處理。https:/6.存貨賬務處理存貨賬務處理所涉及內(nèi)容較多，包括采購入庫、產(chǎn)成品入庫、存貨盤點、存貨銷售、存貨減值等環(huán)節(jié)的賬務處理，對存貨賬務處理環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制，主要是為了避免差錯的產(chǎn)生，保證會計信息的真實性與準確性。五、企業(yè)存貨內(nèi)部控制中的風險分析COSO 委員會于 2004 年發(fā)布的企業(yè)風險管理 整合框架中，將內(nèi)

7、部控制由“過程觀”提升到了“風險觀”的層面，由此可見，在風險背景下的內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要組成部分。這種形勢下，也逐漸突顯出企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風險問題，主要體現(xiàn)在如下幾方面：1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱體現(xiàn)在組織機構設置不合理、制度不健全、內(nèi)控意識不足等方面，由此也導致了企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風險問題。2.內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足從現(xiàn)狀來看，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查機制較為弱化，甚至有些企業(yè)沒有內(nèi)部控制監(jiān)督機制，由此導致存貨實物控制存在嚴重缺陷，造成存貨的大量浪費。3.內(nèi)部控制制度不完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度應該包含存貨預算、采購、驗收，保管、出庫、盤點、退回、賬務

8、處理等全部流程的管理制度，但企業(yè)存貨由于環(huán)節(jié)較多，很容易疏漏某一環(huán)節(jié)，導致內(nèi)控制度不完善、不健康，造成存貨風險問題。六、存貨內(nèi)部控制風險的應對策略1.完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)鏡企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的好壞，直接影響著企業(yè)存貨內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行效訂，影響著企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標與經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，因此，完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)境極為重要。其一，深入分析內(nèi)控環(huán)境的要點。企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展特點，結合市場經(jīng)濟變化情況，對內(nèi)部控控制環(huán)境形成的過程、條件以及作用等內(nèi)容進行深入分析，總結當前內(nèi)控環(huán)境中存在的不足之處，給予針對性的措施進行優(yōu)化處理，保證內(nèi)部控制環(huán)境的效果。其二，加強內(nèi)控環(huán)境建設。企業(yè)管理層人員應該對

9、存貨的內(nèi)部控制工作提高重視，結合企業(yè)實情，健全結織結構，完善各項規(guī)章制度，提高企業(yè)基層員工的素質(zhì)，加強企業(yè)文化建設，為提高企業(yè)存貨內(nèi)部環(huán)境的質(zhì)量打好基礎。2.建構內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)企業(yè)應建構存貨內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)，通過智能化、自動化的信息https:/系統(tǒng)，定期為企業(yè)的不同管理層提供詳細、可靠、真實的存貨收、發(fā)、結存信息數(shù)據(jù)，使各管理層人員能夠?qū)崟r掌握企業(yè)的存貨內(nèi)控情況。企業(yè)的管理層人員還應該與基層員工就存貨管理事項達到共識，例如，企業(yè)存貨的輸入、輸出等環(huán)節(jié)均需有相應的手續(xù)作為約束，以保證存貨內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量。此外，企業(yè)管理層與基層員工應該經(jīng)常互動交流，使員工能夠明白存貨內(nèi)控工

10、作的重要性，同時管理層也有深入了解到員工的實際業(yè)績與工作能力，以便能隨時掌握企業(yè)存貨的狀況以及可能發(fā)生的問題，進而及時、有效地調(diào)整經(jīng)營方針與策略，糾正錯誤或不當之處，防范存貨風險的發(fā)生。3.建立健全存貨內(nèi)部控制體系建立健全存貨內(nèi)部控制體系，應該從如下幾點來實現(xiàn)：其一，存貨采購控制體系。編制完善的存貨采購管理制度，授權批準控制，嚴格控制標準的流程進行采購，同時保證采購合同無漏洞，合理簽訂后，供貨方能夠按時、按量、按質(zhì)發(fā)貨。其二，存貨驗收檢查控制體系。采購貨物運達后，遵循存貨驗收檢查控制體系展開驗收檢查工作，驗收必須細化到每一環(huán)節(jié)、每一步驟，驗收完畢填寫合格單，及時辦理入庫手續(xù)，并建立合理、有效的

11、保管責任制。其三，存貨領用與發(fā)出控制體系。存貨領用與發(fā)出必須通過審核、合同、授權批準與手續(xù)進行管控，以避免亂領亂用、領用不當?shù)膯栴}發(fā)生。其四，賬務處理控制體系。完善存貨的賬務處理控制體系，使企業(yè)業(yè)務部門開具的存貨出庫單、銷售發(fā)票準確、詳細，以保證企業(yè)能夠按照購銷雙方約定的方式，及時收回貨款。其五，不相容職務分離控制體系。企業(yè)還應該建立不相容職務分離控制體系，對會計及相關工作崗位進行優(yōu)化設計，明確各崗位職責權限，形成相互監(jiān)督、相互制衡的機制。4.加強存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查企業(yè)應該根據(jù)發(fā)展實際，對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查進行評估，根據(jù)評估結果不斷完善優(yōu)化。從存貨采購與存貨領用兩方面加強存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，通過對存貨采購