湖南財會類綜合知識理論答案2015年版

1、知識點精練參考答案第一部分 財務(wù)會計第一章 貨幣資金一、單項選擇題 4.C 5.B 6.D 7.二、多項選擇題.BC12.ABCD三、簡答題1.企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資，津貼；個人勞務(wù)報酬（包括稿費、講課費等）；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出。中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。2.企業(yè)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存困難的，由開戶

2、銀行確定送存時間。（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，并由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向銀行報送坐支金額使用情況。（3）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）企業(yè)因采購地點不固定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金時，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。（5）“五不準(zhǔn)”：不準(zhǔn)用不符合財務(wù)會計制度的憑證頂替庫

3、存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報用途提取現(xiàn)金，即不得“套取現(xiàn)金”；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，即不得“出租出借”賬戶；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲，即不得“公款私存”；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得私設(shè)“小金庫”。3.庫存現(xiàn)金收付的原始憑證的審核（1）審核人員：會計主管人員或者其指定的人員。（2）審核的內(nèi)容：查明每筆收支是否符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定；是否違反國家政策和財經(jīng)紀(jì)律；是否有批準(zhǔn)的計劃；是否超過開支限額；原始憑證中規(guī)定的項目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備等。（3）審核結(jié)果的處理：會計法規(guī)定： 對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告； 對

4、記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。教材處理： 對于不合法的開支，應(yīng)拒絕報銷和付款； 對于手續(xù)不完備的憑證，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)； 對于偽造、涂改單據(jù)和虛報冒領(lǐng)等非法行為，應(yīng)及時報請領(lǐng)導(dǎo)處理。4.支付結(jié)算辦法規(guī)定，企業(yè)辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)：不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用

5、他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定：（1）企業(yè)不得出租出借銀行結(jié)算賬戶；（2）不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。四、計算分析題1.（1）補(bǔ)填憑證并據(jù)以記賬。借：銀行存款 1000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1000即：銀行存款日記賬的余額=458 564.78+1 000=459564.78（元）（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2014年7月31日 單位：元項 目金額項 目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收款減：銀行已付，企業(yè)未付款459564.78150008300銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收款減：企業(yè)已付，銀行

6、未付款464264.781200010000調(diào)節(jié)后存款余額466264.78調(diào)節(jié)后存款余額466264.782.（1） 根據(jù)記賬錯誤，編制更正會計分錄，計算出銀行存款日記賬的正確余額；更正：借：銀行存款 400貸：應(yīng)收賬款 400借：應(yīng)付賬款 600貸：銀行存款 600銀行存款日記賬的余額=27 280+（-400）-600=26 280（元）（2）根據(jù)更正后的銀行存款日記賬的記錄和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2014年8月31日項 目金 額項 目金 額銀行對賬單余額34 120企業(yè)銀行存款日記賬余額26 280加：企業(yè)已收銀行未收款項19 400加：銀行已收企業(yè)未收

7、款項24 620減：企業(yè)已付銀行未付款項 3 420減：銀行已付企業(yè)未付款項 800調(diào)節(jié)后余額50 100調(diào)節(jié)后余額50 100第二章 應(yīng)收及預(yù)付款項第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)的核算1、 單選題 1.A 2.A 3.A 4.A 5.C 6.C 7.C 8.A 9.B 10.B 11.A 12.B二、多選題 1.AC 2.CD 3.AD 4.CD 5.ABC 6.ABD三、計算分錄題1.（1）收到時：借：應(yīng)收票據(jù)A公司 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500（2）年終計提利息=58 500×3%×5÷12=731.25（元）借

8、：應(yīng)收票據(jù) 731.25貸：財務(wù)費用 731.25（3）到期收款：58 500+58 500×3%×6÷12=59 377.5（元）借：銀行存款 59 377.5貸：應(yīng)收票據(jù) 59 231.25 財務(wù)費用 146.252.（1）取得時：借：應(yīng)收票據(jù)B公司 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000（2）貼現(xiàn)天數(shù)：16+30+13=59天或者90-16-15=59天到期值=117 000+117 000×6%×90÷360=118 755（元）貼現(xiàn)息=118 755×9%

9、15;59÷360=1751.64（元）貼現(xiàn)凈額=118 755-1751.64=117 003.36（元）借：銀行存款 117 003.36 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 財務(wù)費用 3.363.（1）借：應(yīng)收票據(jù)C公司 1 170 000 貸：應(yīng)收賬款C公司 1 170 000（2）轉(zhuǎn)讓時應(yīng)計算的利息=1170 000×6%×40÷360=7800（元）借：原材料 1 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 204 000貸：應(yīng)收票據(jù) 1 170 000 財務(wù)費用 7 800 銀行存款 226 2004.（1）收到時：借：應(yīng)收票據(jù)A公司 234

10、000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000（2） 結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本 150 000 貸：庫存商品 150 000（3） 轉(zhuǎn)讓時：借：原材料 191 700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 32 300銀行存款 10 000貸：應(yīng)收票據(jù) 234 0005.（1）借：應(yīng)收票據(jù) 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400 借：主營業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：庫存商品 16 000（2）貼現(xiàn)息=23400×10%×44/360=286（元） 借：銀行存款 23 114 財務(wù)費用 286

11、貸：應(yīng)收票據(jù) 23 400第二節(jié) 應(yīng)收賬款的核算一、單選題 3.A 4.A 5.B 6.B二、多項選擇題 3.ABC 4.ABC 5.ACD三、計算分錄題1.（1）銷售時：借：應(yīng)收賬款 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500借：主營業(yè)務(wù)成本 26 000 貸：庫存商品 26 000收款時：借：銀行存款 57 500 財務(wù)費用 1 000貸：應(yīng)收賬款 58 500（2）銷售退回時 借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500貸：銀行存款 57 500財務(wù)費用 1 000借：庫存商品 26 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 26 0

12、002.（1）借：應(yīng)收賬款 23 060貸：主營業(yè)務(wù)收入 18 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 060銀行存款 2 000（2）借：銀行存款 22 660 財務(wù)費用 400貸：應(yīng)收賬款 23 060（3）借：預(yù)付賬款 8 000 貸：銀行存款 8 000（4）借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400貸：預(yù)付賬款 23 400 借：預(yù)付賬款 15 400貸：銀行存款 15 400第三節(jié) 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算一、計算分錄題1.預(yù)付時：借：預(yù)付賬款甲公司 30 000貸：銀行存款 30 000收到材料時：借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

13、額） 3 400貸：預(yù)付賬款甲公司 23 400退回多余的預(yù)付款時：借：銀行存款 6 600貸：預(yù)付賬款甲公司 6 6002.（1）借：預(yù)付賬款乙公司 100 000 貸：銀行存款 100 000（2）借：其他應(yīng)收款銷售部 3000 貸：銀行存款 3000（3）借：原材料 100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000 貸：預(yù)付賬款乙公司 117000（4）借：預(yù)付賬款乙公司 17000 貸：銀行存款 17000（5）借：其他應(yīng)收款丙公司 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000（6）借：庫存現(xiàn)金 200 管理費用 2800 貸：其他應(yīng)收款何新 3000（7）借：其他應(yīng)收款 30000 貸：

14、固定資產(chǎn)清理 30000（8）借：銷售費用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600第四節(jié) 應(yīng)收賬款減值的核算一、單選題1.C 2.B 3.B4.B 5.C二、多選題1. CD 2.ABCD 3.ABCD三、計算分析題1.（1）確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 10000貸：應(yīng)收賬款 10000（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。借：應(yīng)收賬款 8000貸：壞賬準(zhǔn)備 8000借：銀行存款 8000貸：應(yīng)收賬款8000（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5%=4840000×5%=2

15、42000（元）【注】5000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4000000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項收回。（4）本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠242000-（150000-10000+8000）=94000（元）借：資產(chǎn)減值損失 94000貸：壞賬準(zhǔn)備 940002.（1） 2011年末提取壞賬準(zhǔn)備金為500 000×15000（元）借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000（2）2012年6月核銷壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 6 000 貸：應(yīng)收賬款甲公司 6 000（3）2012年末提取壞賬準(zhǔn)備金=650 000×1+1 0007

16、500（元） 借：資產(chǎn)減值損失 7 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 7 500（4） 2013年上年已核銷的又收回3000元 借： 應(yīng)收賬款甲公司 3 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 000 借： 銀行存款 3 000 貸：應(yīng)收賬款甲公司 3 000(5) 2013年末提取壞賬準(zhǔn)備金=760 000×1-9 500-1900（元） 借：壞賬準(zhǔn)備 1 900貸：資產(chǎn)減值損失 1 900第三章 存貨第一節(jié) 原材料的核算一、單選題1.D 2.C2、 多選題1.CD 2.CD 3.ABC 三、計算分析題1.（1）發(fā)出A材料的單位成本 =（20 000-2 000+2 200+3

17、7 000+51 500+600）÷（2 000+2 950+5 000+50）=109 300÷10 000=10.93(元/公斤) （2）借：原材料  2 000 貸：應(yīng)付賬款 2000借：原材料 2200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 306 貸：銀行存款 2506 借：在途物資 37000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 6120 貸：銀行存款 43120 借：原材料 37000 貸：在途物資 3

18、7000 借：原材料 51500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)8415 銀行存款 20085 貸：其他貨幣資金 80000 借：原材料 600 貸：生產(chǎn)成本 600 借：生產(chǎn)成本 65580 制造費用 10930 管理費用 10 930 貸：原材料 87440 2. （1）借：原材料甲材料  8000 貸：應(yīng)付賬款 8000（2）借：材料采購甲材料          

19、0; 7 600    應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）  1 292 貸：銀行存款 8 892借：原材料甲材料 8 000貸：材料采購甲材料      7 600 材料成本差異原材料 400 （3）借：原材料甲材料 4 000貸：材料采購甲材料 3 972 材料成本差異原材料 28 （4）借：材料采購甲材料          23 330    應(yīng)

20、交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）   3 711.10 貸：應(yīng)付票據(jù) 27 041.1借：原材料甲材料 23 600 貸：材料采購甲材料       23 330 材料成本差異原材料 270 （5）借：材料采購甲材料          1 130    應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）   183.6 貸：銀行存款 1 313.6借：原材料甲材

21、料 1 200 貸：材料采購甲材料     1 130 材料成本差異原材料 70 （6）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 40 000生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 8 000 制造費用 4 800管理費用 4 000銷售費用 400貸：原材料  57 200（7） 本月材料成本差異率=-9 281 +（-400-28-270-70）÷125 800-8000+（8 000+4 000+23 600+1 200）×100%=-6.5% 借：材料成本差異原材料 3 718貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 2 6

22、00 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 520制造費用 312管理費用 260銷售費用 26第二節(jié) 周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、存貨清查和存貨減值的核算一、單選題1.D 2.C 3.B 4.A 5.（1）A （2）C 6.（1）C （2）B（3）B（4）B（5）C二、多選題三、計算分錄題1. （1）A產(chǎn)品：有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40×（11-0.5）=420（萬），成本=40×10=400(萬),這部分存貨不需計提跌價準(zhǔn)備。超過合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60×（10.2-0.5）=582（萬），成本=60×10=600（

23、萬），這部分存貨需計提跌價準(zhǔn)備18萬元。A產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=18-（30-20）=8（萬） （2）B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以B配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量， B配件可變現(xiàn)凈值=50×（10.2-2-0.5）=385萬，成本=50×80=400萬，B配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備15萬元。借：資產(chǎn)減值損失 23 貸：存貨跌價準(zhǔn)備A產(chǎn)品 8B配件 152. （1）發(fā)出加工材料借：委托加工物資 300 000貸：原材料 300 000（2）支付加工費借: 委托加工物資 150 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 25 500貸：銀行存款 175 500（3）支付

24、消費稅收回后直接用于出售借：委托加工物資 5000貸：銀行存款 5 000收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 5000 貸：銀行存款 5 000（4）加工收回收回后直接用于出售借：庫存商品 455 000貸：委托加工物資 455 000收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)借：原材料 450 000 貸：委托加工物資 450 000 3.（1）借：材料采購 204930 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34750貸：銀行存款 239680借：原材料 199500材料成本差異 5430貸：材料采購 204930（2） 材料成本差異率=（3561+5430）÷（300000+199500）×

25、100%= 1.8%發(fā)出材料的計劃成本=800×500=400 000（元）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=400 000×1.8%=7200（元）庫存材料的計劃成本=300000+199500-400 0000=99 500（元）庫存材料負(fù)擔(dān)的差異=99 500×1.8%=1 791（元）庫存材料的實際成本= 99 500+1 791=101291（元）（3）借：生產(chǎn)成本 400000貸：原材料 400000借：生產(chǎn)成本 7200貸：材料成本差異 7200（4）6月末應(yīng)提存貨跌價準(zhǔn)備=101291-100000=1291（元）借：資產(chǎn)減值損失 1291貸：存貨跌價準(zhǔn)備 1

26、291（5）借：資產(chǎn)減值損失 100000 存貨跌價準(zhǔn)備 1291貸：原材料 99500材料成本差異 17914.（1）借：委托加工物資 300 000 貸：原材料 300 000（2）應(yīng)交增值稅175 500÷（1+17%）×17%25 500（元） 代扣的消費稅（300 000+150 000）÷（1-10%）×10%=50 000（元）（3）借：委托加工物資 150 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）25 500應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 50 000貸：銀行存款 225 500借：原材料 450 000 貸：委托加工物資 450 000（4）借：委托

27、加工物資 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 25 500 貸：銀行存款 225 500借：原材料 500 000 貸：委托加工物資 500 0005.借：待處理財產(chǎn)損益 965.11 材料成本差異 15.12貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 840應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 140.23借：其他應(yīng)收款 386.04 管理費用 579.07貸：待處理財產(chǎn)損益 965.11第三節(jié) 庫存商品的核算【習(xí)題一】（1）借：在途物資吉林供銷社 34 300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5 831貸：銀行存款 40 131（2）借：庫存商品干菜類-香菇 34 300貸：在途物資吉林供銷社 34 300

28、（3）借：在途物資哈爾濱供銷社 48 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8 296在途物資采購費用 660貸：銀行存款 57 756（4）借：銀行存款 82 485貸：主營業(yè)務(wù)收入 70 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11 985（5）借：庫存商品干菜類-黑木耳 48 739庫存商品采購費用 721（660+61）貸：在途物資哈爾濱供銷社 48 800在途物資采購費用 660（6）借：庫存商品干菜類-香菇 39 120應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 650.4貸：銀行存款 45 770.4（7）借：在途物資福建供銷社 37 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 324在途物資采購

29、費用 320貸：銀行存款 43 844（8）借：應(yīng)收賬款 21 310貸：主營業(yè)務(wù)收入 18 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 060庫存現(xiàn)金 250（9）借：庫存商品干菜類-香菇 37 200庫存商品采購費用 320貸：在途物資福建供銷社 37 200在途物資采購費用 320（10）借：銀行存款 97 578貸：主營業(yè)務(wù)收入 83 400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14 178（11） 香菇：加權(quán)平均單價=70 000+（34 300+39 120+37 200）÷2 800+（1 400+1 600+1 500）=24.74（元）期末結(jié)存商品數(shù)量=2800+（1 40

30、0+1 600+1 500）-（1 150+600+1 820）=3 730（千克）期末結(jié)存商品成本=3 730×24.74=92 280.20（元）本期已銷商品成本=70 000+（34 300+39 120+37 200）-92 280.2 =88 339.80（元）黑木耳：加權(quán)平均單價=（63 000+48 739）÷（2 100+1 598）=30.22（元）；期末結(jié)存存貨成本=（2 100+1 598）-（1 000+800）×30.22=1 898×30.22= 57 357.56（元）；本期已銷商品成本=63 000+48 739-57 3

31、57.56 =54 381.44（元）借：主營業(yè)務(wù)成本 142 721.24貸：庫存商品干菜類-香菇 88 339.80 -黑木耳 54 381.44（12） 采購費用分?jǐn)偮?1 380+（721+320）÷（70 000+63 000）+（34 300+39 120+37 200）+48 739=0.83%結(jié)存商品應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用=（92 280.20+57 357.56）×0.83% =1 241.99（元）已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M用=1 380+（721+320）-1 241.99 =1 179.01（元）借：主營業(yè)務(wù)成本 1 179.01貸：庫存商品采購費用 1 17

32、9.01【習(xí)題二】（1）借：在途物資上海服裝廠 60 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10 200 貸：銀行存款 70 200（2）借：庫存商品女裝柜 84 000貸：在途物資上海服裝廠 60 000商品進(jìn)銷差價女裝柜 24 000（3）借：在途物資廣州服裝廠 64 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11 016貸：銀行存款 75 816（4）借：庫存商品男裝柜 92 800貸:在途物資廣州服裝廠 64 800商品進(jìn)銷差價男裝柜 28 000（5）借：庫存現(xiàn)金 167 630銀行存款 2 982財務(wù)費用 18貸：主營業(yè)務(wù)收入女裝柜 87 980主營業(yè)務(wù)收入男裝柜 82 650借：主營業(yè)

33、務(wù)成本女裝柜 87 980 主營業(yè)務(wù)成本男裝柜 82 650 貸：庫存商品女裝柜 87 980 庫存商品男裝柜 82 650借：銀行存款 167 630 貸：庫存現(xiàn)金 167 630（6）借：在途物資杭州服裝廠 55 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ）9 384貸：銀行存款 64 584（7）借：庫存商品男裝柜 79 200貸：在途物資杭州服裝廠 55 200商品進(jìn)銷差價男裝柜 24 000（8）借：庫存商品女裝柜 90 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10 710貸：銀行存款 73 710商品進(jìn)銷差價女裝柜 27 000（9）借：庫存現(xiàn)金 159 970銀行存款 2 585財務(wù)費用

34、15貸：主營業(yè)務(wù)收入女裝柜 83 620主營業(yè)務(wù)收入男裝柜 78 950借：主營業(yè)務(wù)成本女裝柜 83 620 主營業(yè)務(wù)成本男裝柜 78 950 貸：庫存商品女裝柜 83 620 庫存商品男裝柜 78 950借：銀行存款 159 970 貸：庫存現(xiàn)金 159 970（10）女裝柜差價率=（53 600+24 000+27000）÷（178 000+174 000）=29.72%女裝柜已銷商品分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=（87 980+83 620）×29.72%=50 999.52（元）男裝柜差價率=（49 750+28 000+24 000）÷（166 000+92 800+

35、79 200）=30.10%男裝柜已銷商品分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=（82 650+78 950）×30.10%=48 641.60（元）借：商品進(jìn)銷差價女裝柜 50 999.52商品進(jìn)銷差價男裝柜 48 641.60貸：主營業(yè)務(wù)成本女裝柜 50 999.52 主營業(yè)務(wù)成本男裝柜 48 641.60（11）女裝柜銷項稅額=（87 980+83 620）÷（1+17%）×17% =24 933.33（元）男裝柜銷項稅額=（82 650+78 950）÷（1+17%）×17% =23 480.34（元）借：主營業(yè)務(wù)收入女裝柜 24 933.33 主營業(yè)務(wù)收入

36、男裝柜 23 480.34貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ）48 413.67（12）女裝柜期末商品售價=178 000+（84 000+90 000）-（87 980+83 620）=180 400（元）女裝柜期末商品進(jìn)銷差價=180 400-126 478=53 922（元）女裝柜已銷商品分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=53 600+（24 000+27 000）-53 922=50 678（元）男裝柜期末商品售價=166 000+（92 800+79 200）-（82 650+78 950）=176 400（元）男裝柜期末商品進(jìn)銷差價=176 400- 125 927 = 50 473（元）男裝柜已銷

37、商品分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=49 750+（28 000+24 000）-50 473 =51 277（元）借：商品進(jìn)銷差價女裝柜 50 678商品進(jìn)銷差價男裝柜 51 277貸：主營業(yè)務(wù)成本女裝柜 50 678主營業(yè)務(wù)成本男裝柜 51 277第四章固定資產(chǎn)一、單項選擇題21.A 二、多項選擇題三、計算題1.甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）借：工程物資585 000貸：銀行存款585 000（2）借：在建工程廠房545 000貸：工程物資545 000（3）借：在建工程廠房74 880貸：原材料   64 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10 880（4）借：在建工程廠房50

38、000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本50 000（5）借：在建工程廠房95 800貸：應(yīng)付職工薪酬95 800（6）借：固定資產(chǎn)廠房765 680貸：在建工程廠房765 680（7）借：原材料34 188.03應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5 811.97貸：工程物資           40 000（8）借：固定資產(chǎn)廠房34 320貸：應(yīng)付職工薪酬34 3202.（1）借：工程物資 460 050（456 3003750）貸：銀行存款 460 050借：在建工程 460 050貸：工程物資 460

39、050領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 42 471貸：原材料 42 471領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程61 500貸：庫存商品          48 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500 （50 000×17%）應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅      5 000 （50 000×10%）應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程 7 200貸：應(yīng)付職工薪酬 7 200設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)   571 221（460 050+42

40、 471+61 500+7 200）貸：在建工程   571 221（2）2014年應(yīng)計提的折舊=571 221÷8=71 402.625（元）借：制造費用  71 402.625貸：累計折舊  71 402.625第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、單項選擇題  15.B 16.B 17.D 18.D 19.A 20.D 21.D 22.A 23.A 24.B 25.B 二、多項選擇題  49.ABDE 10.ABC 11.ABCE 12.BC 13.BCD 14.ABD 15.DE 三、計算題1.（1） 2013年10月1日以

41、前發(fā)生研發(fā)支出時，編制會計分錄如下：借：研發(fā)支出費用化支出 120貸：應(yīng)付職工薪酬等 120（2）期末，應(yīng)將費用化的研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)，作會計分錄如下：借：管理費用120貸：研發(fā)支出費用化支出120（3）2013年10月1日以后發(fā)生的支出，編制會計分錄如下：借：研發(fā)支出資本化支出 70貸：應(yīng)付職工薪酬等 70（4）2014年1至6月又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出210萬元，編制會計分錄如下：借：研發(fā)支出資本化支出 210貸：應(yīng)付職工薪酬等 210（5）2014年6月末該項新工藝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn) 280貸：研發(fā)支出資本化支

42、出 2802.2013年專利權(quán)的可收回金額應(yīng)是5 400萬元。 發(fā)生減值損失為：9000-3375-5400225（萬元）無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 225貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2252014年4月1日出售時，該專利權(quán)累計攤銷額3 3755 400÷5×3÷123 645（萬元）2014年出售該專利權(quán)的分錄為：借：銀行存款 5 800無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 225累計攤銷 3 645貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 9 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 290 營業(yè)外收入 3803. （1）編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄：借：無形資產(chǎn) 360貸：銀行存款 360（2） 計

43、算2011年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額及編制會計分錄：360÷10×（1÷12）3（萬元） 借：管理費用 3貸：累計攤銷 3 （3） 計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值：無形資產(chǎn)的賬面價值360-39321（萬元）（4）2013年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為360-3-36-36285（萬元）該無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以其可收回金額是公允價值減去處置費用后的凈額，即240萬元，所以應(yīng)該計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備285-24045（萬元）；會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失 45貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45（5）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益：2014年前3個月該無形資產(chǎn)的攤銷金額240÷（120-25）×37.58（萬