金融企業(yè)會計——8收入費用及利潤的核算ppt課件

1、第九章第九章 收入、費用及利潤的核算收入、費用及利潤的核算 本章概述本章概述第一節(jié) 收入的核算 第二節(jié) 支出的核算第三節(jié) 利潤及利潤分配的核算第一節(jié)第一節(jié) 收入的核算收入的核算 一、收入的概念及其內(nèi)容二、收入的確認與計量一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容1.概念：收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。日常活動：企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動，以及與之相關(guān)的其他活動。2.2.特點特點（1收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入等。 （2收入可能

2、表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)；或者二者兼而有之。 （3收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （4收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅、代收利息等。代收的款項在增加企業(yè)的資產(chǎn)同時增加了企業(yè)的負債，但不增加企業(yè)的所有者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟利益，因此不能作為本企業(yè)的收入。2.2.內(nèi)容內(nèi)容n有營業(yè)收入包括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動損益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入三、收入的確認與計量三、收入的確認與計量n銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當在以下條件均能滿足時予以

3、確認：1與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；2收入的金額能夠可靠地計量。 1. 1.營業(yè)收入的核算營業(yè)收入的核算 (1)營業(yè)收入包括的內(nèi)容： 利息收入 手續(xù)費及傭金收入 投資收益 公允價值變動損益 匯兌收益 其他營業(yè)收入 1) 1) 利息收入的核算利息收入的核算n 利息收入是銀行辦理各種貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財務(wù)成果中也占有重要的地位，在核算時，設(shè)置“利息收入科目進行核算。 n “利息收入科目的明細科目可設(shè)置為：存放同業(yè)；存放中央銀行；拆出資金；個人貸款和墊款；公司貸款和墊款；票據(jù)貼現(xiàn)；買入返售金融資產(chǎn)；債券投資；已減值金融資產(chǎn)等 （1 1主要賬

4、務(wù)處理主要賬務(wù)處理A.當期收到利息時，直接作為收入入帳：借：吸收存款或其他科目 貸：利息收入B.計提利息金融企業(yè)發(fā)放的貸款采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按資金占用時期計提利息確定為收入。新企業(yè)會計準則要求按實際利率法來確定利息收入。（2 2實際利率法舉例實際利率法舉例例題見貸款部分或教材P772 2手續(xù)費及傭金收入的核算手續(xù)費及傭金收入的核算n 手續(xù)費及傭金收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融服務(wù)時向客戶收取的費用所取得的收入。中間業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時確認收入，對于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“手續(xù)費及傭金收入賬戶，并按其種類分設(shè)明細賬。n 某客戶向其開戶銀行申請辦理銀行承兌匯票，按規(guī)定

5、收取500元承兌手續(xù)費，其會計分錄為：n 借：吸收存款承兌申請人戶 500貸：手續(xù)費及傭金收入銀行承兌收入 5003 3匯兌收益的核算匯兌收益的核算n匯兌收益來源于兩個方面：n一是銀行進行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的損益。n二是外匯分賬制在年終決算時產(chǎn)生的匯兌收益。（1 1外匯買賣產(chǎn)生的匯兌收益外匯買賣產(chǎn)生的匯兌收益n 銀行的外匯買賣及兌換通過“匯兌收益科目進行核算，同時按外匯買賣外幣種分設(shè)明細賬。其買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時兌出的貨幣借記本科目，貸記有關(guān)科目。n 確認匯兌收益時，會計分錄為：n 借：貨幣兌換n 貸：匯兌收益幣種n 確認匯兌損失時，會計

6、分錄為：n 借：匯兌收益幣種n 貸：貨幣兌換（2 2外匯分賬制產(chǎn)生的匯兌收益外匯分賬制產(chǎn)生的匯兌收益n 各分支行年終決算時，將“貨幣兌換科目各種貨幣帳戶的外幣余額，按決算牌價折合成人民幣，與同幣種同帳戶的外匯買賣人民幣余額核對，產(chǎn)生的差額，即是本年度該帳戶外匯買賣的人民幣損益，該差額通過會計分錄轉(zhuǎn)入人民幣其他營業(yè)收入或支出中的外匯買賣收入或損失帳戶。n 1.外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為收益。通過會計分錄從人民幣貨幣兌換該

7、分戶帳中轉(zhuǎn)出.n 會計分錄為： n 借：貨幣兌換xx幣種戶 人民幣n 貸：匯兌收益外匯買賣收入戶 人民幣2、外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為虧損。通過會計分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出。會計分錄為：借：匯兌收益外匯買賣收入戶 人民幣 貸：貨幣兌換xx幣種戶 人民幣例題例題n 銀行兌入美鈔2萬元，美元鈔買價1：7.5，而年終決算時決算匯率1：7。n 業(yè)務(wù)發(fā)生時n 借：庫存現(xiàn)金 USD 20 000 n 貸：貨幣兌換鈔買價

8、USD 20 000n 借：貨幣兌換鈔買價 RMB150 000 n 貸：庫存現(xiàn)金 RMB150 000n 決算時：n 借：匯兌收益外匯買賣收入戶 10000n 貸：貨幣兌換xx幣種戶 100004 4公允價值變動損益公允價值變動損益n 是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。n 公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理。n （1資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的

9、差額，其會計分錄：n 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動n 貸：公允價值變動損益n 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。n （2資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，其會計分錄：n 借：公允價值變動損益，n 貸：交易性金融負債n 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 5 5投資收益的核算投資收益的核算n 投資收益包括銀行按照現(xiàn)行法規(guī)進行長期投資獲得的收益，銀行依據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險準備金，不足沖減部分，計入當期損益。n 投資收益應(yīng)按對外投資所取得的收益

10、，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額列報。(2) 發(fā)生投資收益時： 借：長期投資或有關(guān)科目 貸：投資收益6 6其他營業(yè)收入的核算其他營業(yè)收入的核算n 其他營業(yè)收入是指銀行除經(jīng)營存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、投資、外匯買賣、結(jié)售、代理業(yè)務(wù)以及金融企業(yè)往來以外的其他營業(yè)性收入，主要包括：咨詢服務(wù)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。銀行應(yīng)設(shè)置“其他營業(yè)收入科目進行核算，并按其種類設(shè)置明細賬。n 發(fā)生其他營業(yè)收入時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”、“吸收存款或其他科目，貸記“其他營業(yè)收入”。n 7 7營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入的核算n 營業(yè)外收入是指銀行發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。這些收入的形

11、成，并不是銀行經(jīng)營某項業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，和銀行業(yè)務(wù)沒有直接聯(lián)系，因此歸為營業(yè)外收入。留意：營業(yè)外收入不等于其他營業(yè)收入n 內(nèi)容包括：罰款收入、出納長款收入、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款。n 會計核算 n 借：相關(guān)科目n 貸：營業(yè)外收入第三節(jié)第三節(jié) 成本費用的核算成本費用的核算一、成本費用的概念二、成本費用的核算一、成本費用的概念一、成本費用的概念n1.概念：費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。n2.特點：費用最終會減少企業(yè)的資源；費用會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。3.3.費用確認的

12、標準費用確認的標準（1劃分收益性支出和資本性支出一年以內(nèi)的費用支出，通?？梢栽诒灸炅兄橘M用，即收益性支出。 一年以上長期的某項費用支出，不能在本年內(nèi)列支，需要分期攤銷，為資本性支出， （2權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在會計主體的經(jīng)濟活動中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動與經(jīng)濟活動的分離。由此而產(chǎn)生兩個確診和記錄會計要素的標準，一個標準是根據(jù)貨幣收支是否來作為收入和費用確認和記錄的依據(jù)，稱為收付實現(xiàn)制；另一個標準是以取得收款權(quán)利付款責(zé)任作為記錄收入或費用的依據(jù)，稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。 （3配比原則某個會計期間或某個會計對象所取得的收入應(yīng)與為取得該收入所發(fā)生的費用、成本相匹配，以正確計算

13、在該會計期間、該會計所獲得的凈損益。收入與費用之間的配比方式主要有兩種，一是根據(jù)收入與費用之間因果關(guān)系進行直接配比；二是根據(jù)收入與費用項目之間存在的時間上的一致關(guān)系進行期間配比。 4.4.分類分類（1直接費用指直接為取得營業(yè)收入而發(fā)生的費用，有利息支出、手續(xù)費支出等。（2間接費用指僅有助于當期收入的實現(xiàn)，或者數(shù)額不大，不便于或不值得在各期分配的費用。二二. . 成本費用的核算成本費用的核算（1）“利息支出的核算利息支出，包括吸收的各種存款單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)中央銀行、同業(yè)等之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 會計分錄：（

14、1預(yù)提應(yīng)付利息的核算 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息（2實際支付利息的核算 借：利息支出 貸：庫存現(xiàn)金或其他有關(guān)科目） 或 借：應(yīng)付利息應(yīng)付XX利息戶 貸：庫存現(xiàn)金或其他有關(guān)科目(2) “(2) “手續(xù)費及傭金支出的核算手續(xù)費及傭金支出的核算n 手續(xù)費支出，是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費用，如代辦儲蓄手續(xù)費.其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費等。 n 企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付手續(xù)費及傭金等科目。借：手續(xù)費及傭金支出 貸：有關(guān)科目（3 3營業(yè)稅金及附加的核算營業(yè)稅金及附加的核算n 概念：按照國家稅

15、法規(guī)定，銀行應(yīng)向國家稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅及其他稅金。營業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)費收入負擔(dān)的各種稅金，包括營業(yè)稅.城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。n 核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。n 企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記營業(yè)稅金及附加，貸記“應(yīng)交稅費科目。（4 4）“業(yè)務(wù)及管理費的核算業(yè)務(wù)及管理費的核算n 業(yè)務(wù)及管理費是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各種費用，包括業(yè)務(wù)招待費.業(yè)務(wù)宣傳費.業(yè)務(wù)管理費等。n 會計分錄n 借：業(yè)務(wù)

16、及管理費業(yè)務(wù)宣傳費n 貸：庫存現(xiàn)金或其他有關(guān)科目） （5 5資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失1)金融資產(chǎn)減值損失的確認企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當確認減值損失，計提減值準備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量的事項。n 金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：n 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難。n 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。n 債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的

17、考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步。n 債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組。n 因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌。其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客

18、觀證據(jù)：“資產(chǎn)減值損失科目及核算資產(chǎn)減值損失科目及核算n 企業(yè)的應(yīng)收款項、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“貸款損失準備等科目。n 企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備等科目，貸記本科目。（6 6其他業(yè)

19、務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本n 本企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加科目核算。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計折舊”、“累計攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款等科目。（7 7） “其他營業(yè)支出的核算其他營業(yè)支出的核算n 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。n 企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)

20、交換損失、債務(wù)重組損失，對比固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢科目。第三節(jié)第三節(jié) 利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的核算一、利潤的構(gòu)成及計算二、利潤形成的核算三、利潤分配的核算一、利潤的構(gòu)成及計算一、利潤的構(gòu)成及計算n 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 n 營業(yè)利潤n 營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本n 利潤總額n 利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出n 凈利潤n 凈利潤是稅前利潤減去所得稅費用后的凈額二、利潤形成的核

21、算二、利潤形成的核算n期末要結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶n1.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入： n借：利息收入 公允價值變動損益凈收益）n 手續(xù)費及傭金收入 其他營業(yè)收入 匯兌收益凈收益） 投資收益凈收益） 營業(yè)外收入 貸：本年利潤2.結(jié)轉(zhuǎn)各項支出： 借：本年利潤 貸：利息支出 手續(xù)費及傭金支出 業(yè)務(wù)及管理費 營業(yè)稅金及附加 資產(chǎn)減值損失 其他營業(yè)成本 營業(yè)外支出 所得稅費用三、利潤分配的核算三、利潤分配的核算一可供分配的利潤及其分配銀行當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤或減去年初未彌補虧損和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，并作下列分配：1.提取各類準備金2.提取法定盈余公積，提取比例一般為當年實現(xiàn)凈利潤的10%，但以

22、前年度累計的法定盈余公積達到注冊資本的50%時，可以不再提??；3.提取任意盈余公積，是指銀行按規(guī)定提取的任意盈余公積。4.向投資者分配利潤二可供投資者分配的利潤及其分配二可供投資者分配的利潤及其分配n 可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤?？晒┩顿Y者分配的利潤，按下列順序分配：n 1. 應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指銀行按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。n 2.應(yīng)付普通股股利，是指銀行按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。銀行分配給投資者的利潤，也在本項目核算。n 3.轉(zhuǎn)作資本或股本的普通股股利，是指銀行按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資

23、本或股本）。銀行以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項目核算。三未分配利潤三未分配利潤n 可供投資者分配的利潤經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤或未彌補虧損）。n 未分配利潤可留待以后年度進行分配。銀行如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。四利潤分配的核算四利潤分配的核算1.會計科目為了加強利潤分配的核算，銀行應(yīng)設(shè)置“利潤分配科目。該科目屬于權(quán)益類賬戶，借方登記各種利潤分配事項，貸方登記抵減利潤分配的事項，年末借方余額表示未彌補的虧損總額，貸方余額表示累計未分配總額。本科目設(shè)置“提取法定盈余公積”.“盈余公積補虧”.“應(yīng)付股利”.“未分配利潤等明細科目。利潤分配未分配利潤 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付股利 盈余公積補虧 2 2、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（1本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)，將實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配科目。 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤（2） 提取法定盈余公積和公益金 借：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 公益金 （3向投資者分配利潤借：利潤分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利（4用盈余公積補虧借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧 （5年終結(jié)轉(zhuǎn)，將“利潤分配帳戶所有明細帳戶的金額轉(zhuǎn)入“利潤分