會(huì)計(jì)法規(guī)和職業(yè)道德解析

1、第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（單選、多選、判斷）會(huì)計(jì)法律制度（是廣義的會(huì)計(jì)法）包括三個(gè)層次：會(huì)計(jì)法律；會(huì)計(jì)行政法規(guī)；國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（部門規(guī)章、規(guī)范性文件）法律構(gòu)成立法機(jī)關(guān)內(nèi)容法律效力會(huì)計(jì)法律（狹義的會(huì)計(jì)法）全國(guó)最高立法機(jī)關(guān)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法85年1月首次發(fā)布，現(xiàn)行的是1999年10月修訂，2000年7月施行，但不適用于港澳臺(tái)地區(qū)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師法1993年10月31日通過(guò)，1994年1月1日開始實(shí)施效力最高，會(huì)計(jì)法是我國(guó)第一部關(guān)于會(huì)計(jì)的法律。（單選）會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例。效力較高，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系（判斷）國(guó)

2、家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)章需要由部門首長(zhǎng)簽署命令：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法代理記賬管理辦法規(guī)范性文件：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)檔案管理辦法。效力次于會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)行政法規(guī)，包括關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度（多選） 第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作，總原則：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”（單選）?？梢詫?duì)會(huì)計(jì)資料監(jiān)督檢查的部

3、門不光是財(cái)政部門，還包括：審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管（多選、判斷）財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：（多選）（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施 （二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理（準(zhǔn)入、運(yùn)行、退出）（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) （四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查二、會(huì)計(jì)工作的自律管理（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)；（多選）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于1988年11月，辦公地點(diǎn)在北京（單選）（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)特點(diǎn)：學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性的社會(huì)組織（多選）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年， 辦公地點(diǎn)在北京（單選）三、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作

4、和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（單選、多選）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人包括： （多選、判斷）（1）法人單位：以法定代表人為單位負(fù)責(zé)人，如公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)（不是處理具體事務(wù)的總經(jīng)理）；國(guó)有企業(yè)廠長(zhǎng)、經(jīng)理；國(guó)家機(jī)關(guān)的行政長(zhǎng)官。（2）非法人單位：行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人為單位負(fù)責(zé)人，如合伙企業(yè)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者。（二）、會(huì)計(jì)人員的管理：會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)（單選、判斷）第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生

5、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。（會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性要求）并非所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（多選：比如簽合同、訂計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)材料不能用貨幣表示也就不能核算）（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求會(huì)計(jì)資料：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料1.會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。2.不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（判斷、案例）所謂偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編制不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿；所謂變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，是指用涂改、挖補(bǔ)

6、等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相；3.使用電子計(jì)算機(jī)核算的，其生成的會(huì)計(jì)資料也必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定（案例）（l）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；（3）對(duì)真實(shí)、合法，但記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，并由其負(fù)責(zé)更正、補(bǔ)充或重開。原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能

7、由原始憑證出具單位重開。三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定（案例）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記；會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生隔頁(yè)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法：紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或注明此頁(yè)空白或此行空白的字樣，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任，等等。禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定（選擇、判斷）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須是對(duì)外提供的：不包括對(duì)內(nèi)部管理提供的成本控制報(bào)表，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、計(jì)劃書等。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少（應(yīng)當(dāng)）包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及

8、附注，另外財(cái)務(wù)報(bào)告還可以包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括：月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門（如財(cái)政部門、稅務(wù)部門）、內(nèi)部管理者、企業(yè)職工、社會(huì)公眾。需在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章的人包括：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、如設(shè)置了總會(huì)計(jì)師的企業(yè)還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（不包括出納、內(nèi)審人員、普通會(huì)計(jì)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告

9、隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。（判斷：不是必須審計(jì)，是如果須經(jīng)審計(jì)的要同時(shí)報(bào)審計(jì)報(bào)告，該句“的”字很關(guān)鍵。五、會(huì)計(jì)檔案（判斷、案例）（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類包括 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料。其中其他會(huì)計(jì)資料包括：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。注意：各單位的計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交。（1）未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（2）單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱

10、或者復(fù)制原件； （三）會(huì)計(jì)檔案保管的期限。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為 永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。（1）永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬； （3）5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；（4）3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；（5）l5年的：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬）和輔助賬簿，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。（四）會(huì)計(jì)檔案銷毀。1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。銷毀檔案之前：由本單

11、位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。 2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷銷毀檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。銷毀檔案后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。正在

12、項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。六、其他 （一）會(huì)計(jì)年度我國(guó)是以每年公歷1月1日起至12月31日止，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。與我國(guó)的計(jì)劃、財(cái)政、稅收、統(tǒng)計(jì)年度保持一致，以便于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)和財(cái)政管理。（二）記賬本位幣的規(guī)定會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，在民族自治地區(qū)或外商投資、外國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用民族文字或外國(guó)文字。（四）會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更

13、；確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更（不需要報(bào)批準(zhǔn)）；如需變更還應(yīng)將變更的原因、情況及影響，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明（附注中說(shuō)明），以便于會(huì)計(jì)資料使用者了解會(huì)計(jì)處理方法變更及其對(duì)會(huì)計(jì)資料影響的情況。（會(huì)計(jì)信息的可比性要求）第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（內(nèi)部監(jiān)督）：本質(zhì)是內(nèi)部控制（判斷、單選），是內(nèi)部管理的組成部分，基本結(jié)構(gòu)包括以下三個(gè)方面：（1）控制環(huán)境（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)（3）控制程序（多選）政府監(jiān)督（外部監(jiān)督）強(qiáng)制性、無(wú)償性、也叫國(guó)家監(jiān)督，是單位內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督（外部監(jiān)督）獨(dú)立性最強(qiáng)、有償性，非強(qiáng)制的、接受委托，是單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

14、一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督1.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任（判斷、單選）4.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（內(nèi)部控制要求、不相容職務(wù)不能有同一個(gè)人做、內(nèi)部牽制制度防止舞弊）（判斷）（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序

15、應(yīng)當(dāng)明確。（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（判斷）注：內(nèi)部審計(jì)不屬于單位內(nèi)部監(jiān)督主體，它只是協(xié)助單位負(fù)責(zé)人組織實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督制度。5、在單位內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（判斷題）二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督1.概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。2.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督最主要的主體：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門（單

16、選）可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門除財(cái)政部門外，還包括審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門。（多選題）3.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象和范圍財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。財(cái)政部門對(duì)各單位下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督（內(nèi)容或范圍）（多選）（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。（2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。（3）會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查注：都是與會(huì)計(jì)資料或會(huì)計(jì)人員相關(guān)的，是財(cái)

17、政管轄的內(nèi)容不包括工商局管的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否合法，稅務(wù)局管的稅款是否繳納及時(shí)等等。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督1.概念：會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主體）依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（對(duì)象）進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。（判斷、單選）社會(huì)監(jiān)督還包括單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為。（判斷） 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（ 多選題）1）.依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定

18、的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2）.會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1.各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。”（單選、判斷）一般而言，一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于三個(gè)因素：（多選）1）單位的規(guī)模2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)3）經(jīng)營(yíng)管理的要求2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。注：不同于主管會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)，不光是負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，是領(lǐng)導(dǎo)人的職務(wù)。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格（1）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

19、外，（2）應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（判斷、案例）3.會(huì)計(jì)人員回避制度（ 判斷題和案例題） 國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。（其他如民營(yíng)和外資企業(yè)不用回避，多選）單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。注：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)人直系親屬可以當(dāng)出納（判斷題）二、代理記賬代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。注： 委托人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單位；受托人是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。代理

20、記賬機(jī)構(gòu)是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種合法的社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。其申請(qǐng)和設(shè)立條件如下：（多選、判斷）（1）至少有三名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的專職從業(yè)人員，同時(shí)可以聘用一定數(shù)量相同條件的兼職從業(yè)人員。（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格。（3）有固定的辦公場(chǎng)所；（4） 有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。（一）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名

21、并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。3.向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料。4.委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。注：只做會(huì)計(jì)方面的工作（從審核原始憑證開始），不包括會(huì)計(jì)以外的工作，比如審計(jì)、納稅鑒定，也不包括直接接觸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作（二）代理記賬人員的義務(wù)（ 多選題）1.按照委托合同辦理代理記賬，遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（具體履行職責(zé)的范圍是依據(jù)委托合同）2.保守商業(yè)秘密3.對(duì)委托人要求的提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料等不合理要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；4.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格1.任何人從事會(huì)計(jì)工作，都必須先取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（判斷）2.會(huì)計(jì)

22、從業(yè)資格證書的適用范圍（必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人有哪些-也就是會(huì)計(jì)崗位有哪些設(shè)置） （多選題）（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）。（2）出納。（3）稽核。（4）資本、基金核算。（5）收人、支出、債權(quán)債務(wù)核算。（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算。（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算。（8）總賬。（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制。（10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。上述人員包括港澳臺(tái)地區(qū)人員及外籍人員在大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員3.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化

23、（或者珠算五級(jí)）。（單選、判斷）注：至少要考一門財(cái)經(jīng)法規(guī)，所以會(huì)計(jì)類畢業(yè)也不能直接申請(qǐng)從業(yè)資格證（判斷）會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。會(huì)計(jì)類不包括：統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、金融學(xué)等專業(yè)。（多選）4.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書使用的有效范圍：在全國(guó)范圍內(nèi)有效。（單選）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理內(nèi)容：（多選）（1）上崗注冊(cè)登記。（90日內(nèi)）（單選、判斷）（2）離崗備案。（超過(guò)6個(gè)月）（單選、判斷）（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記。（90日內(nèi)）（單選、判斷）（4）變更登記。5.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象為持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員（不論是否在崗）（判斷）會(huì)計(jì)人員繼

24、續(xù)教育的特征：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性（多選）內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。（多選）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的方法主要包括：面授、函授、錄像、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)（多選）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主、在職自學(xué)為輔。（單選、判斷）會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)的時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于24小時(shí)。（單選、判斷）四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（單選、判斷）（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為：高級(jí)會(huì)計(jì)師-為高級(jí)職務(wù)；會(huì)計(jì)師-為中級(jí)職務(wù)；助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員-為初級(jí)職務(wù)。（多選）（二）.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三

25、個(gè)級(jí)別。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度，高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。（1）初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試科目包括：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)，要求高中以上學(xué)歷，一年內(nèi)一次通過(guò)；（2）中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試科目包括：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法，兩年為一個(gè)周期，單科成績(jī)滾動(dòng)計(jì)算。中級(jí)要求從事會(huì)計(jì)工作的年限如下：大專5年，本科4年，雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年（3）凡參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審的人員，須考試合格后方可參加評(píng)審，考試科目為：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？荚嚭细褡C在全國(guó)范圍內(nèi)3年有效，關(guān)于高級(jí)會(huì)計(jì)師學(xué)歷資質(zhì)的評(píng)審條件：1）獲得博士學(xué)位，取得會(huì)計(jì)師資格后，從事會(huì)計(jì)工作2年以上2）獲得碩士學(xué)

26、位，取得會(huì)計(jì)師資格后，從事會(huì)計(jì)工作4年以上3）大學(xué)本科畢業(yè)，取得會(huì)計(jì)師資格后，從事會(huì)計(jì)工作5年以上五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置1.各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位會(huì)計(jì)工作崗位一與前面所寫必須取得從業(yè)證的人員是一樣的。還包括總會(huì)計(jì)師崗位。2.會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度的要求會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（多選題、案例題），可以登記現(xiàn)金和銀行日記賬，可以核對(duì)現(xiàn)金收支。3.總會(huì)計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，國(guó)有大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，其他單位根據(jù)工作需要自己決定是否設(shè)置。對(duì)于

27、國(guó)有大中型企業(yè)：總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或聘任；免職或解聘程序與任命或聘任程序相同。（判斷和案例題）總會(huì)計(jì)師必須具備：取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年?？倳?huì)計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員負(fù)的責(zé)任：負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。（多選）六、會(huì)計(jì)人員的工作交接1.交接的范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職、因病不能工作必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（案例題）2.交接的程序一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；

28、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交?！?.交接人員的責(zé)任（判斷、案例）移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任?！?，這就是說(shuō)會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在原移交人員經(jīng)辦工作期間所發(fā)生的問(wèn)題，由原移交人負(fù)責(zé)，即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，也應(yīng)由原移交人負(fù)責(zé)。注：誰(shuí)的工作期間誰(shuí)負(fù)責(zé)，而不是看什么時(shí)候發(fā)現(xiàn)的。第6節(jié) 法律責(zé)任1、 法律責(zé)任概述會(huì)計(jì)法中規(guī)定的法律責(zé)任是行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種，不包括民事責(zé)任（如侵權(quán)賠償）。（1） 行政責(zé)任1. 行政處

29、罰：財(cái)政等政府主管部門在會(huì)計(jì)檢查中對(duì)單位、個(gè)人違反會(huì)計(jì)法律進(jìn)行的行政制裁。會(huì)計(jì)法中涉及的行政處罰主要是縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門行使處罰權(quán)，形式包括：責(zé)令限期改正、通報(bào)、罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（多選）2.行政處分；國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部國(guó)家工作人員在執(zhí)法中侵犯他人合法權(quán)益進(jìn)行的法律制裁。包括：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用查看、開除。（多選）（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，刑事責(zé)任由司法機(jī)關(guān)追究責(zé)任。刑事責(zé)任的刑罰包括主刑和附加刑。（多選、案例）主刑：只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑，包括：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑附加刑：既可獨(dú)

30、立適用又可以附加適用，包括：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)二、一般情況違反會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（一）一般違法行為：不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定。以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定。隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。 向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致。 未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣。 未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。 未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。 任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定；（任用的人沒(méi)

31、有會(huì)計(jì)從業(yè)證、任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合要求的行為）（二）應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任包括（多選）：責(zé)令限期改正、可以罰款（單選、案例，單位3000到50000;個(gè)人2000到20000）、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員從警告到開除）三、偽造、變?cè)?、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的違法行為。行政責(zé)任包括（多選 ）：1.行政處罰：通報(bào)、可以罰款（單選、案例，單位5000到100000；個(gè)人3000到50000）、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2.行政處分（多選）：針對(duì)國(guó)家工作人員撤職、留用查看、開除“二”和“三”中提到的由于會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，追究行政責(zé)任，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資

32、格證書的人員，自被吊銷之日起五年內(nèi)（含五年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注，如果由于會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的行為達(dá)到犯罪，被追究刑事責(zé)任，那么5年后也不能取得或重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證（如會(huì)計(jì)違法判處有期徒刑2年，那終生不能取得從業(yè)資格證）四、授意指使強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員偽造變?cè)祀[匿銷毀等事項(xiàng)的（與三結(jié)合出案例題）行政處罰可以對(duì)授意指使人5000-50000的罰款，行政處分（多選）對(duì)國(guó)家工作人員降級(jí)、撤職、開除五、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施1.對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)手段：降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位

33、、解聘、開除。2.法律責(zé)任：情節(jié)惡劣的構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪，處三年以下有期徒刑；不構(gòu)成犯罪的由其所在單位或有關(guān)單位給予行政處分。3.補(bǔ)救措施：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。（不包括恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）六、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人的法律責(zé)任應(yīng)當(dāng)由所在單位或有關(guān)單位對(duì)相關(guān)人員給予行政處分（判斷） 第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算概念、特征（單選、多選、判斷）（一）概念廣義的支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方

34、當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 狹義的支付結(jié)算是指由中國(guó)人民銀行發(fā)布的支付結(jié)算辦法中所稱的“支付結(jié)算”，不包括現(xiàn)金。銀行、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。（二）支付結(jié)算的特征（判斷題、多選題）1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但法律行政法規(guī)另有規(guī)定除外。2.支付結(jié)算是一種要式行為 ；3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志； 4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制； 中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，中國(guó)人民銀行分支行負(fù)責(zé)組織、協(xié)

35、調(diào)、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作。5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。二、支付結(jié)算的基本原則（多選題）（一）恪守信用，履約付款（二）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（三）銀行不墊款 三、辦理支付結(jié)算的基本要求（1）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。（2）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。（判斷、案例）A偽造：無(wú)權(quán)限人假冒他人簽章的行為，或者票據(jù)本身的偽造B變?cè)欤簾o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。（剪接、挖補(bǔ)、覆蓋、涂改）C票據(jù)上有偽造變?cè)?/p>

36、的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。D票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效（多選），銀行不予受理。其他記載事項(xiàng)，比如：用途、付款人名稱可以更改，更改時(shí)應(yīng)由原記載人在更改處簽章證明。E票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。（多選）（4）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。四、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 （1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 （2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”

37、（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。（判斷題、單選題、多選題、案例題）注：若單選題有寫也有不寫的，按實(shí)際工作選擇到角也要寫整或正）大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 （判斷題、單選題）（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)

38、行書寫。重點(diǎn)關(guān)注以下：A、阿拉伯?dāng)?shù)字金額萬(wàn)位是“0”，但千位不是“0”，萬(wàn)位的零可寫可不寫（判斷）；例如：￥106895.32可以寫成人民幣壹拾萬(wàn)零陸仟捌佰玖拾伍元叁角貳分，或者人民幣壹拾萬(wàn)陸仟捌佰玖拾伍元叁角貳分（中間的零可以有也可以沒(méi)有）（多選）B、元位是“0”，角位不是“0”，元位的零可寫可不寫。（判斷）例如：￥1680.32可以寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分（中間的零可以有也可以沒(méi)有）（多選）C、阿拉伯?dāng)?shù)字?jǐn)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫零字。（判斷）例如：￥1

39、07000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分（萬(wàn)位的零不寫，但中間連續(xù)的零只寫一個(gè)），或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分（連續(xù)的零都不寫，但萬(wàn)位的零要寫）（多選）。D、阿拉伯?dāng)?shù)字金額角位是“0”，分位不是“0”，元后面應(yīng)寫零（也就是角位的零要表示出來(lái)）。（判斷或單選）例如：￥16409.02必須寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分￥325.04必須寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（判斷）為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹

40、、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。第二節(jié)現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理?xiàng)l例由國(guó)務(wù)院制定，現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則由中國(guó)人民銀行制定一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（判斷、多選）1.工資、津貼、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬、國(guó)家頒發(fā)給個(gè)人的科技文化體育獎(jiǎng)金、勞保、福利費(fèi)及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出（如果超過(guò)1000元，超過(guò)限額部分，根據(jù)提款人要求在指定銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付）注：多選題當(dāng)中對(duì)于超過(guò)1000元的上述款項(xiàng)應(yīng)該作為可以

41、支付2.差旅費(fèi)、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款（不受金額限制）3.結(jié)算起點(diǎn)1OOO元以下的零星支出。（如超過(guò)1000元的辦公用品、零星材料應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）。金額起點(diǎn)需要調(diào)整時(shí)，由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。二、現(xiàn)金使用的限額庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由（存款人的開戶銀行）根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行的遠(yuǎn)近等情況核定； 限額一般按照單位35天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金的限額核定天數(shù)可適當(dāng)放寬到5天以上，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開支需要量。三、現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷）1開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)與當(dāng)日送存銀行；當(dāng)日送存確有困難的

42、，由開戶銀行確定送存時(shí)間。2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金適用范圍內(nèi)從開戶行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更、撤銷進(jìn)行監(jiān)督檢查。二、銀行結(jié)算賬戶的分類1.銀行結(jié)

43、算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（1）個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。（2）存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（3）個(gè)人因投資、消費(fèi)使用各種支付工具，包括銀行卡在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。2.單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。（多選、判斷）核準(zhǔn)制賬戶（報(bào)中國(guó)人民銀行審核后發(fā)開戶登記證）：（1）基本存款賬戶（2）臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）注：多選題括號(hào)里的沒(méi)表述也

44、對(duì)。（3）預(yù)算單位開立專用存款賬戶（4）QFII專用存款賬戶 備案類賬戶（開戶起5個(gè)工作日內(nèi)由開戶銀行向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种修k理備案）。（1）一般存款賬戶（2）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（3）專用存款賬戶（除預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)外，其他均是備案制） 注：多選題括號(hào)里的沒(méi)表述也對(duì)三、 銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（多選）（一）一個(gè)基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則，除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（三）守法合規(guī)原則（四）存款信息保密原則四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、或撤銷（注意日期單選、判

45、斷）（一）銀行結(jié)算賬戶的開立存款人應(yīng)預(yù)留的簽章卡片，并將簽章的式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔存款人開立的單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后方可辦理付款業(yè)務(wù)（但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款帳戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外）。銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶，除驗(yàn)資外的臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。（2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)

46、于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的核準(zhǔn)類銀行賬戶的存款人名稱變更申請(qǐng)、法定代表人或負(fù)責(zé)人的變更通知后，在2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)變更。，（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷（多選）1.存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（就是注銷原來(lái)賬號(hào)，換個(gè)銀行重新開戶，注意不屬于結(jié)算賬戶的變更）（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。2.不得撤銷的情形：存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。3.開戶銀行對(duì)已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)

47、通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理（單選）。4.關(guān)于日期的規(guī)定（1）如果存款人因解散破產(chǎn)吊銷執(zhí)照等主體資格終止的原因要撤銷銀行賬戶，應(yīng)于5個(gè)工作日向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)，（2）如果撤銷基本戶，基本戶開戶行應(yīng)自撤銷之日起2個(gè)工作日通知存款人其他賬戶的開戶行，其他開戶行2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人，存款人收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。（3）撤銷銀行結(jié)算賬戶應(yīng)先撤銷一般戶、專用戶、臨時(shí)戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后方可辦理基本存款賬戶的撤銷（單選、多選）注：?jiǎn)芜x：最后辦理的是基本存款戶，多選：不能最后辦理的是其

48、他賬戶五、基本存款賬戶：辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的繳存和支取。（工資獎(jiǎng)金只能通過(guò)基本戶）；是存款人的主辦賬戶。（單選、多選、判斷、案例）可以申請(qǐng)開立基本存款戶的存款人包括法人單位，也包括非法人單位（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、分公司）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、 單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（食堂、招待所、幼兒園等），還包括個(gè)體工商戶（不包括自然人）（多選）開戶需要的資料：（1）證明單位名稱的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或批文等（2）納稅人還需要稅務(wù)登記證六、一般存款賬戶：要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收

49、付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。沒(méi)有數(shù)量限制。（多選、判斷）開戶需要的資料：（多選）（1）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（2）基本存款賬戶開戶登記證（3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。（4）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 七、專用存款賬戶：存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。適用范圍為各種專項(xiàng)資金的收付：都是帶有資金、基金、備用金、保證金字樣（多選）注意現(xiàn)金存取規(guī)定：（多選、判斷）（1）單位銀行卡帳戶的資金必須由其基本存款帳戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金；（2）財(cái)政預(yù)算外資金、期貨交易保證金、證券交易

50、結(jié)算資金、信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金；（3）收入?yún)R繳賬戶只收不付（可以存現(xiàn)金、不可以取現(xiàn)金）（4）業(yè)務(wù)支出賬戶只付不收。（可以取現(xiàn)金、不可以存現(xiàn)金）（5）基本建設(shè)資金，更新改造資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，可以支取現(xiàn)金，但要開戶時(shí)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)（6）糧、棉、油收購(gòu)資金，住房基金，社會(huì)保障基金、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等可以支取現(xiàn)金，按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理上述專用存款戶開戶時(shí)需要基本存款賬戶的證明文件及基本戶開戶許可證，還需要證明專有用途的文件或批文。八、臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時(shí)存款賬戶的使用范圍：

51、1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等）。2.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（如異地建筑施工、異地安裝及其他異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等）。 3.注冊(cè)驗(yàn)資資金。臨時(shí)存款賬戶可以支取現(xiàn)金，注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，功能如下：第一活期儲(chǔ)蓄功能；第二普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能；第三通過(guò)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。（儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算）?？梢詮膯挝汇y行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)包括如下方面：（多選）（1） 工資獎(jiǎng)金收入（2）稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入（3）債券、

52、期貨、信托等投資的本金和收益。（4）個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（5）個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存 （6）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金（7）繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)（8）保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)（9）納稅退還 （10）農(nóng)副礦產(chǎn)品銷售收入（11）其他合法款項(xiàng)。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元（不包含5萬(wàn)元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。（如代發(fā)工資協(xié)議、獎(jiǎng)勵(lì)證明、稅收證明、購(gòu)銷合同等）從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。十、異地銀行結(jié)算賬戶存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶： （多選，判斷）（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照

53、注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的； （2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； （3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的； （4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的； （5）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。 十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（ 單選題、判斷題）銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（單選、多選）重點(diǎn)掌握罰款額度對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是1千元；對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰

54、款金額有3種：（1）1000元的罰款存款人變更事項(xiàng)沒(méi)及時(shí)通知銀行（2）1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款存款人開戶、銷戶違反規(guī)定或偽造變?cè)?、私自印制開戶許可證（3）5千元以上3萬(wàn)元以下的罰款存款人賬戶使用過(guò)程的違規(guī)行為第四節(jié)支付結(jié)算方式一、票據(jù)概述1.概念 票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。有如下4種票據(jù)種類（多選）出票人（簽發(fā)票據(jù)的人）付款人付款日期（單選、案例）向誰(shuí)付款銀行匯票存款人的開戶行存款人的開戶行見(jiàn)票即付出票日起1個(gè)月持票人：收款人或最后一手的被背書人銀行本票出票日起2個(gè)月支票存款人存款人的開戶行出票日起10日內(nèi)商業(yè)匯票（按承兌人不同分類）商業(yè)承兌匯票（承兌人