會計學(xué)原理精華——會計分錄

1、一、短期借款：      1、借入短期借款：             借：銀行存款                    貸：短期借款       2 、按月計提利息：

2、             借：財務(wù)費用                     貸：應(yīng)付利息       3、季末支付銀行存款利息：          

3、;     借：財務(wù)費用                      應(yīng)付利息                      貸：銀行存款  &#

4、160;                                                 &#

5、160;               4、到期償還短期借款本金：              借：短期借款                   

6、;  貸：銀行存款 二、應(yīng)付票據(jù)：        1、開出應(yīng)付票據(jù)：             借：材料采購/庫存商品                     應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）   

7、60;                貸：應(yīng)付票據(jù)            銀行承兌匯票手續(xù)費：            借：財務(wù)費用           

8、;         貸：銀行存款          2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款：                 借：應(yīng)付票據(jù)             

9、      貸：銀行存款         3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款：            借：應(yīng)付票據(jù)                  貸：短期借款 三、應(yīng)付賬款： 

10、        1、發(fā)生應(yīng)付賬款：            借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用                   應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）       

11、;            貸：應(yīng)付賬款          2、償還應(yīng)付賬款：            借：應(yīng)付賬款              

12、    貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)          3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用：             借：應(yīng)付賬款                    

13、 財務(wù)費用                    貸：銀行存款          4、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款：              借：應(yīng)付賬款   

14、                 貸：營業(yè)外收入其他 四、預(yù)收賬款：         1、收到預(yù)收賬款：              借：銀行存款        

15、             貸：預(yù)收賬款         2、收到剩余貨款：               借：預(yù)收賬款               &#

16、160;       貸：主營業(yè)務(wù)收入                              應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）           

17、   借：銀行存款                      貸：預(yù)收賬款           3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方           

18、0;    收到預(yù)付款項：                借：銀行存款                     貸：應(yīng)收賬款         

19、0;      收到剩余貨款：               借：應(yīng)收賬款                       貸：主營業(yè)務(wù)收入       &

20、#160;                       應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）              借：銀行存款            

21、         貸：應(yīng)收賬款 五、應(yīng)付職工薪酬：             1、確認(rèn)職工薪酬：             （1）貨幣性職工薪酬：            &#

22、160;     借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）                          制造費用（車間管理人員工資）            

23、              勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）                          管理費用（管理人員工資）     

24、0;                    銷售費用（銷售人員工資）                          在建工程（在建工程人

25、員工資）                          研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）                     &#

26、160;     利潤分配提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金）                         貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利            

27、0;   （2）非貨幣性職工薪酬：                     自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工                    借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用  &#

28、160;                        貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利                    將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用   

29、                 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用                            貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利    &

30、#160;               借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利                            貸：累計折舊      &

31、#160;            租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：                   借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用                &#

32、160;          貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利             2、發(fā)放職工薪酬：               （1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼：       

33、0;               向銀行提取現(xiàn)金：                      借：庫存現(xiàn)金             

34、0;              貸：銀行存款                      發(fā)放：                &#

35、160;    借：應(yīng)付職工薪酬工資                           貸：庫存現(xiàn)金                  &

36、#160;   代扣代繳：                     借：應(yīng)付職工薪酬工資                       

37、60;   貸：其他應(yīng)收款                （2）支付職工福利費：                    借：應(yīng)付職工薪酬職工福利          

38、60;                貸：庫存現(xiàn)金                （3）支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等：            

39、        借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金                          貸：銀行存款            &#

40、160;   （4）發(fā)放非貨幣性福利：                       企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：                       

41、;借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利                               貸：主營業(yè)務(wù)收入                 

42、0;                     應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                        借：主營業(yè)務(wù)成本    &

43、#160;                           貸：庫存商品                    企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的

44、租金：                        借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性薪酬                       &

45、#160;       貸：銀行存款 六、 應(yīng)交稅費：        （一） 應(yīng)交增值稅：                1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：               

46、      借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/委托加工物資                            應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）          

47、0;                 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)                 2、 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：              

48、0;       借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬                            貸：庫存商品/原材料            &

49、#160;                      應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）                         &

50、#160;          3、 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)：                      借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)             

51、60;                 貸：主營業(yè)務(wù)收入                                 

52、;       應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                4、視同銷售行為：                      借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出

53、                             貸：庫存商品                     

54、;                  應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                5、出口退稅：              

55、0;       借：其他應(yīng)收款                             貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）             

56、   6、交納增值稅：                       借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）                     

57、60;       貸：銀行存款           小規(guī)模納稅人的核算：               1、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物：                

58、0;    借：原材料/材料采購/在途物資                            貸：銀行存款                2、小規(guī)

59、模納稅人銷售貨物：                     借：銀行存款                           貸：主營業(yè)務(wù)收入  &#

60、160;                                應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅     （二） 應(yīng)交消費稅：           

61、0;   1、銷售應(yīng)稅消費品：                     借：營業(yè)稅金及附加                          

62、0; 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅                2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：                     借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出      &#

63、160;                      貸：庫存商品                            

64、         應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）                                        &

65、#160;            應(yīng)交消費稅                 3、委托加工應(yīng)稅消費品：                   收回的委托

66、加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：                    借：委托加工物資                           貸：原材料  &#

67、160;                 借：委托加工物資                          貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅       &#

68、160;            借：原材料                          貸：委托加工物資           

69、0;       收回的委托加工物資直接用于對外銷售                   借：委托加工物資                      

70、  貸：原材料                   借：委托加工物資                         貸：應(yīng)付賬款      

71、;             借：原材料                         貸：委托加工物資           &#

72、160;     對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費稅的會計處理：                  借：應(yīng)收賬款/銀行存款                        貸：應(yīng)交稅費

73、應(yīng)交消費稅             4、進(jìn)口應(yīng)稅消費品：                借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品                    

74、   貸：應(yīng)付賬款/銀行存款   （三）應(yīng)交營業(yè)稅：            1、計算應(yīng)交營業(yè)稅：               借：營業(yè)稅金及附加                &#

75、160;    貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅           2、銷售不動產(chǎn)時：                借：固定資產(chǎn)清理                  

76、0;   貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅          3、交納營業(yè)稅：                借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅                     貸：銀

77、行存款   （四）應(yīng)交資源稅：           1、 對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：               借：營業(yè)稅金及附加                    &

78、#160;貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅           2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅：              借：生產(chǎn)成本/制造費用                    貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅

79、           3、交納資源稅：             借：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅                  貸：銀行存款   （五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：    

80、60;       1、計算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅：              借：營業(yè)稅金及附加                      貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅    &#

81、160;      2、交納城市維護(hù)建設(shè)稅：              借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅                     貸：銀行存款   （六）應(yīng)交教育費附加：    

82、;        1、計算應(yīng)交教育費附加：               借：營業(yè)稅金及附加                     貸：應(yīng)交稅費教育費附加     

83、60;     2、交納教育費附加：              借：應(yīng)交稅費教育費附加                     貸：銀行存款   （七）應(yīng)交土地增值稅：       

84、;   1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算：             借：固定資產(chǎn)清理                    貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅          2、土

85、地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的：              借：銀行存款                    貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅          3、交納土地增值稅：   

86、;          借：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅                  貸：銀行存款   （八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅：           1、計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

87、和礦產(chǎn)資源補償稅            借：管理費用                     貸：應(yīng)交稅費房產(chǎn)稅                 &#

88、160;                          車船使用稅                        &

89、#160;                   礦產(chǎn)資源補償稅           2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅            借：應(yīng)交稅費房產(chǎn)稅 

90、0;                                 車船使用稅                

91、;                   礦產(chǎn)資源補償稅                    貸：銀行存款   （九） 應(yīng)交個人所得稅：        

92、;   1、 計算代扣代交的職工個人所得稅：                     借：應(yīng)付職工薪酬工資                      貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 &

93、#160;         2、交納個人所得稅：             借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅                    貸：銀行存款 七、應(yīng)付利息：           1、 計提利息費用：              借：財務(wù)費用  &#