技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)稅收優(yōu)惠梳理

1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入相關(guān)稅收優(yōu)惠整理1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè) 所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；例如，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，成本費用500萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓 應(yīng)納稅所得額二2000-500二2500萬元；這2500萬元中，500萬元可以 適用企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠，剩余1000萬元可以適用企業(yè)所得稅減半 征收優(yōu)惠；適用范圍(1)依據(jù)財稅2010111號關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得 稅政策問題的通知：一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件 著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及 財政部和國家稅務(wù)總

2、局確定的其他技術(shù)。 其中：專利技術(shù)，是指 法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。 二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合木通知第一 條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)的行 為。(2)依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第62號關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問的公告-、可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化 而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng) 同時符合以下條件： （一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn) 讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；

3、（二）技術(shù)咨詢、技 術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。2、增值稅優(yōu)惠：符合規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，免征增值稅；根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè) 稅改征增值稅試點的通知（財稅（2013） 106號）附件3規(guī)定：一、下列項目免征增值稅（四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù) 咨詢、技術(shù)服務(wù)。1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有 權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他 人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究 開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技 術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評

4、價報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓 方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓 （或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認 定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管 國家稅務(wù)局備查。3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅稅收優(yōu)惠對于自然人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等適用于個人所得稅的應(yīng) 稅主體，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓方而，目前沒有明確的所得稅優(yōu)惠政策，因此, 應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或特許權(quán)使用費所得的規(guī)定繳納個人所得稅。對 于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)作為技術(shù)受讓方所支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，目