企業(yè)經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)化管理

1、企業(yè)經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)化管理企業(yè)經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)化管理企業(yè)經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)化管理培訓(xùn)目錄培訓(xùn)目錄 一、財務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運營一、財務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運營 二、財務(wù)導(dǎo)向控制銷售運營二、財務(wù)導(dǎo)向控制銷售運營 三、銷售目的控制成本費用三、銷售目的控制成本費用 四、成本優(yōu)化控制采購管理四、成本優(yōu)化控制采購管理 五、資金運動控制整個運營五、資金運動控制整個運營 六、財務(wù)績效考核企業(yè)運營六、財務(wù)績效考核企業(yè)運營 一、財務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運營一、財務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運營 （一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷（一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷 （二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表（二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表 （三）、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營

2、數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性 （四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標(biāo)準(zhǔn)（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標(biāo)準(zhǔn) （五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷（一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷 1、會計報表只披露過去信息，不披露未來信息、會計報表只披露過去信息，不披露未來信息 會計報表反映的是過去一定時期的經(jīng)營成果會計報表反映的是過去一定時期的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，這種只反映過去的會計報表顯然難和財務(wù)狀況，這種只反映過去的會計報表顯然難以預(yù)計未來企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動的變化趨勢。以預(yù)計未來企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動的變化趨勢。 對投資

3、人和企業(yè)經(jīng)營者而言，過去已經(jīng)成為對投資人和企業(yè)經(jīng)營者而言，過去已經(jīng)成為過去，最為重要的是決定未來，也就是投資人必過去，最為重要的是決定未來，也就是投資人必須決策在未來是否投資該企業(yè)或者退出該企業(yè)。須決策在未來是否投資該企業(yè)或者退出該企業(yè)。而做出這一決策顯然必須了解企業(yè)未來經(jīng)營和財而做出這一決策顯然必須了解企業(yè)未來經(jīng)營和財務(wù)活動的變化趨勢，但現(xiàn)在的報表卻無法提供這務(wù)活動的變化趨勢，但現(xiàn)在的報表卻無法提供這一信息。正是由于未來變化趨勢的信息比之于過一信息。正是由于未來變化趨勢的信息比之于過去的歷史信息更為重要，所以以歷史信息為基礎(chǔ)去的歷史信息更為重要，所以以歷史信息為基礎(chǔ)形成的會計報表對投資人需求

4、的滿足程度就相對形成的會計報表對投資人需求的滿足程度就相對較低。較低。 （一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷（一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷 2、會計報表只披露數(shù)量信息，不披露質(zhì)量信息、會計報表只披露數(shù)量信息，不披露質(zhì)量信息 會計報表的基本屬性是以量化的形式披露企會計報表的基本屬性是以量化的形式披露企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，但從哲學(xué)的角度來說，業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，但從哲學(xué)的角度來說，數(shù)量和質(zhì)量高度統(tǒng)一的報表才能真正實現(xiàn)其真實數(shù)量和質(zhì)量高度統(tǒng)一的報表才能真正實現(xiàn)其真實性。比如，一個企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模很大，但其資產(chǎn)變性。比如，一個企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模很大，但其資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差，這樣的數(shù)量就是沒有實力的數(shù)

5、量，現(xiàn)能力較差，這樣的數(shù)量就是沒有實力的數(shù)量，也就是質(zhì)量。也就是質(zhì)量。 （一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷（一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷 3、會計報表只披露總括信息，不披露細節(jié)信息、會計報表只披露總括信息，不披露細節(jié)信息 會計報表的形成是按照分類歸納的方法體系會計報表的形成是按照分類歸納的方法體系將原始的經(jīng)營和財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加工成會計報表數(shù)將原始的經(jīng)營和財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加工成會計報表數(shù)據(jù)，所以會計報表數(shù)據(jù)具有綜合性和總括性。這據(jù)，所以會計報表數(shù)據(jù)具有綜合性和總括性。這種數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的整體種數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的整體面貌，但也正是這種會計報表數(shù)據(jù)的綜合性和總

6、面貌，但也正是這種會計報表數(shù)據(jù)的綜合性和總括性，使得會計報表所披露信息的缺陷更加明顯，括性，使得會計報表所披露信息的缺陷更加明顯，它披露了綜合和總括信息，卻無法披露細節(jié)信息，它披露了綜合和總括信息，卻無法披露細節(jié)信息，無法披露企業(yè)的運營過程。無法披露企業(yè)的運營過程。 （一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷（一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷 4、會計報表只披露結(jié)果信息，不披露原因信息、會計報表只披露結(jié)果信息，不披露原因信息 會計報表反映的是企業(yè)一定時期的經(jīng)營和財務(wù)活動的會計報表反映的是企業(yè)一定時期的經(jīng)營和財務(wù)活動的結(jié)果。這種結(jié)果信息對于評價經(jīng)營者的受托責(zé)任的履行情結(jié)果。這種結(jié)果信息對于評價經(jīng)營者

7、的受托責(zé)任的履行情況是有重要作用的，但會計報表信息不僅要滿足這一需要，況是有重要作用的，但會計報表信息不僅要滿足這一需要，更要滿足決策的需要。決策者可以是資金提供主體，也可更要滿足決策的需要。決策者可以是資金提供主體，也可以是企業(yè)經(jīng)營者。資金提供主體的決策主要是決定在未來以是企業(yè)經(jīng)營者。資金提供主體的決策主要是決定在未來應(yīng)不應(yīng)該繼續(xù)投資，決定繼續(xù)投資的關(guān)鍵是未來利潤增長應(yīng)不應(yīng)該繼續(xù)投資，決定繼續(xù)投資的關(guān)鍵是未來利潤增長的趨勢；企業(yè)經(jīng)營者的決策主要是分析和發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的的趨勢；企業(yè)經(jīng)營者的決策主要是分析和發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，并做出消除、規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的決策，而企業(yè)的風(fēng)險風(fēng)險，并做出消除、規(guī)避企業(yè)風(fēng)

8、險的決策，而企業(yè)的風(fēng)險并不存在于結(jié)果之中。本質(zhì)上說，風(fēng)險存在于原因之中，并不存在于結(jié)果之中。本質(zhì)上說，風(fēng)險存在于原因之中，一個企業(yè)的利潤發(fā)生變化是由各種有利因素和不利因素共一個企業(yè)的利潤發(fā)生變化是由各種有利因素和不利因素共同作用的結(jié)果，所以這些因素就是形成利潤結(jié)果的原因，同作用的結(jié)果，所以這些因素就是形成利潤結(jié)果的原因，發(fā)現(xiàn)和分析不利原因及其未來變動趨勢，找出消除和規(guī)避發(fā)現(xiàn)和分析不利原因及其未來變動趨勢，找出消除和規(guī)避風(fēng)險的辦法，就是經(jīng)營決策的過程，這里關(guān)鍵是必須有一風(fēng)險的辦法，就是經(jīng)營決策的過程，這里關(guān)鍵是必須有一套管理報表來揭示這些不利原因。套管理報表來揭示這些不利原因。（一）、會計報表數(shù)

9、據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷（一）、會計報表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷 5、會計報表反映會計需求，不能反映營運的需求、會計報表反映會計需求，不能反映營運的需求 現(xiàn)行會計報表主要是資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流現(xiàn)行會計報表主要是資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和報表附注，所以相關(guān)報表使用量表、所有者權(quán)益變動表和報表附注，所以相關(guān)報表使用主體難以獲得由于這種劃分而形成的明細報表。更為重要主體難以獲得由于這種劃分而形成的明細報表。更為重要的，由這種劃分而形成的明細報表所細分的程度也僅僅是的，由這種劃分而形成的明細報表所細分的程度也僅僅是以會計的需要為基礎(chǔ)的，并沒有延伸至業(yè)務(wù)層面。會計最以會計的需要為基礎(chǔ)

10、的，并沒有延伸至業(yè)務(wù)層面。會計最重要的特征是以金額作為核算基礎(chǔ)，而細分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)重要的特征是以金額作為核算基礎(chǔ)，而細分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有的往往是無法用金額表達的，也就是說以金額所表達務(wù)有的往往是無法用金額表達的，也就是說以金額所表達的會計事項仍然具有總括性。這樣，就產(chǎn)生了如何將金額的會計事項仍然具有總括性。這樣，就產(chǎn)生了如何將金額這種具有總括性的會計事項進一步細分為具有某些特性的這種具有總括性的會計事項進一步細分為具有某些特性的生產(chǎn)經(jīng)營事項，為此必須找到兩者之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，生產(chǎn)經(jīng)營事項，為此必須找到兩者之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，建立指導(dǎo)企業(yè)運營的財務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。建立指導(dǎo)企業(yè)運營的財務(wù)數(shù)據(jù)分析系

11、統(tǒng)。（二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表（二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表1、財務(wù)環(huán)境與企業(yè)運營的融合、財務(wù)環(huán)境與企業(yè)運營的融合 （二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表（二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表2、企業(yè)運營與財務(wù)管理的融合、企業(yè)運營與財務(wù)管理的融合（二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表（二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表 3、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表目的有三點：、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表目的有三點： 第一，有利于提高經(jīng)營分析工作效率和促進經(jīng)營分析第一，有利于提高經(jīng)營分析工作效率和促進經(jīng)營分析規(guī)范、完整。規(guī)范、完整。 第二，企業(yè)如果有多個辦事處或是集團化企業(yè)，經(jīng)營第二，企業(yè)如果有多個辦事處或是集

12、團化企業(yè)，經(jīng)營與財務(wù)分析更應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一模式，這有利于分析匯總，也有利與財務(wù)分析更應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一模式，這有利于分析匯總，也有利于避免因分析人員素質(zhì)不同而明顯影響分析質(zhì)量。于避免因分析人員素質(zhì)不同而明顯影響分析質(zhì)量。 第三，便于股東和管理者閱讀。沒有固定分析模式，第三，便于股東和管理者閱讀。沒有固定分析模式，一個月一個樣，不利于閱讀和理解。一個月一個樣，不利于閱讀和理解。 注：分析模式，并不是說內(nèi)容是固定的。分析模式主注：分析模式，并不是說內(nèi)容是固定的。分析模式主要是指分析的次序和條款，尤其是分析資料不變，但分析要是指分析的次序和條款，尤其是分析資料不變，但分析的內(nèi)容和建議同樣要切中要害、抓住主題、靈活運用

13、。的內(nèi)容和建議同樣要切中要害、抓住主題、靈活運用。（二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表（二）、設(shè)置企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表 4、企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表（一）、企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表（一） 5、企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表（二）、企業(yè)運營的經(jīng)營管理報表（二）（三）、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性1、財務(wù)與管理的聯(lián)系：、財務(wù)與管理的聯(lián)系：（三）、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性2、運營中心的財務(wù)數(shù)據(jù)：、運營中心的財務(wù)數(shù)據(jù)：（三）、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性3、財務(wù)數(shù)據(jù)管理運營的方法：、財務(wù)數(shù)據(jù)管理運營的方法：（三）、

14、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財務(wù)數(shù)據(jù)與運營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性4、財務(wù)的管理職能：、財務(wù)的管理職能：（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標(biāo)準(zhǔn)（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)日常管理、企業(yè)日常管理臺賬：臺賬：（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標(biāo)準(zhǔn)（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標(biāo)準(zhǔn) 2、臺賬建立數(shù)據(jù)的目的：、臺賬建立數(shù)據(jù)的目的： 臺賬的作用已日益突出，是企業(yè)日常經(jīng)營管理信息化臺賬的作用已日益突出，是企業(yè)日常經(jīng)營管理信息化的必備工具。雖然有的企業(yè)已經(jīng)全面啟動的必備工具。雖然有的企業(yè)已經(jīng)全面啟動ERP，但在某些，但在某些方面，比如小部門信息或區(qū)域信息或個人管理信息等，仍方面，比如小部門信息或區(qū)域

15、信息或個人管理信息等，仍然需要建立臺賬，以滿足企業(yè)細化管理的需要。其目的：然需要建立臺賬，以滿足企業(yè)細化管理的需要。其目的： （1）、滿足企業(yè)每天經(jīng)營管理的需求；）、滿足企業(yè)每天經(jīng)營管理的需求； （2）、滿足財務(wù)核算和細化管理的需求。）、滿足財務(wù)核算和細化管理的需求。（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標(biāo)準(zhǔn)（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標(biāo)準(zhǔn) 3、用數(shù)據(jù)打造標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意的問題：、用數(shù)據(jù)打造標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意的問題： （1）、服從財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；）、服從財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)； （2）、遵從企業(yè)內(nèi)部會計核算制度；）、遵從企業(yè)內(nèi)部會計核算制度； （3）、以原始單據(jù)為依據(jù)；）、以原始單據(jù)為依據(jù)； （4）、以預(yù)算數(shù)據(jù)為

16、基礎(chǔ)；）、以預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)； （5）、定期做好核對工作。）、定期做好核對工作。（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制 1、銷售結(jié)構(gòu)匯總表：、銷售結(jié)構(gòu)匯總表：收入項收入項目目 (品品牌牌)累計累計每每月月每每天天預(yù)算預(yù)算上年上年同期同期本年本年較預(yù)算完成較預(yù)算完成（%）較上年增較上年增長（長（%）數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額占收占收入入（%）數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金金額額收入收入合計合計12明細明細（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制2、銷售區(qū)域匯總表：、銷售區(qū)域匯總表：區(qū)域區(qū)域累計累計每每月月每每天天預(yù)

17、算預(yù)算上年同期上年同期本年本年較預(yù)算完成較預(yù)算完成（%）較上年增長較上年增長（%）數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額占收占收入入（%）數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制3、應(yīng)收賬款明細表、應(yīng)收賬款明細表 客戶：客戶：日期日期發(fā)貨發(fā)貨單號單號品種品種名稱名稱單單位位數(shù)數(shù)量量單價單價金金額額回款回款金額金額余額余額(借方借方)信用信用額度額度審批審批人人摘摘要要月月 日日標(biāo)準(zhǔn)價標(biāo)準(zhǔn)價降價降價 備注：降價或余額超過信用額度，必須在備注：降價或余額超過信用額度，必須在“摘要摘要”里說明原因和在里說明原因和在“審批人審批

18、人”里說里說明由誰審批。明由誰審批。（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制4、應(yīng)收賬款匯總表、應(yīng)收賬款匯總表 序序號號客戶客戶上年余額上年余額本年累計金額本年累計金額當(dāng)期余額當(dāng)期余額信用額度信用額度超信用額度超信用額度應(yīng)收應(yīng)收回款回款審批人審批人原因原因（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制5、 收入人均貢獻分析表收入人均貢獻分析表 人員分類人員分類累計累計每每月月預(yù)算預(yù)算上年同期上年同期本年本年較預(yù)算完成較預(yù)算完成（%）較上年增長較上年增長（%）人人數(shù)數(shù)人均人均銷售銷售人人數(shù)數(shù)人均人均銷售銷售人人數(shù)數(shù)人均人均銷售銷售數(shù)數(shù)量量

19、金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額銷售直接銷售直接人員人員銷售管理銷售管理人員人員銷售后勤銷售后勤人員人員合計合計（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制6、固定成本表、固定成本表 產(chǎn)品產(chǎn)品系列系列累計累計每每月月數(shù)量數(shù)量單位單位預(yù)算預(yù)算/標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)(元元)上年平上年平均均(元元)本年本年較預(yù)算差異較預(yù)算差異較上年差異較上年差異數(shù)量數(shù)量總額總額平均平均平均平均影響影響總額總額平均平均影響影響總額總額合計合計（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制7、生產(chǎn)線員工薪資分析表、生產(chǎn)線員工薪資分析表 項目項目累計累計每每月月預(yù)算預(yù)算人均人均上年上年人

20、均人均本年本年較預(yù)算差異較預(yù)算差異較上年差異較上年差異人數(shù)人數(shù)總額總額人均人均增長增長（%）影響影響總額總額增長增長（%）影響影響總額總額工人工人臨時工臨時工生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理人員人員合計合計（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制8、原輔材料領(lǐng)消存表、原輔材料領(lǐng)消存表 序號序號材料名稱材料名稱數(shù)量單位數(shù)量單位上期庫存上期庫存本期領(lǐng)料本期領(lǐng)料本期庫存本期庫存本期消耗本期消耗備注備注（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制9、產(chǎn)品成本核算表、產(chǎn)品成本核算表 序序號號材料材料名稱名稱材料材料單位單位品種品種1入庫：入庫：品種品種2入庫：

21、入庫：合計合計標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)消耗消耗標(biāo)準(zhǔn)消標(biāo)準(zhǔn)消耗小計耗小計實際實際消耗消耗標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)消耗消耗標(biāo)準(zhǔn)消標(biāo)準(zhǔn)消耗小計耗小計實際實際消耗消耗實際實際消耗消耗超耗超耗（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制10、員工領(lǐng)料登記簿、員工領(lǐng)料登記簿 員工姓名：員工姓名：工序：工序：工號：工號：產(chǎn)品名稱：產(chǎn)品名稱：結(jié)算時間：結(jié)算時間：領(lǐng)料記錄領(lǐng)料記錄完工記錄和標(biāo)完工記錄和標(biāo)準(zhǔn)消耗計算準(zhǔn)消耗計算超耗超耗薪資結(jié)算薪資結(jié)算領(lǐng)料領(lǐng)料日期日期材料材料名稱名稱單單位位數(shù)數(shù)量量單單位位完完工工數(shù)數(shù)單單耗耗合合計計數(shù)數(shù)量量單單價價金金額額工工價價小小時時金金額額合計合計（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前

22、控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制11、部門費用明細表、部門費用明細表 費用費用項目項目累計累計每每月月預(yù)算預(yù)算上年同期上年同期本年本年比率分析增加比率分析增加%影響額影響額金金額額費用率費用率（%）金金額額費用率費用率（%）金金額額費用率費用率（%）較預(yù)較預(yù)算算較上較上年年較預(yù)算較預(yù)算較上較上年年合計合計（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制12、人員費用結(jié)構(gòu)分析表、人員費用結(jié)構(gòu)分析表 費用費用名稱名稱合計合計姓名或班組費用姓名或班組費用姓名或班組費用姓名或班組費用預(yù)預(yù)算算本本年年預(yù)算預(yù)算本年實際本年實際預(yù)算預(yù)算本年實際本年實際金額金額費用率費用率（%

23、）金額金額費用率費用率（%）金額金額費用率費用率（%）金額金額費用率費用率（%）（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制13、 個人費用明細表個人費用明細表 費用費用項目項目累計累計每每月月預(yù)算預(yù)算上年同期上年同期本年本年比率分析增加比率分析增加%影響額影響額金金額額費用率費用率（%）金金額額費用率費用率（%）金金額額費用率費用率（%）較預(yù)較預(yù)算算較上較上年年較預(yù)較預(yù)算算較上較上年年合計合計（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制14、職級薪資表、職級薪資表 項目項目累計累計每每月月預(yù)算預(yù)算人均人均上年上年人均人均本年本年較預(yù)算差

24、異較預(yù)算差異較上年差異較上年差異人數(shù)人數(shù)總額總額人均人均增長增長（%）影響影響總額總額增長增長（%）影響影響總額總額一般工作人員一般工作人員主管級人員主管級人員經(jīng)理級以上經(jīng)理級以上人員人員合計合計（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制15、價格差異分析表、價格差異分析表 主要材主要材料名稱料名稱累計累計每每月月數(shù)量數(shù)量單位單位預(yù)算預(yù)算/標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)(元元)上年平上年平均均(元元)本年本年較預(yù)算差異較預(yù)算差異較上年差異較上年差異數(shù)量數(shù)量總額總額平均平均平均平均影響影響總額總額平均平均影響影響總額總額合計合計（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運

25、營的事前控制16、應(yīng)付賬款明細表、應(yīng)付賬款明細表 日期日期入庫入庫單號單號品種品種名稱名稱單單位位數(shù)數(shù)量量單價單價運費運費金額金額金金額額付款付款金額金額余額余額(借方借方)信用信用額度額度審批審批人人摘摘要要月月日日預(yù)算預(yù)算價價采購采購價價 備注：余額少于信用額度，必須在備注：余額少于信用額度，必須在“摘要摘要”里說明原因和在里說明原因和在“審批人審批人”里說明由誰審批。里說明由誰審批。（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運營的事前控制17、資產(chǎn)管理臺賬、資產(chǎn)管理臺賬 編號編號資產(chǎn)資產(chǎn)名稱名稱單單位位數(shù)量數(shù)量調(diào)入記錄調(diào)入記錄報廢報廢日期日期調(diào)出記錄調(diào)出記錄日期日期使用人

26、使用人資產(chǎn)狀態(tài)資產(chǎn)狀態(tài)使用使用部門部門日日期期其他其他說明說明二、財務(wù)導(dǎo)向控制銷售運營二、財務(wù)導(dǎo)向控制銷售運營 （一）、銷售收入（一）、銷售收入（X+1）+1模式模式 （二）、市場與財務(wù)聯(lián)動方式下銷售管控（二）、市場與財務(wù)聯(lián)動方式下銷售管控 （三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控 （四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控（四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控 （五）、流水最大化的銷售管控（五）、流水最大化的銷售管控 （六）、訂單最大化的銷售管控（六）、訂單最大化的銷售管控（一）、銷售收入（一）、銷售收入（X+1）+1模式模式 本本年年度度預(yù)預(yù)測測營營業(yè)業(yè)額額基基數(shù)數(shù)確確定定的的資資

27、產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率利利潤潤分分配配率率）1 1（基基數(shù)數(shù)確確定定的的銷銷售售凈凈利利率率本本年年度度預(yù)預(yù)測測營營業(yè)業(yè)額額年年度度負負債債增增加加凈凈額額本本年年初初資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額 1、銷售收入預(yù)測、銷售收入預(yù)測:（一）、銷售收入（一）、銷售收入（X+1）+1模式模式 X XR R）t t1 1（K KX X) )F FF F( (Z Z0 00 00 01 10 0 2、轉(zhuǎn)換字母公式：、轉(zhuǎn)換字母公式： 備注：備注： 年初資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額Z0 本年度負債增加凈額本年度負債增加凈額（F1-F0） 基數(shù)確定的銷售凈利率基數(shù)確定的銷售凈利率 K0 利潤分配率利潤分配率 t 基數(shù)確定的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率基數(shù)

28、確定的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 R0 本年度預(yù)測營業(yè)額本年度預(yù)測營業(yè)額 X 企業(yè)本年度新增資源企業(yè)本年度新增資源 F1（二）、市場與財務(wù)聯(lián)動方式下銷售管控（二）、市場與財務(wù)聯(lián)動方式下銷售管控 銷售收入的變動要考慮財務(wù)資源的投入，即銷售收入的變動要考慮財務(wù)資源的投入，即X 的增加要受的增加要受F1的影響的影響若若F1=0 X會帶來客觀增長會帶來客觀增長若若F1=c X會帶來主觀增長會帶來主觀增長年度實際收入會帶來超額增長年度實際收入會帶來超額增長（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控 1、利潤的種類及其在決策中的作用、利潤的種類及其在決策中的作用 “利潤利潤”這個概念，經(jīng)濟學(xué)和會計學(xué)

29、都有過這個概念，經(jīng)濟學(xué)和會計學(xué)都有過論述。在這里，我主要是從決策的角度，即在市論述。在這里，我主要是從決策的角度，即在市場經(jīng)濟條件下資源優(yōu)化配置的角度，來考察企業(yè)場經(jīng)濟條件下資源優(yōu)化配置的角度，來考察企業(yè)利潤的種類及其在決策中的作用。具體包括經(jīng)營利潤的種類及其在決策中的作用。具體包括經(jīng)營利潤和經(jīng)濟利潤。利潤和經(jīng)濟利潤。（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控2、經(jīng)營會計利潤和經(jīng)濟利潤的區(qū)別、經(jīng)營會計利潤和經(jīng)濟利潤的區(qū)別 企業(yè)利潤可以分為經(jīng)營利潤和經(jīng)濟利潤。其企業(yè)利潤可以分為經(jīng)營利潤和經(jīng)濟利潤。其中，只有經(jīng)濟利潤才是決策的基礎(chǔ)，經(jīng)營利潤是中，只有經(jīng)濟利潤才是決策的基礎(chǔ)，經(jīng)

30、營利潤是不能用于決策的。利潤等于企業(yè)銷售收入與成本不能用于決策的。利潤等于企業(yè)銷售收入與成本之間的差額。但企業(yè)的成本，又有會計成本和機之間的差額。但企業(yè)的成本，又有會計成本和機會成本之分。如果銷售收入減去的是會計成本，會成本之分。如果銷售收入減去的是會計成本，得到的就是經(jīng)營利潤；如果銷售收入減去的是機得到的就是經(jīng)營利潤；如果銷售收入減去的是機會成本，得到的就是經(jīng)濟利潤。會成本，得到的就是經(jīng)濟利潤。（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控 3、經(jīng)營利潤、經(jīng)營利潤=銷售收入銷售收入會計成本會計成本 會計成本是會計師在賬簿上記錄下來的成本。會計成本是會計師在賬簿上記錄下來的成

31、本。會計成本不能用于決策：一是因為它屬于歷史成會計成本不能用于決策：一是因為它屬于歷史成本，而決策總是面向未來的；二是（這一點更重本，而決策總是面向未來的；二是（這一點更重要）它只反映使用企業(yè)資源的實際貨幣支出，沒要）它只反映使用企業(yè)資源的實際貨幣支出，沒有反映企業(yè)為使用這些資源而付出的總代價。有反映企業(yè)為使用這些資源而付出的總代價。 經(jīng)營利潤是在會計成本的基礎(chǔ)上算出的，經(jīng)經(jīng)營利潤是在會計成本的基礎(chǔ)上算出的，經(jīng)營利潤就是企業(yè)的實際收入大于實際支出的部分，營利潤就是企業(yè)的實際收入大于實際支出的部分，它反映企業(yè)通過經(jīng)營，增加了多少貨幣收入。企它反映企業(yè)通過經(jīng)營，增加了多少貨幣收入。企業(yè)計算經(jīng)營利潤

32、的目的是報告企業(yè)的盈虧情況，業(yè)計算經(jīng)營利潤的目的是報告企業(yè)的盈虧情況，以便投資者作為投資、政府作為征稅的根據(jù)等。以便投資者作為投資、政府作為征稅的根據(jù)等。（四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控（四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控 1、經(jīng)濟利潤、經(jīng)濟利潤=銷售收入銷售收入機會成本機會成本 當(dāng)銷售收入等于全部機會成本時，經(jīng)濟利潤當(dāng)銷售收入等于全部機會成本時，經(jīng)濟利潤等于零，但這并不意味企業(yè)就沒有利潤。這種情等于零，但這并不意味企業(yè)就沒有利潤。這種情況下的企業(yè)利潤稱為正常利潤，正常利潤是指企況下的企業(yè)利潤稱為正常利潤，正常利潤是指企業(yè)如果把這筆投資投于其他相同風(fēng)險的事業(yè)可能業(yè)如果把這筆投資投于其他相同風(fēng)險的事

33、業(yè)可能得到的收入，也就是為了吸引股東在本企業(yè)投資，得到的收入，也就是為了吸引股東在本企業(yè)投資，必須給他的最低限度的報酬，不然股東就會把資必須給他的最低限度的報酬，不然股東就會把資金抽走，投到其他地方去。正常利潤屬于機會成金抽走，投到其他地方去。正常利潤屬于機會成本，是企業(yè)全部機會成本的組成部分本，是企業(yè)全部機會成本的組成部分（四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控（四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控 2、經(jīng)濟利潤、經(jīng)濟利潤 經(jīng)濟利潤等于銷售收入減機會成本。所以，經(jīng)濟利潤等于銷售收入減機會成本。所以，經(jīng)濟利潤大于零，說明資源用于本用途的價值要經(jīng)濟利潤大于零，說明資源用于本用途的價值要高于其他用途，說明本用途

34、的資源配置較優(yōu)。經(jīng)高于其他用途，說明本用途的資源配置較優(yōu)。經(jīng)濟利潤小于零，說明資源用于本用途的價值低于濟利潤小于零，說明資源用于本用途的價值低于用于其他用途，說明本用途的資源配置不合理。用于其他用途，說明本用途的資源配置不合理。所以，經(jīng)濟利潤是資源優(yōu)化配置的指標(biāo)器，它指所以，經(jīng)濟利潤是資源優(yōu)化配置的指標(biāo)器，它指導(dǎo)人們把資源用于最有價值的地方。正因為如此，導(dǎo)人們把資源用于最有價值的地方。正因為如此，經(jīng)濟利潤是決策的基礎(chǔ)。經(jīng)濟利潤是決策的基礎(chǔ)。（四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控（四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控 3、機會成本、機會成本 機會成本這個概念是由資源的稀缺性引起的。資源的機會成本這個概念是由

35、資源的稀缺性引起的。資源的稀缺性決定了資源如果用于甲用途，就不能再用于乙用途。稀缺性決定了資源如果用于甲用途，就不能再用于乙用途。資源的稀缺性決定了資源的用途要有所選擇。資源的稀缺性決定了資源的用途要有所選擇。 什么是機會成本？如果一項資源既能用于甲用途，又什么是機會成本？如果一項資源既能用于甲用途，又能用于其他用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途，能用于其他用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途，就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機會成本，就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機會成本，就是資源用于次好的、被放棄的其他用途本來可以得到的就是資源用于次好的、被放棄的其他用途本來可

36、以得到的凈收入。凈收入。 為什么叫機會成本？因為如果資源用于甲用途，就會為什么叫機會成本？因為如果資源用于甲用途，就會丟失資源用于其他用途可能得到收入的機會，所以，它是丟失資源用于其他用途可能得到收入的機會，所以，它是一種機會損失。這種損失，是企業(yè)在選擇資源用途，也就一種機會損失。這種損失，是企業(yè)在選擇資源用途，也就是決策時所必須考慮的。對企業(yè)經(jīng)營來說，只有機會成本是決策時所必須考慮的。對企業(yè)經(jīng)營來說，只有機會成本才是真正的成本。才是真正的成本。（四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控（四）、經(jīng)濟利潤最大化的銷售管控 4、經(jīng)濟附加值（、經(jīng)濟附加值（EVA） 經(jīng)濟附加值（經(jīng)濟附加值（EVA）即經(jīng)濟價值增

37、量，是對）即經(jīng)濟價值增量，是對企業(yè)利潤進行適當(dāng)調(diào)整后的經(jīng)濟價值指標(biāo)，它是企業(yè)利潤進行適當(dāng)調(diào)整后的經(jīng)濟價值指標(biāo)，它是公司稅后營業(yè)凈利潤減去全部資本成本后的凈值。公司稅后營業(yè)凈利潤減去全部資本成本后的凈值。 經(jīng)濟附加值經(jīng)濟附加值=稅后凈營業(yè)利潤資本成本稅后凈營業(yè)利潤資本成本 =稅后凈營業(yè)利潤加權(quán)平均資本成稅后凈營業(yè)利潤加權(quán)平均資本成 本率本率 資本總額資本總額 （五）、流水最大化的銷售管控（五）、流水最大化的銷售管控 銀行貸款要看經(jīng)營流水，資金利用率比銀行貸款要看經(jīng)營流水，資金利用率比較高的企業(yè)需要做好流水銷售的管理。較高的企業(yè)需要做好流水銷售的管理。 利率市場化的全面推進了部分企業(yè)流水利率市場化

38、的全面推進了部分企業(yè)流水最大化管理。最大化管理。（六）、訂單最大化的銷售管控（六）、訂單最大化的銷售管控 訂單最大化的銷售受以下因素影響：訂單最大化的銷售受以下因素影響： 1、企業(yè)固定資產(chǎn)的投入量；、企業(yè)固定資產(chǎn)的投入量； 2、企業(yè)人力資源的配置能力；、企業(yè)人力資源的配置能力； 3、供應(yīng)商的供應(yīng)能力；、供應(yīng)商的供應(yīng)能力； 4、與同行業(yè)和合作能力；、與同行業(yè)和合作能力； 5、市場的變化等。、市場的變化等。三、銷售目的控制成本費用三、銷售目的控制成本費用 （一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) （二）、結(jié)構(gòu)價格控制生產(chǎn)成本（二）、結(jié)構(gòu)價格控制生產(chǎn)成本 （三）、不同銷售方式下的

39、成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 （四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 （五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 （六）、職能部門收益的確定（六）、職能部門收益的確定（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) 1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用生產(chǎn)成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括和制造費用三部分費用構(gòu)成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。間接材料、間接人工和其他制造費用等。（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) 2、生產(chǎn)成

40、本管理控制、生產(chǎn)成本管理控制 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以標(biāo)準(zhǔn)嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) 3、生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定、生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定 生產(chǎn)部門負責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用生產(chǎn)部門負責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)

41、用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等做出明流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等做出明確規(guī)定。確規(guī)定。 財務(wù)部門負責(zé)對制造費用分攤做出規(guī)范，并財務(wù)部門負責(zé)對制造費用分攤做出規(guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) 4、生產(chǎn)成本控制程序圖生產(chǎn)成本控制程序圖生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時和加工單價等財務(wù)部：費用報支、費用分攤等財務(wù)部：費用報支、費用分攤等依依領(lǐng)料單領(lǐng)料單統(tǒng)計、估算統(tǒng)計、估算材料耗用匯總表材料耗用匯總表依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算依工時卡、計

42、工單統(tǒng)計、估算人工費用匯總表人工費用匯總表財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績財務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財務(wù)報表及生產(chǎn)成本績效報告效報告制定成本標(biāo)準(zhǔn)制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費用分攤準(zhǔn)與費用分攤準(zhǔn)則則匯總、統(tǒng)計、匯總、統(tǒng)計、核算核算成本報表成本報表成本績效報告成本績效報告監(jiān)督成本形成監(jiān)督成本形成（二）、結(jié)構(gòu)價格控制生產(chǎn)成本（二）、結(jié)構(gòu)價格控制生產(chǎn)成本 生產(chǎn)部門的最大生產(chǎn)能力作為統(tǒng)一標(biāo)生產(chǎn)部門的最大生產(chǎn)能力作為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實際生產(chǎn)能力占最大生產(chǎn)能力的比重準(zhǔn)，實際生產(chǎn)能力占最大生產(chǎn)能力的比重確定。確定。 注注1：經(jīng)營單一產(chǎn)品的企業(yè)沒有結(jié)構(gòu)價：經(jīng)營單一產(chǎn)品的企業(yè)沒有結(jié)構(gòu)價格。格。 （二）、結(jié)構(gòu)價格控制生產(chǎn)成

43、本（二）、結(jié)構(gòu)價格控制生產(chǎn)成本 注注2：結(jié)構(gòu)價格的作用：結(jié)構(gòu)價格的作用 1、確定市場的旺季和淡季，為企業(yè)資、確定市場的旺季和淡季，為企業(yè)資金需求提供依據(jù)；金需求提供依據(jù)； 2、用于成本控制，特別是控制變動成、用于成本控制，特別是控制變動成本；本； 3、用于平衡銷售和生產(chǎn)的協(xié)調(diào)。、用于平衡銷售和生產(chǎn)的協(xié)調(diào)。 （三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 1、生產(chǎn)成本控制及方法、生產(chǎn)成本控制及方法 在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時，需要正確處理在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系）

44、，從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。 企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標(biāo)分解法、企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。預(yù)算法和定額法三種。（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 1）、計劃指標(biāo)分解法）、計劃指標(biāo)分解法 計劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小計劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。分解時，可以按部門、單位指標(biāo)的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件

45、或工序進行分解零部件或工序進行分解。（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 2）、預(yù)算法）、預(yù)算法 預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來確定較短期標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本的（如月份）的費用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)?？刂频臉?biāo)準(zhǔn)。 3）、定額法）、定額法 定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進行控制，如材料些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進行控制，如材料消耗定額、工

46、時定額等。消耗定額、工時定額等。（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 注注1、材料費用的控制重點、材料費用的控制重點 （1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定；必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定； （2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量；量及單位用量； （3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法，必須符）查核領(lǐng)用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。合公司及國家有關(guān)規(guī)定。（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控

47、制 注注2、人工費用的控制重點、人工費用的控制重點 （1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定；）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定； （2）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。容。（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 注注3、間接制造費用的日常控制、間接制造費用的日?？刂?1）、核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費）、核查生產(chǎn)部的各項管理費用、車間經(jīng)費等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進行控制。費用預(yù)算進行控制。 2）、核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用發(fā)生數(shù)）、核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用

48、發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。 3）、核查制造費用報支，應(yīng)依財務(wù)管理規(guī)定）、核查制造費用報支，應(yīng)依財務(wù)管理規(guī)定及范圍報支。及范圍報支。 4）、各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員）、各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進意見。負責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進意見。（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 1、費用控制流程或方式、費用控制流程或方式 費用控制方式包括事前預(yù)算控制、事中控制、費用控制方式包括事前預(yù)算控制、事中控制、事后檢查流程控制和事畢評價控制。事后檢查流程控制和事畢評價控制。 費用控制流程間的關(guān)系：費用控制流程間的關(guān)系：

49、費用控制流程從事前預(yù)算，到事中控制，再費用控制流程從事前預(yù)算，到事中控制，再到事后檢查和考核，是一套完整的控制體系，缺到事后檢查和考核，是一套完整的控制體系，缺一不可，應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行。預(yù)算是上級下達的任務(wù)，一不可，應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行。預(yù)算是上級下達的任務(wù)，考核是組織的管理手段，控制是責(zé)任人應(yīng)盡的責(zé)考核是組織的管理手段，控制是責(zé)任人應(yīng)盡的責(zé)任，檢查則是責(zé)任人提高業(yè)績和補救錯誤的方法。任，檢查則是責(zé)任人提高業(yè)績和補救錯誤的方法。有了預(yù)算，控制才有目標(biāo)，檢查才有標(biāo)準(zhǔn)，考核有了預(yù)算，控制才有目標(biāo)，檢查才有標(biāo)準(zhǔn)，考核才知好壞；有了控制，預(yù)算才有意義；有了檢查，才知好壞；有了控制，預(yù)算才有意義；有了檢查，控制才能

50、提高；有了考核，預(yù)算才有保障，控制控制才能提高；有了考核，預(yù)算才有保障，控制才能促進。才能促進。（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 2、費用事前預(yù)算流程、費用事前預(yù)算流程 第一步：確定費用控制總目標(biāo)，采取第一步：確定費用控制總目標(biāo)，采取“費用費用控制目標(biāo)倒推法控制目標(biāo)倒推法”。 第二步：根據(jù)財務(wù)部門提供的歷史費用明細，第二步：根據(jù)財務(wù)部門提供的歷史費用明細，結(jié)合費用目標(biāo)總額進行分析對比，確定費用控制結(jié)合費用目標(biāo)總額進行分析對比，確定費用控制明細目標(biāo)。明細目標(biāo)。 第三步：組織費用控制責(zé)任人進行討論，將第三步：組織費用控制責(zé)任人進行討論，將費用控制明細目標(biāo)分配到人、責(zé)任到人。費用控制明細

51、目標(biāo)分配到人、責(zé)任到人。 費用控制總目標(biāo)是上級下達的，一般包括兩費用控制總目標(biāo)是上級下達的，一般包括兩種：一種是費用總額；一種是費用率。要依實際種：一種是費用總額；一種是費用率。要依實際情況進行分析、確定。情況進行分析、確定。（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 注：費用控制目標(biāo)倒推法注：費用控制目標(biāo)倒推法 費用控制目標(biāo)倒推法就是將費用總額或費用控費用控制目標(biāo)倒推法就是將費用總額或費用控制比例分配給每個責(zé)任人去控制，而每個責(zé)任人制比例分配給每個責(zé)任人去控制，而每個責(zé)任人則要適時提交可行的控制手段和方案，以確保費則要適時提交可行的控制手段和方案，以確保費用控制目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。用控制目標(biāo)能夠

52、實現(xiàn)。 （四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 3、費用事中控制流程、費用事中控制流程 第一步：每個費用控制責(zé)任人都要建立費用管理臺賬，第一步：每個費用控制責(zé)任人都要建立費用管理臺賬，時刻清楚費用控制程度。時刻清楚費用控制程度。 第二步：每筆費用發(fā)生前，都要進行預(yù)算和分析，該第二步：每筆費用發(fā)生前，都要進行預(yù)算和分析，該節(jié)約的要節(jié)約，該不開支的不開支，同時，要清楚費用開節(jié)約的要節(jié)約，該不開支的不開支，同時，要清楚費用開支后實際費用與預(yù)算費用的控制比例。支后實際費用與預(yù)算費用的控制比例。 第三步：費用發(fā)生的過程，要進行監(jiān)控和跟蹤，確保第三步：費用發(fā)生的過程，要進行監(jiān)控和跟蹤，確保費用開支取

53、得成果。費用開支取得成果。（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 4、費用事后檢查流程、費用事后檢查流程 第一步：檢查費用開支的前因后果，分析費第一步：檢查費用開支的前因后果，分析費用開支的成果。用開支的成果。 第二步：分析每筆預(yù)算費用和實際費用的變第二步：分析每筆預(yù)算費用和實際費用的變動因素，并分析和掌握現(xiàn)階段費用的控制信息。動因素，并分析和掌握現(xiàn)階段費用的控制信息。 第三步：根據(jù)費用賬目，調(diào)整費用控制目標(biāo)第三步：根據(jù)費用賬目，調(diào)整費用控制目標(biāo)和手段。和手段。 費用事后檢查包括兩層意思：一是責(zé)任人要費用事后檢查包括兩層意思：一是責(zé)任人要自我檢查；二是部門要進行檢查。自我檢查；二是部門要

54、進行檢查。（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 5、費用事畢評價流程、費用事畢評價流程 第一步：日?？己耍z查和指導(dǎo)）：費用控第一步：日?？己耍z查和指導(dǎo)）：費用控制應(yīng)當(dāng)納入考核指標(biāo)，具體包括費用控制目標(biāo)、制應(yīng)當(dāng)納入考核指標(biāo)，具體包括費用控制目標(biāo)、費用賬目管理和費用控制前因后果的表述。費用賬目管理和費用控制前因后果的表述。 第二步：定期考核：各部門、各片區(qū)、各車間、第二步：定期考核：各部門、各片區(qū)、各車間、各班組等應(yīng)當(dāng)定期組織分析和總結(jié)費用控制程度，各班組等應(yīng)當(dāng)定期組織分析和總結(jié)費用控制程度，對費用控制不佳的個人應(yīng)當(dāng)及時處理直至辭退。對費用控制不佳的個人應(yīng)當(dāng)及時處理直至辭退。 第三步：

55、年終考核。第三步：年終考核。（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 1、人力資源成本的定義、人力資源成本的定義 所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。管理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。 2、人力資源成本的構(gòu)成、人力資源成本的構(gòu)成 根據(jù)人員從進入企業(yè)到離開

56、企業(yè)整個過程中根據(jù)人員從進入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將所發(fā)生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細如下表所示：面，具體明細如下表所示：一級科目一級科目二級科目二級科目三級科目三級科目人力資源成本人力資源成本1取得成本取得成本（1）招聘成本）招聘成本（2）選擇成本）選擇成本（3）錄用成本）錄用成本（4）安置成本）安置成本2開發(fā)成本開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3使用成本使用成本（1）維持成本

57、）維持成本（2）獎勵成本）獎勵成本（3）調(diào)劑成本）調(diào)劑成本（4）勞動事故保障成本）勞動事故保障成本（5）健康保障成本）健康保障成本4離職成本離職成本（1）離職補償成本）離職補償成本（2）離職前低效成本）離職前低效成本（3）空職成本）空職成本（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 3、人力資源成本各項目說明、人力資源成本各項目說明 （一）取得成本（一）取得成本 取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。生的費用。

58、 1）、招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源）、招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務(wù)費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、業(yè)務(wù)費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 2）、選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，）、選擇成本，

59、指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費用。用。 3）、錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使）、錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補償費、搬遷用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關(guān)費用。費等由錄用引起的有關(guān)費用。 4）、安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位）、安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的

60、各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。的時間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費、咨詢費等。（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 （二）開發(fā)成本（二）開發(fā)成本 開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓(xùn)成本、質(zhì)而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。 1）、崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政）、崗前培訓(xùn)