增值稅和消費(fèi)稅習(xí)題及答案

1、第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實(shí)行 。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D .消耗型增值稅2、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人 納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)( )。A.不繳納增值稅B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.一律按小規(guī)模納稅人納稅D.參照一般納稅人納稅3、 以下各項(xiàng)行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是。A.某服裝商店銷售代銷服裝B.某超市將外購局部飲料分發(fā)本公司員工C.某企業(yè)將外購零部件用于本公

2、司在建工程D.某公司將外購茶葉作為防暑降溫物品用于員工福利4、 以下貨物適用13%稅率征收增值稅的有。A.拍賣、委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物B.銷售舊貨C.一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土D .銷售圖書、報(bào)紙、雜志5、 某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品 價(jià)值640元，支付運(yùn)輸費(fèi)60元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為 元。A. 480B. 597.6C. 872.6D. 9606、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購進(jìn)貨物，取得增值稅專用上注明的增值稅稅額為340元，當(dāng)月銷售商品取得收入(含增值稅)30900元，那么該商業(yè)企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增

3、值稅稅額為( )元。A. 560B. 640C. 900D. 1200 7、某超市為一般納稅人，2009年10月份銷售商品的零售額為100萬元，另外收取包裝費(fèi)17萬元。那么該超市10月份的銷項(xiàng)稅額為 萬元。A.14.79B.17C.19.47D.19.898、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元；當(dāng)月生產(chǎn)銷售空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)1200元，另外收取包裝 物租金共3000元；銷售空調(diào)時(shí)支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用5000元，裝卸費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸 發(fā)票。那么該生產(chǎn)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅 元A.11915.90B.11985

4、.90C.12060D.124109、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年10月對(duì)局部資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)展處理： 銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元原值為4萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅 萬元。A.0.32B.0.33C.0.34D.0.3510、以下各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是。A.家具城銷售家具又為其他客戶提供房屋裝修設(shè)計(jì)勞務(wù)B.空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)銷售空調(diào)的同時(shí)又為客戶提供修理效勞C.塑鋼門窗銷售店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供運(yùn)送上門效勞D.電信局為客戶提供安裝效勞的同時(shí)又銷售所安裝的機(jī)11、 某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人于2009年

5、1月將一輛自己使用過3年的固定資產(chǎn)未抵扣 增值稅,以10萬元的價(jià)格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是。A.減按2%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅B.按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅C.按4%的征收率征收增值稅D.按4%的征收率減半征收增值稅12、 乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2009年全年含增值稅銷售額5300萬元。 購進(jìn)鋼材、水泥等材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360萬元均有專用發(fā)票。那么乙企業(yè)2009年 應(yīng)繳增值稅 萬元。A. 410.09B. 249.73C. 300D. 6013、 某市進(jìn)出口公司某月進(jìn)口小汽車（消費(fèi)稅稅率5%）一批， 關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元， 已納關(guān) 稅90萬元。 進(jìn)口后當(dāng)月在國全

6、部銷售， 取得銷售收入300萬元（不含增值稅），該公司應(yīng)該繳 納增值稅為 萬元。A.17B.34C.0D.5114、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下說法不正確的選項(xiàng)是。A.納稅人生產(chǎn)銷售零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅B.金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，按新貨物價(jià)格作為計(jì)稅銷售額C經(jīng)批準(zhǔn)從事電影制片的企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入D.殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅15、 某外貿(mào)企業(yè)購置高檔手表一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，高檔手表的消費(fèi)稅率為20。那么該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款是。A. 40.2萬元B. 40萬元C. 31.05萬元D. 30.75萬元16、 某化裝品企業(yè)于2010

7、年3月8日將一批自產(chǎn)化裝品用于職工福利，該產(chǎn)品無同類消費(fèi) 品銷售價(jià)格，該批產(chǎn)品本錢為10萬元，本錢利率為5，消費(fèi)稅稅率為30，該批產(chǎn)品應(yīng) 納消費(fèi)稅稅額為 萬元。A. 4.5B. 8.4C. 3.6D. 4.717、 某煙草生產(chǎn)企業(yè)2009年11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價(jià)款2000萬元適用稅率56%，適用稅額為每箱150元，銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價(jià) 款300萬元適用稅率36%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為萬元。A. 1120B. 1165C. 1273D. 1277.518、A廠委托B廠均為一般納稅人 加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，A廠提供的原材料本錢為54000元，B廠收取

8、不含稅加工費(fèi)9000元，該應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率為30%，受托的B廠沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。A廠將委托加工收回的已稅消費(fèi)品一半直接銷售，取得銷售收入80000元；另外一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售，當(dāng)月取得銷售收入額89000元，適用稅率為40%。A廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為包括受托方代收代繳的局部丨。A. 8600元B. 22100元C. 49100元D. 62600元19、某企業(yè)一般納稅人4月份有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅0.8萬元，5月銷售免稅貨物40萬元， 生產(chǎn)免稅貨物動(dòng)用前期購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料10萬元，那么其5月份增值稅納稅處理為 。A既無銷項(xiàng)稅，也不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅B.因生產(chǎn)免稅貨物，企業(yè)

9、不交增值稅C因有上期未抵扣完增值稅，因而需用免稅貨物銷項(xiàng)稅沖抵未抵扣完增值稅D .無銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，本期交稅0.9萬元20、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，以下各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天21、以下各項(xiàng)中，屬于增值稅征收圍的是 。A.汽車修理業(yè)務(wù)B.提供通信效勞C提供房屋修繕效勞D.電信從事電信業(yè)務(wù)，并同時(shí)銷售移動(dòng)22、某企業(yè)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建立基金80

10、元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)1 00元?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為 元。A.61.6B. 70C. 77D.8823、 按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下外購工程中， 可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。A.外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得普通發(fā)票注明的銷售額計(jì)算的增值稅稅額B外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明價(jià)款乘以法定扣除率計(jì)算的增值稅稅額C外購用于房屋建立的材料，取得專用發(fā)票上的增值稅稅額D.外購用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額24、 根據(jù)我國?增值稅暫行條例?的規(guī)定，以下工程中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的 有( )。A.正常報(bào)廢產(chǎn)品耗用的原材料B.企業(yè)因自然災(zāi)害損失的原材料

11、C.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品承受的勞務(wù)25、 甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年7月10日將局部產(chǎn)品委托乙公司代銷并于當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品，2009年7月20日乙公司收到產(chǎn)品并于2009年8月5日代銷完畢，8月15日甲公 司收到代銷清單，那么甲公司對(duì)該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 。A. 2009年7月10日B. 2009年7月20日C. 2009年8月5日D. 2009年8月15日26、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅圍的消費(fèi)品有。A.高檔手機(jī)B.自行車輪胎C.高爾夫球具D .竹制筷子27、以下各項(xiàng)中，屬于增值稅和消費(fèi)稅都可以采用的稅率形式是。A.全額累進(jìn)

12、稅率B.比例稅率C.超額累進(jìn)稅率D .定額稅率二、多項(xiàng)選擇題1、增值稅的計(jì)稅方法及增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，主要有。A .稅基列舉法B.稅基相減法C.稅基相加法D.購進(jìn)扣稅法2、按照現(xiàn)行規(guī)定，以下各項(xiàng)中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是5、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司本月外購一批貨物5000元，取得增值稅 專用發(fā)票，委托B公司加工，支付加工費(fèi)1000元，并取得B公司開具的增值稅。專用發(fā)票。 貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對(duì)外銷售， 開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 為8000元。根據(jù)以上所述，以下各種說確的有 。A.A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅340元B.B應(yīng)該繳納增值稅170元C.A應(yīng)當(dāng)繳納

13、增值稅510元D.B無須繳納增值稅6、增值稅納稅人將購置的貨物用于以下工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除的是。A.用于修建展銷廳B.發(fā)放職工福利C.用于投資D .無償贈(zèng)送客戶7、以下納稅人經(jīng)營活動(dòng)中適用簡(jiǎn)易方法征收增值稅的有。A .自來水公司銷售自來水B.免稅商店零售免稅貨物C一般納稅人銷售他人抵債的設(shè)備A.年不含稅銷售額在50萬元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.年不含稅銷售額在C.年不含稅銷售額在80萬元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人80萬元以下，從事貨物零售的納稅人20萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有。A.會(huì)計(jì)制度不健全，年應(yīng)納稅銷售額B.

14、會(huì)計(jì)制度不健全，年應(yīng)納稅銷售額C.會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額D.會(huì)計(jì)制度健全，年應(yīng)納稅銷售額50萬元的零售企業(yè)60萬元的批發(fā)企業(yè)70萬元的生產(chǎn)企業(yè)80萬元的生產(chǎn)企業(yè)4、甲公司自產(chǎn)貨物用于以下用途時(shí)，應(yīng)繳納增值稅的有。A.作為中間產(chǎn)品繼續(xù)加工使用B.作為職工福利發(fā)放C.調(diào)運(yùn)外省銷售分公司準(zhǔn)備出售D.作為贈(zèng)品送給顧客D .舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨8、以下各項(xiàng)中，屬于違反我國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情形有。A.借用他人增值稅專用發(fā)票B拆本使用增值稅專用發(fā)票C.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票9、根據(jù)?消費(fèi)稅暫行條例?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有。A.建材企

15、業(yè)生產(chǎn)實(shí)木地板銷售B.商業(yè)企業(yè)銷售摩托車C日化企業(yè)將自產(chǎn)化裝品用于職工福利D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口彩色電視機(jī)10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是。A.銀行銷售金銀B.郵政部門銷售集郵商品C房地產(chǎn)公司銷售商品房D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)11、以下屬于消費(fèi)稅特征的有。A.課征圍具有選擇性B.稅款征收具有重疊性C.稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性D.征稅環(huán)節(jié)具有循環(huán)性12、根據(jù)我國?消費(fèi)稅暫行條例?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在

16、同一縣市的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納D.納稅人到外縣市銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)繳銷13、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)可能有。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收圍的有。A.銀行買賣有價(jià)證券B.郵局銷售郵票C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D .汽車廠修理汽車15、以下有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有。A.采取直接收款方式銷售貨物， 為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)并將提貨單交給買方 的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天C.采取分期付款方式銷售貨物，為實(shí)

17、際收到貨款日期的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單的當(dāng)天16、以下情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有。A.般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物的B.一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的。C.小規(guī)模納稅人提供給稅勞務(wù)的D.般納稅人向一般納稅人提供加工勞務(wù)的17、根據(jù)?消費(fèi)稅暫行條例?的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取的以下稅金、價(jià)外 費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是 。A.向購置方收取的手續(xù)費(fèi)B.向購置方收取的價(jià)外基金C.向購置方收取的增值稅稅款D.向購置方收取的消費(fèi)稅稅款18、委托加工從價(jià)或復(fù)合計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中包含A.加工費(fèi)用B.委托方提

18、供加工材料的實(shí)際本錢C.受托方代墊輔助材料的價(jià)格D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅金。19、某化裝品公司將一批自產(chǎn)化裝品用作職工福利，其本錢為8萬元，消費(fèi)稅稅率為30，消費(fèi)稅本錢利潤率為5，那么其計(jì)稅銷售額組價(jià)為。A.消費(fèi)稅組價(jià)為B.消費(fèi)稅組價(jià)為C.增值稅組價(jià)為12萬元8.4萬元12萬元8.4萬元20、納稅人受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的， 納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為 。A.組成計(jì)稅價(jià)格=本錢+利潤*1一消費(fèi)稅稅率B.組成計(jì)稅價(jià)格=材料本錢+加工費(fèi)+1一消費(fèi)稅稅率C.組成計(jì)稅價(jià)格=本錢X1 +本錢利潤率+1一消費(fèi)稅稅率D.組成計(jì)稅價(jià)格=材料本錢+加工費(fèi)+消費(fèi)稅三、判斷題1、消

19、費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)均為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額，因而兩稅的稅額計(jì)算 方法也是一致的。 2、 增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3、 委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。4、 根據(jù)?消費(fèi)稅暫行條例?規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅消費(fèi)品不繳 納消費(fèi)稅。 5、 納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率分別計(jì)征。 6、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購舊貨物所支付的 金額。 7、某公司將

20、自制的A產(chǎn)品調(diào)往異地分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備出售，該產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅和增值稅，按稅 法規(guī)定，被領(lǐng)用A產(chǎn)品的增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為產(chǎn)品完工入庫的當(dāng)天。8、對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。 9、某一般納稅人2010年11月從小規(guī)模納稅人處購置貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專 用發(fā)票上注明的增值稅稅款為3萬元；另外支付運(yùn)輸企業(yè) 運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；那 么該一般納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.17萬元。 10、某增值稅一般納稅人于元旦前夕外購一批價(jià)值10萬元不含稅的貨物，用于元旦節(jié)發(fā)放給職工作為福利。 那么該一般納稅人外購這批貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為

21、11、天華制造廠是一制造電視機(jī)的國有企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2009年10月上旬外購一批價(jià)格10萬元不含稅的電子元件用于生產(chǎn)電視機(jī)。結(jié)果由于管理不善，10月下旬 庫房發(fā)生火災(zāi)，元件損失了80%。那么該廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10X17%x1-80%=0.34萬元。 12、購置方未按規(guī)定向銷貨方支付貨款，銷貨方納稅人按合同規(guī)定向購貨方收取違約金。 由于違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的， 已經(jīng)計(jì)算了增值稅， 因而收取的違約金不應(yīng)該繳納增值稅。13、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，銷售額沒有到達(dá)起征點(diǎn)的，不征增值稅；超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就超過起征點(diǎn)的局部銷售額依法計(jì)算繳納增值稅。14、根本建立單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的

22、企業(yè)附設(shè)的工廠、凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的， 不征收增值稅。15、汽車制造廠既銷售自產(chǎn)汽車、 又提供汽車修理修配效勞， 這屬于增值稅的混合銷售業(yè)務(wù)。16、 納稅人生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可以選擇某一免稅工程放棄免稅權(quán)，或者根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇局部貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。17、消費(fèi)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，還允許在當(dāng)期銷項(xiàng) 稅額中扣除折舊局部所含稅金。 。1.7萬元。 車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，四、簡(jiǎn)答題1、南方某城市一家日化用品為增值稅一般納稅人，2010年2月， 該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1外購原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的防偽稅

23、控系統(tǒng)開具的增值稅 專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票；2外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增 值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗(yàn)收入庫；3銷售自產(chǎn)化裝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元含增值稅，向購貨方收取手續(xù)費(fèi)11.7萬元含增值稅；其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為6.3萬元；取得的專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī) 關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣， 取得的運(yùn)輸發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)； 增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅 額扣除率為7%，消費(fèi)稅稅率為30%。要求：1計(jì)算該公司2月份的增值稅銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；2計(jì)算該公司

24、2月份應(yīng)納增值稅稅額；3計(jì)算該公司2月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。2、光明家具公司為增值稅一般納稅人。2010年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1從甲企業(yè)購入用于生產(chǎn)家具的板材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款不含增值稅為40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金 額為1萬元；2從林場(chǎng)直接購進(jìn)用于生產(chǎn)家具的原木一批，收購憑證上注明收購價(jià)款20萬元，料已入庫；3外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額 為9萬元，已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)；4進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬元，已納關(guān)稅1萬元；5銷售家具一批，取得銷售額含增值稅93.6萬

25、元，并收取運(yùn)輸費(fèi)2萬元。要求： 1計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額； 2計(jì)算該公司2月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； 3計(jì)算該公司2月份增值額銷項(xiàng)稅額； 4計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額。4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1銷售A產(chǎn)品收入為80萬元不含增值稅，負(fù)責(zé)運(yùn)送A產(chǎn)品而取得的運(yùn)輸收入為8萬元。2為了促銷，以折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬元不含增值稅，折扣額20萬元，向購置方另開發(fā)票。3由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，購置方退貨18萬元，但尚未收到應(yīng)退還的增值稅專用發(fā)票。4將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬元同類不含稅市價(jià)、用于翻修辦公樓12萬元同3、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一

26、般稅率1月初外購貨物一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 耗；當(dāng)期地震造成該批貨物2/5損耗； 2外購的動(dòng)力燃料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 免稅工程，無法分開核算；3銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額 要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。17%，2009年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：100萬元，當(dāng)期因管理不善該批貨物1/5損50萬元，一局部用于應(yīng)稅工程， 另一局部用于700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。類不含稅市價(jià)。5當(dāng)月第一批購進(jìn)原材料160萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬元， 貨款已經(jīng)全部支付， 取得的防偽稅控發(fā)票已通過認(rèn)證， 但當(dāng)月驗(yàn)收入庫的原材料價(jià)款130萬 元。6當(dāng)月購進(jìn)

27、25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬元。該企業(yè)購銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。該企業(yè)計(jì)算5月應(yīng)納的增值稅稅額是：80+200-20-18X17%-160+25X17%=9.69萬元。 要求：根據(jù)以上事實(shí)及有關(guān)規(guī)定，答復(fù)以下問題： 該企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅稅額是否正確？有哪些做法不符合稅收法律制度的要求？并予以 更正。答案局部、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：A【答案解析】：此題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實(shí)行的?增值稅暫行條例?， 允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。【該題針對(duì)“增值稅的根本規(guī)定知識(shí)點(diǎn)

28、進(jìn)展考核】2、【正確答案】：B【答案解析】 ：此題考核增值稅的納稅人。 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 按小規(guī)模納稅人納稅； 非企業(yè)性單位、 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納 稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅的納稅人知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】3、【正確答案】：A【答案解析】： 此題考核增值稅的視同銷售行為。 根據(jù)規(guī)定， 納稅人將購置的貨物用于非應(yīng) 稅工程或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不是視同銷售，不征收增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 【該題針對(duì)“增值稅的視同銷售知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】4、【正確答案】：D【答案解析】：此題考核增值稅的低稅率的圍。A適用簡(jiǎn)易方法4%征收增值稅；B銷售舊 貨，適用簡(jiǎn)易方法4

29、%減半征收增值稅；C一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，適用簡(jiǎn)易方 法6%征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅稅率知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】5、【正確答案】：D【答案解析】： 此題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣； 應(yīng)納 增值稅額=32960十1+3%X3% =960元?！驹擃}針對(duì)“增值稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】6、【正確答案】：C【答案解析】 ：此題考核小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅，該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=30900-(1+3%)X3%=900(元)?！驹擃}針對(duì)“增值稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】7、【正確答案】：B【答案解析】：此題考核增值稅的計(jì)算

30、。包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算征稅。該超市10月份的銷售額=100+17十1 + 17%X17%=17萬元?！驹擃}針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算一知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】8、【正確答案】：B【答案解析】： 此題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 收取的包裝物租金屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=100X1200+3000十1 + 17%X17%-50000X17%-5000X7%=11985.90元 。【該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】9、【正確答案】：B【答案解析】：此題考核增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售普通貨物適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減

31、按2%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=8+1+3%X3%+5.2+1+3%X2%=0.33萬元?！驹擃}針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】10、【正確答案】：C【答案解析】： 此題考核增值稅的視同銷售。 根據(jù)規(guī)定， 在同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨 物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。選項(xiàng)C既涉及增值稅貨物銷售又涉及非應(yīng)稅 勞務(wù)，屬于增值稅的混合銷售行為。【該題針對(duì)“增值稅的混合銷售知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】11、【正確答案】：D【答案解析】： 此題考核增值稅的簡(jiǎn)易征收。 根據(jù)現(xiàn)行政策， 一般納稅人銷售自己使用過的 未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅簡(jiǎn)易

32、方法的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】12、【正確答案】：C【答案解析】： 此題考核增值稅的計(jì)算。 根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝 土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡(jiǎn)易方法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅， 應(yīng)繳增值稅=5300+1+6%X6%=300萬元?！驹擃}針對(duì)“增值稅簡(jiǎn)易方法的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】13、【正確答案】：A【答案解析】：此題考核增值稅的計(jì)算。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(100+90)+(1-5%)X17%=34(萬元)或=(100+90+10)X17%=34(萬元)；應(yīng)納增值稅=300X17%-34=17(萬元)?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)口貨物增值稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】14、【正確答

33、案】：B【答案解析】：此題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅； 以舊換新銷售的金銀首飾， 以其價(jià)格差額作為計(jì) 稅銷售額， 對(duì)于一般貨物的以舊換新銷售， 應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價(jià)計(jì)征增值稅； 由殘疾人 組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅的稅收優(yōu)惠知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】15、【正確答案】：B【答案解析】：此題考核消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=200X20%=40萬元?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅的出口退稅知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】16、【正確答案】：A【答案解析】：此題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅=10X15% +130

34、%X30%=4.5萬元。【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】17、【正確答案】：C【答案解析】：此題考核應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=2000X56%+3000X 0.015=1165萬元；銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=300X36%=108萬元；合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=1165+108=1273萬元?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】18、【正確答案】：C【答案解析】：此題考核消費(fèi)稅的計(jì)算和繳納。A廠涉及兩項(xiàng)消費(fèi)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項(xiàng)為哪一 項(xiàng)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品， 另一項(xiàng)為哪一項(xiàng)銷售最終應(yīng)稅消費(fèi)品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi) 稅= 54000+ 9000 十 130%X30%=2700

35、0元 。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以 抵扣已繳納的消費(fèi)稅。銷售最終應(yīng)消費(fèi)品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=89000X40%27000-2=3560013500=22100元。A應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=27000+22100=49100元 。【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】19、【正確答案】：D【答案解析】：此題考核增值稅的出口退稅。本月銷項(xiàng)稅為0， 進(jìn)項(xiàng)稅中用于生產(chǎn)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，4月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可在5月份繼續(xù)抵扣，那 么5月份應(yīng)納增值稅=0010X17%0.8=0.9萬元【該題針對(duì)“增值稅的出口退免稅規(guī)定知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】20、【正確答案】：B【答案解析】： 此題考核消費(fèi)稅

36、的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物 的當(dāng)天。【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】21、【正確答案】：A【答案解析】：此題考核增值稅的征收圍。選項(xiàng)B、C、D屬于營業(yè)稅的征收圍，納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅征稅圍知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】22、【正確答案】：A【答案解析】：此題考核增值稅運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按運(yùn) 費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額和建立基金金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=800+80X7%=61.6元【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣知識(shí)點(diǎn)

37、進(jìn)展考核】23、【正確答案】：B【答案解析】： 此題考核進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情形。從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票，不 得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購貨物用于非應(yīng)稅工程、 用于生產(chǎn)免稅工程，增值稅不得抵扣；外購免 稅農(nóng)產(chǎn)品，可以憑收購發(fā)票上注明價(jià)款乘以法定扣除率，計(jì)算扣稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】24、【正確答案】：D【答案解析】 ：此題考核增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的情形。 用于免稅工程的購進(jìn)的貨物和應(yīng) 稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的。對(duì)于正常報(bào)廢產(chǎn)品所耗用的原材料，不屬于非正常損失， 因此其進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！驹擃}針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】25、【正確答案】：D【

38、答案解析】：此題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增 值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天?！驹擃}針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】26、【正確答案】：C【答案解析】：此題考核消費(fèi)稅的征稅圍。選項(xiàng)A、B、D不屬于消費(fèi)稅的征稅圍?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅征稅圍知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】27、【正確答案】：B【答案解析】：此題考核增值稅和消費(fèi)稅的稅率。消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率； 增值稅的稅率形式是比例稅率。【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅率知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：ABD【答案解析】：此題考核增值稅的計(jì)算方法。總的來說，增值稅的計(jì)稅方法主要有三種，即 稅

39、基列舉法、稅基相減法和購進(jìn)扣稅法?！驹擃}針對(duì)“增值稅的根本規(guī)定知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】2、【正確答案】：CD【答案解析】： 此題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前，認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售 額的標(biāo)準(zhǔn)為：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供 給稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)為主， 是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)的銷售額占 年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上；(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！驹擃}針對(duì)“增值稅的納稅人知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】3、【正確答案】：AB【答案解析】

40、：此題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷 售額在80萬元以下，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，只能是小規(guī)模納稅人?！驹擃}針對(duì)“增值稅的納稅人知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】4、【正確答案】：BCD【答案解析】： 此題考核增值稅的視同銷售。 將中間產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，不屬于視同銷售的 圍。將產(chǎn)品對(duì)外銷售或者是屬于視同銷售圍的將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和無償贈(zèng)送他 人，需要計(jì)算繳納增值稅?！驹擃}針對(duì)“增值稅的視同銷售知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】5、【正確答案】：AB【答案解析】：此題考核增值稅的計(jì)算。A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=8000X 17%-5000X17%-1000X17%=340元；B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=1000X 17%=170元?！驹擃}針對(duì)“增值稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】6、【正確答案】：AB【答案解析】 ：此題考核增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。AB屬于用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、 非應(yīng) 稅工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。C和D屬于視同銷售的圍，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵 扣。【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】7、【正確答案】：ABD【答案解析】：此題考核增值稅的簡(jiǎn)