對中小企業(yè)全面預(yù)算管理的研究—以慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司為例會計學專業(yè)

1、對中小企業(yè)全面預(yù)算管理的研究以慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司為例摘 要當前，全球經(jīng)濟高速發(fā)展，其他國家大部分公司逐漸實施相對完善的企業(yè)預(yù)算管理，預(yù)算在公司內(nèi)部管理中具備關(guān)鍵的地位，然而我國企業(yè)對于預(yù)算認識較晚，主要基于改革開放前我國經(jīng)濟為計劃經(jīng)濟，改革開放后在社會主義市場經(jīng)濟下，才逐漸對企業(yè)預(yù)算有了一個較為深刻的認識，預(yù)算在我國企業(yè)目前來看成效甚微，即便有些企業(yè)注重預(yù)算的重要，但是在實施全面預(yù)算管理時依舊會遇到眾多現(xiàn)實問題，執(zhí)行效果并未達到預(yù)期目標，所以怎樣在公司內(nèi)實施全面的預(yù)算管理，是國內(nèi)公司需要盡早處理的現(xiàn)實問題。 文章以慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司為事例，就該公司在企業(yè)預(yù)算管理當

2、中遇到的問題為研究點，探索如何構(gòu)建實施全面預(yù)算管理。對于以往課題研究中全面預(yù)算的理論知識相對來說較少，而在本文的課題研究中彌補了理論方面的不足，同時為優(yōu)化企業(yè)預(yù)測提供了強有力的理論支持。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 預(yù)算管理  全面預(yù)算管理  預(yù)算實施目 錄前 言1第1章 緒論2 第1.1節(jié) 選題背景2 第1.2節(jié) 課題的研究意義與目的2 第1.3節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀3 第1.4節(jié) 研究范圍與內(nèi)容4 第1.5節(jié) 研究思路與方法4第2章 企業(yè)全面預(yù)算管理的基本理論概況5 第2.1節(jié) 全面預(yù)算管理的概念及特點5 第2.2節(jié) 全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容6 第2.2.1節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的作用 第2.2.

3、2節(jié) 費用預(yù)算的作用 第2.2.3節(jié) 財務(wù)預(yù)算的作用 第2.3節(jié) 全面預(yù)算管理的積極作用7 第2.4節(jié) 全面預(yù)算的編制程序8第3章 慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司實證分析9 第3.1節(jié) 公司背景資料介紹9 第3.2節(jié) 慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析9 第3.2.1節(jié) 經(jīng)營預(yù)算分析 第3.2.2節(jié) 費用預(yù)算分析 第3.3.3節(jié) 財務(wù)預(yù)算分析 第3.3.4節(jié) 預(yù)算流程 第 3.3節(jié)慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的問題.10第4章 慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的發(fā)展建議12 第4.1節(jié) 經(jīng)營預(yù)算方面設(shè)置完善的全面預(yù)算管理機構(gòu)12 第4.2節(jié) 費用預(yù)算方面構(gòu)建完

4、善的全面預(yù)算管理流程12 第4.3節(jié) 財務(wù)預(yù)算方面建立完善的考核體系和實行預(yù)算激勵13結(jié) 論15附 錄16參考文獻18致 謝19前 言對外開放之后，國內(nèi)大部分公司在內(nèi)部管理中實施全面預(yù)算管理，且得到相應(yīng)的成果，全面預(yù)算管理根據(jù)公司情況進行確定，通過高效合理的的信息處理，用來調(diào)整公司內(nèi)部的多個部分，全面預(yù)算管理涵蓋多個部分，主要是預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核，在企業(yè)中全面的實行預(yù)算管理制度,能夠讓各個部門的聯(lián)系更加緊密密切，然各個部門有條不紊的展開工作，全面預(yù)算管理可以幫助公司減少風險，所以其在公司管理中具備非常關(guān)鍵的位置的。利用公司修訂的眾多計劃，公司的全面預(yù)算管理可預(yù)估出公司多個部分的狀況，利用高

5、效科學的信息分析得到結(jié)果，且引導公司的后續(xù)發(fā)展，顯然，此過程非常關(guān)鍵的部分是各組織開展緊密的交流。第1章 課題研究背景與價值第1.1節(jié) 選題背景“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。”企業(yè)經(jīng)營管理的范圍越大,內(nèi)涵越延伸,預(yù)算就越為重要。想要提高企業(yè)的競爭力，一定要做好規(guī)劃，實現(xiàn)預(yù)算管理，這也是我國管理會計發(fā)展的一個方向和目標。這種管理模式將來會越來越被人們所認同，并且愿意接受和實施。預(yù)算可以表現(xiàn)出公司在特定階段內(nèi)各個部分的規(guī)劃，目前大部分公司在生產(chǎn)早期均會修訂眾多目標，為了達成現(xiàn)存目標，會使用預(yù)算制度來表現(xiàn)他的經(jīng)濟活動，之后實施全面預(yù)算管理。第1.2節(jié) 課題的研究意義與目的伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制，我國的

6、很多企業(yè)產(chǎn)權(quán)也發(fā)生了改變，很多企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都分開了，企業(yè)領(lǐng)導層最開始只關(guān)注企業(yè)的盈利能力和當前的經(jīng)營是否良好，慢慢發(fā)展為關(guān)注企業(yè)的未來前景狀況和未來的盈利能力和長遠的發(fā)起站，因此，全面預(yù)算是控制各項經(jīng)濟活動的尺度。實踐證明，企業(yè)認真編制切實可行的預(yù)算，并用其控制各項經(jīng)濟活動，就可以避免不必要的支出，降低成本費用，增加收入和盡可能多的創(chuàng)造利潤。由于各個時期的市場條件和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟、技術(shù)條件不同。所以，以前的業(yè)績只能作為考核的參考，而不能作為考核的依據(jù)。第1.3節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1 國內(nèi)研究現(xiàn)狀全面預(yù)算管理它對中小企業(yè)的發(fā)展而言有深遠的影響，在企業(yè)實際運營中，中小企業(yè)應(yīng)該把握契機

7、，加強籌劃。用預(yù)算管理的思維落實工作，盡可能降低企業(yè)稅負，創(chuàng)新融資體系，提高財務(wù)管理的整體水平，從而為中小企業(yè)的發(fā)展保駕護航。根據(jù)近年的研究，我國企業(yè)全面預(yù)算管理問題的研究現(xiàn)狀可以概括如下：張秋梅，李露（2017）在ERP環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用探究中提到，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下實施全面預(yù)算管理,可以按時科學處置全面預(yù)算中發(fā)生的問題，便于全面的達成全面預(yù)算管理的目標。文開桔（2017）在現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及完善措施的若干思考中提到，全面預(yù)算管理,就是進一步擴大企業(yè)的預(yù)算管理范圍,讓公司預(yù)算管理有更多的內(nèi)容,進而完成公司目標的狀態(tài)，然而公司內(nèi)部預(yù)算管理，依舊會出現(xiàn)大量的問題，這就需要我們?nèi)?/p>

8、分析探討，并提出合理的建議。張慧(2017)在全面預(yù)算管理實務(wù)操作中的難點及對策探析中指出預(yù)算管理在公司內(nèi)部的管理作用非常明顯，他不光反應(yīng)了企業(yè)的財務(wù)狀況，更是反映了企業(yè)的方方面面，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)最開始制定的既定目標。劉志娟（2017）在房地產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理解析中提到，隨著我國經(jīng)濟水平的飛速發(fā)展,我國各大企業(yè)均呈現(xiàn)出顯著的發(fā)展趨勢,與此同時也受到諸多挑戰(zhàn)。舒文泉（2013）在對我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理的探討指出執(zhí)行全面預(yù)算管理,提高公司全面預(yù)算管理能力，重新培訓企業(yè)員工讓他們適應(yīng)新方法，并加強籌，有利于我國企業(yè)完善和實施全面預(yù)算管理。1.3.2國外研究現(xiàn)狀哈羅德·比爾克曼（2010）

9、在實踐的發(fā)展預(yù)算概述與研究視角中提到，預(yù)算可以分為兩類，一類是預(yù)測，另一類是標準。格倫·A·韋爾什（2010）在戰(zhàn)略規(guī)劃過程的基礎(chǔ)中提到，商業(yè)預(yù)算是一項計劃。它涵蓋未來某段時間內(nèi)的所有業(yè)務(wù)流程，是一個公司的高層管理人員和各部門對整個公司的目標，戰(zhàn)略和計劃。戴維·奧利（2012）在決策與控制會計中認為全面預(yù)算管理能夠?qū)⑺械念A(yù)算都同意的進行合理集中整合。根據(jù)以上資料，我們可以了解到開展企業(yè)全面預(yù)算管理對企業(yè)的生存和發(fā)展都有著及其重要的意義。它可以控制企業(yè)成本費用的支出，降低成本消耗，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，使企業(yè)盡可能早的發(fā)現(xiàn)潛在的風險。從而，采取相應(yīng)措施，規(guī)避和化解風

10、險。第1.4節(jié) 研究范圍與內(nèi)容 預(yù)算與預(yù)測并不相同，預(yù)測是公司經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，預(yù)算屬于現(xiàn)實舉措，換句話說，預(yù)算可以提早防范風險進而躲避，公司要想開展預(yù)測就需要提前開展預(yù)算。預(yù)測是預(yù)算的根本前提。有效預(yù)算在企業(yè)的發(fā)展中起重要的防御作用。預(yù)算無法和財務(wù)計劃同等對待，從內(nèi)容上分析，預(yù)算屬于完整的有機體，主要被劃分成經(jīng)營，資本支出，財務(wù)三方面預(yù)算。公司全面預(yù)算的多種預(yù)算緊密關(guān)聯(lián)，彼此聯(lián)系，產(chǎn)生相對完整的系統(tǒng)。以便表現(xiàn)公司在固特定時期內(nèi)的經(jīng)營效果與財務(wù)情況。以參考文獻為中心，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，相關(guān)政策。應(yīng)用到實習企業(yè)，結(jié)合具體表現(xiàn)歸納總結(jié)。第1.5節(jié) 研究思路與方法1.5.1研究思路從實際出發(fā)，以慧君（

11、北京）資產(chǎn)管理有限公司為例，研究該公司的預(yù)算管理及其優(yōu)勢，出現(xiàn)的問題，相應(yīng)的解決的方案，從而看到中國大多數(shù)企業(yè)對于預(yù)算管理的不足之處，并依據(jù)不同的情況提出不同的解決方案，為我國公司的預(yù)算管理提出合理的建議。1.5.2研究方法（1）文獻研究法本人利用查找大量有關(guān)信息，根據(jù)信息的多種內(nèi)容進行對比，重點分析主體是公司，此外就是根據(jù)國內(nèi)外知名專家的有關(guān)資料來開展研究，從而對本文做出一個指導性的方向，讓我知道了研究的重點在哪里，深入走訪企業(yè)內(nèi)部，進行一手資料的搜集，并且將資料進行整合。（2）案例分析法是指通過對現(xiàn)有的，實際存在的國內(nèi)外的典型案例進行研究，以便了解企業(yè)在選擇及應(yīng)用各種存貨管理核算方法方面的

12、利弊。并總結(jié)其經(jīng)驗教訓及成功經(jīng)驗，真實有效的分析本企業(yè)存在的問題，并進行實際運用。（3）訪談法也叫晤談方法，指訪談人與被訪談人面對面進行訪談并做談話的一種表現(xiàn)形式，訪談法有多種的表現(xiàn)形式，人們廣泛的運用訪談法，是因為它能夠在很多工作上面運用簡單，過程也簡單，準確度也高，所以很多人都喜歡用他們來進行調(diào)研，將回答問題的人的答案進行記錄，再進行一些較為可觀的評價。第2章 企業(yè)全面預(yù)算管理的基本理論概況第2.1節(jié) 全面預(yù)算管理的概念及特點全面預(yù)算是指企業(yè)隊在經(jīng)營活動中的各項活動都做預(yù)算，全面預(yù)算就是一種企業(yè)方方面面都要涉及到的管理模式，綜合各種管理功能與職能，發(fā)揮各項作用，進而將企業(yè)的各種資源整合在一

13、起，實現(xiàn)資源的合理利用，同時讓企業(yè)的各部門各員工明確自己的職責所在，各司其職能夠讓企業(yè)的資源得到合理配置，為企業(yè)的長久發(fā)展作保障，能夠推動企業(yè)長治久安的發(fā)展。全面預(yù)算通常展現(xiàn)在下面幾個部分，主要是全方位，全過程，全員參加。 2.2.1全方位全方位表示公司的多種活動，此外也包含與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的多個部分，公司管理的多個部分都歸屬于全方位預(yù)算管理，因此，此類管理并非知識財務(wù)部分的管理，包含全部預(yù)算，必須把公司的多個部分都添加到預(yù)算內(nèi)，才可以盡早達成公司的發(fā)展目標。 2.2.2全過程全過程表示公司生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)的多個過程包含事前、事中、與事后三部分，包含公司現(xiàn)實活動中多個部分與過程的項目。 2.2

14、.3全員參與全員參與表示公司內(nèi)部所有職員，包含管理層以及前線職員，都需要參加到編寫和執(zhí)行活動中，在公司內(nèi)的多個組織，承擔自身的責任，都明確自己的職責，做到各盡其責，各司其職，能夠從方方面面認識到自己的職能所在，并且有效的為企業(yè)節(jié)約成本做貢獻，為完成公司戰(zhàn)略目標貢獻個人的價值，此外提升公司綜合凝聚水平等第2.2節(jié) 全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容 企業(yè)全面預(yù)算中通常包含經(jīng)營、資本與財務(wù)三部分，此處經(jīng)營以及財務(wù)預(yù)算全部是短期預(yù)算，時間通常不會超過一年，資本預(yù)算屬于長期預(yù)算，時間通常超過一年，經(jīng)營預(yù)算是公司在現(xiàn)實經(jīng)營活動中的預(yù)算,在公司生產(chǎn)經(jīng)營時期具備非常關(guān)鍵的影響，資本預(yù)算屬于公司投資與籌資部分的預(yù)算，其在

15、公司內(nèi)的作用非常關(guān)鍵，因此被叫做決策預(yù)算，財務(wù)預(yù)算屬于公司經(jīng)濟層面。第2.3節(jié) 全面預(yù)算管理的作用 2.3.1實施全面預(yù)算管理可以促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)如果要想實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，一定要切實實施企業(yè)的各種預(yù)算管理，只有這樣才能將企業(yè)的各種美好憧憬變?yōu)檎嬲男袆樱绱司涂梢愿咝У拇龠M公司目標的達成，為了盡早達成公司綜合發(fā)展目標,就需要依照目標一致的原則確定不同組織的詳細目標。 2.3.2全面預(yù)算管理具有溝通和協(xié)調(diào),提高運作效率的作用通過實施全面預(yù)算管理,可以讓各組織了解個人的責任,此外還能減少工作時期出現(xiàn)的誤解,讓各組織共同協(xié)調(diào)盡早達成工作目標,能夠讓工作效率上升，預(yù)算編管理可以將企業(yè)

16、的各種資源進行優(yōu)化，然后合理進行配置,能夠讓企業(yè)更快的實現(xiàn)目標。 2.3.3全面預(yù)算管理可以對企業(yè)實施內(nèi)部控制，防范企業(yè)風險作用全面預(yù)算屬于公司內(nèi)部控制的重要方式，其主要為公司目標而服務(wù)，促使公司達成目標所使用的非常關(guān)鍵的措施和方式，能夠讓企業(yè)規(guī)避風險，所以，實施全面預(yù)算視為企業(yè)的戰(zhàn)略目標而存在的,它能夠有效的推動目標的實施。 2.3.4全面預(yù)算管理可以考核各部門的業(yè)績，起到激勵作用全面預(yù)算卡哇伊作為各個部門業(yè)績考核的根據(jù)，根據(jù)各個部門是否按時完成全面預(yù)算,進行統(tǒng)計分析,再將未完成情況的原因進行分類，建立激勵制度,對完成得好的部門實施獎勵，有利于調(diào)動員工的積極性，能夠能好的為企業(yè)服務(wù)。第2.4

17、節(jié) 全面預(yù)算的編制程序預(yù)算編制程序，即公司編制預(yù)算通常包含下面幾個步驟。（一）下達目標，表示公司高層修訂出綜合預(yù)算目標，包含各部分財務(wù)目標，依照多種報表修訂出合理的政策，讓相關(guān)人員下達給其他組織。（二）編制上報，就是各個部門根據(jù)管理層傳遞的預(yù)算目標，根據(jù)自己部門的特點和條件，提制定符合自己部門的預(yù)算目標，并且上報給上級部門。（三）審查平衡，表示公司管理組織對下級組織上報的報表開展審查，并此外需要均衡各組織彼此間的預(yù)算。（四）審議批準，表示公司管理組織在修改之前各組織預(yù)算的基礎(chǔ)上，指出全新的預(yù)算，之后讓企業(yè)各管理部組織開展深入分析。（五）下達執(zhí)行，就是企業(yè)管理部門針對最終審批的預(yù)算報表得以確定，

18、再由管理層層層傳遞給下級部門進行執(zhí)行。第3章 慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司實證分析第3.1節(jié) 公司背景資料介紹慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司組建在2011年，其業(yè)務(wù)主要包含資產(chǎn)管理，房地產(chǎn)，旅游，教育，宣傳，培育等?；劬Y管從2011年到現(xiàn)在的已經(jīng)有7年的發(fā)展歷史，總部位于北京，注冊資本為500萬人民幣。由新加坡星展銀行，香港廣安銀行，鏈君股份，鏈君資管的部分股東共同出資建立。 第3.2節(jié) 慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析3.2.1經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算也就是營業(yè)與業(yè)務(wù)預(yù)算，表示公司在現(xiàn)實經(jīng)營活動內(nèi)的多種預(yù)算，銷售預(yù)算屬于最淺顯的預(yù)算類型，其主要依照銷售預(yù)測計劃來實施，在我國，很多企

19、業(yè)都是從事銷售產(chǎn)品行業(yè)的，因此銷售預(yù)算是最為基礎(chǔ)的。生產(chǎn)預(yù)算表示對存貨量開展的預(yù)算，依照之前的生產(chǎn)量來預(yù)估出今年或者明年的生產(chǎn)量，預(yù)估銷售量和期末產(chǎn)成品存貨量的和減去預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量就可以得出生產(chǎn)量，對開展生產(chǎn)預(yù)算的時候，不只要思考公司銷售水平，此外也需要思考預(yù)算期初與期末的存貨量，讓其確保產(chǎn)銷均衡，避免由于存貨過多而導致資金效率降低或者存貨不足造成效益減少的問題，公司要想進行生產(chǎn)成本的統(tǒng)計就要編寫直接材料、直接人工與制造費用三部分預(yù)算。銷售及管理費用預(yù)算，是為了銷售產(chǎn)品和維持日常工作而發(fā)生的預(yù)算費用。管理費用、廣告費和運輸費等都包含在內(nèi)。指標全年計劃 (萬元）一季度實際（萬元）全年計劃完

20、成比例銷售收入35000437512.5%利潤總額4200878.29%由圖看出實際與預(yù)測相差很大，因此預(yù)測應(yīng)采用滾動預(yù)測的方法，根據(jù)本月或者者本季度的銷售量，從而預(yù)計下個月或者下個季度的銷售量，這樣不會表現(xiàn)出畫的餅很大，卻達不到目標。3.2.2資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算是與長期項目投資有關(guān)的投資預(yù)算，往往涉及長期投資項目的資金投放與籌集，企業(yè)通常會提前做好計劃，然后嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。若超出預(yù)算，則需流程審批。由圖可以看出，房租的占有率還是比較高的，其次就是職工福利，說明公司還是比較看重對員工的獎懲制度的，但是業(yè)務(wù)招待費明顯要少一點，應(yīng)該多增加點業(yè)務(wù)部門的往來，才能加快公司銷售收入的增長。3.2

21、.3財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算表示公司內(nèi)部的經(jīng)濟類預(yù)算，一般來講是現(xiàn)金上的預(yù)算，此部分組成相對復(fù)雜，預(yù)計利潤表主要依照權(quán)責發(fā)生制編寫，他是根據(jù)往年的利潤來預(yù)估下一年的利潤，它能夠展示出企業(yè)在未來的盈利能力。3.2.4預(yù)算流程 第3.3節(jié) 慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的問題1.全面預(yù)算管理目標含糊，缺少戰(zhàn)略引導該公司沒有形成全面預(yù)算管理的環(huán)境，領(lǐng)導階層對于全面預(yù)算管理沒有足夠的重視。促使公司格外關(guān)注短期活動，而輕視了長期目標，上述兩類目標無法相容，會限制公司目標的全面達成，從長遠角度進行分析，公司預(yù)算目標與管理層目標相同，因此就會在公司管理者任職時期，出現(xiàn)突擊利潤的問題。2缺乏有效的激勵配套措

22、施。執(zhí)行結(jié)果的考評與激勵非常關(guān)鍵，在此類管理活動中，大部分公司指出即便調(diào)節(jié)預(yù)算，也不會影響職員積極性，這就能夠看出沒有執(zhí)行嚴格的獎懲制度，職工并不明白自己業(yè)績關(guān)系，并沒有對完成指標做過多的努力。3.盲目照搬照套預(yù)算管理模式近期國內(nèi)開始普及全面預(yù)算，大部分公司直接照搬目前效益良好的公司的預(yù)算管理方式，并未依照目前實際情況進行篩選，大部分公司的管理層，只能片面認知和使用全面預(yù)算管理，并未開展深入的分析和探究。4全面預(yù)算管理缺少組織體體系保障全面預(yù)算需要讓最高管理組織管理，就是預(yù)算管理委員會，其在公司管理者的引導下運行，然而目前國內(nèi)大部分公司，并沒有預(yù)算管理委員會，這方面工作僅僅交給財務(wù)進行核算預(yù)算

23、，這就無法提升企業(yè)的權(quán)威性，讓一個部門身兼預(yù)算部門，這不利于企業(yè)的發(fā)展。5全面預(yù)算松弛，預(yù)算指標有效性差在預(yù)算管理中，上下級的消息對接并沒有很及時，在預(yù)算的各種過程中也沒有及時的進行有效溝通，這就導致了預(yù)算的全面松弛，即使具備預(yù)算指標，也無法準確地判斷出未來的發(fā)展情況。6預(yù)算控制和考評機制不健全公司并未把預(yù)算的指標分配到不同組織和個人，造成公司職員不能了解到個人業(yè)績和公司預(yù)算目標的關(guān)系，因此就缺少高效的執(zhí)行組織與監(jiān)督管理組織，缺少考評制度開展監(jiān)管和評估。第4章 慧君（北京）資產(chǎn)管理有限公司全面預(yù)算管理的發(fā)展建議第4.1節(jié) 設(shè)置完善的全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)要想公司得到長久的發(fā)展，就需要在公司內(nèi)部創(chuàng)建完

24、善的預(yù)算管理組織，此類管理機組織通常是與管理、預(yù)算決策，組織，審批和監(jiān)控的相關(guān)的一些機構(gòu)，還包括參與預(yù)算管理的各個相關(guān)的部門，若是想建立全面的預(yù)算管理機構(gòu)，就需要涵蓋預(yù)算審批組織、預(yù)算決策組織、預(yù)算組織、預(yù)算執(zhí)行組織與預(yù)算控制組織等五個部分。 第4.2節(jié) 構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理流程全面預(yù)算管理不只表示對公司的財務(wù)預(yù)算，此外也需要根據(jù)公司經(jīng)營的多個部分開展面預(yù)算管理，因此就涵蓋預(yù)算目標明確、編寫、控制、研究與考評多個部分。 1.要根據(jù)企業(yè)自身的情況來制定預(yù)算的目標公司要是想執(zhí)行全面預(yù)算管理，需要確定某個目標來確定預(yù)算的達成，確定預(yù)算目標可提升公司發(fā)展的積極性，讓各個部門有動力進行努力，可以成為各

25、個部門各個員工的奮斗目標，它能讓工作突出主次，企業(yè)還可以根據(jù)目標來判斷業(yè)績，制定一個恰當?shù)念A(yù)算目標可以有效地推動全面預(yù)算管理的進展，它的地位是十分重要的。2. 采取適合企業(yè)自身的全面預(yù)算方法全面預(yù)算編制可供挑選的類型有很多，主要依照公司本身實力與水平劃分成眾多類型，通常是固定預(yù)算與彈性預(yù)算兩類，之后依照其余屬性的差異，還可以被劃分成增量與零基預(yù)算兩類；依照時間的差異，還可以被劃分成定期與滾動預(yù)算兩類。挑選不同的方式都需要思考到具體的不足和優(yōu)勢，需要依照公司的實際狀況挑選符合自身發(fā)展情況的預(yù)算方式，此外也需要按時開展市場調(diào)查，依照市場情況對公司發(fā)展產(chǎn)生大致的了解，使用符合公司發(fā)展情況的編算方式。

26、3.對預(yù)算進行有效的控制業(yè)績管理的評判憑證為是否可以高效的對預(yù)算實施控制，此外全面監(jiān)管預(yù)算的實施，具體實施過程的監(jiān)控十分關(guān)鍵，合理的控制可以幫助公司盡早達成目標，減少公司的發(fā)展風險。4.采用有效的預(yù)算分析方法預(yù)算分析是預(yù)算管理內(nèi)的關(guān)鍵部分，由預(yù)算執(zhí)行組織對全面預(yù)算開展研究，得知預(yù)算目標和真實狀況的差距，可以高效的減少風險，進而讓組織順利開展工作，為完成公司目標而奮斗，假如為預(yù)算準備完整的依據(jù)可以讓公司順利開展預(yù)算管理。第4.3節(jié) 建立完善的考核體系和實行預(yù)算激勵預(yù)算考評也是全面預(yù)算管理中十分重要的一項內(nèi)容，它能夠在預(yù)算的過程中及時有效地發(fā)現(xiàn)錯誤，并及時的進行矯正，能夠讓企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)

27、，他還是監(jiān)督系統(tǒng)里不可或缺的一環(huán)，依據(jù)最后結(jié)果來評定企業(yè)員工的業(yè)績能力，考察是否需要獎勵，預(yù)算考評的關(guān)鍵是創(chuàng)建完善的預(yù)算考評指標系統(tǒng)，與實施高效的激勵方案。1.全面預(yù)算管理考核指標體系的改善與健全在開展全面預(yù)算管理的時候需要進行相應(yīng)的考評，通常判斷目前的考核指標和之前的目標是否出現(xiàn)偏差，查看預(yù)算的具體進度，對有偏差的單位或者部門采取預(yù)警提示，從而優(yōu)化企業(yè)的管理，它在預(yù)算管理里也很重要。2.實行合理的預(yù)算激勵方式激勵的方式需要因人而異，根據(jù)現(xiàn)實情況確定，需要根據(jù)組織和職員的需求挑選合適的激勵方式。（1） 在公司開展全面預(yù)算管理重需要關(guān)注長期與短期獎勵的不同作用，最佳方式是融合上述兩類激勵，如此可

28、以高效的加快公司目標的達成，此外讓職員全面思考公司的發(fā)展。（2）把預(yù)算目標的實際完成的數(shù)目和以前的預(yù)算目標放在一起，讓每個員工都可以看到企業(yè)的發(fā)展是否良好，還可以增加員工對企業(yè)的信心。（3）增加個人薪酬內(nèi)的可變薪酬，此外與個人績效考評指標相融合，讓薪酬在特定空間內(nèi)變化，讓職員都能參加到公司的獎懲活動中，要嚴格的執(zhí)行指標的嚴謹性，避免出現(xiàn)錯誤，而讓員工喪失信心。（4）還可以采用懲罰措施，懲罰措施就是指對員工的某種不好行為給予批評和懲罰，這也能激勵員工自我的發(fā)展，從而讓企業(yè)得到發(fā)展。結(jié) 論全面預(yù)算管理促使公司完成了業(yè)務(wù)流、信息流的匯總，是公司確定戰(zhàn)略目標、管控現(xiàn)實活動、減少發(fā)展風險和改善資源分配的

29、關(guān)鍵方式，特別是伴隨國內(nèi)企業(yè)化進度的加快，逐漸變成相對完善且高效的公司內(nèi)部控制方式。本文基于公司怎樣確保全面預(yù)算管理高效執(zhí)行開展分析。匯總出下面幾個部分：1.設(shè)定健全的全面預(yù)算管理組織；2.確定高效的全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)3.創(chuàng)建相應(yīng)的考核系統(tǒng)與實施預(yù)算激勵。此外因為公司預(yù)算管理缺少自行制度，從國內(nèi)有關(guān)公司的發(fā)展情況進行分析，公司預(yù)算管理內(nèi)在作用的激發(fā)，需要有相應(yīng)的前提條件作為基礎(chǔ)。比如，高層管理者的參加與扶持；創(chuàng)造全員參加的實際管理環(huán)境；關(guān)注基礎(chǔ)工作、提升預(yù)算信息水平；科學分配資源；創(chuàng)建完善的內(nèi)部經(jīng)濟責任制?？偠灾?，全面預(yù)算管理作身為重要的管理方式，其順利發(fā)展需要公司內(nèi)部多部分的合作。一個公司假

30、如具有上述確保全面預(yù)算管理順利實施的基礎(chǔ)，其使用正確方式改善公司的預(yù)算管理流程，就可以提升公司的管理能力，盡早達成公司的發(fā)展目標。附 錄 訪談一采訪人物：劉濤職位：會計1.問：您好，我是剛來不久的實習生，請問能耽誤您幾分鐘為我的畢業(yè)論文做一個調(diào)查問卷嗎？劉會計：好呀，沒問題2.問：你怎么理解全面預(yù)算管理的概念呢？劉會計：全面預(yù)算是指企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等做出的預(yù)算安排。3.問：你認為理解全面預(yù)算管理有什么特點呢？劉會計：全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，通過將企業(yè)的資金流與實物流、業(yè)務(wù)流、

31、信息流、人力流相整合。4.問：你知道全面預(yù)算的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個方面嗎？劉會計：主要體現(xiàn)為全方位、全過程和全員參與。5.問：你可以解釋一下全方位的具體內(nèi)涵嗎？劉會計：全面預(yù)算的“全方位”，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，包括經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項活動，以及企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理。6.問：全面預(yù)算除了財務(wù)預(yù)算還包括其他方面的預(yù)算嗎？劉會計：全面預(yù)算不僅限于財務(wù)預(yù)算，而是由經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。7.問：那么怎樣才能做到全面預(yù)算呢？劉會計：只有將資源的使用與相關(guān)活動結(jié)合起來以達到有效控

32、制，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。8.問：那么全過程我們又該怎樣理解呢？劉會計：全面預(yù)算的“全過程”，體現(xiàn)在企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理9.問：你可以具體講解一下全過程的概念嗎？劉會計：全面預(yù)算不僅限于預(yù)算編制、分解和下達。而是由預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等一系列環(huán)節(jié)所組成的管理活動。10.問：你覺得全過程可以體現(xiàn)在哪些方面呢？劉會計：這些全過程活動體現(xiàn)了全面預(yù)算的規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵、評價等綜合性管理功能的發(fā)揮。11.問：我們再談?wù)勱P(guān)于全員參與這方面的內(nèi)容吧。劉會計：好啊，全面預(yù)算的“全員參與”，包括企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位，上至最高負責人，下至各部門負責人、

33、各崗位員工都必須參與預(yù)算編制與實施。12.問：全員參與在全面預(yù)算管理中起到了什么作用呢？劉會計：使得企業(yè)的各個層級、各個單位、各個成員都明確其在企業(yè)整體發(fā)展中所處的地位、作用和承擔的責任，自覺樹立成本效益意識，將自身行動有機的融入到企業(yè)整體發(fā)展和目標實現(xiàn)當中，減少企業(yè)內(nèi)部目標不一致、步調(diào)不協(xié)調(diào)等問題。13.問：全面預(yù)算管理在公司中占有什么樣的地位呢？劉會計：全面預(yù)算管理就是全方位、全過程和全員參與的預(yù)算管理;是企業(yè)“經(jīng)營思路”和“經(jīng)營責任”的體現(xiàn);是下級單位對上級單位的業(yè)績“合同”和業(yè)績的“承諾”;是企業(yè)內(nèi)部的一項“管理機制”和“管理控制”的工具。14.問：全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容都包括什么??？

34、劉會計：企業(yè)全面預(yù)算一般包括經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本（投資和籌資）預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。15.問：非常感謝你的耐心解答，祝你以后工作順利劉會計：謝謝你，和你溝通的很開心。訪談二采訪人物：鄭楚職位：財務(wù)經(jīng)理1.問：您好，我是剛來不久的實習生，請問能耽誤您幾分鐘為我的畢業(yè)論文做一個調(diào)查問卷嗎？鄭經(jīng)理：好的，非常愿意回答你的問題。5.問：您可以具體講解一下全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容嗎？6.鄭經(jīng)理：經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算主要為一年內(nèi)的短期預(yù)算,如年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算;資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上的長期預(yù)算。7.問：經(jīng)營預(yù)算具體包括哪些內(nèi)容呢？8.鄭經(jīng)理：經(jīng)營預(yù)算具體包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、

35、費用預(yù)算等。9.問：資本預(yù)算在公司有什么作用呢？10.鄭經(jīng)理：資本預(yù)算是對企業(yè)投資和籌資的預(yù)算,包括長期投資預(yù)算和長期籌資預(yù)算。資本預(yù)算因為其重要性和特殊性,又稱為專門決策預(yù)算。11.問：那么財務(wù)預(yù)算呢，都包括什么呢？12.鄭經(jīng)理：財務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算,包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。13.問：財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容在公司發(fā)展中起到了什么作用呢？14.鄭經(jīng)理：全面預(yù)算的內(nèi)容決定了全面預(yù)算管理是由預(yù)算總目標的確定、預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算指標核定標準、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào)整程序和預(yù)算考核制度等組成。15.問：全面預(yù)算管理的作用是什么?。?6.鄭經(jīng)理：實施全面

36、預(yù)算管理可以促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)17.問：怎么才可以做到全面預(yù)算管理呢？18.鄭經(jīng)理：“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，企業(yè)戰(zhàn)略制定得再好，如果得不到有效實施，終不能將美好藍圖和愿景轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，甚至可能因?qū)嶋H運營背離戰(zhàn)略目標而導致經(jīng)營失敗。19.問：想要確保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，我們需要做些什么呢？20.鄭經(jīng)理：將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的經(jīng)營目標進行分解、落實，可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動方案緊密結(jié)合，從而實現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動”，確保企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。21.問：全面預(yù)算管理還有其他的作用嗎？22.鄭經(jīng)理：全面預(yù)算管理具有溝通和協(xié)調(diào),提高運作效率的作用23.問：預(yù)算在公司中的實際含義

37、是什么啊？24.鄭經(jīng)理：預(yù)算是企業(yè)成員行動的路線,它表明了企業(yè)內(nèi)部各級、各部門、各成員怎樣工作才能達成企業(yè)的總體目標,不同層次、不同單位之間預(yù)算信息的傳遞、協(xié)調(diào)可以引導企業(yè)的整體活動,能有效地避免無序的部門行為。25.問：通過什么方法可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源呢？26.鄭經(jīng)理：通過預(yù)算編制協(xié)調(diào)企業(yè)資源,使資源達到最優(yōu)配置,并通過預(yù)算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整,使企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。27.問：除了以上的作用，還有其他的嗎？28.鄭經(jīng)理：全面預(yù)算管理可以對企業(yè)實施內(nèi)部控制，防范企業(yè)風險作用，全面預(yù)算管理可以考核各部門的業(yè)績，起到激勵作用。29.問：您可以具體說一下是怎樣起到的激勵作用嗎？30.鄭經(jīng)理：劃清責任

38、、評定業(yè)績、實行獎懲,從而調(diào)動員工的積極性，促使各部門為完成預(yù)算目標更加積極的工作。31.問：非常感謝您的耐心解答，祝您工作順利鄭經(jīng)理：不客氣，和你交流的很高興。訪談三采訪人物：張永強職位：總經(jīng)理1.問：您好，我是剛來不久的實習生，請問能耽誤您幾分鐘為我的畢業(yè)論文做一個調(diào)查問卷嗎？張經(jīng)理：好的，沒問題，有什么問題就問吧。2.問：您在公司工作有多長時間，做過哪些職位，在本職位多長時間？張經(jīng)理：我來公司八年了，也是從基礎(chǔ)做起，做過會計，后來升為財務(wù)經(jīng)理，一點一點逐漸做到總經(jīng)理這個職位。3.問：請您首先介紹一下您所負責的工作吧張經(jīng)理：好的，我現(xiàn)在主要負責管理工作，協(xié)調(diào)好公司各個職責的工位，使公司可以正常運行4.問：預(yù)算部的崗位職責主要是什么？張經(jīng)理：預(yù)算部主要負責負責對市場進行調(diào)研、收集與產(chǎn)品有關(guān)的信息；負責了解顧客對產(chǎn)品的要求，并進行記錄，傳遞給部門領(lǐng)導，組織產(chǎn)品要求評審等工作。5.問：您認為我們公司員工對全面預(yù)算管理重要性的認識程度是怎樣的？張經(jīng)理：我覺得員工對全面預(yù)算管理重要性有一點了解，但了解并不是很全面。6.問：您認為在公司推行全面預(yù)算是否符合成本效益原則張經(jīng)理：耗費大量精力，但效果并不顯