會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)廈門(mén)

1、會(huì)計(jì)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)文檔（廈門(mén)）該文檔編輯來(lái)源：根據(jù)廈門(mén)市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試叢書(shū)【會(huì)計(jì)基礎(chǔ)】第二版課本編輯的（第二版與其他版本的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課本差異不大，可以放心下載使用）該文檔編輯內(nèi)容：是根據(jù)【會(huì)計(jì)基礎(chǔ)】課本的重要學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行編制，而不是純粹的綱要性總結(jié)有標(biāo)志的同學(xué)們要重點(diǎn)學(xué)習(xí)理解有些內(nèi)容很重要，但是比較容易理解，所以在這就不做編輯歸納該文檔可能有些文字上的問(wèn)題請(qǐng)見(jiàn)諒若學(xué)習(xí)要點(diǎn)編輯有什么問(wèn)題，歡迎到百度空間留言編輯人：SWINGQ會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章、總論會(huì)計(jì)概念：以貨幣為計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作所以只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容會(huì)計(jì)的基本職能： 核算反

2、映：最基本職能，貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告監(jiān)督：是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保證范圍：合法性、合理性、真實(shí)性資金運(yùn)動(dòng)：資金投入、資金運(yùn)轉(zhuǎn)，資金退出工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)：資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)包括：供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程 、資金退出會(huì)計(jì)主體法律主體可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期我國(guó)會(huì)計(jì)年度采用公歷制貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，業(yè)務(wù)以外幣為主的，但向國(guó)內(nèi)編制會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)折算成人民幣會(huì)計(jì)核算的一般原則13點(diǎn)11：真實(shí)性、實(shí)質(zhì)重于形式融資租賃、相關(guān)性防止偷稅、漏稅、一貫性同一企業(yè)、可比性不同企業(yè)、及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制不論款項(xiàng)是否收

3、付，都應(yīng)計(jì)入本期內(nèi)。收付實(shí)現(xiàn)制原則：不看時(shí)間，只看錢(qián)是否收到為主、配比性、歷史成本性、劃分收益性支出與資本性支出、謹(jǐn)慎性壞賬準(zhǔn)備、重要性會(huì)計(jì)六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)靜態(tài)、表示財(cái)務(wù)狀況 動(dòng)態(tài)、表示經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)核算內(nèi)容7點(diǎn)26：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的方法7點(diǎn)29：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬法、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)價(jià)、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告補(bǔ)充練習(xí)1留存收益包括：盈余公積和未分配利潤(rùn)2會(huì)計(jì)方法：會(huì)計(jì)

4、核算、會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)檢查第二章、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是復(fù)式記賬法和編制記賬憑證的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：合法性、相關(guān)性、實(shí)用性會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，會(huì)計(jì)賬戶是有格式結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬戶分為5類53：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類、盤(pán)存賬戶：用來(lái)核算現(xiàn)金、銀行存款和各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其實(shí)存數(shù)的賬戶（現(xiàn)金、銀行存款賬戶、固定資產(chǎn)賬戶、材料賬戶、庫(kù)存商品賬戶）集合分配賬戶：用來(lái)匯集和分配經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶（制造費(fèi)用賬戶）成本計(jì)算賬戶：用來(lái)核算經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，確定階段各個(gè)成本計(jì)

5、算對(duì)象實(shí)際成本賬戶（生產(chǎn)成本賬戶）調(diào)整賬戶分3類64：a備抵賬戶:可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶（資產(chǎn)備抵賬戶中累計(jì)折舊賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶、壞賬準(zhǔn)備賬戶是應(yīng)收賬款賬戶的備抵賬戶。權(quán)益?zhèn)涞仲~戶中利潤(rùn)分配賬戶是本年利潤(rùn)賬戶的備抵賬戶）b附加賬戶：c備抵附加賬戶（材料成本差異賬戶。這類賬戶有備抵賬戶與附加賬戶的功能，但不能同時(shí)其作用，具體起什么作用，要看該賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向，在同一方表示附加，相反表示備抵）練習(xí)補(bǔ)充1收入、費(fèi)用期末無(wú)余額2投資收益若是盈利要記貸方，虧損要記借方3成本類包括：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用也是屬于資產(chǎn)類4利潤(rùn)年末無(wú)余額，平時(shí)可借可貸5壞賬準(zhǔn)賬戶是應(yīng)收賬款的

6、備抵賬戶6備抵附加賬戶到底是發(fā)揮備抵作用還是附加作用取決于該賬戶余額是否與被調(diào)整賬戶的余額方向7管理費(fèi)用與投資收益屬于同一類會(huì)計(jì)科目8除現(xiàn)金和銀行存款賬戶外，其他盤(pán)存賬戶的明細(xì)分類賬應(yīng)提供實(shí)物量和金額兩種指標(biāo)9調(diào)整類賬戶包括：壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、利潤(rùn)分配、材料成本差異第三章：復(fù)式記賬（本課本的學(xué)習(xí)重點(diǎn)）一、平行登記4點(diǎn)95：依據(jù)相同（以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為記賬依據(jù)）、方向相同、期間相同（如同一月度，或季度等）、金額相同二、貨幣資金：現(xiàn)金（每筆現(xiàn)金的收支都應(yīng)以審核無(wú)誤的原始憑證來(lái)編制收款或付款憑證）銀行存款其他貨幣資金三、折扣：商業(yè)折扣：對(duì)入賬價(jià)值無(wú)影響，記賬以實(shí)際銷價(jià)為記賬金額公式=實(shí)際標(biāo)價(jià)*（1

7、商業(yè)折扣）現(xiàn)金折扣：為鼓勵(lì)債務(wù)人在期限內(nèi)還款，而提供的折扣折扣/還款期限可寫(xiě)成2/10、1/20（2/1表示在110天內(nèi)還款，可享受2折扣）公式=實(shí)際標(biāo)價(jià)（實(shí)際標(biāo)價(jià)*折扣數(shù)）現(xiàn)金折扣后記賬的金額出現(xiàn)兩種計(jì)價(jià)方式：總價(jià)法和凈價(jià)法，在折扣金額上會(huì)計(jì)把它作為財(cái)務(wù)費(fèi)用來(lái)處理（我國(guó)現(xiàn)行的是總價(jià)法）例：購(gòu)貨方會(huì)計(jì)處理是借：應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）銷貨方會(huì)計(jì)處理是借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)銷售折扣：若有銷售折扣，企業(yè)的入賬金額應(yīng)是銷售折扣后的金額四、票據(jù)應(yīng)收票據(jù)屬于商業(yè)匯票，付款最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票帶息票據(jù)

8、日期算法：算頭不算尾，算尾不算頭，頭尾都算再減一例：票據(jù)簽發(fā)為9.1日，28天到期，則到期日為9.29帶息票據(jù)會(huì)計(jì)分錄（利息在會(huì)計(jì)中通常作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，年利率按360天和12個(gè)月算）例：票據(jù)票面價(jià)值1000，計(jì)提票據(jù)利息金額為125元借：應(yīng)收票據(jù)125貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用125到期收回所有款項(xiàng)（票面價(jià)值+利息）借：銀行存款1125貸：應(yīng)收票據(jù)1000財(cái)務(wù)費(fèi)用125到期收不回所有有款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款1125貸：應(yīng)收票據(jù)1000財(cái)務(wù)費(fèi)用125不帶息票據(jù)會(huì)計(jì)分錄：詳見(jiàn)113貼現(xiàn)利息票據(jù)算法，會(huì)計(jì)分錄1票據(jù)到期時(shí)的價(jià)值=票面價(jià)值+票面價(jià)值*票面利率/12*月數(shù)（該算法是考慮本身票面具有票面利率時(shí)，有的票據(jù)不具

9、有票面利息）2票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù)：到銀行貼現(xiàn)那天算起到票據(jù)到期的日子（如：4月8日，期限為4個(gè)月（8月8號(hào)到期），假如是7.21到銀行貼現(xiàn)，票據(jù)貼現(xiàn)的天數(shù)=7.21號(hào)到8.8號(hào)的天數(shù)為18天，具體算法前面已經(jīng)提到了）3貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期時(shí)的價(jià)值*貼現(xiàn)利率/360*票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù)4貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期時(shí)的價(jià)值貼現(xiàn)利息補(bǔ)：在算票據(jù)時(shí)用到的是票面利率在算貼現(xiàn)時(shí)間時(shí)用到的年利率（也就是貼現(xiàn)利率）例：貼先后收到所欠的款項(xiàng)：詳見(jiàn)113借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用存貨1存貨的確認(rèn)：通常以是否擁有所有權(quán)作為判斷標(biāo)準(zhǔn)2存貨的計(jì)價(jià)：實(shí)際成本發(fā)和計(jì)劃成本法（本章學(xué)習(xí)的是實(shí)際成本法）實(shí)際成本法計(jì)價(jià)4種116

10、：（重點(diǎn)學(xué)習(xí)加權(quán)平均法）先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法加權(quán)平均法公式3步116：加權(quán)平均單價(jià)等于：期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期結(jié)存存貨實(shí)際成本期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期結(jié)存存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨實(shí)際成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨實(shí)際成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法會(huì)計(jì)分錄:借記制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等科目(在后一般要加上明細(xì)科目折舊費(fèi)如：借：制造費(fèi)用折舊費(fèi))，貸方記累計(jì)折舊折舊計(jì)價(jià)公式124:年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限*100月折舊率=年折舊率/12月折舊額=月折舊率*固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)分錄126：首先要知

11、道固定資產(chǎn)費(fèi)用，固定資產(chǎn)清理、累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)清理+累計(jì)折舊）1出售、報(bào)廢的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2支付清理費(fèi)用（清理時(shí)發(fā)生的費(fèi)用）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（該稅=固定資產(chǎn)折舊后實(shí)際賣(mài)的價(jià)值*該稅稅率）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4應(yīng)計(jì)保險(xiǎn)公司賠償借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司貸：固定資產(chǎn)清理5清理完畢后收到的款項(xiàng)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理6結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益（結(jié)轉(zhuǎn)前先算清凈損益，凈損益公式如下。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)通常以營(yíng)業(yè)外收入處理，后再加明細(xì)科目處理固定資產(chǎn)收益如：營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益）A公式：清理后的凈損益值=固定資產(chǎn)折

12、舊后實(shí)際賣(mài)的價(jià)值固定資產(chǎn)折舊后預(yù)計(jì)的價(jià)值清理時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用稅金+保險(xiǎn)賠償金（等到正數(shù)值表示收益，負(fù)數(shù)表示損失）B1收益時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益B2損失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失貸：固定定資產(chǎn)清理借款利(借款利息屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用)1-1確認(rèn)利息的金額時(shí)會(huì)計(jì)分錄為:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息1-2支付利息時(shí)會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)付利息貸:銀行存款|現(xiàn)金2-1若要對(duì)它進(jìn)行定期性的利息預(yù)提,會(huì)計(jì)分錄為:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:預(yù)提費(fèi)用2-2到期后本金和利息一起還清會(huì)計(jì)分錄:為:借:短期借款預(yù)提費(fèi)用(前面已經(jīng)預(yù)提過(guò)的利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用(預(yù)提利息以外的利息，公式=到期利息

13、預(yù)提費(fèi)用)貸:銀行存款例:以存款支付短期借款100000和利息2000,其中4月和5月的利息已預(yù)提1500借:短期借款 100000預(yù)提費(fèi)用 1500財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息2000預(yù)提費(fèi)用1500) 500貸：銀行存款102000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本是成本類賬戶，增加記借方若產(chǎn)成品已完工入庫(kù)，會(huì)計(jì)分錄：先計(jì)算出生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)所發(fā)生的所有生產(chǎn)成本費(fèi)用的和（也就是產(chǎn)品成本）借：庫(kù)存商品（金額及時(shí)前面計(jì)算的產(chǎn)品成本和）貸：生產(chǎn)成本（金額同上）利潤(rùn)：年終企業(yè)應(yīng)將本年利潤(rùn)科目的累計(jì)余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，平常是可以有余額1利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額2凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅3收入

14、與收益結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤(rùn)成本、費(fèi)用、支出和所得稅結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤(rùn)=本年利潤(rùn)年末余額（這時(shí)一種通俗的理解方式）實(shí)收資本：收到投資就按實(shí)收資本來(lái)處理，增加記貸方實(shí)收資本有增加也有減資，減資一般有兩種情況：一種資本過(guò)剩、一種虧損虧損的會(huì)計(jì)分錄：借：實(shí)收資本貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)注：課本P138練習(xí)題是關(guān)于利潤(rùn)分配的具體分配情況的會(huì)計(jì)分錄，考生需要看下練習(xí)補(bǔ)充1.93年規(guī)定7月1日起我國(guó)境內(nèi)所有企業(yè)一律采用借貸記賬法，98年規(guī)定了行政企事業(yè)單位也采用該方法2會(huì)計(jì)等式是記賬的基礎(chǔ)和主要依據(jù)3成本類賬戶減少記貸方(即期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后五余額 收入、收益類賬戶減少記借方（即期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

15、賬戶）期末結(jié)轉(zhuǎn)后五余額4為了總括和反映企業(yè)銀行存款的收支結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬進(jìn)行核算，月末余額在借方表示結(jié)余數(shù)額5在工業(yè)企業(yè)中，為外單位加工或修理的代制品完工入庫(kù)后，也視為庫(kù)存商品來(lái)核算于管理6累計(jì)折舊：是固定資產(chǎn)的備抵科目，是資產(chǎn)類賬戶，但是其增加記貸方，減少記借方，7制造費(fèi)用期末一般是無(wú)余額，發(fā)生的無(wú)法直接判斷屬于哪個(gè)產(chǎn)品的間接費(fèi)用，先在制造費(fèi)用中歸集后再轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本8應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的商業(yè)匯票，按票據(jù)面值計(jì)價(jià)入賬9在沒(méi)特殊說(shuō)明的情況下，商業(yè)匯票中都會(huì)包含增值稅金額會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目分錄現(xiàn)象4種：資產(chǎn)于權(quán)益同時(shí)增加、或同時(shí)減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減、總額不變權(quán)益內(nèi)部有增有減、總額不變

16、會(huì)計(jì)科目：1實(shí)收資本-收到投資，增加記貸方固定資產(chǎn)-購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備，以固定資產(chǎn)處理。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)，安裝費(fèi)，稅費(fèi)等在建工程-購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，以在建工程來(lái)處理，記在借方，入賬價(jià)值跟固定資產(chǎn)算法一樣無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)2其他業(yè)務(wù)收入-變賣(mài)材料其他業(yè)務(wù)支出-銷售部外銷3營(yíng)業(yè)外收入-一錘子買(mǎi)賣(mài)（如變賣(mài)設(shè)備不包括材料）主營(yíng)業(yè)收入-庫(kù)存商品、產(chǎn)成品4其他應(yīng)付款-包裝物押金5現(xiàn)金-現(xiàn)金支票6銀行存款-轉(zhuǎn)賬支票、墊付的運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)雜費(fèi)屬于材料或固定資產(chǎn)）7應(yīng)收票據(jù)-在無(wú)法收回的情況下，其金額要轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款（應(yīng)付票據(jù)也是如此）8應(yīng)付賬款-托收承付方式進(jìn)貨，發(fā)票賬單尚未收到，這時(shí)應(yīng)在貸方

17、記入應(yīng)付賬款9應(yīng)交稅金-包括應(yīng)交城建稅其他應(yīng)繳稅金-教育費(fèi)稅金10暫估的賬款：屬于明細(xì)科目例：暫估應(yīng)付賬款A(yù):本月材料進(jìn)庫(kù)了，但是購(gòu)買(mǎi)材料的發(fā)票未到，導(dǎo)致款項(xiàng)無(wú)法支付結(jié)算給對(duì)方，就按暫估來(lái)做分錄借：材料 金額貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 金額B:到下月必須把上月的原暫估價(jià)沖銷掉，用紅字沖銷借：材料 金額貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 金額作業(yè)中通常不用紅字書(shū)寫(xiě)，這時(shí)就把金額用方框框起來(lái)代表紅字沖銷借：材料 金額貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 金額C:若發(fā)票收到，款項(xiàng)支付結(jié)算完了，又有增值稅借：材料 金額應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 金額貸：銀行存款 金額10其他應(yīng)收款-預(yù)借給員工的差旅費(fèi)管理費(fèi)用-員工正式報(bào)銷

18、時(shí)的用的差旅費(fèi)、辦公用品部門(mén)費(fèi)用等例：小王交回差旅費(fèi)余款100元（原借250元，報(bào)銷150）借：現(xiàn)金100管理費(fèi)用150 貸：其他應(yīng)收賬款小王250備用金：該名稱不是會(huì)計(jì)科目，記賬時(shí)作為明細(xì)二級(jí)以上科目，一般跟在其他應(yīng)收付賬款后面（如：借貸：其他應(yīng)收付款備用金）.定額備用金是不可以沖減的7注：1買(mǎi)賣(mài)貨物采用賬款，不存在買(mǎi)賣(mài)貨物就用款2銷項(xiàng)稅和收入記在同一方，服務(wù)行業(yè)是營(yíng)業(yè)稅149核算題（三）中的1.5.6.7（）150所有核算題第四章;會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證種類：原始登帳的間接依據(jù)，記賬根據(jù)原始憑證歸類填制的，直接依據(jù)一、原始憑證：原始憑證分類：來(lái)源不同：自制收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單等外來(lái)外來(lái)的憑

19、證是一次性的填制手續(xù)和內(nèi)容不同：一次憑證領(lǐng)料單、借款單、大部分的自制憑證都是一次性累計(jì)憑證限額領(lǐng)料單匯總原始憑證發(fā)料匯總表、收貨匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等記賬編制憑證是會(huì)計(jì)人員編制的，制造費(fèi)用分配表按格式不同：通用原始憑證和專用原始憑證單位自己印制的，在一定范圍內(nèi)使用原始憑證的核查內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性二、記賬憑證分類：按內(nèi)容分：收款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)付款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行的付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證不涉及現(xiàn)金，銀行業(yè)務(wù)的憑證補(bǔ)：以上三種都屬于復(fù)式記賬憑證。只有加蓋收訖和付訖的收或付款憑證才能作為記賬依據(jù)按填制方式：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證記賬憑證的基本要

20、求：1每月最后一張記賬憑證的編號(hào)旁要加注明全字以免憑證散失2174發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制，已登記入賬的在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤可用紅字填寫(xiě)一張相同憑證，在摘要欄寫(xiě)明注銷某年某月某日的字樣，在用藍(lán)字填寫(xiě)一張新的，注明訂正某年某月某日字樣記賬憑證的編制方法：對(duì)于現(xiàn)金與銀行存款之間，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的保管：是指會(huì)計(jì)憑證記賬后整理、裝訂、歸檔和存檔工作保管的方法：裝訂成冊(cè)封面注明張數(shù)，單位名稱、起始的時(shí)間，擬定人員會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證原始憑證較多的可單獨(dú)裝訂裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證在年終時(shí)暫由單位會(huì)計(jì)部門(mén)指定專人保管一年期滿銷毀時(shí)必須開(kāi)裂清單，未了的原始憑

21、證不得銷毀，必須單獨(dú)抽出立卷，保管到了事為止會(huì)計(jì)憑證的傳遞：傳遞的內(nèi)容包括憑證傳遞的程序和各環(huán)節(jié)停留的時(shí)間練習(xí)補(bǔ)充1會(huì)計(jì)科目不是原始憑證的內(nèi)容是記賬憑證的內(nèi)容2原始憑證文字有誤，用紅字注銷，金額錯(cuò)誤須重開(kāi)3用于結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證可以不符原始憑證4企業(yè)保管原始憑證、記賬憑證、匯總憑證的保管期限為15年5影響會(huì)計(jì)憑證的因素：企業(yè)生產(chǎn)組織的特點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容企業(yè)管理要求注：1人民幣符號(hào)：￥2阿拉伯?dāng)?shù)字大寫(xiě)：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億3大寫(xiě)金額后面是整的要寫(xiě)整或正有分不用寫(xiě)整或正例：￥1008.00元大寫(xiě)人民幣壹仟零捌元整（正）第五章、會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿、賬戶概念：由一定

22、格式帳頁(yè)組成，經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)全面連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍會(huì)計(jì)賬簿和賬戶關(guān)系：賬戶存在于賬簿之中，賬戶是真實(shí)內(nèi)容，賬簿是外在形式賬簿分類：按用途：1序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬2點(diǎn)201：1普通日記賬和2特種日記賬2分類賬簿按帳頁(yè)格式分類205：兩欄式日記賬三欄式特種日記賬、總分類賬多欄式收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)數(shù)量金額式賬簿材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品按外形特征分類：訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁(yè)賬各種明細(xì)分類賬卡片賬固定資產(chǎn)核算。便于登記累計(jì)折舊的情況會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、帳頁(yè)賬簿記賬規(guī)則：書(shū)寫(xiě)完整登帳記號(hào)記賬后要在記賬憑證上簽名或蓋章，記過(guò)帳的要打書(shū)寫(xiě)格式書(shū)

23、寫(xiě)文字和數(shù)字時(shí)要在上面留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿，一般占格的1/2，數(shù)字要登記在金額線內(nèi)，沒(méi)有角分的整數(shù)，應(yīng)在后面寫(xiě)00，也可以用符號(hào)代替，有角無(wú)分的，分位后要寫(xiě)0，不是整數(shù)的不可用代替記賬要用藍(lán)色墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)紅筆的使用246：結(jié)賬、沖賬、改錯(cuò)要使用紅筆登帳外，其他不得使用紅筆登帳，在會(huì)計(jì)中紅字表示負(fù)數(shù)，在賬簿鐘使用紅筆的6個(gè)情況如下：1紅字沖賬，沖銷錯(cuò)誤記錄2在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)3在三欄式的余額欄前，如未印明余額方向的，余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額4結(jié)賬劃線月結(jié)畫(huà)單紅線，年結(jié)畫(huà)雙紅線5劃線更正6根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以用紅筆登記的其他會(huì)計(jì)記錄連續(xù)登帳，不得跳頁(yè)。如無(wú)意中發(fā)現(xiàn)跳行，隔頁(yè)現(xiàn)

24、象，應(yīng)在空行或空頁(yè)處用紅筆劃線注銷，或注明此頁(yè)或此行空白并由會(huì)計(jì)記賬人員簽字或蓋章凡是需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄內(nèi)寫(xiě)明借或貸字樣，沒(méi)余額的賬戶，應(yīng)寫(xiě)平字，并在余額欄內(nèi)0表示每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)的合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并自摘要欄內(nèi)最后一行寫(xiě)明過(guò)此頁(yè)和下一頁(yè)的第一行寫(xiě)明承前頁(yè)字樣發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬禁止刮擦，挖補(bǔ)日記賬：現(xiàn)金日記賬：要采用外觀是訂本賬，格式是三欄式或多欄式兩種銀行日記賬：三欄式或多欄式兩種總分類賬：總賬一般采用訂本式，格式是三欄式或多欄式兩種明細(xì)分類賬格式：三欄適合于金額核算賬戶、多欄、數(shù)量金額式材料，庫(kù)存、橫線登記式二、對(duì)賬，結(jié)

25、賬對(duì)賬內(nèi)容包括:賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬表核對(duì)對(duì)賬工作每年至少一次結(jié)賬：1概念：是指計(jì)算出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并座相互結(jié)轉(zhuǎn)的工作2結(jié)平損益類賬戶252：在會(huì)計(jì)期末，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)收入等收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)道本年利潤(rùn)的貸方，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)支出，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等成本科目結(jié)轉(zhuǎn)道本年利潤(rùn)的借方，最后在將本年利潤(rùn)的借方或貸方結(jié)轉(zhuǎn)道利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)補(bǔ)：會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱練習(xí)補(bǔ)充1備查賬簿，輔助賬是企業(yè)根據(jù)需要設(shè)置的賬簿2備查賬戶一般不根據(jù)記賬憑證記賬3年終了，會(huì)計(jì)賬簿占有本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管1年第六章、賬務(wù)處理概念2

26、67：簡(jiǎn)-是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式內(nèi)容267：憑證組織、賬簿組織、記賬程序（分為記賬憑證記賬程序、匯總記賬憑證記賬程序、科目匯總表記賬程序）賬務(wù)處理程序：記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序最基本的：1憑證組織與賬簿組織（采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證也可以采用通用格式的記賬憑證）2記賬程序步驟271。缺點(diǎn)：工作量大，繁雜優(yōu)點(diǎn)：適用于小規(guī)模經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)憑證少的單位匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序：1憑證組織與賬簿組織（采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證不可以采用通用格式的記賬憑證）2匯總收款憑證步驟282缺點(diǎn)：是按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，因而不利于會(huì)計(jì)的日常核算，憑證較多，工作量大優(yōu)點(diǎn)：適用

27、于大規(guī)模，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的公司科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表財(cái)務(wù)處理程序：1憑證組織與賬簿組織（只能采用借貸余三欄式，不能采用反應(yīng)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的多欄式）2科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序步驟292缺點(diǎn)：不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的詳細(xì)內(nèi)容，不便賬目查對(duì)優(yōu)點(diǎn)：減輕工作量、，可以做到試算平衡、方法易學(xué)易懂補(bǔ)：匯總裝帳憑證指按照轉(zhuǎn)賬憑證鐘每一貸方科目設(shè)置憑證練習(xí)補(bǔ)充1匯總記賬憑證可分為：匯總轉(zhuǎn)賬憑證、匯總付款憑證、匯總收款憑證2記賬憑證和方法是指從填制憑證、登記賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法3各種賬物處理的主要區(qū)別在于總分類賬的登記依據(jù)和方法不同第七章、財(cái)產(chǎn)清查與會(huì)計(jì)檔案管理財(cái)產(chǎn)清

28、查：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)賬項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否符合的一種方式賬簿有誤，賬實(shí)不符原因：客觀原因：氣候影響、技術(shù)原因主觀原因：收發(fā)錯(cuò)誤財(cái)產(chǎn)物資在數(shù)量質(zhì)量上的錯(cuò)誤保管不善失職引發(fā)的殘損、霉變記賬錯(cuò)誤錯(cuò)賬，重復(fù)登帳貪污盜竊侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查意義：保證賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠改進(jìn)保管工作，保證財(cái)產(chǎn)安全挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)促進(jìn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)一、財(cái)產(chǎn)清查種類按范圍：全面清查1清查對(duì)象：現(xiàn)金、存款、固定資產(chǎn)、庫(kù)存、委托加工的等、應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等；2清查時(shí)間：年終決算之前進(jìn)行、單位撤資合并易主、核定資金定額或清查倉(cāng)庫(kù)時(shí)、破產(chǎn)清算時(shí)局部清查1清查對(duì)象：財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存商品；2清

29、查時(shí)間：貴重物品每月清查一次、庫(kù)存現(xiàn)金每日清查、銀行存款和借款至少每月同銀行核對(duì)一次按時(shí)間不管定期或不定期它們的檢查范圍可以是全部清查，也可以是局部清查定期（一般在年末、季末、月末結(jié)賬前）不定期（也叫臨時(shí)）定期二、財(cái)產(chǎn)清查的方法貨幣資金清查方法對(duì)象包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金：清查是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，然后于現(xiàn)金日記賬賬面結(jié)存數(shù)相結(jié)對(duì)，盤(pán)點(diǎn)時(shí)出納人員必須在場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題出納人員當(dāng)場(chǎng)核實(shí)銀行存款：采用銀行核對(duì)賬目方式來(lái)進(jìn)行，若發(fā)現(xiàn)有誤經(jīng)更正后還有問(wèn)題通常是未 達(dá)賬項(xiàng)造成 實(shí)物清查的方法333對(duì)象規(guī)定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等具有實(shí)物形態(tài)確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法：永續(xù)盤(pán)存制根據(jù)憑證來(lái)連續(xù)登

30、記，是賬上數(shù)。優(yōu)點(diǎn)：了解財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)和結(jié)存數(shù)實(shí)地盤(pán)存制只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，工作簡(jiǎn)單，不易管理，所以一般很少用這種方法實(shí)物清查，實(shí)有數(shù)333：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法適用于難以清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：發(fā)函詢證三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的財(cái)務(wù)處理336：分析產(chǎn)生差異的原因，提出處理建議積極處理積壓的財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立管理制度及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符對(duì)于清查幾種處理：自然升溢，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用：借材料（庫(kù)存商品等）貸管理費(fèi)用多收或少付，由企業(yè)退還或補(bǔ)付：借材料（庫(kù)存商品等）貸其他應(yīng)付款自然損耗，計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用：借管理費(fèi)用貸材料（庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

31、出）個(gè)人過(guò)失，由個(gè)人賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款：借其他應(yīng)收款-人名貸材料（庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）保險(xiǎn)公司賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款：借其他應(yīng)收款-××保險(xiǎn)公司貸材料（庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）一般經(jīng)營(yíng)損失，計(jì)入管理費(fèi)用：借管理費(fèi)用貸材料（庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）意外災(zāi)害，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出：借-營(yíng)業(yè)外支出貸材料（庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）固定資產(chǎn)盤(pán)盈，按市價(jià)減去估計(jì)的累計(jì)折舊后的凈額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)虧，按賬面余額，減去累計(jì)折舊后的凈額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)四、會(huì)

32、計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)憑證整理，要在封面上寫(xiě)上單位名稱年度、月份、記賬憑證的種類、開(kāi)始日期，開(kāi)始號(hào)碼、以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱手續(xù)342：各單位對(duì)會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，供本單位使用。本單位會(huì)計(jì)人員查閱檔案時(shí)須主管人員同意并經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，外單位人要看檔案時(shí)，需要介紹信經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)會(huì)計(jì)檔案保管期限：永久年度的會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案、檔案銷毀清冊(cè)定期3年（月度或季度的會(huì)計(jì)報(bào)告）、5年（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片）10年、15年（輔助賬，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)）25年（詳見(jiàn)258：現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管最低為25年，均為15年）補(bǔ)充：1消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響是編制“

33、銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管時(shí)間5年”2固定資產(chǎn)卡片賬最低保管期限為固定資產(chǎn)報(bào)廢后再5年練習(xí)補(bǔ)充1庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表具有“盤(pán)存單”和“實(shí)存帳存對(duì)比表”的雙重作用，調(diào)整賬簿的重要依據(jù)2為了核實(shí)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，明確責(zé)任，盤(pán)點(diǎn)時(shí)還應(yīng)根據(jù)盤(pán)存單和有關(guān)賬簿編制“實(shí)存帳存對(duì)比表”3銀行存款的清查主要是通過(guò)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單4通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查可以做到賬物和賬款相符5銷毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同監(jiān)消6庫(kù)存現(xiàn)金每日終要部門(mén)主管盤(pán)點(diǎn)清楚第八章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告351第一節(jié)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念：企業(yè)對(duì)外提供反映企業(yè)某一特定時(shí)間財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息文件目的：好的會(huì)計(jì)信息可以為良

34、好的會(huì)計(jì)決策作參考使用者：投資人是否實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、利益分配、經(jīng)營(yíng)成果債務(wù)人了解財(cái)力政府及相關(guān)部門(mén)是否違法，納稅情況，企業(yè)發(fā)展方向是否符合國(guó)家政策單位管理人員了解資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益構(gòu)成情況，現(xiàn)金流動(dòng)情況以便指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)社會(huì)公眾等以便潛在投資者做出正確投資決策財(cái)務(wù)報(bào)表分類年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容3點(diǎn)3521會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表所有者權(quán)益變動(dòng)表2會(huì)計(jì)報(bào)表附注3財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)季度和月度的會(huì)計(jì)報(bào)告通常指會(huì)計(jì)報(bào)表，至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成3點(diǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表分類：按靜動(dòng)態(tài)分資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)報(bào)表、最基本的會(huì)計(jì)報(bào)表和利潤(rùn)表動(dòng)態(tài)是必須編制的基本會(huì)計(jì)報(bào)表，現(xiàn)金

35、流量表是反映企業(yè)某一特定時(shí)間的現(xiàn)金流量情況動(dòng)態(tài)按時(shí)間：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)按會(huì)計(jì)編制基礎(chǔ)：個(gè)別報(bào)表反映企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況、匯總報(bào)表隸屬關(guān)系編制、反映一個(gè)部門(mén)和一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況、合并報(bào)表簡(jiǎn)：投資、不足50但有實(shí)質(zhì)控制權(quán)服務(wù)對(duì)象不同：內(nèi)部滿足企業(yè)自身管理需要編制，不需統(tǒng)一規(guī)定模式和外部會(huì)計(jì)報(bào)表向外提供，需要統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表的附注對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)一部說(shuō)明，有助于使用者理解一般小企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露重要項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)未決訴訟、仲裁本期購(gòu)買(mǎi)或外置的長(zhǎng)期股權(quán)投資情況本期內(nèi)與主要投資者的往來(lái)事項(xiàng)其他重要的交易事項(xiàng)，如融資租賃財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)：企業(yè)一會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)分配等

36、情況的文字說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)分配等情況資金周轉(zhuǎn)和增減情況對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)三、會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠會(huì)計(jì)目的和會(huì)計(jì)原則的體現(xiàn)相關(guān)可比會(huì)計(jì)指標(biāo)一致，不得更改全面完整編報(bào)齊全，由其是重要事項(xiàng)，要在會(huì)計(jì)附注中說(shuō)明編報(bào)及時(shí)時(shí)效性便于理解信息要清晰明了，便于理解第二節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表一、概念：反映某一特定日期月末、季末、年末等的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、意義3點(diǎn)356：通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以更加了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的全貌三、資產(chǎn)負(fù)債表格式：賬戶式我國(guó)現(xiàn)行的和報(bào)告式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式：左邊-資產(chǎn)項(xiàng)目，流動(dòng)性大的排前，如貨幣資金和短期借款排前，流動(dòng)性小的在后，如固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等排后。右邊-為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，按求償權(quán)先后順序，短期借款和應(yīng)付票據(jù)排前，長(zhǎng)期借款在中間，實(shí)