消費稅練習題

1、第三章消費稅法一、單項選擇題1、下列關于批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定中不正確的是（）。A、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅B、納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅G從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位向個人銷售卷煙，復合計征消費稅D批發(fā)企業(yè)在計算納稅時，可以扣除外購已納的消費稅稅款2、下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)G高檔手表的零售環(huán)節(jié)D化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)3、根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定，用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，準予按生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除外購已稅消費品已納消費稅。下列說法符合這一規(guī)定的有（）。A、以外購高

2、檔手表改裝加工的鉆石手表B、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子C、外購已稅卷煙貼商標、包裝生產(chǎn)出售的卷煙D以外購的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油4、某企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說法中正確的是（）。A同時繳納增值稅和消費稅B、不繳納增值稅和消費稅G繳納增值稅，不繳納消費稅D繳納消費稅，不繳納增值稅5、下列選項中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（）。A、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石B、外購輪胎生產(chǎn)的小汽車C、外購酒精生產(chǎn)的白酒D外購護膚護發(fā)品生產(chǎn)的化妝品6、某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2014年3月，領用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業(yè)500

3、箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領用80%該地板公司應繳消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）A、5B、20C、4.5D87、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領用80%期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（）。A、6.8萬元B、9.6萬元G12萬元D40萬元8、下列關于消費稅的納稅義務時間，說法不正確的是（）。A、賒銷和分期收款方式銷售應稅消費品的，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天

4、B、預收款方式銷售的，為發(fā)出應稅消費憑的當天G采用托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D自產(chǎn)自用的應稅消費品為納稅人提貨的當天9、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元、發(fā)生運費2萬元；委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。消費稅稅率為10%則丙企業(yè)代收代繳的消費稅是（）萬元。A19B、20.22C、19.29D2110、某商貿公司，2015年1月從國外進口一批糧食白酒（合計6000公斤），已知該批白酒關稅完稅價格為

5、1200000元，按規(guī)定應繳納關稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%定額消費稅為0.5/斤。該批白酒進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額（）元。A312500B、322500C、332500D352500二、多項選擇題1、下列各項中屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)計征消費稅的有（）。A、卷煙B、金銀首飾C、鉆石D珠寶首飾2、卷煙消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進口環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)3、關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有（）。A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時

6、征收c、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅D金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅4、以下單位不屬于消費稅納稅義務人的有（）。A、銷售一次性木筷的商店B、受托加工白酒的企業(yè)G委托加工應稅消費品的單位D銷售小汽車的貿易公司5、下列委托加工業(yè)務中，應由受托方（非個人）代收代繳消費稅的有（）。A、某企業(yè)委托某地板加工廠加工實木地板B、某企業(yè)提供煙葉委托加工成煙絲G某企業(yè)委托化妝品生產(chǎn)廠加工一批化妝品D某企業(yè)提供外購的汽車底盤委托加工成大貨車6、白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消

7、費稅的有（）。A、優(yōu)質費B、品牌使用費G滯納金D代墊運費（承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且該企業(yè)將該項發(fā)票轉交給購買方）7、某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換取生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%定額稅率每斤0.5元），則下列說法正確的有（）。A、該企業(yè)可以做進項抵扣B、該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元C、該企業(yè)就上述業(yè)務應繳納消費稅9萬元D不需要繳納消費稅8、下列各項中，不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A、委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關中報繳納B、進口的應

8、稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關中報繳納G納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，分支機構應回總機構中報繳納D納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關中報繳納9、下列已繳納的消費稅可以扣除的有（）。A、外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B、外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品G委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D外購的酒精生產(chǎn)的白酒10、某企業(yè)以自產(chǎn)的8噸糧食白酒用于抵償債務。已知同期白酒的最高售價是每噸5萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%定額稅率每斤0.5元），則下列說法正確的有（）。A、該企業(yè)應繳納消費稅B、不需

9、要繳納消費稅C、該企業(yè)應繳納消費稅80000元D該企業(yè)應繳納消費稅88000元三、計算回答題1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生如下業(yè)務：(1)與甲企業(yè)簽訂加工合同，受托加工A類卷煙100箱(標準箱)，甲企業(yè)提供原材料成本18萬元，加工結束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費5萬元，增值稅稅額0.85萬元。(2)進口一批煙絲作原材料，支付貨價50萬元，支付自己采購代理人的購貨傭金3萬元，支付進口煙絲運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用1元，保險費無法確定；支付海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運輸費用1.1萬元，取得增值稅一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)卷煙領用進口煙絲的80%(3)

10、銷售B類卷煙250箱(標準箱)取得不含稅銷售額150萬元。本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣，關稅稅率為60%煙絲消費稅稅率為30%A類卷煙消費稅稅率56%B類卷煙消費稅比例稅率36%卷煙消費稅定額稅率為150元/箱要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：、該卷煙廠應代收代繳的消費稅。、該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅。、該卷煙廠當月應向稅務機關繳納的消費稅。四、綜合題1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調撥價100元/標準條)及雪茄煙，2014年8月發(fā)生如下業(yè)務：(1)從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價110萬元并按規(guī)定支付了10%勺價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托

11、加工煙絲；向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅1.7萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。甲企業(yè)無同類煙絲銷售價格。(2)從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元；(3)從小規(guī)模納稅人購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款280萬元。(4)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經(jīng)紀費12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之后發(fā)生運費及保險費共計38萬元，卷煙廠完稅后，海關放行。(5)以外購成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。(6)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元；領用外購煙絲生產(chǎn)

12、A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標準箱。(7)本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。(8)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價48萬元。其他條件：本月取得的相關憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲消費稅稅率為30%煙絲關稅稅率10%卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%150元/標準箱，雪茄煙消費稅稅率36%要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：、當月甲企業(yè)應代收代繳的消費稅。、當月該卷煙廠進口煙絲應繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計。、當月該卷煙廠領用特制自產(chǎn)煙絲應繳納消費稅。、當月準予扣除外購煙絲已納消費稅。、當月該卷煙廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅。(不含被代收代繳的消費稅)答案部分一、單項選擇題1、【正確答

13、案】D【答案解析】卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除外購已納的消費稅稅款?！驹擃}針對”(2016)征稅范圍”知識點進行考核】【答疑編號11225038】2、【正確答案】B【答案解析】選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收增值稅?！驹擃}針對”(2016)征稅范圍”知識點進行考核】【答疑編號11225006】3、【正確答案】D【答案解析】以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費稅；用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，扣除外購已稅消費品已納消費稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子?！驹擃}針對”(2016)外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進

14、行考核】【答疑編號11224933】4、【正確答案】B【答案解析】將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納增值稅，也不繳納消費稅?！驹擃}針對(2016)自產(chǎn)自用應納消費稅的計算”知識點進行考核】【答疑編號11224931】5、【正確答案】A【答案解析】選項B和選項C,消費稅的扣除表述中沒有二者的表述內容，且輪胎和酒精已經(jīng)不屬于消費稅范圍；選項D,護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，購入時是不負擔消費稅的，也不會抵扣。【該題針對”(2016)外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核】【答疑編號11224923】6、【正確答案】D【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領用部分已納消

15、費稅。應納消費稅=400X5%300X5%X80%=8(萬元)【該題針對”(2016)外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核】【答疑編號11224914】7、【正確答案】C【答案解析】消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領用部分確定。本月外購煙絲的買價=8.547%=50(萬元)，生產(chǎn)領用部分的買價=50刈0%=40(萬元)，或生產(chǎn)領用部分買價=2+50-12=40(萬元)，準予扣除的消費稅=40M0%=12(萬元)【該題針對(2016)自產(chǎn)自用應納消費稅的計算”知識點進行考核】【答疑編號11224904】8、【正確答案】D【答案解析】選項D,自產(chǎn)自用方式的，以移送使用當天為納稅義務發(fā)生

16、的時間。納稅義務發(fā)生時間是納稅人提供的當天的是委托加工行為。【該題針對”(2016)消費稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限”知識點進行考核】【答疑編號11224848】9、【正確答案】B【答案解析】內企業(yè)代收代繳消費稅=(150+2+30)+(110%)M0%=20.22(萬元)【該題針對(2016)委托加工消費品應納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11224445】10、【正確答案】D【答案解析】(1)組成從價計稅價格=(1200000+180000+6000X0.5)2)+(1-20%)=1732500(元)(2)應繳納消費稅稅額=1732500X20%+600020%+10X20000

17、.5=90000(元)；本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣；增值稅的計稅銷售額應該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10M8000=380000(元)【該題針對(2016)計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點進行考核】【答疑編號11224308】8、【正確答案】AC【答案解析】選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關中報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關中報納稅?！驹擃}針對(2016)消費稅的納稅地點”知識點進行考核】【答疑編號11224830】9、【正確答案】AB【答案解析】選項C,不可以抵扣已納

18、的消費稅；選項D,酒精不征收消費稅。【該題針對”(2016)外購應稅消費品已納稅款的扣除”知識點進行考核】【答疑編號11224936】10、【正確答案】AD【答案解析】納稅人用于抵償債務，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應交消費稅=5X100008X20%+80.5=88000(元)?！驹擃}針對(2016)自產(chǎn)自用應納消費稅的計算”知識點進行考核】【答疑編號11225083】三、計算回答題1、【正確答案】代收代繳的消費稅=(18+5+100X150勺0000)+(156%)56%+100M50T0000=32.68(萬元)【該題針對(2016)消費稅的計算(綜合

19、)”知識點進行考核】【答疑編號11224762】【正確答案】保險費=(50+1)X3%=0.153(萬元)關稅=(50+1+0.153)60%=30.69(萬元)進口煙絲應繳納消費稅=(50+1+0.153+30.69)+(130%)M0%=35.08(萬元)【該題針對(2016)消費稅的計算(綜合)”知識點進行考核】【答疑編號11224763】【正確答案】應向稅務機關繳納的消費稅=1506%+250X1501000035.0880%=29.67(萬元)【該題針對(2016)消費稅的計算(綜合)”知識點進行考核】【答疑編號11224764】四、綜合題1、【正確答案】當月甲企業(yè)應代收代繳的消費稅=110X.1.2