我國出口退稅政策的發(fā)展歷程及調(diào)整原因.

1、In ternatio nal Trade 國際商貿(mào)探索中國商貿(mào)CHINA BUSINESS &TRADE我國出口退稅政策的發(fā)展歷程及調(diào)整原因華北科技學(xué)院管理系 孟繁華李朝暉李俊鋒摘要：出口退稅政策是各國普遍使用的鼓勵出口的一種財政性措施，我國自 實施出口退稅政策以來，經(jīng)歷了形成、發(fā)展和不斷調(diào)整的三個時期。本文從我國退 稅政策的發(fā)展歷程出發(fā)，分析了近期我國不斷調(diào)整出口退稅政策的原因，得出了出 口退稅政策已經(jīng)成為我國一種宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段的結(jié)論。關(guān)鍵詞：出口退稅發(fā)展調(diào)整原因中圖分類號：F740. 4 文獻標識碼：A 文章編號：1005-5800(201106(c- 194-02出口退稅政策

2、被各國普遍使用，是各國稅收的重要組成部分。我國自實施 出口退稅政策以來，不斷地對出口退稅政策進行調(diào)整，調(diào)整主要表現(xiàn)為出口退稅率 的不斷調(diào)整和出口退稅負擔(dān)機制等內(nèi)容。械、船舶等部分機電產(chǎn)品出口退稅率，1999 年又提高了部分機電產(chǎn)13%、15%、17%品、紡織原料及制品等產(chǎn)品的出口退稅率，調(diào)至5%、四檔，綜合產(chǎn)品的退稅率達到了 15%。2.3 出口退稅調(diào)整階段(2004 年至今2004 年我國對出口退稅制度進行改革以來，出口退稅率進行了多次調(diào)整，同 時對中央和地方財政的負擔(dān)比重也進行了調(diào)整，2004 年中央和地方財政按照75%： 25%的比例承擔(dān)，2005 年 1 月 1 日起改為 92.5%：

3、 7.5%。但這一時期出口退 稅政策主要表現(xiàn)為出口退稅率的調(diào)整。2.3.1 降低或取消出口退稅率 2004 年適當降低出口退稅率，分為 5%、8%、 11%、13%和 17%五檔，綜合退稅率降為 12%。2005 年分期分批調(diào)低和取消了汽 油、煤炭等產(chǎn)品的出口退稅率，同時適當降低了紡織品等產(chǎn)品的出口退稅率。2006年 1 月 1 日和 9 月 15 日兩次調(diào)整出口退稅率，取消煤焦油、煤炭等產(chǎn)品的出口退 稅率，降低鋼材、部分有色金屬材料等產(chǎn)品的出口退稅率。2007年4月15日和7 月1日取消或降低出口退稅率。取消部分鋼材、瀕危動物、植物及其制品等產(chǎn)品的 出口退稅率；調(diào)低植物、部分化學(xué)品等產(chǎn)品的出

4、口退稅率；將花生果仁等產(chǎn)品改為 出口免稅；2008 年 8 月 1 日起取出口退稅率變?yōu)?5%、9%、11%、13%和 17%五檔。消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品等的出口退稅率。2010 年 7 月 15 日起取消部分鋼材、醫(yī)藥等產(chǎn)品的出口退稅率。2.3.2 提高出口退稅率2005 年和 2006 年兩次提高重大技術(shù)裝備、部分 IT 產(chǎn)品等的出口退稅率。2006 年 9月 15 日起調(diào)高部分高科技產(chǎn)品和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品的出口退稅 率。2008 年 8 月 1日、11 月 1 日和 12 月 1 日三次提高出口退稅率。提高了部分紡 織品、化工產(chǎn)品等產(chǎn)品的出口退稅率。2009 年 1 月 1 日、

5、2 月 1 日、4 月 1 日和 6月 1 日四次提高出口退稅率。提高了航空慣性導(dǎo)航儀、紡織品、部分機電等產(chǎn)品的 出口退稅率。1 出口退稅政策概述出口退稅政策是指在產(chǎn)品出口后將在國內(nèi)征收的間接稅退還給出口企業(yè)，以降低產(chǎn)品的出口成本，提高產(chǎn)品競爭能力的一種措施。目前，我國出口退稅的稅種有增值稅和消費稅，以增值稅為主。無論是增值稅，還是消費 稅都可以在產(chǎn)品的銷售過程中將稅額分攤到產(chǎn)品中，最終轉(zhuǎn)稼給消費者，讓消費者 來承擔(dān)。出口產(chǎn)品在進口國同樣要被征稅，出口國在產(chǎn)品出口后將在國內(nèi)征收的間 接稅退還給出口企業(yè)，使本國出口產(chǎn)品以不含稅的價格參與競爭，可以有效地降低 產(chǎn)品的出口成本，從而降低出口價格，提高

6、價格優(yōu)勢，提高產(chǎn)品競爭能力，擴大出 口。2 我國出口退稅政策的發(fā)展歷程1950 年我國就實施過出口退稅，但范圍較少，實施的時間也較短，不具有連 續(xù)性。我國現(xiàn)行的出口退稅政策是從 1985 年開始實施的，大致經(jīng)歷了三個階段：2.1 出口退稅政策形成階段（1985 年1993 年1985 年 3 月，國務(wù)院正式頒發(fā)了關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部 關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退 產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定 的通知，規(guī)定從 1985 年 4 月 1 日起實行對出口產(chǎn)品退稅 政策。在這個時期，出口退稅主要是產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅，調(diào)整的主要是中央 和地方財政的退稅負擔(dān)機制。中央企業(yè)的出口退稅由中央財政負擔(dān)，地方企業(yè)出口 退稅的負擔(dān)

7、 1985年由地方財政負擔(dān)，1988 年全部由中央財政負擔(dān)，1991 年中央財 政負擔(dān) 90%，地方財政負擔(dān) 10%，1992 年中央財政負擔(dān) 80%，地方財政負擔(dān)20%。2.2 出口退稅政策發(fā)展階段（1994 年2003 年1994 年，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口退稅制度。出口產(chǎn) 品的增值稅退稅率一般為 17%和 13%。出口退稅完全由中央政府承擔(dān)。1995 年和 1996 年我國出口退稅政策進行了第一次重大調(diào)整， 普遍降低了出口退稅率， 將出 口退稅率調(diào)整為 3%、6%和 9%三檔，綜合產(chǎn)品退稅率降為 8.29%。1998 年分批提 高了紡織機作者簡介：孟繁華（1969-，

8、女，華北科技學(xué)院管理系副教授，經(jīng)濟學(xué)碩 士,主要從事國際經(jīng)濟與貿(mào)易研究；李朝暉（1972-，女，華北科技學(xué)院管理系副教授，經(jīng)濟學(xué)博士，主要從事股權(quán)投資研究；李俊鋒（1979-，男，華北科技學(xué)院管理系講師，經(jīng)濟學(xué)碩士，主要從事國際經(jīng)濟與貿(mào)易研究。3 出口退稅政策調(diào)整的原因3.1 不斷完善出口退稅負擔(dān)機制自我國實施出口退稅政策以來，對出口退稅負擔(dān)機制進行了不斷的調(diào)整， 1994 年以前，出口退稅由中央和地方共同負擔(dān)，1994 年稅制改革后完全由中央財政負 擔(dān)，實施了新的由中央和地方共同負擔(dān)出口退稅的新政策，并對負擔(dān)比重進行了調(diào) 整，由 2004 年的75%: 25%改為 2005 年的 92.5%

9、: 7.5%?？傮w上來說，地方財政 的負擔(dān)比重有所減輕，這種調(diào)整有利于地方經(jīng)濟的發(fā)展。3.2 減輕財政負擔(dān)隨著出口貿(mào)易的不斷擴大，出口退稅額也不斷擴大，加大了財政支出，財政支 出的壓力不斷增加，從 1995 年開始，出現(xiàn)了欠退稅現(xiàn)象，到 2003 年底對出口企業(yè) 的欠退稅總額達到 3000 億元以上。1995194中國商貿(mào)CHINA BUSINESS &TRADEIn ternatio nal Trade 國際商貿(mào)探索我國金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題清華大學(xué)邊柞而摘要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，根據(jù)人們的需求，世界經(jīng)濟正在向服務(wù)型經(jīng) 濟轉(zhuǎn)型，金融服務(wù)貿(mào)易是世界經(jīng)濟發(fā)展的制高點，也是

10、新形勢下各國經(jīng)濟競爭的焦 點。而我國加入 WTO 后，根據(jù)國際市場的發(fā)展需要，在金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)上發(fā)展 迅速。尤其在近幾年，國民經(jīng)濟持續(xù)快速增長，消費需求增長，城鄉(xiāng)居民收入逐步 提升，使得對外貿(mào)易勁頭強勁，使得我國金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)總體平穩(wěn)。雖然我國國 內(nèi)金融市場不斷完善與發(fā)展，并得到政府一定支持，但是由于我國起步晚，與其他 金融大國相比還有一定差距，在國際競爭中處于較為劣勢的位置。因此，如何確保 我國的金融貿(mào)易服務(wù)不斷優(yōu)化，通過切實有效的應(yīng)對措施來促進我國金融服務(wù)貿(mào)易 的發(fā)展，給我國的金融服務(wù)貿(mào)易提供了一個健康發(fā)展的平臺，是我們所面臨的一大 挑戰(zhàn)。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟全球化 金融服務(wù)貿(mào)易 國民經(jīng)濟國際

11、競爭中圖分類號： F740. 4 文獻標識碼： A文章編號:1005-5800(201106(c-195-03隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，根據(jù)人們的需求，世界經(jīng)濟正在向服務(wù)型經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，金融服務(wù)貿(mào)易是世界經(jīng)濟發(fā)展的 制高點，也是新形勢下各國經(jīng)濟競爭的焦點。改革開放以來，我國在金融市場發(fā)展 方面取得了重要的進展。尤其在我國加入 WTO 后，根據(jù)國際市場的發(fā)展需要，更 是在金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)上發(fā)展迅速。然而由于我國金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)起步較晚，因 此在國際競爭力上處于不利的位置。所以，要從根本上解決我國金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè) 發(fā)展的問題，就必須從整體的經(jīng)濟戰(zhàn)略視角著眼，高度重視并著力促進我國金融服 務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。逐步

12、下降，工業(yè)在工業(yè)化時期迅速增長，而服務(wù)行業(yè)在工業(yè)化的后期逐步提升自己的所占份額，形成了當今服務(wù)業(yè)在國民經(jīng)濟中占主要份額的局 面。根據(jù)人們的需求，世界經(jīng)濟正在向服務(wù)型經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，金融服務(wù)貿(mào)易是世界經(jīng)濟 發(fā)展的制高點，也是新形勢下各國經(jīng)濟競爭的焦點。1980 年到 2008 年，世界金融服務(wù)貿(mào)易總額從 207976 億美元擴大到 406781 億美元。金融服務(wù)貿(mào)易總額占全球貿(mào) 易總額的份額從 1980 年 15.7%上升到 2006 年的 27.7%。世界各國紛紛制定加快金 融服務(wù)貿(mào)易發(fā)展戰(zhàn)略，在區(qū)域性合作中，金融服務(wù)貿(mào)易一般都為會議的重點話題。加快金融服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，是我國轉(zhuǎn)變對外貿(mào)易增長方式的重要

13、任務(wù)。改革開放 以來，我國在金融市場發(fā)展方面取得了重要的進3.6 減輕人民幣升值的壓力由于我國經(jīng)濟的快速增長，國際收支長期處于順差，外匯儲備高速增長，導(dǎo)致 人民幣升值的壓力不斷增大。通過調(diào)低出口退稅率，從而減少貿(mào)易順差和國際收支順差的幅度，有利于緩可以抑制出口，解人民幣升值的壓力。如 2004 年以來不斷采取的降低出口退稅率的政策，對 緩解國際上要求人民幣升值的壓力發(fā)揮了一定的作用。1 當前我國金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀由于經(jīng)濟發(fā)展，世界各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸變動，農(nóng)業(yè)所占的份額年、1996 年和2004 年降低出口退稅率，緩解財政支出的負擔(dān)就是其中的一個目的。3.3 擴大產(chǎn)品出口，提高競爭能力出口

14、退稅能有效地降低出口商品的成本，使得出口商品能以較低的價格進入國 際市場，參與國際競爭，在價格上享有競爭優(yōu)勢。因此，提高出口退稅率，能鼓勵 企業(yè)出口的積極性。1997 年和 2008 年國際金融危機出現(xiàn)后，導(dǎo)致我國出口大幅度 萎縮，為了擴大出口，我國采取了提高出口退稅率的做法。2008 年 8 月至 2009 年6 月共 7 次提高了部分產(chǎn)品的出口退稅率，我國出口形勢逐漸得到了緩解。3.4 調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)我國目前主要以機電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品出口為主，這與我國實施的出口退稅 調(diào)整政策是分不開的。2004 年以來我國對出口退稅率的調(diào)整，主要表現(xiàn)為對國家 限制或需要優(yōu)化的產(chǎn)品，如 高耗能、高污染、資源

15、性”的產(chǎn)品或勞動密集型的產(chǎn) 品，基本上采取的是降低或取消出口退稅率，主要產(chǎn)品涉及汽油、煤炭等。對國家 積極鼓勵發(fā)展的出口產(chǎn)品，如高新技術(shù)產(chǎn)品、機電產(chǎn)品等則采取提高出口退稅率的 做法。出口退稅率的調(diào)整，使得我國出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。3.5 減少貿(mào)易摩擦由于貿(mào)易保護政策的實施，國際間的貿(mào)易摩擦經(jīng)常發(fā)生，尤其是在國內(nèi)經(jīng)濟形 勢或國際經(jīng)濟形勢出現(xiàn)危機的時候，貿(mào)易摩擦?xí)宇l繁。我國自改革開放以來， 對外貿(mào)易不斷增長，貿(mào)易差額長期處于貿(mào)易順差的狀態(tài)，易引起貿(mào)易摩擦。為了降 低巨額貿(mào)易順差，減少貿(mào)易摩擦，我國對紡織品等易引起貿(mào)易摩擦的商品采取了降 低出口退稅率的做法。如，2005 年適當降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口 退稅率，2007 年 7 月 1日降低 2268 項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率。4 結(jié)語通過以上的分析，可以得出以下幾點結(jié)論：(1 出口退稅政策的調(diào)整既有制度本身不斷完善的需要，也有實現(xiàn)國家宏觀調(diào) 控政策目標的需要。出口退稅政策已不僅僅是鼓勵出口的一種措施，它的實施可以195起到多種作用，如調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、減緩貿(mào)易摩擦等