會計學@十六 會計賬簿

1、第十六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的概念和意義（一）會計賬簿的概念會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由一定的格式帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。（二）設置和登記賬簿的意義1、提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料2、有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能3、是編制會計報表的主要依據(jù)4、是進行會計分析的重要依據(jù)二、會計賬簿與賬戶的關系賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容三、會計賬簿的分類（一）賬簿按用途分類1、序時賬簿（1）普通日記賬 （2）特種日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬2、分類賬簿（1）總分類賬簿：提供總括信息 (2)明細分類賬簿：提供詳細信息3、備查賬簿（如：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)備查賬簿、應

2、收票據(jù)貼現(xiàn)備查賬簿）（二）賬簿按外形特征分類1、訂本賬簿（總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）2、活頁賬簿（明細賬）3、卡片賬簿（固定資產(chǎn)明細賬）（三）按賬簿的賬頁格式分類1、兩欄式賬簿（各種收入、費用類賬戶）2、三欄式賬簿（各種日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務明細賬）3、多欄式賬簿（收入、費用明細賬）4、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬）三欄式帳頁格式賬戶名稱：年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日種類編號 多欄式帳頁格式賬戶名稱：管理費用年憑證摘要借方金額貸方金額余額月日種類編號辦公費折舊費修理費水電費合計 數(shù)量金額式帳頁格式賬戶名稱：原材料年憑證摘要借方金額貸方金額余額月

3、日種類編號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容1、封面單位名稱甘肅富士力電梯有限公司帳簿名稱2010總賬起止時間自2010年1月1日起至2010年12月31日止卷內(nèi)頁號第 頁 至 第 頁 （ 共 頁 ）全宗號目錄號案卷號經(jīng)辦會計單位負責人備注會計賬本封面2、扉頁帳 簿 啟 用 表單位名稱*有限公司負責人職務姓名帳簿名稱總 賬單 位領 導董事長×××帳簿號碼第1-1號啟 用日 期2010-01-01會 計主 管會計經(jīng)理×××帳簿頁數(shù)本帳簿共計×××

4、頁主 辦會 計會計×××經(jīng) 管 本 帳 簿 人 員 一 覽 表記帳人員接管日期移交日期監(jiān)交人員備注職務姓名蓋章年月日年月日職務姓名×××2010010120100228×××××××××20080301××××××貼印花稅處3、 帳頁 賬戶的名稱 登記賬簿的日期欄 記賬憑證的種類和號數(shù)欄 摘要欄 金額欄 總戶頁次和分戶頁次欄 三欄式帳頁格式賬戶名稱： 本賬頁數(shù) 本戶頁數(shù) 年憑證摘要借方金

5、額貸方金額借或貸余額月日種類編號二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的登記規(guī)則1、登記賬簿完畢，應在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或劃對鉤，表示記賬完畢，避免重記、漏記。2、賬簿中書寫文字和數(shù)字應緊靠底線書寫，上面要留有適當?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應占格距的1/2。3、登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。4、紅色墨水的應用：（1）沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)（3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。5、記賬時，如發(fā)現(xiàn)隔行、跳頁現(xiàn)象，應在空行、空頁處用紅色

6、墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”或“此頁空白”等字樣、并由記賬人員簽章。6、需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄目內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“Q”表示7、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照正確的更正方法更正。8、賬簿原則上每年應更換新賬簿。第三節(jié) 對賬對賬的內(nèi)容主要包括：一、賬證核對二、賬賬核對1、總賬有關賬戶的余額核對 2、總賬與所屬明細賬核對 3、總賬與日記賬核對 4、明細賬之間核對三、賬實核對1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額進行核對 2

7、、銀行存款日記賬與對賬單進行核對、 3、各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資是有數(shù)額核對 4.有關債權(quán)債務明細賬余額與對方單位賬面記錄是否相符第四節(jié) 錯賬更正方法一、劃線更正法（又稱紅線更正法）使用情況：結(jié)賬前，賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無誤時。二、紅字更正法使用情況：1、 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目或金額有誤，導致會計賬簿有誤?！九e例】某企業(yè)以庫存現(xiàn)金896元購買辦公用品，會計人員編制了錯誤的記賬憑證并登記了會計賬簿。借：管理費用 896 貸：銀行存款 896具體更正步驟：（1）填寫一張與原錯誤記賬憑證應借應貸科目完全相同的記賬憑證，且金額用紅字。 借：管理費用 896貸：銀行

8、存款 896注意： 方框代表紅字 據(jù)此登記入賬。（2）用藍字或黑字填寫一張正確的記賬憑證 借：管理費用 896 貸：庫存現(xiàn)金 896 據(jù)此登記入賬。2、 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿所記錄金額大于應記金額，而應借、應貸的科目無誤?！九e例】承前例，會計人員根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制了如下分錄，并登記入賬。 借：管理費用 986 貸：庫存現(xiàn)金 986具體更正步驟：按多記金額，填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的憑證，多記的金額用紅字金額，并登記入賬。 借：管理費用 90 貸：庫存現(xiàn)金 90三、補充登記法適用情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記載金額都小于應記金額，而應借、應貸科目無誤?！九e例】承例題1，會計人員編制了如下會計分錄，并登記了會計賬簿。 借：管理費用 689 貸：庫存現(xiàn)金 689具體更正步驟：按少記金額，填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同藍字憑證，并據(jù)此登記入賬。 借：管理費用 207 貸：庫存現(xiàn)金 207第五節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬程序1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。2、根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，