2015年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》知識點匯總

1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試大綱第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構成一、會計法律由全國人民代表大會及其常務委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律，分別是會計法和注冊會計師法。二、會計行政法規(guī)由國務院制定并發(fā)布，或者由國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。如國務院發(fā)布的企業(yè)財務會計報告條例、總會計師條例，財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則。三、國家統(tǒng)一的會計制度國務院財政部門根據(jù)會計法制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章（。辦法事業(yè)單位會計準則企業(yè)會計準則基本準則）和會計規(guī)

2、范性文件。第二節(jié) 會計工作管理體制一、會計工作的行政管理國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（一）會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施：最基本（二）會計市場管理：準入.運行.退出.培訓（三）會計專業(yè)人才評價：各省級財政部門負責（四）會計監(jiān)督檢查：會計工作監(jiān)督主體是財政部門 內容：會計信息質量檢查.會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會（二）中國會計學會:學術性.專業(yè)性.非營利性三、單位會計工作管理（一）單位會計工作管理的責任主體：單位負責人（二）會計人員的管理制

3、度：主要包括會計人員從業(yè)資格管理.會計人員任職資格.任免.調遷.評優(yōu)表彰獎懲管理.會計專業(yè)技術職務資格管理.會計人員繼續(xù)教育管理等 財政部門負責：會計從業(yè)資格管理.會計專業(yè)技術職務資格管理.會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理，會計人員繼續(xù)教育管理等 （三）會計人員的任職資格：必須取得會計從業(yè)資格證書 擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）：除資格證外，還具備會計師以上職務資格或從事會計工作3年以上 擔任總會計師：取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務工作不少于3年 （四）單位內部會計管理制度：根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結合單位類型和內部管理的需要，遵循一定的原則制定的，

4、用于規(guī)范單位內部會計管理工作和會計行為的具體制度和管理方法 第三節(jié) 會計核算會計信息質量要求：真實性.相關性.明晰性.可比性.經(jīng)濟實質重于法律形式.重要性.謹慎性.及時性一、總體要求（一）會計核算依據(jù)：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù) 會計核算是會計的最基本職能（二）對會計資料（會計憑證,會計賬簿.財務會計報告.其他會計資料）要求：1.符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性.完整性 2.任何單位和個人不得偽造.變造會計憑證.會計賬簿.其他會計資料，提供虛假的財務會計報告二、會計核算的其他要求：1.依法建立賬冊：不具備簡章要求的，實行代理記賬 2.明確會計核算內容 3.正確采用會計處理

5、方法：可變更：（1）法律.行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更 (2)會計政策變更能夠提供更可靠.更相關的會計信息 4.以公歷年度為會計年度 5.以人民幣為記賬本位幣 6.會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定 7.正確使用會計記錄文字：境內：中文 ;名族自治地區(qū)：同時使用當?shù)匚淖?；外企：同時外文三對公司.企業(yè)會計核算的特別要求四.會計憑證：1.填制和審核會計憑證式會計核算的首要環(huán)節(jié)；終點時編制會計報表：2.原始憑證審核重點記：1.凡有大寫小寫金額的，兩者必須相符；購買實物的原始憑證必須有驗收證明；支付款項的，必須有收款單位和收款人收款證明 2.發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有

6、退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證。3.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)3.原始憑證保管：外借問題：原始憑證：單位會計機構負責人，會計主管人員批準；檔案：單位負責人批準 4.記賬憑證：結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證 6 會計賬簿庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，并逐日結出余額每年至少進行一次對賬工作總賬.明細賬.日記賬及輔助性賬簿.原始憑證.記賬憑證保管期限：15年庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限：25年固定資產(chǎn)卡片報廢清理后保管：5年7 財務會計報告：會計報表（資產(chǎn)負債表

7、、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表）.會計報表附注和財務情況說明書1.年度、半年度財務會計報告應包括3者2.季度、月度財務會計報告通常指會計報表，至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表3.月度財務會計報告于月份終了后6天對外提供；季度：季末終了后15天；半年：半年度終了后60天；年度：年度終了后4個月4.國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告5.財務會計報告應由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位還須總會計師簽名并蓋章6.月度和季度財務會計報告的保管期限：3年 年度：永久8 財產(chǎn)清查9 會計

8、檔案管理： 1.各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督、檢查 2.會計檔案銷毀：單位負責人對所要銷毀的會計檔案進行復核后在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；由單位檔案機構和會計機構雙方共同派員監(jiān)銷，銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時向單位負責人報告；不得銷毀未完成事項和正在建設中的項目第四節(jié) 會計監(jiān)督一、單位內部會計監(jiān)督（一）單位內部會計監(jiān)督主體和對象1單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員2內部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動（二）單位內部會計監(jiān)督的內容：對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；無效時，向單位負責人

9、提出書面意見請求書，負責人在接到請求書10日內作出書面確定，并對覺得承擔責任 （三）單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求1記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。2重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。3財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職責1依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2對單位內部的會計資料

10、和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。（五）單位內部會計控制：適用于大中型企業(yè) 原則：全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性 內部控制：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督（方法：不相容職務相互分離（出納與記賬、業(yè)務與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務審批、業(yè)務審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務經(jīng)辦與財務保管、業(yè)務操作與業(yè)務復核等）；授權批準控制；會計系統(tǒng)控制；預算控制；財產(chǎn)保全控制；風險控制；內部報告控制；電子信息技術控制等）二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念主體：縣級以上各級人民政府財政部門財政部門進行會計監(jiān)督檢查的目的是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，范圍：所有單位，對違反會計法

11、的單位和相關人員可作處罰財政部門可經(jīng)被檢查單位財政部門負責人批準將其以前會計年度資料調回檢查，開具調用會計資料清單，三個月內完整歸還（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內容1對單位依法設置會計賬簿的檢查2對單位會計資料真實性、完整性的檢查3對單位會計核算情況的檢查4對公司、企業(yè)會計核算情況的監(jiān)督檢查5.對單位會計檔案的監(jiān)督檢查6.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查7對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查（三）財政部門會計監(jiān)督檢查形式1.對單位遵守會計法、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的情況進行全面檢查2.對單位會計基礎工作、從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證、會計人員從業(yè)情況進行專

12、項檢查或者抽查3.對檢舉線索或者在財政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進行重點檢查4.對經(jīng)注冊會計師審計的財務會計報告進行定期抽查5.對會計事務所出具的審計報告進行抽查6.依法實施其他形式的會計監(jiān)督檢查（四）財政部門在會計監(jiān)督檢查中實施的行政處罰（五）會計工作的政府監(jiān)督的要求：重點記：不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉個人；監(jiān)督檢查部門及其工作人員對監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念：注冊會計師及其所在的會計事務所依法進行單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于社會監(jiān)督的范疇（2） 注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍

13、：設立會計師事務所，應當由全體合伙人或者全體股東提出申請，由擬設立的會計師事務所所在地的省級財政部門批準。注會執(zhí)行業(yè)務，應當加入會計師事務所 注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務出具的報告具有證明效力（3） 對注冊會計師及其所在會計師事務所的監(jiān)督檢查 1.注會不得有下列行為：1).在執(zhí)行審計業(yè)務期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債卷或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產(chǎn)的期限內，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產(chǎn)2) .同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執(zhí)行業(yè)務2. 被審計單位接收注冊會計師審計，應當區(qū)分會計責任和審計責任 會計責任：指被審計單位對

14、建立健全和有效執(zhí)行本單位的內部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性、完整性，保護本單位資產(chǎn)的安全與完整等負有的責任 審計責任：注冊會計師對委托人和被審計單位應盡的義務。其要求注冊會計師依法獨立實施審計程序、獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，依法出具審計報告，清楚地表達對被審計單位財務會計報告整體的意見，并對出具的審計報告負責 （四）注冊會計師審計與內部審計的關系：目標不同（對財務報表的合法性和公允性進行審計、對內部控制進行評價）；獨立性不同（第三方、公司領導）；自愿程度不同（獨立的第三方、代表總經(jīng)理）；審計職責和作用不同（對投資者和債權人及其他利益相關者負責、本單位本部門）；審計自愿程度不

15、同；審計標準不同、審計時間不同（定期（每年一次）、不定期或定期）（5） 財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督（6） 國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門除了對企業(yè)依法實施監(jiān)督之外，還依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導，這是對社會監(jiān)督的再監(jiān)督 （七）會計師事務所業(yè)務范圍1依據(jù)注冊會計師法承辦的審計業(yè)務2會計咨詢、會計服務業(yè)務四單位內部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關系聯(lián)系：1.單位內部監(jiān)督是后兩者的基礎 2.政府監(jiān)督和社會監(jiān)督是對單位內部監(jiān)督的在監(jiān)督 3.政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證區(qū)別：主體性質時間 內容單位內部監(jiān)督會計機構、會計人員單位內部的自我約束機制

16、事前、事中、事后對不合法的收支予以制止、糾正、檢舉，加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟服務效益政府監(jiān)督財政部門、其他有關部門政府有關部門依法對會計主體進行管理監(jiān)督事后監(jiān)督會計主體的行為是否合法社會監(jiān)督社會審計組織和廣大公眾通過審計、鑒證職能的發(fā)揮及單位、個人檢舉實施事后會計師事務所對被監(jiān)督單位財務會計報告的真實性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財務會計報告的公信力第五節(jié) 會計機構和會計人員一、會計機構的設置（一）單位會計機構的設置：依據(jù)本單位會計業(yè)務而定;不單獨設置會計機構的單位應在有關機構中配備會計人員并指定會計主管人員。 （二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格：一個單位里，無論有無單獨設置會計機構，

17、必須有負責人，單獨設置會計機構的單位，該負責人就是會計機構負責任人擔任會計機構負責人（會計主管人員）：從業(yè)資格證、具備會計師專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年（3） 會計人員回避制度：國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行。 會計機構負責人、會計主管人員：單位負責人直系親屬（夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系）不得擔任 出納：會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任(4) 會計機構的內部稽核制度：在會計機構內部 稽核主要內容：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審計會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法等 內部審計：本單位在會計機構之外另設審

18、計機構，由審計人員對本單位的會計活動進行監(jiān)督二、代理記賬（一）申請設立代理記賬機構的條件：經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。1.有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職會計人員；2.主管代理記賬業(yè)務的負責人必須具有會計師以上專業(yè)技術資格；3.有固定的辦公場所；4.有健全的代理記賬業(yè)務范圍和財務會計管理制度。 （二）申請代理記賬資格應提供的證明材料：記:主管代理記賬業(yè)務的負責人、持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機構從業(yè)的書面承諾 （三）代理記賬的業(yè)務范圍（1）按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財

19、務會計報告等（2）對外提供財務會計報告。代理機構為委托人編制的財務會計報告經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按規(guī)定對外提供（3）向稅務局提供稅務資料（4）委托人委托的其他會計業(yè)務（二）委托代理記賬的委托人的義務：1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合規(guī)定的原始憑證；2.配備專人負責日常貨幣的收支和保管；3.即使向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；4.對于代理記賬機構退回的要進行更正、補充的原始憑證，應予以更正、補充。（三）代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務（四）法律責任:對未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務的，由縣級以上人民政府財政部門責令其改正，并予以公告三、會計從

20、業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍：全國注意：會計機構內會計檔案管理人員也要取得會計從業(yè)資格證我國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民和國外居民在我國境內從事會計工作，也應去的會計從業(yè)資格（二）會計從業(yè)資格的取得：1.一次性通過制度；2.會計從業(yè)資格證無紙化考試管理相關規(guī)定由財政部制定：3.被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷日起5年內（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試；因有提供虛假財務會計報告，做假賬。隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從行考試；4.通知考試通過人員在考

21、試結果公布之日起6個月內到制定的機構領取證書（三）會計從業(yè)資格證書管理：1.縣級以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內的會計從業(yè)資格管理。2.持證人員的姓名、有效身份證件及號碼、照片、學歷或學位、會計從業(yè)技術職務資格、開始從事會計工作時間、接收繼續(xù)教育、受表彰情況發(fā)生變化時，到所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理從業(yè)檔案信息變更。其他相關信息發(fā)送變化的，應當?shù)顷懰鶎贂嫃臉I(yè)資格管理機構制定網(wǎng)店進行信息變更，也可到所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理3.持證人員應當自辦理調出手續(xù)之日起3個月內辦理調入手續(xù)4.毀損、丟失證書，核實后，20個工作日內予以補發(fā)5.實行6年定期換證制度,持證人員在到期前6個月內，填寫

22、定期換證登記表，持有效身份證件原件和會計從業(yè)資格證，到所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理換證手續(xù)6,持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機構應當撤銷其證書。7.持證人員對會計從業(yè)資格管理機構的處理處罰決定，享有陳述權、申辯權；有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟。（四）會計人員繼續(xù)教育1會計人員繼續(xù)教育的對象和特點：針對性、適應性、靈活性2會計人員繼續(xù)教育管理部門：（1）財政部負責全國會計人員繼續(xù)教育的管理（2）會計人員所在單位負責組織和督促本單位的會計人員參加繼續(xù)教育3.會計人員繼續(xù)教育的內容：（1）會計理論繼續(xù)教育（2）政策法規(guī)繼續(xù)教育 (3) 業(yè)務知識培訓

23、和技能培訓 (4)職業(yè)道德繼續(xù)教育4 會計人員繼續(xù)教育的方式和管理制度： 網(wǎng)絡遠程教育為主，面授培訓為輔，在職自學是重要補充；會計人員繼續(xù)教育采取學分制管理制度5.會計人員繼續(xù)教育的要求：對未按照規(guī)定參加繼續(xù)教育或者未取得規(guī)定學分的會計人員，會計從業(yè)資格管理機構應當督促其接受繼續(xù)教育；對不正當理由仍不參加繼續(xù)教育的，可采取適當方式向社會公告6.會計人員繼續(xù)教育的管理：實行登記管理（五）法律責任參加從業(yè)資格證考試舞弊的，2年內不得參加考試，由會計從業(yè)資格管理機構取消其成績，已取得會計從業(yè)資格的，由此機構撤銷其會計從業(yè)資格。四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格（一）會計專業(yè)職務：高級會計師（高級職務

24、）、會計師（中級）、助理會計師和會計員（初級）。有些地區(qū)有正高級會計師職務（高級）（二）會計專業(yè)技術資格：1.初級、中級、高級（副高和正高） 初級、中級會計專業(yè)技術資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度，高級會計師資格實行考試與評審相結合制度2.報考中級條件：（1）大學?？茣嫻ぷ鳚M五年；（2）本科會計工作四年（3）雙學士學位或研究生畢業(yè)會計工作兩年（4）碩士學位會計一年（5）博士學位3.考試科目：初級：初級會計實務和經(jīng)濟法基礎；中級：中級會計實務、財務管理和經(jīng)濟法；高級：高級會計實務4.會計專業(yè)技術資格證書管理：全國范圍內有效。對偽造學歷、會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術證書，或在考試期間違紀的，由會

25、計考試管理機構吊銷會計專業(yè)技術資格，由發(fā)證機構收回證書，2年內不得參加此考試5.會計專業(yè)職務的評聘：（1）中級會計資格，可聘為會計師職務（2）初級會計資格，大專畢業(yè)且擔任會計員滿2年，或中專畢業(yè)且擔任會計員4年，或不具備規(guī)定學歷，擔任會計員滿5年，并符合國家有關規(guī)定的，可聘為助理會計師職務（3）不符合上述條件的可聘為會計員五、會計工作崗位設置（一）設置會計工作崗位的基本原則：1.一人一崗、一人多崗、一崗多人（與本單位業(yè)務活動規(guī)模、特點和管理要求想適應）2.內部牽制制度的要求：最基本：出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作目的：保證貨幣資金安全3. 對會計人

26、員的工作崗位要有計劃地輪崗4. 建立崗位責任制（2） 主要會計工作崗位（1）總會計師（或行使總會計師職權）崗位（2）會計機構負責人（會計主管）（3）出納（4）稽核（5）資本、基金核算（6）收入、支出、債權債務核算（7）工資核算、成本費用核算、財務成果核算（8）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算（9）總賬（10）對外財務會計報告編制崗位（11）會計電算化崗位（12）會計檔案管理（會計檔案正式移交之前屬于會計崗位；檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位）（3） 總會計師：組織領導本單位的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟問題分析和決策的單位行政領導人員，

27、直接對單位主要行政領導人負責?？倳嫀熓且环N行政職務。 1.國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不再設與總會計師職權重疊的副職 2.企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同六、會計人員的工作交接（一）交接的范圍會計人員在調動工作或離職時必須辦理會計工作交接：（二）交接的程序（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人、會計主管人員監(jiān)交（2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。（3）交接完畢后，交接

28、雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章（4）移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份（三）交接人員的責任第六節(jié) 法律責任一、法律責任的概念：是對違法者的制裁，包括刑事責任、民事責任和行政責任（一）行政責任：行政處罰和行政處分（1）行政處罰主要分為：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留（違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權）（2）行政處分主要有：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種（針對國家工作人員）（一）刑事責任：由司法機關依法處置二、違反會計制度規(guī)定的法律責任（一）違法行為1.不依法設置會計

29、賬簿行為2.私設會計賬簿的行為（賬外賬）3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4.以未經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為5.隨意變更會計處理方法的行為6.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的行為7.為按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣。8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為9.未按照規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為10.任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為（二）違反會計制度規(guī)定行為應承擔責任：1.責令限期改正；2.罰款

30、：縣級以上人民政府可以對單位并處3000元以上5萬元以下罰款，主管人員2000元以上2萬元以下。3.給予行政處罰 4.吊銷會計從業(yè)資格證書 5.追究刑事責任三、其他會計違法行為的法律責任 1.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報告；故意銷毀會計憑證：通報；罰款：對單位并處5000元以上10萬元以下罰款，主管人員3000元以上5萬元以下。行政處分；吊銷會計從業(yè)資格證2.隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為（納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上，處三年以下有期徒刑或拘役，并處罰金；數(shù)額巨大且

31、占應納稅額30%以上，處3到7年有期徒刑，并處罰金） 3.授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計財務報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等行為：罰款：對違法人處以5000元到5萬元罰款 ；行政處分4.打擊報復會計人員：三年以下有期徒刑 補救措施：恢復其名譽；恢復原有職位、級別5. 商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，中國人民銀行有權責令其改正。 有違法所得的：沒收，并處以所得1倍到5倍以下罰款；無違法所得的：處以10萬到50萬罰款 6.股票、公司債券依法上市交易的公司（國務院證券監(jiān)督管理機構監(jiān)督）上市

32、證券有違法：發(fā)行人處以30萬到60萬罰款；直接負責的主管人員和其他直接負責人員給予警告，并處3萬到30萬的罰款，構成犯罪的追究刑事責任 7.保險公司：不提供資料以供監(jiān)督的處1萬到10萬罰款，有虛假資料的處10萬到50萬罰款8. 納稅人違反相關納稅規(guī)定，稅務機關責令其改造，逾期不改，處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元到1萬罰款偷稅數(shù)額不滿1萬或者偷稅數(shù)額占應納稅額不到10%的，由稅務機關追繳其偷稅款，并處偷稅數(shù)額50%到5倍的罰款第二章 支付結算法律制度票據(jù)結算支票 銀行本票 同城 1.銀行匯票 匯票 2.商業(yè)匯票 非票據(jù) 委托收款 匯兌 異地 托收承付 信用卡可同城，可異地第一節(jié)概

33、述一、支付結算的概念和特征（一）支付結算的概念：使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為（二）支付結算的特征1支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務；2支付結算是一種要式行為；3支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志；（銀行在支付結算中充當中介角色）4支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制；5支付結算必須依法進行。二、支付結算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款三、支付結算的主要支付工具（現(xiàn)金支付不是支付的主要

34、方式） 票據(jù)和匯兌在大額支付中占據(jù)主要位置 信用卡：人使用最頻繁的工具，在小額支付中占主導地位四、支付結算的主要法律依據(jù)五、辦理支付結算的具體要求（一）單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶（二）單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證（三）填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求：1票據(jù)出票日期必須使用中文大寫，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在前面加“壹”￥1680.32：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分或人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分￥107000.53：壹拾萬柒仟元零伍角

35、叁分或人民幣壹拾萬零柒仟元五角叁分角位是“0”，而分位不是“0”，中文大寫時應寫成···元零·分2出票日期為小寫的銀行不受理，大寫未規(guī)范的，銀行可予受理（四）填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改（五）票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造“偽造”：假冒他人名義簽章 “變造”：票據(jù)簽章以外的記載事項加以改變的行為（偽造簽章的不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力）第二節(jié) 現(xiàn)金管理一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍：（1）職工工資、津貼（2）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；（3）根據(jù)

36、國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（5）向個人收購農副產(chǎn)品和其他物質的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費（7）結算起點以下的零星支出（結算起點為1000元）（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出除5、6外，支付現(xiàn)金每人每次不得超過1000元，結算起點1000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務院備案。二、現(xiàn)金使用的限額（由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要核定）：一般3-5天零星開支確定，邊遠不得超過15天數(shù)額；需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定三、現(xiàn)金收支的基本要求：1

37、.開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行；2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行支取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（稱為坐支）3.因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災以及其他必須使用現(xiàn)金的，開戶單位向開戶銀行申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金4.開戶單位不能白條頂庫；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行臧虎代其他單位和個人存入或者支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留帳外公款（小金庫）；不得未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制：逐筆記載

38、現(xiàn)金支付，賬目日清月結，賬款相符。1.為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，財政部印發(fā)了內部會計控制規(guī)范貨幣資金2.單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全全整負責。3.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作4.單位不得由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程第三節(jié)銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念：銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶特點：1.辦理人民幣業(yè)務 2.辦理資金收付結算業(yè)務 3.是活期存款賬戶二、銀行結算賬戶的分類：（1）銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬

39、戶 （一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，但不得辦理現(xiàn)金收支）臨時存款賬戶有效期限不得超過兩年存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位開立專用存款賬戶（臨時機構、因注冊驗資和增資驗證開立的除外）、QFII專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證（2）銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則（三）守法合規(guī)原則 記：存款人在同一營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務（四）存款信息保密原則四、銀行結算賬戶的

40、開立、變更和撤銷（一）銀行結算賬戶的開立：存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務（二）銀行結算賬戶的變更（存款人的賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址及其他信息資料發(fā)生變化或改變）：5個工作日申請、通知銀行接到通知后，2個工作日內向中國人民銀行報告（三）銀行結算賬戶的撤銷：5個工作日（開戶后一年內不發(fā)生任何業(yè)務的，銀行通知后30日內到銀行辦理）五、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶使用范圍 ：存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結算賬戶。是存款人的主辦賬戶。 1.日常經(jīng)營活動的資金收付 2.工資、獎金和現(xiàn)金的支?。ǘ┗敬婵钯~戶開戶要

41、求 1.企業(yè)法人2.非法人企業(yè)3.機關、事業(yè)單位4.團級（含）以上軍對、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊5.社會團體6.民辦非企業(yè)組織7.一定常設機關8.外國駐華機構9.個體工商戶10.居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會11.單位設立的獨立核算的附屬機構12.其他組織 （三）開立基本存款賬戶的程序：銀行需報中國人民銀行審核，兩個工作日內批復六、一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的使用范圍：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶（只存不?。ǘ┮话愦婵钯~戶的開戶要求：無數(shù)量限制（三）開立一般存款賬戶的程序：5個工作日內向中行備案，自開立一般存款賬戶起3

42、個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行七、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的使用范圍：用于特定用途資金收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，支付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理（2） 專用存款賬戶開戶要求：（1）基本建設資金（2）更新改造資金（3）財政預算外資金（4）糧、棉、油手收購資金（5）證券交易結算資金（6）期貨交易保證金（7）信托基金（8）金融機構存放同業(yè)資金（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金（10）單位銀行卡備用金（11）住房基金（12）社會保障基金（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金

43、（14）團、黨、工會設在單位的組織機構經(jīng)費（15）其他需要專項管理和使用的資金（三）開立專用存款賬戶的程序：預算單位開立專用存款賬戶要經(jīng)過中行審核；其他的5個工作日內向中行備案，自開立一般存款賬戶起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行八、臨時存款賬戶（一）臨時存款賬戶的使用范圍：臨時存款賬戶有效期限不得超過兩年（二）臨時存款賬戶開戶要求（1） 設立臨時機構（2）異地臨時經(jīng)營活動（3）注冊驗資（4）境外（含港澳臺地區(qū)）機構在境內從事經(jīng)營活動等（三）開立臨時存款賬戶的程序：審核（臨時機構和注冊驗資賬戶除外）（四）臨時存款賬戶使用中應注意的問題：注冊驗資的臨時賬戶在驗資期間只收不付九、個人銀行結

44、算賬戶（一）個人銀行結算賬戶使用范圍:自然人因投資、消費、結算等需要而開立的辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶（二）個人銀行結算賬戶開戶要求（三）開立個人銀行結算賬戶的程序（四）個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題： 1.單位付個人每筆超過5萬元時，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)。2.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得轉賬結算。十、異地銀行結算賬戶（一）異地銀行結算賬戶使用范圍（二）異地銀行結算賬戶開戶要求（三）開立異地銀行結算賬戶的程序十一、銀行結算賬戶的管理（一）中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門（二）銀行的管理：銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為賬戶撤銷后10

45、年；對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度（三）存款人的管理十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰：1.有以下行為（1）違反規(guī)定開立銀行結算賬戶（2）偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶（3）違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶對于非經(jīng)營性的存款人：警告并處以1000元的罰款對于經(jīng)營性的存款人：警告并處1萬到3萬的罰款構成犯罪的，移交司法機關2. 有以下行為：（1）違反本辦法規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶（2）違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金（3）利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務（4）出租、出借銀行結算賬戶（5）從基本存款賬戶以外的銀行結算賬戶轉入存入、將銷貨收入存入

46、或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶 對于非經(jīng)營性的存款人：警告并處以1000元的罰款對于經(jīng)營性的存款人：警告并處5000元到3萬的罰款3. 存款人的法定代表人或者主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行。給予警告并處于1000元罰款4.存款人偽造、變造、私自印制開戶登記證的對于非經(jīng)營性的存款人：警告并處以1000元的罰款對于經(jīng)營性的存款人：警告并處1萬到3萬的罰款（2） 銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰1.開立過程：1）違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶 2）明知或應知識單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲警告并處以5萬到30萬的罰款2.使用過程：警告并處

47、以5000元到3萬的罰款第四節(jié)票據(jù)結算方式一、票據(jù)的概念和種類（一）票據(jù)的概念：由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。（包括匯票、本票、支票）（二）票據(jù)的當事人：基本當事人：出票人、收款人、付款人非基本當事人：承兌人、背書人與被背書人、保證人（3） 票據(jù)的特征與功能： 特征：完全有價證券、設權債券、金錢證券、文義證券、要式證券、無因證券、流通證券、通知證券、返還證券 功能：支付功能、匯兌功能、信用功能、結算功能、融資功能（四）票據(jù)法律關系：票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。票據(jù)一經(jīng)

48、形成，就與基礎關系相分離，基礎關系是否存在或有效，對票據(jù)無影響。（五）票據(jù)權利與責任：1）票據(jù)權利1.票據(jù)權利概念：付款請求權和追索權2.票據(jù)權利的時效：見票即付的匯票、本票，自出票日期2年；持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月3.票據(jù)權利的行使：提示承兌： 1.定日付款和出票后定期付款：匯票到期日前向付款人提示承兌；自到期日起10日內提示付款 2.見票后定期付款：出票日起1個月內提示承兌 3.見票即付：無需提示承兌；出票日起一個月內提示付款提示付款：支票自出票日起10

49、日內向付款人提示付款；本票自出票日起2個月內；銀行匯票自出票日起1個月內；定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款4. 票據(jù)權利行使的時間和地點：銀行的營業(yè)時間5. 票據(jù)權利的保全：“按期提示”“依法證明”匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權；本票的持有人未按照規(guī)定期限提示付款的，持票人喪失對其前手的追索權6.票據(jù)的偽造和變造：票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他簽章的效力2）票據(jù)責任1.匯票承兌人因承兌而應承擔付款義務；2.本票出票人因出票而承擔自己付款的義務；3.支票付款人在與出票人有資金關系時承擔付款義務；4.匯票、本票

50、、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時的付款清償義務（六）票據(jù)簽章票據(jù)生效的重要條件（七）票據(jù)記載事項：絕對記載事項：相對記載事項；非法定記載事項（8） 票據(jù)權利喪失補救： 1.掛失止付 2.公示催告：通知掛失止付后3日內，向法院申請公示催告 3.普通訴訟二、支票（一）支票的概念：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。是一種委付票據(jù)，支票的基本當事人：出票人/存款人、付款人/開戶銀行、收款人（二）支票的種類：支票有現(xiàn)金支票（只能支取現(xiàn)金，不能轉賬）；轉賬支票（只能轉賬，不能支取現(xiàn)金）；普通支票（既可以支取現(xiàn)

51、金，也能轉賬）（三）支票的出票：出票人委托銀行無條件向持票人支付一定金額的行為1.絕對記載事項：（1）表明“支票”的字樣（2）無條件支付的委托（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）出票日期（6）出票人簽章金額和收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記之前不得背書轉讓和提示付款（四）支票的付款：出票日即為到期日，提示付款期限為到期日起10天。（五）支票的辦理要求：簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預留簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人

52、賠償支票金額2%的賠償金三、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念和種類：出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票付款期限：6個月 提示付款期限：自匯票到期日起10日（2） 商業(yè)匯票的出票（1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣（2）無條件支付的委托（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）出票日期（6）出票人簽章（7）收款人名稱（比支票多的）（三）商業(yè)匯票的承兌（四）商業(yè)匯票的付款（五）商業(yè)匯票的背書：背書應當連續(xù)（依次前后銜接）如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內記載自己的名稱與背

53、書人記載具有同等法律效力（六）商業(yè)匯票的保證：保證人承擔連帶責任四銀行匯票概念：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)1. 簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人2.申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人申請人缺少解訖通知的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿后1個月后辦理5 銀行本票：概念：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。提示付款期限：自出票日起最長不超過2個月六、信用卡（一）信用卡的概念和種類：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體

54、卡片。貸記卡和準貸記卡（二）信用卡的申領與銷戶：銷戶時單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；個人卡可結轉清算，也可提取現(xiàn)金（三）信用卡的資金來源（四）信用卡使用的主要規(guī)定：單位卡不得用于10萬元以上結算同一持卡人單筆透支發(fā)生額個人卡不得超過2萬，單位卡不得超過5萬。準貸記卡：透支期限最長為60天七、匯兌（異地）（一）匯兌的概念和分類：委托銀行將款項支付給收款人，分為信匯和電匯（二）辦理匯兌的程序：簽發(fā)匯兌憑證-銀行受理-匯入處理（三）匯兌的撤銷和退匯：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷退匯：收款人拒收；2個月無法交付8 托收承付1.根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款

55、人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。2.國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)卡戶銀行審核同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)九委托收款 第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類1稅收的概念2稅收的作用：（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式（2）稅收是國家調控經(jīng)濟運行的重要手段（3）稅收具有維護國家政權的作用（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證（二）稅收的特征：1強制性 2無償性 (核心) 3固定性（三）稅收的分類1按征稅對象分類：可將全部稅收劃分為流轉稅類（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅）、所得稅類（企業(yè)所得稅、個人所得稅）、財產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）、資源稅類（資源稅、土地增值稅）和行為稅類（印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅）五種類型2按征收管理的分工體系分類：可分為工商稅類（生產(chǎn)經(jīng)營等由稅務機關征收）、關稅類（海關征收）3按照稅收征收權限和收入支配權限分類：可分為中央稅（關