注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計 模擬試題二

1、2013注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計 模擬試題二一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)1. 甲企業(yè)有項(xiàng)年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設(shè)年利率為8%，則該項(xiàng)年金的現(xiàn)值是()萬元。(已知PVA(8%，7)=5.2064，PV(8%，3)=0.7938)2. 甲企業(yè)擬投資某項(xiàng)目，經(jīng)分析計算該項(xiàng)目的經(jīng)營期望收益率為12.8%，標(biāo)準(zhǔn)差為4.85%，風(fēng)險報酬系數(shù)為0.2，無風(fēng)險報酬率為5%，則該投資項(xiàng)目的投資報酬率是()。%B.8.37%C.12.58%D.13.37%3.

2、下列企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)中，既沒有考慮資金的時間價值，又容易造成企業(yè)經(jīng)營行為短期化的是()。A.每股市價最大化B.每股收益最大化C.股東財富最大化D.企業(yè)價值最大化4. 甲企業(yè)計劃投資購買一臺價值35萬元的設(shè)備，預(yù)計使用壽命5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值;預(yù)計使用該設(shè)備每年給企業(yè)帶來銷售收入40萬元、付現(xiàn)成本17萬元。若甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該投資項(xiàng)目每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.15B.19C.23D.275. 某公司的資金結(jié)構(gòu)中長期債券、普通股和保留盈余資金分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，籌資費(fèi)用率為2%;普通股每股市價為40元，

3、預(yù)計下一年每股股利為5元，每股籌資費(fèi)用率為2.5%，預(yù)計股利每年增長3%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司綜合資金成本為()。A.9.64%B.10.81%C.11.85%D.12.43%6. 甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2011年外部資金需要量。2010年銷售收入為8000萬元，銷售凈利潤率為15%，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的48%和22%。若預(yù)計2011年甲公司銷售收入將比上年增長20%，留存收益將增加260萬元，則應(yīng)追加資金需要量為()萬元。A.108B.124C.156D.2467. 甲公司2010年度經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為1200萬元，計提的減值準(zhǔn)備110萬元，固定資

4、產(chǎn)折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少800萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加100萬元，發(fā)生財務(wù)費(fèi)用160萬元(其中利息費(fèi)用150萬元);該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目。若不考慮其他事項(xiàng)，則該公司2010年已獲利息倍數(shù)為()。8. 甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售種產(chǎn)品，2010年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1000件，單價為18元，單位變動成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2011年度的利潤總額較上年度增長12%，在其他條件不變的情況下，下列單項(xiàng)措施的實(shí)施即可達(dá)到利潤增長目標(biāo)的是()。A.銷售數(shù)量增加1%B.銷售單價提高0.5%C.固定成

5、本總額降低2%D.單位變動成本降低1%9. 甲公司2010年產(chǎn)品銷售量為100萬臺，每臺單價8000元，銷售利潤率(銷售利潤/銷售收入)為20%。企業(yè)為擴(kuò)大銷售，2011年度實(shí)行新的信用政策，信用條件為“2/20，N/60”，預(yù)計銷售量可增加50萬臺。根據(jù)測算，有20%的銷售額將享受現(xiàn)金折扣，其余享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本、壞賬損失和收賬成本分別占銷售收入的2%、8%和7%。如果2011年度銷售利潤率保持不變，有價證券的報酬率為8%，一年按360天計算，則甲公司2011年度可實(shí)現(xiàn)利潤總額()萬元。A.16505B.16980C.17333D.1825610. 甲公司擬對外發(fā)行面值為60萬元

6、，票面年利率為6%、每半年付息一次、期限為4年的公司債券。若債券發(fā)行時的市場年利率為8%，則該債券的發(fā)行價格是()萬元。(已知PVA(8%，4)=3.312，PVA(4%，8)=6.732，PV(8%，4)=0.735，PV(4%，8)=0.731)11. 下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.對于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理12. 下列會計處理中，符合我國企業(yè)

7、會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資應(yīng)按公允價值計量C.以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本D.非同一控制下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)等中介費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時計入合并成本13. 甲公司自2008年起計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%。2008年末應(yīng)收款項(xiàng)余額3800萬元;2009年發(fā)生壞賬損失320萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5200萬元;2010年收回已核銷的壞賬160萬元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額4100萬元。則甲公司20082010

8、年因計提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計金額為()萬元。A.195B.235C.365D.55014. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，錯誤的是()。A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入投資收益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積D.可供出售金融資產(chǎn)處置時，確認(rèn)的投資收益為取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額15. 2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限4年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券

9、，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購買價款1100萬元(包括債券利息80萬元，交易費(fèi)用2萬元)。2010年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2010年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1060萬元。2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的債券利息。2011年2月10日甲公司以1200萬元的價格將該債券全部出售，則甲公司出售該債券時應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。A.100B.102C.180D.18216. 下列會計事項(xiàng)中，不屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的是()。A.向車間撥付備用金B(yǎng).撥出用于購買物資的各種款項(xiàng)C.應(yīng)收的各種賠款、罰款D.租入包裝物支付的押金17.

10、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入乙公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價為300000元，累計攤銷60000元，應(yīng)交營業(yè)稅12000元;換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為34000元，甲公司向乙公司收取補(bǔ)價5000元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司換入存貨的入賬價值是()元。A.201000B.213000C.218000D.24700018. 下列存貨計價方法中，能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本、成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的是()。A.先進(jìn)先出法B.移動加權(quán)平均法C.月末一次加權(quán)平均法D.個別計價法19. 甲公司一

11、套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機(jī)由于連續(xù)工作時間過長而燒毀，該電機(jī)無法修復(fù)，需要用新的電機(jī)替換。該套生產(chǎn)設(shè)備原價65000元，已計提折舊13000元。燒毀電機(jī)的成本為12000元，購買新電機(jī)的成本為18000元，安裝完成后該套設(shè)備的入賬價值為()元。A.52000B.58000C.60400D.6280020. 甲公司和乙公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，合并之前不存在投資關(guān)系。2010年3月1日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，約定甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司80%的股權(quán)。合并日，甲公司固定資產(chǎn)的賬面原價為1680萬元，已計提折舊320萬元，已提取減值準(zhǔn)備80萬元，公允價值為1100萬元;乙公司所有

12、者權(quán)益賬面價值為1200萬元。在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付審計費(fèi)等費(fèi)用共計15萬元。甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資時的初始投資成本為()萬元。A.1100B.1115C.1200D.121521. 甲公司與乙公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價值為300萬元(未計提減值準(zhǔn)備)，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%;乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬元;乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備

13、作為固定資產(chǎn)核算。在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是()萬元。A.0B.99C.120D.14122. 甲公司持有乙公司35%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2010年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2011年發(fā)生凈虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是()萬元。A.190B.1260C.1560D.175023.

14、甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。A.600B.660C.700D.72024. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是()

15、。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化25. 2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付購買價款2038萬元(包括債券利息120萬元，交易稅費(fèi)20萬元)，購入債券時市場實(shí)際利率為7%;2010年1月10日，收到購買價款中包含的乙

16、公司債券利息120萬元。甲公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。26. 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末計提的折舊費(fèi)用計入管理費(fèi)用B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得再轉(zhuǎn)為公允價值模式計量C.按國家規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.企業(yè)可以根據(jù)需要改變其投資性房地產(chǎn)的計量模式，但應(yīng)在會計報表附注中披露27. 下列會計事項(xiàng)中，不屬于會計政策變更的是()。A.建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法B.投資性房地產(chǎn)的計量由成本模式改為公允價值模式C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.發(fā)出存

17、貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法28. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量并將其變動金額計入()。A.管理費(fèi)用B.公允價值變動損益C.資本公積D.營業(yè)外收入29. 某上市公司2010年1月1日發(fā)行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債券實(shí)際發(fā)行價格為1920萬元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，同期普通債券市場年利率為8%，則該公司應(yīng)確認(rèn)該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為()萬元。(已知PVA(8%，3)=2.5771，PV(8%，3)=0.79

18、38)30. 企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時，期末應(yīng)計的利息應(yīng)計入()科目。A.公允價值變動損益B.財務(wù)費(fèi)用C.投資收益D.管理費(fèi)用31. 2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為6年，年租金為80萬元。因A產(chǎn)品的使用會產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司一直未能生產(chǎn)該產(chǎn)品。假定不考慮其他因素，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2010年度利潤總額的金額是()萬元。A.0B.80C.400D.48032. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試的是()。A.長期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)D.使用

19、壽命不確定的無形資產(chǎn)33. 承租人以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的，對未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕬?yīng)采用()。A.最低投資報酬率B.銀行同期貸款利率C.合同規(guī)定利率D.租賃內(nèi)含利率34. 甲公司因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，2010年對其擁有的廠房及其相關(guān)設(shè)施進(jìn)行拆除。按與政府簽訂的搬遷補(bǔ)償協(xié)議，11月5日，公司收到財政部門撥入的全部搬遷補(bǔ)償費(fèi)6000萬元;11月31日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價值480萬元(原值1000萬元，累計折舊520萬元)全部報廢，土地使用權(quán)賬面價值1240萬元(原值為186

20、0萬元，累計攤銷620萬元)收歸國有;除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時均可移動且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費(fèi)用70萬元。當(dāng)日，公司購置新土地使用權(quán)支出3000萬元(使用期限50年)，購置新廠房支出800萬元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設(shè)不考慮其他因素，下列會計處理中，不正確的是()。A.收到搬遷補(bǔ)償費(fèi)的處理借：銀行存款 60000000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 60000000B.被搬遷房屋建筑物、土地使用權(quán)的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款 17200000貸：營業(yè)外支出 17200000C.搬遷后新購置資產(chǎn)的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款 38000000貸：遞延收益 38000000D.

21、搬遷補(bǔ)償費(fèi)余額的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款 4100000貸：資本公積 410000035. 甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款79000元(已計提壞賬準(zhǔn)備7900元)，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運(yùn)雜費(fèi)100元。該批原材料不含增值稅的公允價值為60000元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。則甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為()元。A.900B.1000C.8100D.880036. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的是()。A.采用售后租回方式銷售商品時，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B.包括在商品售價中可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)，在商品銷售時確認(rèn)收入C.提供初

22、始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入D.以舊換新銷售中，應(yīng)按商品的售價扣除回收商品價格后的金額確認(rèn)收入37. 某商場系增值稅般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2010年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅850元)、成本為4000元的服裝，預(yù)計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物商場應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。38. 甲公司2009年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬元，開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認(rèn)

23、為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2010年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將其攤銷期限應(yīng)為8年，錯誤地估計為10年;2009年所得稅申報時已按相關(guān)成本費(fèi)用的150%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷年限為8年，攤銷方法、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2010年1月該公司應(yīng)()。A.調(diào)增盈余公積6.25萬元B.調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬元C.調(diào)減未分配利潤56.25萬元D.調(diào)增累計攤銷150萬元39. 甲公司2009年年末所有者權(quán)益合計數(shù)為4735萬元，2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤1560萬元，2010

24、年3月分配上年股利630萬元;2010年8月發(fā)現(xiàn)2008年、2009年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元(達(dá)到重要性要求)，假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2008年4月1日起擁有乙公司30%的股權(quán)(具有重大影響)，2010年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加400萬元;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤10%計提盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2010年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為()萬元。A.5254B.5285C.5764D.588440.

25、 下列事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A.支付應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪金B(yǎng).因違反價格法而支付的罰款C.處置所屬于公司所收到的現(xiàn)金凈額D.分配股利支付的現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)1. 下列事項(xiàng)中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有()。A.持有的已回購普通股B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已實(shí)施的配股2. 下列各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)中，能反映企業(yè)短期償債能力的有()。A.流動比率B.產(chǎn)權(quán)比率C.現(xiàn)金比率D.營運(yùn)資本E.資產(chǎn)負(fù)債

26、率3. 下列關(guān)于投資方案評價的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數(shù)法的表述中，正確的有()。A.兩者都是絕對數(shù)指標(biāo)，反映投資的效率B.兩者都沒有考慮貨幣的時間價值因素C.兩者都必須按照預(yù)定的折現(xiàn)率折算現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.兩者都不能反映投資方案的實(shí)際投資報酬率E.兩者對同一投資方案的評價結(jié)果是一致的4. 下列關(guān)于全面預(yù)算的說法中，正確的有()。A.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心內(nèi)容B.現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心內(nèi)容C.全面預(yù)算通常包括生產(chǎn)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)E.財務(wù)預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提5. 影響融資租賃租金的因素主要有()。A.租賃資產(chǎn)的購買價款、運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸途中的

27、保險費(fèi)用D.租賃手續(xù)費(fèi)C.租賃費(fèi)的支付方式D.租賃資產(chǎn)的殘值E.租賃資產(chǎn)計提折舊的方法6. 下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，正確的有()。A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本B.銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻(xiàn)率)-固定成本C.銷售利潤=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本D.銷售利潤=(銷售收入-盈虧臨界點(diǎn)銷售額)×邊際貢獻(xiàn)率E.銷售利潤=盈虧臨界點(diǎn)銷售量×邊際貢獻(xiàn)率7. 負(fù)債要?dú)w類為流動負(fù)債，應(yīng)滿足的條件有()。A.預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償B.主要為交易目的而持有C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償D.企業(yè)無權(quán)

28、自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上E.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上8. 下列關(guān)于收入與利得的表述中，正確的有()。A.收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻臅?dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入B.收入與利得都是經(jīng)濟(jì)利益的流入并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加C.企業(yè)所發(fā)生的利得在會計上均計入營業(yè)外收入D.收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的E.收入與利得的區(qū)別主要在于是否計入企業(yè)的當(dāng)期損益9. 甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率近似的匯率進(jìn)行核算。某年度4月30日和5月1日的市場匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬戶4月30

29、日的期末余額分別為銀行存款10萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當(dāng)年5月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.5萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)年5月31日的市場匯率為1美元=8.05元人民幣，則下列說法中，正確的有()。A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元B.應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方1350元C.應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元D.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元E.當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)

30、會計處理應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的金額為5000元10. 企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)計入存貨成本的有()。A.采購商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.購入原材料的倉儲費(fèi)用D.為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用E.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用11. 長期股權(quán)投資核算方法因追加投資需從成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，對于原取得投資后至新取得投資交易日之間被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動相對于原持股比例的部分，屬于此期間在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中享有的份額，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，另一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整()。A.資本公積B.投資收益C.留存收益D.營業(yè)

31、外收入E.公允價值變動損益12. 下列情形中，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算的有()。A.投資企業(yè)擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)B.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制C.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響D.投資企業(yè)在被投資單位的董事會或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)E.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響關(guān)系，且股權(quán)投資的公允價值不能可靠計量13. 甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非凋整事項(xiàng)的有()。A.發(fā)生以前年度銷貨退回B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)上年度會計差錯E.發(fā)生重大訴訟或承諾14.

32、 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有()。A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值確定其成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試C.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進(jìn)行分配時，應(yīng)全部作為無形資產(chǎn)入賬D.無形資產(chǎn)只能在其使用年限內(nèi)采用直線法計提攤銷E.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)15. 下列各項(xiàng)已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)因資產(chǎn)價值回升可以轉(zhuǎn)回的有()。A.持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備16. 下

33、列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有()。A.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)B.按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)D.購買車輛時繳納的車輛購置稅E.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)撥付工會的工會經(jīng)費(fèi)17. 下列關(guān)于持有至到期投資的表述中，正確的有()。A.該投資到期日固定、回收金額固定或可確定B.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期C.金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償D.期限短于1年的債券投資不可以劃分為持有至到期投資E.該投資屬于非衍生金融資產(chǎn)18. 對于發(fā)行債券企業(yè)來說，采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價時(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用)，下列表述正確的有()。A.隨著各期債券溢價的攤銷，債

34、券的攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用則逐期增加B.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值C.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少D.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加E.隨著各期債券折價的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用各期都保持不變19. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.盤虧的固定資產(chǎn)賬面凈值B.因自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款C.因出售自用廠房而需繳納的營業(yè)稅D.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價收入20. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的當(dāng)期利息費(fèi)用，可能借記的會計科

35、目有()。A.研發(fā)支出B.制造費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.長期借款E.應(yīng)付利息21. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。A.企業(yè)集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資B.無償向職工提供的自有住房每期應(yīng)計提的折舊C.按董事會批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算股份支付協(xié)議授予的股票增值權(quán)在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額D.鼓勵職工自愿接受裁減而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償E.企業(yè)職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險22. 為詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有()。A.進(jìn)項(xiàng)稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調(diào)整23. 下列涉及預(yù)計負(fù)債的會計處理中，錯誤的有

36、()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負(fù)債相差較大時，應(yīng)按重大會計差錯更正的方法進(jìn)行調(diào)整E.對于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債24. 下列會計事項(xiàng)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有()。A.技術(shù)研究階段發(fā)生的研究人員工資B.計提存貨跌價準(zhǔn)備C.對外出租投資性房地產(chǎn)獲得的收入D.處置固定資產(chǎn)取得的凈收益E.盤盈的固定資產(chǎn)25. 甲公司產(chǎn)品需經(jīng)過兩道

37、工序加工完成，原材料在開始生產(chǎn)時一次投入，生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2011年2月與產(chǎn)品生產(chǎn)成本有關(guān)的資料如下(1)月初在產(chǎn)品費(fèi)用為：直接材料120萬元，直接人工60萬元，制造費(fèi)用20萬元;本月發(fā)生費(fèi)用為：直接材料80萬元，直接人工100萬元，制造費(fèi)用40萬元。(2)產(chǎn)品單件工時定額為100小時，第一道工序工時定額40小時，第二道工序工時定額60小時，各工序內(nèi)均按50%的完工程度計算。(3)本月完工產(chǎn)品560件，月末在產(chǎn)品240件，其中，第道工序80件，第二道工序160件。則下列說法中，正確的有()。A.第二道工序月末在產(chǎn)品完工率為50%B.第二道工序月末在產(chǎn)品的

38、約當(dāng)產(chǎn)量為112件C.月末完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用為162.79萬元D.月末在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用為29.77萬元E.本月完工產(chǎn)品成本為319.07萬元26. 下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有()。A.出售無形資產(chǎn)的凈收益B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入C.實(shí)際收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)D.用材料進(jìn)行債務(wù)重組實(shí)現(xiàn)的收入E.銷售原材料取得的收入27. 下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.如果負(fù)債的確認(rèn)不涉及損益就不會導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)

39、生差異D.資產(chǎn)在初始確認(rèn)時通常不會導(dǎo)致其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異E.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計量28. 下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。A.以自有財產(chǎn)作抵押向銀行貸款B.待執(zhí)行合同變成了虧損合同C.銷售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證D.將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌E.對外公告其詳細(xì)、正式的重組計劃，并開始實(shí)施29. 下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項(xiàng)目填列的說法中，正確的有()。A.外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項(xiàng)目中反映B.以分期付款方式購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映C.處置子公司所收到的現(xiàn)金

40、，應(yīng)以減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映D.處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映E.現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映30. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.長期借款C.遞延所得稅資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.長期應(yīng)付款三、計算題1. 甲股份有限公司20l0年有關(guān)所有者權(quán)益變動等的資料如下：(1)2010年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股(每股面值1元);(2)2

41、010年11月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股(每股面值1元)并予以注銷;(3)截至2010年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股(每股面值1元)，年末股票市場價格為9.6元/股;(4)2010年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額16000萬元，銷售凈利潤率為10%;(5)甲公司2010年的資本積累率為30%。假設(shè)該公司20l0年度除上述項(xiàng)目外，未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動的其他事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列各題：71. 甲股份有限公司2010年的凈資產(chǎn)收益率是()。%B.13.91%C.18.00%D.18.28%72. 甲股份有限公司2010年的基本每股收益是()元。73. 甲股份有限公司201

42、0年末的市盈率是()。74. 若甲股份有限公司三年前年末所有者權(quán)益為1625萬元，則該公司2010年度的三年資本平均增長率為()。A.50.25%B.60.52%C.86.63%D.100.00%2. 甲股份有限公司(以下稱甲公司)于2010年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：(1)2010年1月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付;(2)2010年7月1日借入專門借款2000萬元，

43、借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：(1)2008年8月1日向某商業(yè)銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本;(2)2009年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，年利率為8%，按年支付利息，到期還本。假設(shè)甲公司該項(xiàng)目如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除了該項(xiàng)目外，沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列各題：75. 甲公司一般借款的借款費(fèi)用資本化率是()。A.

44、7.68%B.7.76%C.7.82%D.7.91%76. 甲公司2010年一般借款利息應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的金額是()萬元。77. 甲公司2010年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)計入“投資收益”科目的金額是()萬元。A.078. 甲公司2010年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是()萬元。四、綜合題1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元

45、。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個月(包括購貨當(dāng)月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價300元(不含增值稅)，單位成本260元。甲公

46、司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元(不含增值稅)，單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運(yùn)作

47、，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題：79. 2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應(yīng)確認(rèn)()。A.主營業(yè)務(wù)收入110萬元B.其他應(yīng)付款110萬元C.遞延收益10萬元D.財務(wù)費(fèi)用2萬元80. 2011年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。A.8000B.10000C.40000D.5000081. 針對事項(xiàng)(3)，甲公司在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件時，應(yīng)沖減()。A.主營業(yè)務(wù)收入1

48、5000元B.主營業(yè)務(wù)成本10400元C.預(yù)計負(fù)債1600元D.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”510元82. 甲公司2011年1月份應(yīng)交增值稅()元。A.14790B.17340C.31790D.22134083. 甲公司2011年1月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。A.88000B.187000C.190000D.19900084. 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2011年度利潤總額的影響額是()元。A.-66000B.-16500C.16500D.660002. 甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生

49、暫時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。(1)甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價為8000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(2)甲公司2009年7月購入S專利權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計

50、使用年限10年(與稅法規(guī)定相同)。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。(3)甲公司于2009年末對某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)H進(jìn)行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計尚可使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(4)2010年末，甲公司存

51、貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元;庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元;估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬元。(5)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債

52、利息收入為50萬元;實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上資料，回答下列各題：85. 2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計提的折舊額是()萬元。A.560B.630C.700D.80086. 2010年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計稅基礎(chǔ)是()萬元。A.1500B.1600C.1700D.180087. 甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)H少計提減值準(zhǔn)備進(jìn)行更正時，下列會計處理正確的是()。A.增加遞延所得稅資產(chǎn)75萬元B.減少應(yīng)繳所得稅75萬元C.減少期初未分配利潤225萬元D.增加盈余公積22.5萬元88. 2010

53、年末甲公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備()萬元。A.10B.30C.60D.9089. 2010年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅()萬元。90. 2010年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。答案及解析一、單選題1. 答案：D解析：該項(xiàng)年金的現(xiàn)值=180×PVA(8%，7)×(1+8%)×PV(8%，3)=180×5.2064×(1+8%)×0.7938=803.42(萬元)。2. 答案：C解析：投資報酬率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)差/期望收益率=5%+0.2×4.85%/12.8%=12.58%。3. 答案：B解析：以每股收益最大化為財務(wù)管理目標(biāo)，其主要缺點(diǎn)為沒有考慮時間價值因素