十二月注冊會計師考試審計綜合測試卷.docx

1、十二月注冊會計師考試審計綜合測試卷一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、（四）在對M公司2004年度會計報表進行審計時，L注冊 會計師負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，L注冊會計師 需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。L注冊會計師計 劃測試M公司2004年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序 中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是（）。A、抽取2004年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運 單和賬簿記錄B、抽取2004年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和 賬簿記錄C、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2004年12月31日的明細(xì)記 錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

2、D、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年1月1日的明細(xì)記錄, 檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票【參考答案】：C【解析】對于測試完整性的審計程序應(yīng)當(dāng)是從原始憑證追查到 賬簿記錄的，所以對于該種情況AB是正確的，同時對于C來說是實 現(xiàn)真實性的目標(biāo)的，同時對于D來說可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng) 計入到04年賬簿上的收入?yún)s記在了 05年的賬簿上。2、根據(jù)材料，回答題：ABC會計師事務(wù)所接受委托，對丙公司 提供鑒證業(yè)務(wù)。C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專 業(yè)判斷。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)要素之一的標(biāo)準(zhǔn)的說法中，C注冊會計 師認(rèn)為不正確的是（）。A、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)需要大量運用職業(yè)判斷，因此注冊會計師對于

3、 特殊問題的職業(yè)判斷，也應(yīng)當(dāng)作為標(biāo)準(zhǔn)之一C、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、 控制結(jié)構(gòu)D、風(fēng)險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、 控制環(huán)境【參考答案】：D【解析】內(nèi)部控制包括五項要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、 信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。一個企業(yè)的控制包括 上述一個或多個要素，或者要素表現(xiàn)出的各個方面。19、在對銀行存款進行截止測試時，注冊會計師李怡要確定通 達(dá)公司當(dāng)年在每個開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，在此基 礎(chǔ)上進一步核實有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務(wù)。但基于這一號 碼進行的如下（）核實是不現(xiàn)實的。A、該號碼之后的支票均在次年入賬B

4、、該號碼之前的支票均未在次年入賬C、該號碼之前的支票均在當(dāng)年入賬D、該號碼之后的支票均未在當(dāng)年入賬【參考答案】：A【解析】選項A該號碼之后的支票未必開出，從而未必入賬， 況且核實這些支票是否在次年入賬已不屬于當(dāng)年的審計范圍。B與C 等價，而C、D均屬于當(dāng)年的審計范圍。20、對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在 過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（）。A、計價和分?jǐn)侭、權(quán)利和義務(wù)C、存在D、完整性【參考答案】：A21、注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬 于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。A、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序B、對預(yù)測性財務(wù)信息進行審核C、對內(nèi)部控制出具審核

5、報告D、對中期財務(wù)報表審閱【參考答案】：A【解析】注冊會計師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)兩大類。 鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。非鑒證業(yè)務(wù)包括對財務(wù) 信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)等相關(guān)服 務(wù)業(yè)務(wù)。對預(yù)測性財務(wù)信息進行審核、內(nèi)部控制審核均屬于其他鑒 證業(yè)務(wù)。22、ABC會計師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了 Y公司2006年 度財務(wù)報表的審計報告，Y公司與3月30日將已審財務(wù)報表與審計 報告一同對外公布。此后，ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師知悉Y 公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是（）。A、3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大B、4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回

6、了上月21日自Y公司 購買的大額商品C、3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公 司支付巨額賠款D、3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支 付了設(shè)備款【參考答案】：C【解析】A、B中事項在審計報告日不存在；D中事項不影響審 計意見。C中事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會 計師的審計意見。23、Y公司在2003年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā) 票上注明的售價20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為： 2/10、1/20、n/30 （假定計算折扣時不考慮增值稅）。12月19日 付款23000,其中400元為現(xiàn)金折扣。2004年3月15日該商

7、品在審 計結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的 是（）。注：不考慮成本的調(diào)整及其它稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響A、調(diào)整2004年的會計賬目借：以前年度損溢調(diào)整19658應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅 額）3342貸：銀行存款23000B、調(diào)整2003年的會計賬目借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400貸：銀行存款23400C、調(diào)整2003年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3342貸：銀行存款23000D、調(diào)整2003年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400貸：銀行存款230

8、00財務(wù)費用400【參考答案】：D【解析】報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年 度財務(wù)報告報出前退回的，應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相 關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。24、根據(jù)下文，回答第題。A注冊會計師是N公司2006年度財務(wù)報表審計項目負(fù)責(zé)人，在 審計過程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予 以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。N公司某銀行賬戶的銀行存 款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行 的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情 況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬

9、戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收 付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】:D【解析】對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余 額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項引起的，所以審查銀行存款余額 調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。25、根據(jù)材料，回答題：A注冊會計師在從事驗資業(yè)務(wù)過程中, 遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在執(zhí)行設(shè)立驗資業(yè)務(wù) 時，需要關(guān)注被審驗單位申請的注冊資本是否達(dá)到國家規(guī)定的最低 限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時限是否符合規(guī)定, 下列說法中不正確的是（）。A、一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元B、一人有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元，可分次繳

10、 納出資額C、股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元D、允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳 足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%且不低于 法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投 資公司可以在5年內(nèi)繳足【參考答案】：B【解析】一人有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股 東應(yīng)當(dāng)一次繳足出資額。26、陳某為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)執(zhí)行如下審計程序，其中無 效的是()。A、向杰德曼公司的開戶銀行函證B、審查杰德曼公司的相關(guān)會議記錄C、向杰德曼公司的債務(wù)單位函證D、詢問杰德曼公司管理當(dāng)局【參考答案】：C【解析】一般來說，債務(wù)單位并不一定了解應(yīng)收

11、票據(jù)的貼現(xiàn)， 因此，函證無法證明其貼現(xiàn)有關(guān)處理的正確性。27、下列財務(wù)報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是()OA、銀行存款B、應(yīng)收賬款C、短期借款D、長期應(yīng)收款【參考答案】：c【解析】函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。28、2003年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā) 的CT機給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào) 試，調(diào)試前支付價款的10%, 12月31日支付價款的10%, 2004年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80% 款項，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回貨款。在審計結(jié)束前，公 司僅收到10萬元的工程款。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在2

12、003 年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有（）A、不用調(diào)整2003年的會計報表B、建議調(diào)整2003年的會計報表確認(rèn)收入10萬元C、建議調(diào)整2003年的會計報表確認(rèn)收入20萬元D、建議調(diào)整2003年的會計報表確認(rèn)收入100萬元【參考答案】：A【解析】由于W醫(yī)院是否試用滿意具有很大的不確定性，所以 不能確認(rèn)為2003年度的收入。29、根據(jù)案例，回答題：丁注冊會計師負(fù)責(zé)對F公司2X10年 度財務(wù)報表進行審計。在了解F公司內(nèi)部控制時，遇到下列事項， 請代為做出正確的專業(yè)判斷。在了解控制環(huán)境時，丁注冊會計師應(yīng) 當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。A、F公司治理層相對于管理層的獨立性B、F公司管理層的

13、理念和經(jīng)營風(fēng)格C、F公司員工整體的道德價值觀D、F公司管理層是否及時糾正控制運行中的偏差【參考答案】：D【解析】選項A,要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán) 境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B,管理層 負(fù)責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層 的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；選項C,在確定控制環(huán)境的 要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了 解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D, 是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解評估時要考慮的要素，并不是控制環(huán) 境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。30、關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（）。A、控制環(huán)境包括治理

14、職能和管理職能，以及治理層和管理層對 內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施B、控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi) 部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C、在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解 管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德 的文件，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制D、在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最 終評價【參考答案】：D【解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師對控制環(huán)境僅能作 出初步了解和評價。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)

15、定的適用性時， 應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A、針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試B、評估的重大錯報風(fēng)險C、與信息編制相關(guān)的內(nèi)部控制D、審計所需要花費的時間【參考答案】:A,B【解析】在對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時，實施實質(zhì)性分析 程序可能是適當(dāng)?shù)?，選項A正確；評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊 會計師越應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用實質(zhì)性分析程序，選項B正確；選項C,主 要是考慮分析程序所使用數(shù)據(jù)的可靠性的，但與分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn) 定的適用性無關(guān)；選項D,審計成本是獲取審計證據(jù)中可以考慮的 因素，但與對特定認(rèn)定的適用性也無關(guān)。2、XYZ公司2006年12月31日期末應(yīng)收賬款有2000個客戶。 注冊會計師周某確定的計劃抽樣誤差為6000

16、0元，可信賴程度系數(shù) 為1.96,估計的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為150元。在不重復(fù)抽樣方法下，周 某形成的下列結(jié)論中，你認(rèn)為正確的是()。A、周某需要從總體中抽取92個樣本B、如果實際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為155,周某需要增加樣本量C、周某需要從總體中抽取96個樣本D、如果實際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為153,周某不需要增加樣本量【參考答案】：A,B【解析】運用樣本量公式可知不重復(fù)方式下樣本量為92；當(dāng)實 際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為155時，實際的抽樣誤差大于計劃的抽樣誤差, 應(yīng)當(dāng)增加樣本量；當(dāng)實際的樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為153時，實際的抽樣誤 差大于計劃的抽樣誤差，需要增加樣本量。3、下列有關(guān)A注冊會計師對期后事項責(zé)任的陳述中恰當(dāng)?shù)?/p>

17、包括 ()OA、對于第一時段期后事項，注冊會計師負(fù)有主動識別的責(zé)任B、對于第二時段期后事項，注冊會計師負(fù)有被動識別的責(zé)任C、對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表 實施任何審計程序D、對于知悉的第三時段期后事項，注冊會計師不需采取任何行【參考答案】：A,B,C【解析】如果知悉第三時段期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理 層溝通并確定合適的處理方式，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?、如果A注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計 證據(jù)，通常還應(yīng)實施的審計程序有（）。A、獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)B、公獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據(jù)C、獲取住處技術(shù)一般控制變化情況的審計證

18、據(jù)D、確定針對剩余期間還需獲取的補充審計語氣【參考答案】：A,D5、一般來說，在編制總體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)（） 因素來確定重要會計問題和重點審計領(lǐng)域。A、注冊會計師以往的審計經(jīng)驗B、被審計單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性C、審計工作進度及時間費用預(yù)算I）、對固有風(fēng)險的控制風(fēng)險的評估情況【參考答案】：A,B,D【解析】實際上，C應(yīng)根據(jù)“重要會計問題和重點審計領(lǐng)域” 來確定。6、A注冊會計師向被審計單位就積極式函證與消極式函證區(qū)別 的下列解釋中不正確的包括（）OA、被詢證者同意詢證函列示信息時是否必須回函B、被詢證者不同意詢證函列示信息時是否必須回函C、被詢證者是否在任何情況下都必須回函

19、D、被詢證者是否在任何情況下都不需要回函【參考答案】：B,C,D【解析】積極式函證與消極式函證的區(qū)別在于如果被詢證者同 意詢證函列示信息時是否必須回函，因此BCD是恰當(dāng)?shù)?、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，辛注冊會計師的以下做法中，不 正確的有（）。A、在被審計單位盤點存貨前，觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點 范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)簽，防止遺漏 或重復(fù)盤點B、事先就擬抽盤的存貨項目與J公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的 效率C、從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記 錄的完整性D、如果J公司聲明不存在受托代存存貨，則無需關(guān)注是否存在 某些存貨不屬于J公司的情況【參考答案】：B

20、,C,D【解析】注冊會計師應(yīng)該盡可能避免讓被審計單位事先了解將 抽盤的存貨項目，選項B不正確。從存貨盤點記錄中選取項目追查 至存貨實物，屬于逆查，用來測試盤點記錄的存在性；如果是從實 物中選取項目追查至存貨盤點記錄，則是測試存貨盤點記錄的完整 性，選項C不正確。即使在被審計單位聲明不存在受托代存存貨的 情形下，注冊會計師在存貨監(jiān)盤時也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不 屬于被審計單位的跡象，以避免盤點范圍不當(dāng)，選項D不正確。B、標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是非正式的規(guī)定，如丙公司內(nèi) 部制定的行為準(zhǔn)則等C、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括相關(guān)性、完整性、可靠性、 中立性和可理解性D、對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會

21、計師通常不需要對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng) 性進行評價，而只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性【參考答案】:A【解析】選項A不正確。注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和 個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。3、注冊會計師A是XYZ公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審 計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，負(fù)責(zé)對銷售與收款循環(huán)進行審計，下列()審計程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法。A、對重要的應(yīng)收賬款進行函證B、銷售期末截止進行測試C、對營業(yè)收入采用分析程序D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推退【參考答案】：D【解析】改變函證日期屬于調(diào)整實施審計程序的時間，使其超 出被審計單位的預(yù)期。4、在確定交易流程中容易

22、發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)時，A注冊會計師擬 通過設(shè)計一系列關(guān)于控制目標(biāo)是否實現(xiàn)的問題，從而確認(rèn)某項業(yè)務(wù) 流程中需要加以控制的環(huán)節(jié)。A注冊會計師設(shè)計的以下問題中，與“發(fā)生目標(biāo)不相關(guān)的是()。A、怎樣確保沒有記錄虛構(gòu)或重復(fù)的銷售B、怎樣確保所有的銷售和收款均已記錄C、怎樣保證貨物運送給正確的收貨人8、在編制審計計劃時，應(yīng)對與賬戶或交易層面有關(guān)的固有風(fēng)險 進行評估。下列因素中，屬于評估與賬戶或交易層面有關(guān)的固有風(fēng) 險時需要考慮的有（）。A、X公司會計報表中容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)B、X公司會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交 易C、X公司確定賬戶金額時，需要運用估計和判斷的程度D、X公司的管理人員

23、，特別是財務(wù)人員的變動情況【參考答案】：A,B,C【解析】D, X公司管理人員，特別是財務(wù)人員的變動情況屬于 評估與會計報表層面有關(guān)的控制風(fēng)險應(yīng)考慮的因素。9、KMP會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對本所近期承接的若 干報表審計項目的工作底稿進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)在審計ABC公司2005 年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應(yīng)收賬款實施 函證程序。其中，不應(yīng)認(rèn)可的理由是（）。A、ABC公司的應(yīng)收賬款余額僅占未審資產(chǎn)總額的0.5%B、以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯誤或舞弊C、ABC公司賒銷審批制度科學(xué)有效，控制風(fēng)險一貫低D、全部債務(wù)人均在G省，G省數(shù)月連降暴雨，已經(jīng)無法通郵【參考答案】：A

24、,B,C【解析】A：資產(chǎn)總額的0.5%已不是一個較小的比例，它幾乎 相當(dāng)于會計報表層次的重要性，不應(yīng)認(rèn)可；D說明函證很可能無效, 應(yīng)當(dāng)認(rèn)可。其余選項均非不函證的理由。10、預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋的期間不應(yīng)超過管理層可做出合理假 設(shè)的期間，注冊會計師在判斷預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋期間是否合理時 應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A、甲公司的經(jīng)營周期B、法律法規(guī)的規(guī)定C、管理層所運用假設(shè)的可靠程度D、預(yù)測性財務(wù)信息使用者的需求【參考答案】：A,C,D【解析】注冊會計師可以通過經(jīng)營周期、假設(shè)的可靠程度和使 用者的需求等方面考慮預(yù)測性財務(wù)信息涵蓋的期間是否合理，因此 ACD是恰當(dāng)?shù)摹?1、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特

25、別風(fēng)險。癸注冊會計 師擬測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過 程中作出的調(diào)整是否適當(dāng)，其主要的程序包括（）。A、向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整 相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動B、選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整C、考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整D、追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管 理層判斷和假設(shè)【參考答案】：A,B,C【解析】追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相 關(guān)的管理層判斷和假設(shè)目的是“復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評 價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng) 險，與題目的要求不同。因此

26、選項D不正確。12、在確定A公司采購與付款循環(huán)交易的認(rèn)定，通?？梢詫彶?到與（）相關(guān)的信息。A、記錄的采購與付款交易和事項已發(fā)生且與A公司有關(guān)B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購與付款交易和事項均已記錄C、與采購與付款交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D、采購與付款交易和事項已記錄于正確的會計期間【參考答案】：A,B,C,D【解析】采購與付款循環(huán)交易屬于注冊會計師對各類交易和事 項運用的認(rèn)定。對其認(rèn)定通常分為下列種類：記錄的交易和事項已 發(fā)生且與被審計單位有關(guān)；所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄； 與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；交易和事項已記 錄于正確的會計期間；交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~

27、戶。13、針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)注冊會計 師應(yīng)提出改進建議的有（）。A、現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B、在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、 銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬C、指定負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶D、期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余 額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】：B,D【解析】成本核算的會計人員不是費用支出的人員，所以可以 核對銀行存款賬戶，選項C正確。14、根據(jù)下文，回答第題。注冊會計師審計重要資產(chǎn)項目的真實性時常常采用函證審計程 序，請依據(jù)函證準(zhǔn)則對

28、下列陳述進行分析判斷。下列有關(guān)應(yīng)收賬款 函證敘述正確的有（）。A、對應(yīng)收賬款的審計主要采用函證的方法來證實其余額的真實 性、正確性B、對于采用積極式函證未取得回函的，一般應(yīng)發(fā)送二次乃至三 次詢證函，如仍未得到答復(fù)，注冊會計師采用必要的替代程序C、與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極 式D、賬齡長、金額較大的應(yīng)收賬款是注冊會計師向債務(wù)人函證的 主要對象【參考答案】：A,B,D【解析】應(yīng)收賬款的函證一般采用積極式，也可以采用消極式 函證。15、A注冊會計師在G集團審計中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“合并過程的 包括（）。A、通過比例合并在G集團財務(wù)報表中對子公司財務(wù)信息進行確 認(rèn)、計量、列報與披露B

29、、通過權(quán)益法在G集團財務(wù)報表中對聯(lián)營公司財務(wù)信息進行確 認(rèn)、計量、列報與披露C、通過成本法在G集團財務(wù)報表中對被投資企業(yè)財務(wù)信息進行 確認(rèn)、計量、列報與披露D、處在G集團控制下的各分支機構(gòu)編制的財務(wù)信息的匯總【參考答案】：A,B,C,D【解析】通過合并、比例合并、權(quán)益法或成本法，在集團財務(wù) 報表中對組成部分財務(wù)信息進行確認(rèn)、計量、列報與披露，以及對 沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務(wù)信息進行匯總，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?6、為提高函證回函率，A注冊會計師準(zhǔn)備采用的下列做法中 無效的包括（）。A、要求被審計單位寄發(fā)函證信B、要求被詢證者將函證回函直接寄給事務(wù)所C、要求被審計單位對詢

30、證函進行授權(quán)D、隨函證信附上注明事務(wù)所地址并貼好郵票的空信封【參考答案】：A,B【解析】對獲得被審計單位管理層授權(quán)的詢證函，被詢證者可 能更愿意回函，附上注明事務(wù)所地址并貼好郵票的空信封更便于被 詢證者回函，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?7、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，辛注冊會計師應(yīng) 該選擇的有（）。A、對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi) 容B、對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序C、對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函 證等審計程序D、J公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放 地點對已盤點存貨實施檢查程序【參考答案】：A,B,C【解

31、析】注冊會計師應(yīng)在盤點時進入存貨存放地點進行監(jiān)盤， 而不是在完成盤點后才進入存放地點。18、下列關(guān)于三種審計程序的說法中正確的是（）。A、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的, 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果B、在某些情況下，僅通過控制測試就可提供認(rèn)定層次充分、適 當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?計證據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)D、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對 所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【參考答案】：A,D【解析】控制測試本身不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

32、計 證據(jù)，發(fā)表審計意見一定以實質(zhì)性程序獲取的證據(jù)為基礎(chǔ)。19、通常情況下，注冊會計師進行控制測試時，往往實施觀察 程序。對于生產(chǎn)循環(huán)而言，該程序是在對（）目標(biāo)進行的控制測試 中實施的。A、成本以正確的金額、恰當(dāng)?shù)钠陂g，記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶B、對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立C、賬面存貨與實際存貨定期核對相符D、記錄的成本均為實際發(fā)生而非虛構(gòu)的【參考答案】：B,C【解析】A和D均涉及會計記錄，一般只能用檢查程序加以證 實；觀察程序一般可以證實活動（包括職責(zé)分工）、實物（包括存 貨）。20、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列情況中，為保持獨立 性而應(yīng)回避的事項有（）A、四年前曾在委托

33、單位擔(dān)任總賬會計B、持有被審計單位發(fā)行的公司債券C、為被審計單位設(shè)計內(nèi)部會計控制制度D、其配偶在委托單位擔(dān)任董事【參考答案】：B,C,D【解析】注冊會計師持有被審計單位的債券，屬于與被審計單 位存在經(jīng)濟利益；為被審計單位設(shè)計內(nèi)容會計控制屬于擔(dān)任了不相容 職務(wù)；注冊會計師與被審計單位的一名獨立董事有近親關(guān)系，屬于關(guān) 聯(lián)關(guān)系，所以影響注冊會計師的獨立性。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、根據(jù)下文，判斷第題。張華注冊會計師是華西公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé) 人，在了解華西公司基本情況后，張華注冊會計師及其助理人員開 始編制總體審計策略和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，張 華注冊會計

34、師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)審計準(zhǔn) 則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。風(fēng)險評估程序是在總體審計策略中需要考慮的內(nèi)容。（）【參考答案】：錯誤2、如果2006年A會計師事務(wù)所被甲公司聘請，A會計師事務(wù) 所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購者。（）【參考答案】：錯誤【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密， 這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。3、根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境評估的重大錯報風(fēng)險，確定的 進一步審計程序，僅僅是指控制測試。（）【參考答案】：錯誤【解析】根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境評估的重大錯報風(fēng)險， 確定的進一步審計程序，不僅包括控制測

35、試也包括實質(zhì)性程序。4、根據(jù)下文，判斷第題。李華注冊會計師是昌盛公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目 經(jīng)理。在審計過程中，遇到了下列與審計抽樣有關(guān)的問題，請代為 做出正確的決策。審查昌盛公司應(yīng)收賬款項目時，李華注冊會計師根據(jù)應(yīng)收賬款 總體中各應(yīng)收余額的特點，決定選取特定項目進行審計。具體選擇 時，李華注冊會計師按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了昌盛公司 總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計占應(yīng)收賬 款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，李華注冊會計師確 認(rèn)昌盛公司對應(yīng)收賬款高估了 9萬元。據(jù)此，注冊會計師可以按比 例推斷昌盛公司對其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元

36、的高估, 從而對應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。（）【參考答案】：錯誤5、為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在 領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重 原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進行審批。根據(jù) 這一情況，注冊會計師在測試該項規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng) 當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來 判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。（）【參考答案】：錯誤【解析】檢查簽字、蓋章一般屬于了解內(nèi)部控制的程序，將其 作為控制測試程序往往是不充分的。是否簽字、蓋章只能表明車間 主任是否履行了審批職責(zé)，并不能證明其是否認(rèn)真履行了職責(zé)（怎 樣執(zhí)

37、行）。6、如果在審計過程中變更項目負(fù)責(zé)人，新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對 變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確 信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。【解析】新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實 施足夠的復(fù)核程序。7、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計入待處理財產(chǎn)損溢，如在期末 結(jié)賬前尚未進行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財務(wù)報表時先行處理，一般轉(zhuǎn) 入當(dāng)期損益，并在財務(wù)報表附注中說明。（）【參考答案】：錯誤8、根據(jù)材料回答題。ABE會計師事務(wù)所檔案管理員J在工作中遇到一系列問題。ABC 會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn) 則的相關(guān)要求，請判斷下面相

38、關(guān)解答是否正確。癸公司2007年度、2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)均由K注冊會 計師負(fù)責(zé)。在審計癸公司2008年度財務(wù)報表時，K注冊會計師調(diào)閱 了 2007年度的有關(guān)審計工作底稿，發(fā)現(xiàn)以前實施過的程序并取得了 充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但工作底稿記錄不充分，要求追加審計工作 底稿。檔案管理員J將相關(guān)事項報告會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該 負(fù)責(zé)人要求K注冊會計師提交書面申請說明修改理由，及對審計結(jié) 論產(chǎn)生的影響后，同意追加和修改工作底稿，除此之外沒有其他要 求。（）【參考答案】：錯誤【解析】注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄 不夠充分，

39、底稿歸檔后可以變動，但應(yīng)當(dāng)在底稿中記錄下列事項： 修改或增加審計工作底稿的時問和人員，以及復(fù)核的時間和人員； 修改或增加審計工作底稿論產(chǎn)生的影響。9、在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng) 假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收 入類別以及哪些與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。（）10、根據(jù)下文，判斷第題。A注冊會計師是W公司2006年度財務(wù)報表項目負(fù)責(zé)人，在對審 計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得 出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng) 滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的

40、鑒證業(yè)務(wù)。（）【參考答案】：正確11、在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)， 當(dāng)滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè) 務(wù)。（）【參考答案】：正確【解析】在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不 適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件的時候，注冊會計師可以考慮將其作為一項 新的鑒證業(yè)務(wù)。12、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和 范圍的詳細(xì)情況直接與被審計單位治理層溝通。（）【參考答案】：錯誤【解析】注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍 告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝 通。13、注冊會計師必須通過實施風(fēng)險評估程序、控制測試

41、和實質(zhì) 性測試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合力的審計結(jié) 論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。（）【參考答案】：錯誤【解析】只有存在下列情形之一，控制測試才是必要的：（1） 在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊D、怎樣保證發(fā)貨單據(jù)只有在實際發(fā)貨時才開具【參考答案】：B【解析】B是針對完整性目標(biāo)的問題，與發(fā)生認(rèn)定不相關(guān)。5、注冊會計師在對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)根據(jù) ()OA、進一步審計程序的總體方案B、實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果C、實施控制測試的結(jié)果D、實施實質(zhì)性程序的結(jié)果【參考答案】:B【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總 體審計策略的內(nèi)容予以

42、調(diào)整。6、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，并 委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。A注冊會計師在審計甲公 司會計估計的過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題在甲公司作出的下列會計估計中，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定為不 確定性相對較低的是()。A、甲公司對短期股票投資所作的減值準(zhǔn)備B、甲公司對未決訴訟的未來賠償計提的預(yù)計負(fù)債C、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下對遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的估 計D、甲公司對由于員工養(yǎng)老金計劃形成負(fù)債的估計會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果；（2）僅實施實質(zhì)性程序 不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施 控制測

43、試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。14、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象 進行評價或計量，在鑒定報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論。（）【參考答案】：錯誤【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師根據(jù)適當(dāng)?shù)?標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象再次進行評價和記錄，并將結(jié)果和責(zé)任方認(rèn)定進行 比較。參考教材P52頁。15、在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度的營業(yè)費用較2004 年度下降250萬元。原因是：預(yù)計在債券募集資金到位后，L公司 通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫 租賃費用。2004年度L公司支付上述倉庫的租賃費用為600萬元。A注冊會計師在對公司債券發(fā)行申請

44、和批準(zhǔn)文件、倉庫租賃協(xié)議和 倉庫轉(zhuǎn)讓意向書進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論: 沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于營業(yè)費用下降的假設(shè)及估計的金額是不合 理的。（）【參考答案】：錯誤【解析】短期股票投資通常具有活躍的市場，其減值準(zhǔn)備的計 提具有直接的可供運用的市場數(shù)據(jù)，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?、審查u公司的銷售業(yè)務(wù)及其相關(guān)賬戶記錄時，注冊會計師通 過往來函件發(fā)現(xiàn)u的客戶V公司實際上是其重要的關(guān)聯(lián)方，但U公 司提供的關(guān)聯(lián)方及其交易清單中并未包含這一關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易。 注冊會計師認(rèn)為，雖然u公司記錄的其與V公司之間的所有交易均 正確，但仍然懷疑u公司有意隱瞞關(guān)聯(lián)方及其交易，并違反了下列 認(rèn)定。其中，你認(rèn)可

45、的是（）。A、與交易和事項相關(guān)的元整性認(rèn)正B、與交易和事項相關(guān)的分類認(rèn)定C、與期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定D、與列報相關(guān)的完整性認(rèn)定【參考答案】:D【解析】U公司并未隱瞞其與V公司的“交易及其“余額”， 而是隱瞞了交易對方“特殊身份”，這種身份并不影響交易分類， 但應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露而u公司沒有披露，從而違反了與列 報相關(guān)的完整性認(rèn)定。8、在評估昌盛公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風(fēng)險后，注冊 會計師王華正在針對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。 為使函證程序具有不可預(yù)見性，王華擬對函證程序采取以下措施。 其中，你認(rèn)可的是（）。A、向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B、向余額很小、甚至為零

46、的客戶寄發(fā)積極式詢證函C、要求債務(wù)人證實其截至當(dāng)年12月31目的欠款金額D、要求昌盛公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所【解析】A、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計準(zhǔn)則的要求； C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。9、根據(jù)材料回答題。ABC會計師事務(wù)所在考慮承接相關(guān)客戶的 業(yè)務(wù)時，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。當(dāng)評價是否 接受一位客戶的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)該考慮（）。A、是是是B、是否是C、否是否D、否否否【參考答案】：A10、下列屬于注冊會計師應(yīng)關(guān)注的被審計單位在經(jīng)營方面存在 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象的是（）。A、累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大B、大股東長期占用巨額資金C、失去主

47、要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商D、難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進行必要投資所需的資金【參考答案】：C【解析】ABD三項均屬于財務(wù)方面的跡象。11、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計 師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬【參考答案】：c【解析】對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查 顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。12、根據(jù)下文，回答第題。事務(wù)所接受委托對Y公司2001 2003年度會計報表進行審計, A注冊會計師作為外勤審計負(fù)責(zé)人，需對負(fù)責(zé)往來款項審計

48、的助理 人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底 稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。2001年末，Y公司全面 清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為130萬元（其中j公司50 萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，仍作了借記應(yīng)付賬 款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會計處理。2002年3月， 董事會決議同意沖銷對j公司的應(yīng)付款項，但認(rèn)為對應(yīng)付k公司賬 款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月 的會計分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應(yīng)付賬款80萬元 的會計處理。假定不考慮Y公司會計報表項目層次的重要性水平， 針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建 議，A注冊會計師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┳ⅲ喝魬?yīng)當(dāng)建議做出審計調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng) 的審計調(diào)整分錄，包括報表重分類調(diào)整分錄（在編制審計調(diào)整分錄 時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。A、注冊會計師應(yīng)提請Y公司對2001年度報表作如下調(diào)整分錄:借：營業(yè)外收入一無法支付的應(yīng)付款項130貸：資本公積一其他資本公積50應(yīng)付賬款一k公司80B、注冊會計師應(yīng)提請Y公司對2002年度報表作如下調(diào)整分錄:借：未分配利潤130貸：資本公積一其他資本公