業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行情況評價表

1、業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況評價表被審計單位： 索引號： 2221 項目： 截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 一、了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制實施的程序填寫說明：1.在了解和評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用詢問、觀察和檢查以及穿行測試等程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2.如果使用以前審計獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥柧?、核對表和流程圖等方式，記錄被審計單位重要業(yè)務(wù)流程的控制。流程的記錄應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)流程的整個過程。 二、描述重要業(yè)務(wù)流程的控制 1業(yè)務(wù)流程：采購與付款例

2、：1采購人員XX根據(jù)生產(chǎn)部門提交的采購申請單編制采購訂單，報總經(jīng)理XX審批，對采購訂單連續(xù)編號后向供應(yīng)商發(fā)出，與供應(yīng)商簽定采購合同后將采購訂單分送倉儲人員XX及質(zhì)檢人員XX。2收貨時，倉儲人員XX根據(jù)采購訂單核對貨物內(nèi)容、數(shù)量一致后，在多聯(lián)式驗收入庫單“倉儲人員簽字欄”簽字確認(rèn)后，轉(zhuǎn)質(zhì)檢人員XX。質(zhì)檢人員XX根據(jù)檢驗結(jié)果，確認(rèn)質(zhì)量合格后，在驗收入庫單“質(zhì)檢人員簽字欄”簽字確認(rèn)后返還倉儲人員和采購人員。驗收入庫單連續(xù)編號。3收到采購發(fā)票后，采購人員將采購訂單、采購合同（或復(fù)印件）驗收入庫單和購貨發(fā)票交給財務(wù)部門。財務(wù)人員核對上述單證的貨物內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額、供應(yīng)商名稱等信息是否一致。如果核對

3、一致，編制記賬憑證（借：原材料等/應(yīng)交稅費 貸：應(yīng)付賬款）經(jīng)主管會計XX復(fù)核后記入明細(xì)賬。如果不一致，財務(wù)人員XX通知采購人員XX，并與其共同調(diào)查該事項。如果采購人員XX認(rèn)為差異可以合理解釋，在發(fā)票上注明原因并簽字后交財務(wù)部門，經(jīng)主管會計XX批準(zhǔn)后由財務(wù)人員XX編制記賬憑證。4采購人員XX編制付款申請單，經(jīng)財務(wù)人員XX核對后報總經(jīng)理XX審批。出納人員XX根據(jù)批準(zhǔn)的付款申請單付款。財務(wù)人員XX編制記賬憑證（借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款），并附相關(guān)單證交主管會計XX復(fù)核后在相關(guān)單證上加蓋“付訖”印戳，出納人員XX根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款憑證及時登記銀行日記賬。5月末之前，采購部門應(yīng)將收到到的所有采購發(fā)票及相

4、關(guān)單證交財務(wù)部門，按照上述流程進(jìn)行財務(wù)處理。6月末，財務(wù)人員XX會同采購人員XX與供應(yīng)商對賬。如果存在差異，查明原因，經(jīng)主管會計XX批準(zhǔn)后調(diào)整賬務(wù)。7總經(jīng)理定期復(fù)核實際采購成本與預(yù)算金額并分析差異。 2業(yè)務(wù)流程：銷售與收款 3業(yè)務(wù)流程：倉儲與生產(chǎn) 4業(yè)務(wù)流程：貨幣資金 5業(yè)務(wù)流程：費用 6業(yè)務(wù)流程：工薪與人事 7業(yè)務(wù)流程：財務(wù)報告編制 三、評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況（一） 評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況采購與付款受影響的主要財務(wù)報表項目：存貨、應(yīng)付款項、預(yù)付款項序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類是/否

5、/不適用索引號1采購合同的訂立與審批、采購與驗收、實物資產(chǎn)的保管與會計記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。2采購訂單與采購申請單核對一致，并經(jīng)適當(dāng)人員審批后簽訂采購合同。3采購訂單連續(xù)編號。4倉儲部門收到貨物后根據(jù)采購訂單核對數(shù)量和內(nèi)容，并經(jīng)質(zhì)量檢驗合格后入庫。5驗收入庫單連續(xù)編號。6財務(wù)部門核對采購訂單、采購發(fā)票、驗收入庫單和采購發(fā)票一致后進(jìn)行賬務(wù)處理。7付款申請單經(jīng)財務(wù)部門核對并經(jīng)適當(dāng)人員批準(zhǔn)后，由出納人員支付貨款，財務(wù)人員進(jìn)行賬戶處理并經(jīng)適當(dāng)人員復(fù)核后核銷相關(guān)單據(jù)。8月末之前，采購部門將收到的所有采購發(fā)票及相關(guān)單證交財務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)處理。9與供應(yīng)商定期對賬。10定期復(fù)核實際采購成本與預(yù)算金

6、額并分析差異。（二） 評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況銷售與收款受影響的主要財務(wù)報表項目：營業(yè)收入、應(yīng)收款項、預(yù)收款項序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類是/否/不適用索引號1訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的簽訂與審批、銷售與發(fā)貨、實物資產(chǎn)的保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。2定期更新定價政策、信用政策、折扣政策和收款政策。3銷售部門根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的訂單簽訂銷售合同。4倉儲部門根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單發(fā)貨，并編制出庫單。5出庫單連續(xù)編號。6財務(wù)部門將出庫單、銷售合同與銷售發(fā)票核對一致后入賬7銷售退回、折

7、扣和折讓經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后相應(yīng)調(diào)整賬務(wù)處理。8銷售部門定期與倉儲部門核對貨物銷售數(shù)量與實際發(fā)運數(shù)量。9定期與客戶對賬，并調(diào)整差異。10定期分析應(yīng)收賬款賬齡，并催收逾期應(yīng)收賬款。11根據(jù)壞賬準(zhǔn)備政策定期計提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后核銷壞賬。12收到客戶付款后，出納人員辦理托收，財務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核后核銷相關(guān)單證。13月末之前，將本月產(chǎn)生的銷售合同、出庫單交財務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)處理。14定期復(fù)核實際銷售收入與預(yù)算金額并分析差異。15.（三） 評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況倉儲與生產(chǎn)受影響的主要財務(wù)報表項目：存貨、營業(yè)成本序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測試有效性存在/發(fā)生完

8、整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類是/否/不適用索引號1.存貨的保管與清查，存貨的銷售與收款，存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行，存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等職務(wù)相分離。2.依據(jù)經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單領(lǐng)料。3.產(chǎn)成品經(jīng)驗收后入庫。4.產(chǎn)成品入庫單連續(xù)編號。5月末之前，將本月產(chǎn)生的領(lǐng)料單、入庫單交財務(wù)部門進(jìn)行成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)。6.定期盤點存貨，經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后由倉儲、生產(chǎn)和財務(wù)部門調(diào)整差異。7.財務(wù)部門經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后定期計提存貨跌價準(zhǔn)備。8.定期復(fù)核成本差異（四） 評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況貨幣資金受影響的主要財務(wù)報表項目：貨幣資金序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是

9、否測試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類是/否/不適用索引號1.收付款業(yè)務(wù)的出納、審核與記錄職務(wù)相分離。2.銀行票據(jù)與印章保管的職務(wù)相分離。3.辦理收付款與結(jié)算業(yè)務(wù)后的憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記。4.支票的簽發(fā)、作廢按序號連續(xù)登記，作廢加蓋“作廢”戳記。5定期復(fù)核銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)。6.現(xiàn)金收入經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后當(dāng)日存入銀行。7.庫存現(xiàn)金由出納人員專門保管，并定期盤點。8開立、注銷銀行賬戶經(jīng)適當(dāng)審批。（五） 評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況費用受影響的主要財務(wù)報表項目：銷售費用 管理費用序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得

10、到執(zhí)行是否測試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類是/否/不適用索引號1.編制費用預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)人員審批2.設(shè)定費用審批權(quán)限3.費用的審批與執(zhí)行、費用的支付與記錄等職務(wù)相分離4.費用申請單經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后，財務(wù)部門預(yù)支借款5收到費用發(fā)票后，費用報銷單經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)，財務(wù)部門核對費用報銷單、費用發(fā)票和費用申請單一致后進(jìn)行賬務(wù)處理6.月末之前，將本月發(fā)生的費用發(fā)票、報銷單和費用申請單交財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理7.定期比較預(yù)算與費用的實際發(fā)生額，并分析差異（六） 評價業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況工薪與人事受影響的主要財務(wù)報表項目：應(yīng)付職工薪酬 成本 費用序號主要控制活動受影響的主要認(rèn)定是否得到執(zhí)行是否測試有效性存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)倻?zhǔn)確性截止分類是/否/不適用索引號1.人事、工時/工作量記錄、薪酬計算、薪酬支付等職務(wù)相分離2.按照規(guī)定的招聘程序錄用員工，按照規(guī)定辦理員工辭退手續(xù)3.員工薪酬的變動經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后記入檔案4.員工工時/工作量記錄經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后交至人力資源部門和財務(wù)部門5人力資源部門根據(jù)薪酬標(biāo)準(zhǔn)和工時/工作量記錄計算員工的薪酬與代扣代繳費用，并經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)6.財務(wù)部門按照審批的工資單發(fā)放工資后，核銷相關(guān)單證7.財務(wù)部門將薪酬支出按既定標(biāo)準(zhǔn)分配至相應(yīng)的賬戶8.定期復(fù)核薪酬支出實際數(shù)