管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)_07全面預(yù)算

1、項(xiàng)目七項(xiàng)目七 預(yù)算控制預(yù)算控制w要點(diǎn)：要點(diǎn)： 全面預(yù)算體系的概述全面預(yù)算體系的概述 全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法 預(yù)算控制的其他類(lèi)型預(yù)算控制的其他類(lèi)型學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)1 1 全面預(yù)算體系的概述全面預(yù)算體系的概述一、全面預(yù)算體系的含義一、全面預(yù)算體系的含義預(yù)算：是計(jì)劃工作的成果，就是將未來(lái)活動(dòng)計(jì)劃預(yù)算：是計(jì)劃工作的成果，就是將未來(lái)活動(dòng)計(jì)劃 進(jìn)行數(shù)量化。進(jìn)行數(shù)量化。全面預(yù)算：就是由企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面預(yù)算：就是由企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間的一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間 相互聯(lián)系，關(guān)系比較復(fù)雜。它是企業(yè)決策相互聯(lián)系，關(guān)系比

2、較復(fù)雜。它是企業(yè)決策 所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱(chēng)總預(yù)算。所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱(chēng)總預(yù)算。預(yù)算是什么預(yù)算是什么1 1 預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要工具預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要工具 企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃發(fā)展計(jì)劃年度預(yù)算年度預(yù)算全面預(yù)算體系的含義全面預(yù)算體系的含義 總預(yù)算概述了總預(yù)算概述了它表達(dá)了管理層的綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃它表達(dá)了管理層的綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃即組即組織的財(cái)務(wù)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所使用的手段的格式化織的財(cái)務(wù)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所使用的手段的格式化。戰(zhàn)略分析、編制計(jì)劃和預(yù)算的關(guān)系戰(zhàn)略分析、編制計(jì)劃和預(yù)算的關(guān)系短期計(jì)劃短期計(jì)劃長(zhǎng)期計(jì)劃長(zhǎng)期計(jì)劃戰(zhàn)略分析戰(zhàn)略分析 長(zhǎng)期預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算短期預(yù)算短期預(yù)

3、算戰(zhàn)略分析是編制長(zhǎng)期計(jì)劃和短期計(jì)劃的基礎(chǔ)，而這些計(jì)劃戰(zhàn)略分析是編制長(zhǎng)期計(jì)劃和短期計(jì)劃的基礎(chǔ)，而這些計(jì)劃又可用于編制預(yù)算。該圖中的箭頭指向兩個(gè)方向，是因?yàn)橛挚捎糜诰幹祁A(yù)算。該圖中的箭頭指向兩個(gè)方向，是因?yàn)閼?zhàn)略、計(jì)劃和預(yù)算都是相互關(guān)聯(lián)的，相互影響的。預(yù)算為戰(zhàn)略、計(jì)劃和預(yù)算都是相互關(guān)聯(lián)的，相互影響的。預(yù)算為管理者提供信息反映他們的戰(zhàn)略計(jì)劃可能造成的影響。管管理者提供信息反映他們的戰(zhàn)略計(jì)劃可能造成的影響。管理者采用這個(gè)反饋信息修改他們的戰(zhàn)略計(jì)劃。理者采用這個(gè)反饋信息修改他們的戰(zhàn)略計(jì)劃。預(yù)算編制的特點(diǎn)：預(yù)算編制的特點(diǎn)：w預(yù)算以貨幣金額表示，但是有的金額需要用非貨幣數(shù)預(yù)算以貨幣金額表示，但是有的金額需要用

4、非貨幣數(shù)量單位來(lái)說(shuō)明。量單位來(lái)說(shuō)明。EGEG：生產(chǎn)單位或銷(xiāo)售單位等。：生產(chǎn)單位或銷(xiāo)售單位等。w預(yù)算必須得到管理部門(mén)的認(rèn)可，使管理人員都同意承預(yù)算必須得到管理部門(mén)的認(rèn)可，使管理人員都同意承擔(dān)實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的責(zé)任。擔(dān)實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的責(zé)任。w預(yù)算應(yīng)受到上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審查預(yù)算應(yīng)受到上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審查w實(shí)際工作績(jī)效要定期的同預(yù)算進(jìn)行比較，其差異應(yīng)該實(shí)際工作績(jī)效要定期的同預(yù)算進(jìn)行比較，其差異應(yīng)該分析說(shuō)明。分析說(shuō)明。 預(yù)算的缺點(diǎn)：預(yù)算的缺點(diǎn)：可能導(dǎo)致過(guò)多追究個(gè)人責(zé)任可能導(dǎo)致過(guò)多追究個(gè)人責(zé)任, ,有兩種情況：有兩種情況： A A、上級(jí)責(zé)怪下級(jí)、上級(jí)責(zé)怪下級(jí) B B、部門(mén)與部門(mén)之間的管理人員互相責(zé)怪、部門(mén)與部門(mén)之間的管

5、理人員互相責(zé)怪 可能導(dǎo)致可能導(dǎo)致“寬打窄用寬打窄用”的作風(fēng)和低效率。的作風(fēng)和低效率。 所以在編制預(yù)算時(shí)，要認(rèn)真考慮人選和預(yù)算方法，所以在編制預(yù)算時(shí)，要認(rèn)真考慮人選和預(yù)算方法，調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性和主動(dòng)性，保證總預(yù)算的實(shí)施。調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性和主動(dòng)性，保證總預(yù)算的實(shí)施。二、全面預(yù)算的作用二、全面預(yù)算的作用 w 預(yù)算量化了旨在持續(xù)改進(jìn)業(yè)務(wù)、降低成本的經(jīng)濟(jì)活預(yù)算量化了旨在持續(xù)改進(jìn)業(yè)務(wù)、降低成本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)效果，同時(shí)也體現(xiàn)了管理者們?cè)趦r(jià)值鏈動(dòng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)效果，同時(shí)也體現(xiàn)了管理者們?cè)趦r(jià)值鏈上各個(gè)職能環(huán)節(jié)（上各個(gè)職能環(huán)節(jié)（value-chain functionsvalue-chain fun

6、ctions）( (研究開(kāi)研究開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、分配和客戶(hù)服務(wù)發(fā)、設(shè)計(jì)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、分配和客戶(hù)服務(wù)) )的支出計(jì)劃。的支出計(jì)劃。只要管理得巧妙，預(yù)算可以：只要管理得巧妙，預(yù)算可以： （1 1）驅(qū)動(dòng)計(jì)劃的編制；）驅(qū)動(dòng)計(jì)劃的編制； （2 2）提供業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)；）提供業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)； （3 3）促進(jìn)組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)。）促進(jìn)組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)。 強(qiáng)化預(yù)算強(qiáng)化預(yù)算為使預(yù)算發(fā)揮上述作用，除了要編制一個(gè)高質(zhì)量為使預(yù)算發(fā)揮上述作用，除了要編制一個(gè)高質(zhì)量的預(yù)算外，還應(yīng)制定合理的的預(yù)算外，還應(yīng)制定合理的預(yù)算管理制度預(yù)算管理制度，包括，包括編制程序、修改預(yù)算的辦法、預(yù)算執(zhí)行情況的分編制程序、修改預(yù)算的辦法、預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法

7、、調(diào)查和獎(jiǎng)懲辦法等。析方法、調(diào)查和獎(jiǎng)懲辦法等。三、全面預(yù)算在實(shí)踐中的運(yùn)用三、全面預(yù)算在實(shí)踐中的運(yùn)用w 預(yù)算制度在全球的應(yīng)用是較普遍的、自愿的。預(yù)算制度在全球的應(yīng)用是較普遍的、自愿的。 我國(guó)在與國(guó)外的企業(yè)合作與競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)在與國(guó)外的企業(yè)合作與競(jìng)爭(zhēng)中， 認(rèn)識(shí)到總認(rèn)識(shí)到總預(yù)算的重要，并將其看成預(yù)算的重要，并將其看成“使企業(yè)的資源獲得最使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。 許多大型企業(yè)紛紛編制全面預(yù)算以實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目許多大型企業(yè)紛紛編制全面預(yù)算以實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。標(biāo)。美國(guó)對(duì)許多國(guó)家的公司進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果見(jiàn)表美國(guó)對(duì)許多國(guó)家的公司進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果見(jiàn)表全球的預(yù)算實(shí)踐全球的預(yù)

8、算實(shí)踐 公司實(shí)務(wù)調(diào)查公司實(shí)務(wù)調(diào)查 對(duì)美國(guó)、日本、澳大利亞、英國(guó)和荷蘭的大型工業(yè)公司對(duì)美國(guó)、日本、澳大利亞、英國(guó)和荷蘭的大型工業(yè)公司的財(cái)務(wù)高級(jí)人員的調(diào)查表明，總預(yù)算的作用很普遍，但是的財(cái)務(wù)高級(jí)人員的調(diào)查表明，總預(yù)算的作用很普遍，但是編制預(yù)算的某些方面存在不同。美國(guó)的會(huì)計(jì)主管和經(jīng)理喜編制預(yù)算的某些方面存在不同。美國(guó)的會(huì)計(jì)主管和經(jīng)理喜歡更多的人員參與，并視投資收益率為最重要的預(yù)算目標(biāo)。歡更多的人員參與，并視投資收益率為最重要的預(yù)算目標(biāo)。與此相比，日本的會(huì)計(jì)主管和經(jīng)理則喜歡更少的人員參與，與此相比，日本的會(huì)計(jì)主管和經(jīng)理則喜歡更少的人員參與，并視銷(xiāo)售收入為最重要的預(yù)算目標(biāo)。并視銷(xiāo)售收入為最重要的預(yù)算目標(biāo)

9、。 美國(guó)美國(guó) 日本日本 澳大利亞澳大利亞 英國(guó)英國(guó) 荷蘭荷蘭編制預(yù)算的編制預(yù)算的企業(yè)所占比重企業(yè)所占比重 91% 93% 95% 100% 100%在被調(diào)查的企業(yè)中，有在被調(diào)查的企業(yè)中，有90都編制預(yù)算。都編制預(yù)算。對(duì)日本公司的調(diào)查表明，預(yù)算的編制和管理是一個(gè)最重要對(duì)日本公司的調(diào)查表明，預(yù)算的編制和管理是一個(gè)最重要的成本管理技術(shù)。的成本管理技術(shù)。 編制預(yù)算的制度在規(guī)模較大的公司里編制預(yù)算的制度在規(guī)模較大的公司里更加普遍，這個(gè)制度也更加規(guī)范。不過(guò)，小型企業(yè)也用預(yù)更加普遍，這個(gè)制度也更加規(guī)范。不過(guò)，小型企業(yè)也用預(yù)算，只不過(guò)編制結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單而已。算，只不過(guò)編制結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單而已。預(yù)算迫使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將夢(mèng)

10、想量化，直面企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定預(yù)算迫使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將夢(mèng)想量化，直面企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定性。正如某個(gè)觀察家所說(shuō)：性。正如某個(gè)觀察家所說(shuō)：“沒(méi)有企業(yè)計(jì)劃去失敗，但是沒(méi)有企業(yè)計(jì)劃去失敗，但是失敗的企業(yè)中，有許多沒(méi)作計(jì)劃。失敗的企業(yè)中，有許多沒(méi)作計(jì)劃?！?結(jié)果表明結(jié)果表明企業(yè)預(yù)算企業(yè)預(yù)算捕捉機(jī)會(huì)捕捉機(jī)會(huì)市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)競(jìng)爭(zhēng)客戶(hù)需求客戶(hù)需求本公司長(zhǎng)處本公司長(zhǎng)處本公司短處本公司短處確定目標(biāo)確定目標(biāo)公司準(zhǔn)備向哪個(gè)公司準(zhǔn)備向哪個(gè)方向發(fā)展？方向發(fā)展？公司要完成些公司要完成些 什么目標(biāo)？什么目標(biāo)？何時(shí)完成？何時(shí)完成？前提條件研究前提條件研究公司的運(yùn)行將公司的運(yùn)行將在什么樣的環(huán)在什么樣的環(huán)境（內(nèi)、外）境（內(nèi)、外）中進(jìn)行（先在中

11、進(jìn)行（先在與將來(lái)）？與將來(lái)）？方案抉擇方案抉擇（最優(yōu)（最優(yōu)/ /滿(mǎn)意）滿(mǎn)意）那些方案最合那些方案最合適？適？擬定方案擬定方案( (設(shè)計(jì)方案設(shè)計(jì)方案) )為實(shí)現(xiàn)公司目為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)最合適的方標(biāo)最合適的方案有哪些？案有哪些？編制預(yù)算編制預(yù)算使計(jì)劃數(shù)字化、使計(jì)劃數(shù)字化、短期化、責(zé)任化、短期化、責(zé)任化、可考核化、具體可考核化、具體行為化；行為化；銷(xiāo)售生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)采購(gòu)與費(fèi)用采購(gòu)與費(fèi)用設(shè)備與建設(shè)設(shè)備與建設(shè)輔助計(jì)劃輔助計(jì)劃外購(gòu)設(shè)備外購(gòu)設(shè)備外購(gòu)材料外購(gòu)材料開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品改良技術(shù)改良技術(shù)雇傭職工雇傭職工( (培訓(xùn)培訓(xùn)) )管理創(chuàng)新管理創(chuàng)新咨詢(xún)活動(dòng)咨詢(xún)活動(dòng)行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃完成方案的具完成方案的具體組織管理技

12、體組織管理技、行為措施。、行為措施。學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)2 2 全面預(yù)算的內(nèi)容和編制全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法方法一一.全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容總預(yù)算包括（總預(yù)算包括（1）業(yè)務(wù)預(yù)算；）業(yè)務(wù)預(yù)算； （2）財(cái)務(wù)預(yù)算。）財(cái)務(wù)預(yù)算。w 業(yè)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃。業(yè)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃。w 財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容w銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點(diǎn)

13、是年度預(yù)算的編制起點(diǎn)w根據(jù)根據(jù)“以銷(xiāo)定產(chǎn)以銷(xiāo)定產(chǎn)”的原則確定的原則確定生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)確定所，同時(shí)確定所需要的銷(xiāo)售費(fèi)。需要的銷(xiāo)售費(fèi)。w根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)確定根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)確定直接材料、直接人工和制造費(fèi)用直接材料、直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算。w產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總。預(yù)計(jì)損產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總。預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表是全部預(yù)算的綜合。益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表是全部預(yù)算的綜合。全面預(yù)算的分類(lèi)全面預(yù)算的分類(lèi)w全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算 預(yù)算經(jīng)?？缭筋A(yù)算經(jīng)?？缭?年或不到年或不到1年

14、的時(shí)間。但在作廠房、年的時(shí)間。但在作廠房、設(shè)備和產(chǎn)品更新預(yù)算時(shí)，一般期限是設(shè)備和產(chǎn)品更新預(yù)算時(shí)，一般期限是5年或年或5年以上。年以上。年度預(yù)算中經(jīng)常是第年度預(yù)算中經(jīng)常是第1季度作月預(yù)算，其余季度作月預(yù)算，其余3個(gè)季度個(gè)季度作季度預(yù)算。作季度預(yù)算。l年中的預(yù)算數(shù)據(jù)經(jīng)常在未等到該年度年中的預(yù)算數(shù)據(jù)經(jīng)常在未等到該年度結(jié)束時(shí)就作了修改。結(jié)束時(shí)就作了修改。w全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為總預(yù)算和專(zhuān)門(mén)預(yù)算。全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為總預(yù)算和專(zhuān)門(mén)預(yù)算。二二.全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的編制程序w在國(guó)外許多企業(yè)中，常設(shè)性在國(guó)外許多企業(yè)中，常設(shè)性“預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)” 。該委員。該委員會(huì)通常由公司的總經(jīng)理和各職能

15、部門(mén)（包括銷(xiāo)售、生會(huì)通常由公司的總經(jīng)理和各職能部門(mén)（包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)）的負(fù)責(zé)人，以及總會(huì)計(jì)師等所組成。產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)）的負(fù)責(zé)人，以及總會(huì)計(jì)師等所組成。 在新年前三個(gè)月 預(yù) 算 委 員 會(huì) 提 出明 年 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 和各 部 門(mén) 的 具 體 任務(wù) 預(yù)算委員會(huì)把各部門(mén)送來(lái)的預(yù)算進(jìn)行審查并反復(fù)協(xié)調(diào)平衡匯總成為全公司的總預(yù)算 在新年前一個(gè)半月 最高領(lǐng)導(dǎo)審查并批準(zhǔn)總預(yù)算 各基層單位結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況， 編制基層單位預(yù)算 把總預(yù)算分發(fā)給各部委中層和基層領(lǐng)導(dǎo) 各部門(mén)中層領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)基層送來(lái)的預(yù)算進(jìn)行審查修訂 預(yù)算委員會(huì)把批準(zhǔn)的總預(yù)算進(jìn)行打印 在新年前二至三個(gè)星期 在新年前兩個(gè)月 在新年前一個(gè)月

16、在新年前兩個(gè)半月 西方國(guó)家大型企業(yè)預(yù)算編制程序圖西方國(guó)家大型企業(yè)預(yù)算編制程序圖預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFOFA采購(gòu)指標(biāo)特殊項(xiàng)目指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFOXX年預(yù)算執(zhí)行公司批準(zhǔn)文件XXX部門(mén)預(yù)算指標(biāo)預(yù)算/變更申請(qǐng)表付款/借款申請(qǐng)流程財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO三三.編制方法編制方法1.總預(yù)算的起點(diǎn)是銷(xiāo)售預(yù)算。進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)應(yīng)考慮以下因總預(yù)算的起點(diǎn)是銷(xiāo)售預(yù)算。進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)應(yīng)考慮以下因素：素： A、歷史銷(xiāo)售數(shù)量、歷史銷(xiāo)售數(shù)量 B、預(yù)計(jì)的定價(jià)政策、預(yù)計(jì)的定價(jià)政策 C、庫(kù)存量、庫(kù)存量 D、市場(chǎng)調(diào)研情況、市場(chǎng)調(diào)研情況 E、一般經(jīng)濟(jì)條件、一般經(jīng)濟(jì)條件 F、 行業(yè)經(jīng)濟(jì)條件行業(yè)經(jīng)濟(jì)條

17、件 G、 GNP、就業(yè)率、物價(jià)指數(shù)和個(gè)人所得等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、就業(yè)率、物價(jià)指數(shù)和個(gè)人所得等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變動(dòng)情況的變動(dòng)情況 H、廣告及產(chǎn)品促銷(xiāo)、廣告及產(chǎn)品促銷(xiāo) I、 同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng) K、市場(chǎng)份額。、市場(chǎng)份額。銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算！銷(xiāo)售預(yù)算要計(jì)算預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入包銷(xiāo)售預(yù)算要計(jì)算預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入包括上期銷(xiāo)售產(chǎn)品在本期收到的現(xiàn)金和本期銷(xiāo)售產(chǎn)品在本括上期銷(xiāo)售產(chǎn)品在本期收到的現(xiàn)金和本期銷(xiāo)售產(chǎn)品在本期受到的現(xiàn)金。期受到的現(xiàn)金。例：例：2006年度預(yù)期的銷(xiāo)售數(shù)量、單價(jià)、收入及其分季的預(yù)年度預(yù)期的銷(xiāo)售數(shù)量、單價(jià)、收入及其分季的預(yù)算數(shù)見(jiàn)表。季度的銷(xiāo)售收入，假定其中的算數(shù)見(jiàn)表。季度的銷(xiāo)

18、售收入，假定其中的40%可于當(dāng)季可于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余于下一季度收到現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，其余于下一季度收到現(xiàn)金。 2006年年 單位：元單位：元 一季度一季度 二季度二季度 三季度三季度 四季度四季度 合計(jì)合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)量（件）預(yù)計(jì)銷(xiāo)量（件）1000 1500 2000 1500 6000 單位售價(jià)單位售價(jià) 75 75 75 75 75銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算 預(yù)期的現(xiàn)金收入預(yù)期的現(xiàn)金收入 一季一季 二季二季 三季三季 四季四季 合計(jì)合計(jì)應(yīng)收款應(yīng)收款05年末年末 24000 24000一季度銷(xiāo)售數(shù)一季度銷(xiāo)售數(shù) 30000 45000 7500075000二季度銷(xiāo)售數(shù)二季度銷(xiāo)售數(shù) 45000 27500 112

19、500 112500三季度銷(xiāo)售數(shù)三季度銷(xiāo)售數(shù) 60000 90000 150000150000第四季度銷(xiāo)售數(shù)第四季度銷(xiāo)售數(shù) 45000 45000112500現(xiàn)金收入合計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì) 45000 90000 87500 135000 4065002、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算 以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，同時(shí)必須考慮到計(jì)劃以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，同時(shí)必須考慮到計(jì)劃期期初和期末的存貨預(yù)計(jì)水平。期期初和期末的存貨預(yù)計(jì)水平。w生產(chǎn)量與銷(xiāo)售量之間的關(guān)系：生產(chǎn)量與銷(xiāo)售量之間的關(guān)系：w預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量= =預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+ +預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期末存貨量 預(yù)計(jì)期初存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量！注意對(duì)庫(kù)存的預(yù)

20、計(jì)要盡量可能正確。注意對(duì)庫(kù)存的預(yù)計(jì)要盡量可能正確。3、直接材料預(yù)算、直接材料預(yù)算 以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制直接材料預(yù)算。以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制直接材料預(yù)算。直接材料生產(chǎn)上的需用量同預(yù)計(jì)采購(gòu)量之間的關(guān)系為：直接材料生產(chǎn)上的需用量同預(yù)計(jì)采購(gòu)量之間的關(guān)系為： 預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)采購(gòu)量=（生產(chǎn)上預(yù)計(jì)需用量（生產(chǎn)上預(yù)計(jì)需用量+預(yù)計(jì)期末存貨）預(yù)計(jì)期末存貨） 預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)期初存貨 ！ 在直接材料預(yù)算中，通常還包括預(yù)期的現(xiàn)金支出在直接材料預(yù)算中，通常還包括預(yù)期的現(xiàn)金支出的預(yù)算，包括上期采購(gòu)的材料將于本期支付的現(xiàn)金和本的預(yù)算，包括上期采購(gòu)的材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購(gòu)的材料中應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金。期采購(gòu)的材料中

21、應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金。4 4、直接人工預(yù)算、直接人工預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的；它列示全年和分季度預(yù)計(jì)需以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的；它列示全年和分季度預(yù)計(jì)需用的直接人工工時(shí)和直接人工成本。用的直接人工工時(shí)和直接人工成本。 預(yù)計(jì)預(yù)計(jì) 單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品 直接人工直接人工 生產(chǎn)量生產(chǎn)量的直接人工小時(shí)的直接人工小時(shí)= 總工時(shí)總工時(shí) 直接人工直接人工 每小時(shí)的每小時(shí)的 直接人工直接人工 總工時(shí)總工時(shí) 直接人工成本直接人工成本= 成本總額成本總額5、制造費(fèi)用預(yù)算：（間接費(fèi)用預(yù)算）、制造費(fèi)用預(yù)算：（間接費(fèi)用預(yù)算） 按成本性態(tài)劃分成按成本性態(tài)劃分成V和和F兩部分；分別進(jìn)行編制。兩部分；分別進(jìn)行編制。！ 制造費(fèi)用預(yù)算

22、的編制通常還包括制造費(fèi)用預(yù)算的編制通常還包括 預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出的計(jì)算。預(yù)計(jì)的現(xiàn)金支出的計(jì)算。！ 固定資產(chǎn)折舊是無(wú)需用現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，計(jì)算費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊是無(wú)需用現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，計(jì)算費(fèi)用 方面預(yù)期的現(xiàn)金支出，方面預(yù)期的現(xiàn)金支出，應(yīng)將折舊這一項(xiàng)目扣除應(yīng)將折舊這一項(xiàng)目扣除。6、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算。、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算。7、銷(xiāo)售與行政管理費(fèi)用預(yù)算。、銷(xiāo)售與行政管理費(fèi)用預(yù)算。8、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算：w主要反映計(jì)劃期間的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況。包括：主要反映計(jì)劃期間的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況。包括：1）現(xiàn)金收入：包括期初的現(xiàn)金余額和預(yù)算期的現(xiàn)金收入）現(xiàn)金收入：包括期初的現(xiàn)金余額和預(yù)算期的現(xiàn)金收入2）現(xiàn)金支出：

23、包括預(yù)算期預(yù)計(jì)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。如材料、）現(xiàn)金支出：包括預(yù)算期預(yù)計(jì)的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。如材料、工資和費(fèi)用方面的預(yù)計(jì)支出外（扣除折舊費(fèi)），還包括工資和費(fèi)用方面的預(yù)計(jì)支出外（扣除折舊費(fèi)），還包括上交所得稅，支付股利和資本支出預(yù)算中屬于計(jì)劃期間上交所得稅，支付股利和資本支出預(yù)算中屬于計(jì)劃期間的現(xiàn)金支出等項(xiàng)。的現(xiàn)金支出等項(xiàng)。3）現(xiàn)金多余或不足：列示現(xiàn)金收入合計(jì)和現(xiàn)金支出合計(jì)之）現(xiàn)金多余或不足：列示現(xiàn)金收入合計(jì)和現(xiàn)金支出合計(jì)之間的差額?，F(xiàn)金有多余，可用于償還過(guò)去的銀行取得的間的差額?，F(xiàn)金有多余，可用于償還過(guò)去的銀行取得的借款，或用于購(gòu)買(mǎi)證券；如差額為負(fù)，說(shuō)明支大于收，借款，或用于購(gòu)買(mǎi)證券；如差額為負(fù)，說(shuō)明支大

24、于收，現(xiàn)金不足，要向銀行取得新的借款?，F(xiàn)金不足，要向銀行取得新的借款。4）資金的籌集與運(yùn)用：提供預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)向銀行借款和償）資金的籌集與運(yùn)用：提供預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)向銀行借款和償還以及有關(guān)利息支出的詳細(xì)資料。還以及有關(guān)利息支出的詳細(xì)資料。9、預(yù)計(jì)損益表：、預(yù)計(jì)損益表：根據(jù)以上預(yù)算表的有關(guān)資料進(jìn)行編制，以綜合反映計(jì)劃根據(jù)以上預(yù)算表的有關(guān)資料進(jìn)行編制，以綜合反映計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售成本和預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或期內(nèi)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售成本和預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或 可能發(fā)生的損失。可能發(fā)生的損失。10、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：反映計(jì)劃期期末概括的財(cái)務(wù)狀況，是以上期期末的資反映計(jì)劃期期末概括的財(cái)務(wù)狀

25、況，是以上期期末的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)上述預(yù)算表的有關(guān)資料加以匯產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，根據(jù)上述預(yù)算表的有關(guān)資料加以匯總和調(diào)整而編制的。總和調(diào)整而編制的。w企業(yè)在初創(chuàng)期以資本預(yù)算為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理企業(yè)在初創(chuàng)期以資本預(yù)算為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理w企業(yè)在成長(zhǎng)期以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的全面預(yù)算管理企業(yè)在成長(zhǎng)期以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的全面預(yù)算管理w企業(yè)在成熟期以成本控制為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理企業(yè)在成熟期以成本控制為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理w企業(yè)在衰退期以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的全面預(yù)算管理企業(yè)在衰退期以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)3 預(yù)算控制的幾種類(lèi)型預(yù)算控制的幾種類(lèi)型一一.固定預(yù)算和彈性預(yù)算固定預(yù)算和彈性預(yù)算一）固定預(yù)算（靜態(tài)

26、預(yù)算）一）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）1、概念：是指按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的一種活動(dòng)、概念：是指按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的一種活動(dòng)水平確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)。即：在預(yù)算期內(nèi)按照可水平確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)。即：在預(yù)算期內(nèi)按照可能實(shí)現(xiàn)的固定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平編制的預(yù)算。這能實(shí)現(xiàn)的固定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平編制的預(yù)算。這種預(yù)算具有政府機(jī)關(guān)預(yù)算的特征。種預(yù)算具有政府機(jī)關(guān)預(yù)算的特征。固定預(yù)算固定預(yù)算w2、優(yōu)點(diǎn)：在經(jīng)營(yíng)管理比較完善，產(chǎn)品比較定型的企業(yè)、優(yōu)點(diǎn)：在經(jīng)營(yíng)管理比較完善，產(chǎn)品比較定型的企業(yè)中，或非盈利組織。預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)成本效率情況。從而中，或非盈利組織。預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)成本效率情況。從而有利于加強(qiáng)對(duì)固定費(fèi)用的嚴(yán)格控制和考核。有利于加強(qiáng)對(duì)固定費(fèi)用的嚴(yán)格

27、控制和考核。w3、缺點(diǎn)：在企業(yè)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平經(jīng)常變動(dòng)，無(wú)、缺點(diǎn)：在企業(yè)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平經(jīng)常變動(dòng)，無(wú)法準(zhǔn)確的預(yù)見(jiàn)未來(lái)可能達(dá)到的程度，在這種情況下，法準(zhǔn)確的預(yù)見(jiàn)未來(lái)可能達(dá)到的程度，在這種情況下，固定預(yù)算就很難發(fā)揮作用。固定預(yù)算就很難發(fā)揮作用。 二）彈性預(yù)算：二）彈性預(yù)算：1、概念：指企業(yè)按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活、概念：指企業(yè)按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平分別確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)而編制的預(yù)算，是編制間動(dòng)水平分別確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)而編制的預(yù)算，是編制間接費(fèi)用預(yù)算的方法之一。接費(fèi)用預(yù)算的方法之一。 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：1）它適合于相關(guān)范圍內(nèi)各種不同的作業(yè)水平，而不僅僅）它適合于相關(guān)范圍

28、內(nèi)各種不同的作業(yè)水平，而不僅僅是一種作業(yè)水平。是一種作業(yè)水平。2）在性質(zhì)上是動(dòng)態(tài)的，而不是靜態(tài)的，具有伸縮彈性；）在性質(zhì)上是動(dòng)態(tài)的，而不是靜態(tài)的，具有伸縮彈性； 彈性預(yù)算可以修改，以適應(yīng)相關(guān)范圍內(nèi)的任意作業(yè)彈性預(yù)算可以修改，以適應(yīng)相關(guān)范圍內(nèi)的任意作業(yè) 水平，即使會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，也可進(jìn)行修正。水平，即使會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，也可進(jìn)行修正。彈性預(yù)算彈性預(yù)算3、優(yōu)點(diǎn)：在預(yù)算控制中，比固定預(yù)算更有機(jī)動(dòng)靈活的作、優(yōu)點(diǎn)：在預(yù)算控制中，比固定預(yù)算更有機(jī)動(dòng)靈活的作用。用。 并使預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)考核建立在更加客并使預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)考核建立在更加客觀可比價(jià)的基礎(chǔ)上，比固定預(yù)算更便于落實(shí)任務(wù)、區(qū)觀可比價(jià)的基礎(chǔ)

29、上，比固定預(yù)算更便于落實(shí)任務(wù)、區(qū)分責(zé)任。分責(zé)任。4 、適用原理及編制步驟、適用原理及編制步驟 彈性預(yù)算是根據(jù)對(duì)成本性態(tài)的研究彈性預(yù)算是根據(jù)對(duì)成本性態(tài)的研究設(shè)：費(fèi)用預(yù)算數(shù)為設(shè)：費(fèi)用預(yù)算數(shù)為B，其中固定數(shù)為，其中固定數(shù)為F，變動(dòng)成本為，變動(dòng)成本為V。B=F+V=F+b(x)編制步驟：編制步驟： 1）確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（產(chǎn)量單位、直接）確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（產(chǎn)量單位、直接 人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)等）和數(shù)量界限。人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)等）和數(shù)量界限。 2）確定不同情況下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的范圍（一般從）確定不同情況下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的范圍（一般從 70%110%為宜，其間差距以為宜，其間差距以5%、10%

30、為好）為好） 3）根據(jù)成本習(xí)性，分別計(jì)算確定）根據(jù)成本習(xí)性，分別計(jì)算確定V、F、半變動(dòng)成本及其、半變動(dòng)成本及其各個(gè)具體項(xiàng)目在不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平范圍內(nèi)的控制數(shù)額。各個(gè)具體項(xiàng)目在不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平范圍內(nèi)的控制數(shù)額。通過(guò)一定的表格形式加以匯總，編制彈性預(yù)算。通過(guò)一定的表格形式加以匯總，編制彈性預(yù)算。二二.零基預(yù)算與概率預(yù)算零基預(yù)算與概率預(yù)算 一）、零基預(yù)算：一）、零基預(yù)算：(Zero-base Planning and Budgeting)1、概念：指在每一個(gè)預(yù)算期對(duì)任何一項(xiàng)預(yù)算開(kāi)支都以零、概念：指在每一個(gè)預(yù)算期對(duì)任何一項(xiàng)預(yù)算開(kāi)支都以零為起點(diǎn)，從根本上考慮每項(xiàng)開(kāi)支在預(yù)算期內(nèi)的必要性為起點(diǎn)，從根本上考慮每

31、項(xiàng)開(kāi)支在預(yù)算期內(nèi)的必要性和數(shù)額多少，而不把上期的開(kāi)支項(xiàng)目和開(kāi)支水平作為和數(shù)額多少，而不把上期的開(kāi)支項(xiàng)目和開(kāi)支水平作為預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)和根據(jù)。預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)和根據(jù)。 該法是編制間接費(fèi)用預(yù)算的另一種方法，在該法是編制間接費(fèi)用預(yù)算的另一種方法，在20世紀(jì)世紀(jì)70年代由美國(guó)的比得派爾提出。年代由美國(guó)的比得派爾提出。 零基預(yù)算零基預(yù)算2、優(yōu)點(diǎn)：、優(yōu)點(diǎn)：1）不受現(xiàn)行做法的束縛，能充分發(fā)揮各界人員的創(chuàng)造性；）不受現(xiàn)行做法的束縛，能充分發(fā)揮各界人員的創(chuàng)造性； 2）預(yù)算已不止是用于預(yù)測(cè)盈利的手段，更重要的是已成為）預(yù)算已不止是用于預(yù)測(cè)盈利的手段，更重要的是已成為 向領(lǐng)導(dǎo)提供服務(wù)和費(fèi)用的各種水平，供其選擇，并能對(duì)向領(lǐng)導(dǎo)提供

32、服務(wù)和費(fèi)用的各種水平，供其選擇，并能對(duì)各部門(mén)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督。各部門(mén)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督。3、缺點(diǎn)：編制預(yù)算的工作量相當(dāng)繁瑣，需要編制預(yù)算的人、缺點(diǎn)：編制預(yù)算的工作量相當(dāng)繁瑣，需要編制預(yù)算的人員具備素質(zhì)好等特點(diǎn)。員具備素質(zhì)好等特點(diǎn)。 零基預(yù)算零基預(yù)算4、零基預(yù)算的步驟：、零基預(yù)算的步驟： 1）要求各部門(mén)的所有職工，根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期間的戰(zhàn)略目）要求各部門(mén)的所有職工，根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期間的戰(zhàn)略目標(biāo)和各級(jí)部門(mén)的具體任務(wù)，詳細(xì)討論計(jì)劃期內(nèi)需要發(fā)生標(biāo)和各級(jí)部門(mén)的具體任務(wù)，詳細(xì)討論計(jì)劃期內(nèi)需要發(fā)生哪些費(fèi)用項(xiàng)目，并對(duì)每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目編寫(xiě)一套方案，提哪些費(fèi)用項(xiàng)目，并對(duì)每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目編寫(xiě)一套方案，提出費(fèi)用開(kāi)支的