會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)第六章解析

1、 初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(第六章)第六章 利潤 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是（）。A、固定資產(chǎn)盤盈 B、無形資產(chǎn)出售損失 C、無形資產(chǎn)減值損失 D、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 2、某企業(yè)在2013年12月31日處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2010年1月1日購入的，其賬面原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。A、300 B、289 C、189 D、230 3、某企業(yè)2014年應(yīng)交所得稅1 000萬元；遞延

2、所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬元，年末余額為600萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬元，年末余額為600萬元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè)2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為（）萬元。A、1 000 B、1 100 C、900 D、700 4、下列錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，只影響“營業(yè)利潤”而不影響“利潤總額”的是（）。A、將投資收益錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)收入” B、將罰款支出錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)成本” C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯(cuò)登為“銷售費(fèi)用” D、將出售原材料的成本錯(cuò)登為“主營業(yè)務(wù)成本” 5、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是（）。A、捐贈(zèng)利得 B、收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助 C、

3、出售無形資產(chǎn)的凈收益 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益 6、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（）。A、資本公積 B、其他應(yīng)付款 C、營業(yè)外收入 D、其他業(yè)務(wù)收入 7、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入（）。A、營業(yè)外收入 B、遞延收益 C、其他業(yè)務(wù)收入 D、其他應(yīng)收款 8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。A、債務(wù)重組利得 B、處置固定資產(chǎn)凈收益 C、收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈 D、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 9、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是（）。A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益 B、國債利息收入 C、公司債券的利息收入 D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收

4、益 10、甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A、940 B、980 C、1 040 D、1 060 11、某企業(yè)于2013年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬元，上年度預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2013年度利潤總額的金額為（）萬元。A、不影響當(dāng)年利潤 B、當(dāng)年利潤增加7.2萬元 C、當(dāng)年利潤增加15萬元 D、當(dāng)

5、年利潤增加30萬元 12、甲公司2014年度稅前會(huì)計(jì)利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費(fèi)為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則當(dāng)期凈利潤為（）萬元。A、9 970 B、2 492.5 C、7 407.5 D、7 425 13、某企業(yè)2014年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，購買辦公用品支出5萬元，計(jì)

6、提壞賬準(zhǔn)備2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（）萬元。A、13 B、15 C、18 D、23 14、某企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬元，2013年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25。則企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A、112.5 B、130 C、150 D、77.5 15、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要作納稅調(diào)增的是（）。A、稅收滯納金支出 B、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利 C、超標(biāo)的廣告費(fèi) D、違反銷售商品合同的違約金 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入到營

7、業(yè)外支出的有（）。A、處置長期股權(quán)投資的凈損失 B、處置可供出售金融資產(chǎn)的凈損失 C、處置持有至到期投資的投資損失 D、處置交易性金融資產(chǎn)的凈損失 2、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、主營業(yè)務(wù)收入 C、營業(yè)外收入 D、遞延收益 3、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、主營業(yè)務(wù)收入 C、營業(yè)外收入 D、遞延收益 4、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、主營業(yè)務(wù)收入 C、營業(yè)外收入 D、遞延收益 5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有（）。A、采用成本法核算時(shí)被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng) B、采用成本法核算時(shí)被投

8、資單位宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 C、已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資價(jià)值又恢復(fù) D、收到包含在長期股權(quán)投資買價(jià)中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 6、下列各項(xiàng)中，影響利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目金額的有（）。A、無形資產(chǎn)處置凈損失 B、支付合同違約金 C、出售原材料損失 D、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 7、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。A、原材料盤盈 B、無法查明原因的現(xiàn)金溢余 C、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益 D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益 8、下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有（）。A、行政性罰款支出 B、國債利息收入 C、公司債券的利息收入 D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 9、下

9、列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（）。A、交納稅收滯納金 B、固定資產(chǎn)盤盈 C、長期股權(quán)投資投資收益 D、無形資產(chǎn)出售利得 10、下列關(guān)于表結(jié)法的表述，正確的有（）。A、增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量 B、各損益類科目月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額 C、年末時(shí)將全年累計(jì)損益類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤 D、不影響有關(guān)損益指標(biāo)的利用 11、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有（）。A、表結(jié)法 B、賬結(jié)法 C、品種法 D、分批法 12、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、主營業(yè)務(wù)收入 C、營業(yè)外收入 D、遞延收益 三、判斷題 1、處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益，屬于當(dāng)期的利得。（

10、）對 錯(cuò) 2、年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。（）對 錯(cuò) 3、某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。（）對 錯(cuò) 4、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計(jì)入營業(yè)外支出。（）對 錯(cuò) 5、企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”科目。（）對 錯(cuò) 6、企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)該在收到時(shí)直接確認(rèn)為營業(yè)外收入。（）對 錯(cuò) 7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入中。（）對 錯(cuò) 8、某企業(yè)2011年年初有2010年形成

11、的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25。則企業(yè)2011年需要交納企業(yè)所得稅5萬元。（）對 錯(cuò) 9、某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損20萬元（虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過五年），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤15萬元。按有關(guān)規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。（）對 錯(cuò) 10、對采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，影響營業(yè)利潤。（）對 錯(cuò) 11、企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用就等于當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。（）對 錯(cuò) 12、年度終了，“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目沒有余額。（）對 錯(cuò) 四、不定項(xiàng)選擇題 1、甲公司2012年有關(guān)損益類科目的年末余額

12、如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，適用的所得稅稅率為25%）：單位：元 科目名稱借或貸期末余額主營業(yè)務(wù)收入貸800 000其他業(yè)務(wù)收入貸200 000投資收益貸30 000營業(yè)外收入貸57 000主營業(yè)務(wù)成本借500 000其他業(yè)務(wù)成本借150 000營業(yè)稅金及附加借36 000銷售費(fèi)用借40 000管理費(fèi)用借100 000財(cái)務(wù)費(fèi)用借32 000營業(yè)外支出借65 00012月31日發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）本年度國債利息收入為6 000元，并已經(jīng)計(jì)入投資收益；（2）經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司營業(yè)外支出中有10 000元為稅收滯納金；（3）經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)超過了稅法允許稅前扣除的數(shù)額為5

13、 000元；要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 、企業(yè)與12月10日現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余15 000元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作賬務(wù)處理，關(guān)于此事項(xiàng)下列表述中正確的有（）。A、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)增加“庫存現(xiàn)金”15 000元 B、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)貸方“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”15 000元 C、無法查明現(xiàn)金溢余的情況下，計(jì)入“營業(yè)外收入” D、無法查明現(xiàn)金溢余的情況下，沖減“管理費(fèi)用” 、甲公司本年應(yīng)交所得稅的金額為（）元。A、48 000 B、44 500 C、43 250 D、42 000 、甲公司的本年凈利潤為（）元。A、131 000 B、120 750

14、C、134 500 D、137 000 2、A公司2013年度的有關(guān)資料如下： （1）年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1 200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。（2）按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。（3）提取任意盈余公積100萬元。 （4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 、A公司2013年應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A、300 B、425 C、0 D、125 、關(guān)于盈余公積，下列說法正確的是（）。A、法定盈余公積的計(jì)提金額為90萬元 B、法定盈余公積的計(jì)提金額為10萬元 C、盈余公積計(jì)

15、提總額為190萬元 D、盈余公積計(jì)提總額為110萬元 、A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理為（）。A、借：本年利潤 500 貸：應(yīng)付股利 500 B、借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利500 貸：應(yīng)付股利 500 C、借：利潤分配未分配利潤500 貸：應(yīng)付股利 500 D、借：盈余公積500 貸：應(yīng)付股利 500 、關(guān)于所得稅費(fèi)用，下列表述正確的是（）。A、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是300萬元 B、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是0 C、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是125萬元 D、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是425萬元 、2013年末A公司“未分配利潤”的余額是（）萬

16、元。A、1 010 B、1 210 C、710 D、810 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤?！驹擃}針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號11069320】 2、【正確答案】 B【答案解析】年折舊率=2/5=0.4第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000.4=40（萬元）第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100-40）0.4=24（萬元）第3年應(yīng)計(jì)提

17、的折舊額=（100-40-24）0.4=14.4（萬元）從第4年期改用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊：第4年、第5年的年折舊額=（100-40-24-14.4）-0.4/2=10.6（萬元）從2010年1月1日到2013年12月31日共計(jì)提4年的折舊，所以處置時(shí)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊=40+24+14.4+10.6=89（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 300貸：固定資產(chǎn)清理 300借：固定資產(chǎn)清理 11累計(jì)折舊 89貸：固定資產(chǎn) 100固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，即：借：固定資產(chǎn)清理 289貸：營業(yè)外收入 289【該題針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【

18、答疑編號11056467】 3、【正確答案】 D【答案解析】企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+確認(rèn)的遞延所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 000（萬元）遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=（600-800）-（600-500）=-300（萬元）2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用= 1 000-300=700（萬元）。【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10990713】 4、【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營業(yè)利潤又影響利潤

19、總額，所以兩者錯(cuò)記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動(dòng)，對總額沒有影響，即對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D同理。而選項(xiàng)B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯(cuò)誤，對利潤總額沒有影響，對于營業(yè)利潤有影響。因此選項(xiàng)A、C、D對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響?！驹擃}針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10984698】 5、【正確答案】 D【答案解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營業(yè)外收入?！驹擃}針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10983

20、017】 6、【正確答案】 C【答案解析】因?yàn)閼?yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項(xiàng)，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這個(gè)部分的資產(chǎn)，同時(shí)又不是企業(yè)日常活動(dòng)產(chǎn)生的，所以計(jì)入到營業(yè)外收入當(dāng)中?！驹擃}針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10983002】 7、【正確答案】 A【答案解析】收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算?！驹擃}針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982993】 8、【正確答案】 C【答案解析】收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用?！驹擃}針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)

21、外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982987】 9、【正確答案】 B【答案解析】本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減?！驹擃}針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982970】 10、【正確答案】 B【答案解析】國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅（4 00080）25980（萬元）?！驹擃}針對“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982966】 1

22、1、【正確答案】 B【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入合同總收入安裝程度=306018（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用總成本安裝程度=（153）6010.8（萬元），當(dāng)年利潤總額增加=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=1810.87.2（萬元）。【該題針對“利潤總額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982946】 12、【正確答案】 C【答案解析】應(yīng)納稅所得額稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900（1501 00014） 609 970（萬元），企業(yè)在計(jì)算利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 00

23、014%=140，但是在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅所得額所得稅稅率=9 970252 492.5（萬元）；當(dāng)期凈利潤利潤總額當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 9002 492.57 407.5（萬元）?！驹擃}針對“凈利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982942】 13、【正確答案】 D【答案解析】企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入100主營業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用5資產(chǎn)減值損失2投資收益1023（萬元）?！驹擃}針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982894】 14、【正確答案】 D【答案解析】2013年的所得稅費(fèi)用（50

24、02002030）2577.5（萬元）。因?yàn)閲鴤⑹杖胧敲舛惖模谟?jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減；而稅收滯納金是不可以進(jìn)行抵扣的，但是在計(jì)算利潤總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。（5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補(bǔ)）【該題針對“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982867】 15、【正確答案】 D【答案解析】違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調(diào)增?！驹擃}針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982834】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABCD【答案解析】選項(xiàng)ABCD，都計(jì)入到投資收益?！驹擃}針對

25、“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號11056468】 2、【正確答案】 ABC【答案解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”?！驹擃}針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號11010028】 3、【正確答案】 ABC【答案解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”?！敬鹨删幪?1009976】 4、【正確答案】 ABC【答案解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”?！敬鹨删幪?1009760】 5、【正確答案】 ACD【答案解析】選項(xiàng)A，不作賬務(wù)處理；選項(xiàng)B，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“

26、投資收益”科目；選項(xiàng)C，長期股權(quán)投資減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利?！驹擃}針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10991273】 6、【正確答案】 CD【答案解析】營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）投資收益（投資損失）。選項(xiàng)A，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，出售損失說明其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，會(huì)影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 ，影響營業(yè)利潤。【該題針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)

27、進(jìn)行考核】 【答疑編號10984384】 7、【正確答案】 BD【答案解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營業(yè)外收入”；轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”?！驹擃}針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10983016】 8、【正確答案】 AB【答案解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目。選

28、項(xiàng)C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。【該題針對“所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982976】 9、【正確答案】 ACD【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額?！驹擃}針對“利潤總額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982952】 10、【正確答案】 BCD【答案解析】本題考核表結(jié)法的相關(guān)內(nèi)容。表結(jié)法下，各損益類科目月末只需要結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，只有在年末時(shí)才將全

29、年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入本年利潤，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤表的編制和有關(guān)損益指標(biāo)的利用?！驹擃}針對“本年利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982850】 11、【正確答案】 AB【答案解析】選項(xiàng)C、D是產(chǎn)品成本計(jì)算的方法?！驹擃}針對“本年利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982845】 12、【正確答案】 ABC【答案解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入都屬于損益類科目，期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。選項(xiàng)D，遞延收益是原本屬于未來的收益，未來的收益現(xiàn)在一次確認(rèn)，所以屬于負(fù)債類科目?！驹擃}針對“本年利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982844】 三、判斷題1、【正確答案】

30、 錯(cuò)【答案解析】處置投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)日常活動(dòng)所形成的，不屬于當(dāng)期的利得?！驹擃}針對“利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號11055162】 2、【正確答案】 對【答案解析】【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號11010025】 3、【正確答案】 對【答案解析】當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的?！驹擃}針對“所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10984684】 4、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析

31、】出租包裝物的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目?！驹擃}針對“營業(yè)外收支,營業(yè)外支出的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10983027】 5、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”，計(jì)提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”；如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，則計(jì)入“營業(yè)外收入”科目?！驹擃}針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10983021】 6、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在

32、取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入?！驹擃}針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10983013】 7、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入中?！驹擃}針對“營業(yè)外收支”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982985】 8、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】本題考核所得稅的計(jì)算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，本題中2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額為20萬元，尚不足彌補(bǔ)2010年企業(yè)形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅?！驹擃}針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

33、 【答疑編號10982979】 9、【正確答案】 對【答案解析】虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過五年，所以應(yīng)該用稅后凈利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤15萬元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬元，所以不得提取法定盈余公積?！驹擃}針對“凈利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982927】 10、【正確答案】 對【答案解析】成本模式下，投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤的金額。【該題針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982898】 11、【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，因此還應(yīng)考慮企業(yè)的遞延所得稅情況。【該題針對“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982876】 12、【正確答案】 對【答案解析】本題考核“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。【該題針對“本年利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10982852】