第10章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、Accounting principle主講：黃占銀（高級(jí)會(huì)計(jì)師）Email： 第十章第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告本章講述主要內(nèi)容：本章講述主要內(nèi)容：n財(cái)務(wù)報(bào)告概述n資產(chǎn)負(fù)債表n利潤表第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述本節(jié)講述主要內(nèi)容：本節(jié)講述主要內(nèi)容：n財(cái)務(wù)報(bào)告的概念n財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)n財(cái)務(wù)報(bào)告的種類n財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求n財(cái)務(wù)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念n財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書面文件，也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要的手段。n財(cái)務(wù)報(bào)告包括：第

2、一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說明書說明書等等資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表實(shí)收資本、庫實(shí)收資本、庫存股、資本公存股、資本公積、盈余公積、積、盈余公積、未分配利潤未分配利潤n財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括會(huì)計(jì)報(bào)表，而且包括傳遞直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)

3、、投資及盈利等方面的信息。n因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的會(huì)計(jì)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。n會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)信息是會(huì)計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)n財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。n財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概

4、述財(cái)務(wù)報(bào)告概述三、財(cái)務(wù)報(bào)告的種類三、財(cái)務(wù)報(bào)告的種類分類方法分類內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表的組成按財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體分類個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如子公司單獨(dú)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表如母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求四、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）真實(shí)可靠真實(shí)可靠相關(guān)可比相關(guān)可比全面完整全面完整便于理

5、解便于理解編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí)第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述五、財(cái)務(wù)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作五、財(cái)務(wù)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作n檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；n進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整；n進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；n清理核對(duì)賬目；n按時(shí)結(jié)賬，進(jìn)行試算平衡。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表本節(jié)主要講述內(nèi)容：本節(jié)主要講述內(nèi)容：n資產(chǎn)負(fù)債表的概念n資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)n資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念n資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念n資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

6、負(fù)債表以貨幣為主要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報(bào)表。l提供企業(yè)某一特定日期所擁有經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布情況。l提供企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)。l反映現(xiàn)有投資者在企業(yè)總資產(chǎn)中所占份額。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元資 產(chǎn)期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額 年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)

7、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 預(yù)付款項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債： 長期借款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)付債券非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 持有至到期投資負(fù)債合計(jì) 長期應(yīng)收款所有者權(quán)益： 長期股權(quán)投資 實(shí)收資本 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)賬戶式賬戶式第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項(xiàng)目期末余額年初余額一、資產(chǎn) 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積

8、未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式報(bào)告式第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法n“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。n“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填列。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。n有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。l如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。第二節(jié)第

9、二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。n有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。l如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。l如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；l如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三

10、、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)A企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款BB企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款CC企業(yè)企業(yè) 20 00030 000 3 000 7 0004 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款VV企業(yè)企業(yè) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款UU企業(yè)企業(yè) 8 000 6 000 9 000 3 000（預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）合合 計(jì)計(jì)20 00030 0006 00056 000填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目合合 計(jì)計(jì)8 0004 00012 000填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)

11、目第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列?？颇棵Q科目名稱明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目借方余額合計(jì) 明細(xì)科目貸方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1 600 000100 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款800 00060 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400 0001 800 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款600 0001 400 000“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：1 600 000600 0

12、002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。l如“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計(jì)算填列。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。l長期應(yīng)收款

13、、持有至到期投資、長期待攤費(fèi)用（將于 1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映）；l長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債（將于 1 年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映）。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。l如表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；l表中的“長期股權(quán)投資” “可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、 “在建工程”、“工程物資” 、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)

14、的“減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。l表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；l表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。l如表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”

15、、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表本節(jié)主要講述內(nèi)容：本節(jié)主要講述內(nèi)容：n利潤表的概念n利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)n利潤表的編制方法第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的概念一、利潤表的概念n利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的概念一、利潤表的概念n利潤表是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“利潤=收入費(fèi)用”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。l有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力；

16、l有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長期償債能力；l有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績；l有助于合理地分配經(jīng)營成果。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)單單步步式式利潤表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元項(xiàng)目本期金額 上期金額一、主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 收入合計(jì)二、主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、利潤表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤表編制單位：XXX XXXX年XX月 單位：元多多步步式式項(xiàng)目行次本期金額上年金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允