大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新培訓(xùn)

1、大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新培訓(xùn)目 錄小微企業(yè)稅收優(yōu)惠軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除技術(shù)轉(zhuǎn)讓一.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠增值稅優(yōu)惠2017年12月31日前，月銷售額3萬元以下（含本數(shù)）（按季納稅9萬元）的單位和個(gè)人，暫免征收增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅優(yōu)惠自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅

2、率繳納企業(yè)所得稅。（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，非限制和禁止行業(yè);（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，非限制和禁止行業(yè)。重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊 六大行業(yè)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天、其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)四個(gè)領(lǐng)域輕工、紡織、機(jī)械、汽車新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

3、，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。企業(yè)免征政府性基金按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元；按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金 對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）企業(yè)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。二.軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退 自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅一般

4、納稅人（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人）。自2011年1月1日起，對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品登記證書或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書。新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。享受政策的軟件企業(yè)需經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)

5、認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照軟件企業(yè)認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定并取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書。 如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合條件年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額扣除 符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以 按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。三.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠1.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）科技行政管理部門

6、同本級財(cái)政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。1.企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；3.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；5.企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)

7、要求；8.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。1.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅辦理流程：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。 享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技

8、術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)事前備案。2.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。四.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除本年度實(shí)際加計(jì)扣除金額本年度研發(fā)支出管理費(fèi)用無形資產(chǎn)結(jié)余本年度實(shí)際加計(jì)扣除金額以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額加計(jì)攤銷50%加計(jì)扣除50%本年攤銷額加計(jì)攤銷50%1. 行業(yè)要求 以國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)為準(zhǔn)，并隨之更新 以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入(收入總額-不征稅收入-投資收益)50%2. 研發(fā)活動要求3. 研發(fā)費(fèi)歸集

9、要求類別允許加計(jì)扣除相關(guān)口徑1人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員外聘指勞務(wù)用工和臨時(shí)聘用2直接耗料研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用中試費(fèi)用用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合

10、理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除維護(hù)和租賃費(fèi)用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)3 折舊費(fèi)用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)4無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用5 新產(chǎn)品工藝 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)6其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知

11、識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額其他相關(guān)費(fèi)用限額允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中第項(xiàng)至第項(xiàng)之和94. 財(cái)務(wù)核算要求5. 政府補(bǔ)助用于研發(fā)支出提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間： 1.未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上 ，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除； 2.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。五.技術(shù)轉(zhuǎn)讓1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技