行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評價制度

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估制度風(fēng)險評估（1）第一節(jié)行政事業(yè)單位的風(fēng)險風(fēng)險是指組織在未來經(jīng)營中面臨的、可能影響其經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的所有不確定性。風(fēng)險又分為固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在管理當(dāng)局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風(fēng)險；而剩余風(fēng)險則是在管理當(dāng)局進行風(fēng)險應(yīng)對之后所殘余的風(fēng)險。在市場經(jīng)濟條件下，市場上的任何主體都面臨著各種外部和內(nèi)部的風(fēng)險。一、行政事業(yè)單位的外部風(fēng)險行政事業(yè)單位是在一定的環(huán)境中履行自身的社會管理職能和為社會提供公共服務(wù)的活動，具面臨以下風(fēng)險：1. 法律政策風(fēng)險。2. 經(jīng)濟風(fēng)險3. 社會風(fēng)險4. 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險。二、行政事業(yè)單位的內(nèi)

2、部風(fēng)險因素行政事業(yè)單位經(jīng)濟面臨以下內(nèi)部風(fēng)險：1. 管理風(fēng)險2. 道德風(fēng)險3. 財務(wù)風(fēng)險4. 營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險。第二節(jié)行政事業(yè)單位的風(fēng)險評估風(fēng)險評估是組織及時識別、系統(tǒng)分析運行活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估的概念有廣義和狹義之分。此處的風(fēng)險評估是一個比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險管理的全過程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對。就行政事業(yè)單位而言，風(fēng)險評估是指內(nèi)部控制應(yīng)該能夠有效防范和遏制履行其職責(zé)和自身管理過程中必須面對的風(fēng)險，或者將風(fēng)險控制在可以接受的范圍和程度之內(nèi)。管理者要對單位的外部風(fēng)險進

3、行評價和分級，并了解風(fēng)險變化的情況；各職能部門應(yīng)通過每月的管理服務(wù)活動分析向管理層匯報其所了解的風(fēng)險并提出風(fēng)險管理方案。管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機制，使業(yè)務(wù)部門將其在日常管理中意識到的內(nèi)部風(fēng)險向管理層及時匯報并提請其注意；同時，內(nèi)部審計應(yīng)采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計方法，對單位和個人進行高層次風(fēng)險評估，從策略管理機制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機制等方面對單位的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險，尤其是內(nèi)部風(fēng)險進行評級，并取得適當(dāng)管理層的確認。行政事業(yè)單位風(fēng)險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程，一次風(fēng)險評估并不能一勞永逸。課堂練習(xí)多選行政事業(yè)單位風(fēng)險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程，一次風(fēng)險評估并不能一勞永逸。行政事業(yè)單位風(fēng)險評估的主要

4、任務(wù)包括（A.識別組織面臨的各種風(fēng)險B.評估風(fēng)險概率和可能帶來的負面影響C.確定組織承受風(fēng)險的能力D.確定風(fēng)險消減和控制的優(yōu)先等級顯示本題答案答案：ABCD【答案】ABCD1 .行政事業(yè)單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：(1)內(nèi)部控制工作的組織情況。(2)內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況(3)內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。(4)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。(5)財務(wù)信息的編報情況。(6)其他情況。2 .單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：(1)預(yù)算管理情況。(2)收支管理情況。(3)政府采購管理情況。(4)資產(chǎn)管理情況。

5、(5)建設(shè)項目管理情況(6)合同管理情況(7)其他情況?！景咐繉嵭袝嫾泻怂悖七M源頭治理腐敗【案例啟示】國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟國家采取的通用收付方式，也是我國財政制度改革的內(nèi)容之一。它能實現(xiàn)對財政預(yù)算執(zhí)行全過程資金流的控制、監(jiān)督和信息及時反饋，改變財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多戶頭存放的弊端。在推行國庫集中收付制度的過程中，主管部門認為，既然建立了國庫支付中心，就沒有必要成立財務(wù)結(jié)算中心，要求以國庫支付中心取代財務(wù)結(jié)算中心。珠海等地的一些同志認為，財務(wù)結(jié)算中心與國庫支付中心并不矛盾，前者是政府的“大會計”，后者是政府的“大出納”，會計改革與預(yù)算改革、國庫改革是財政管理體制改革的三個重要環(huán)節(jié)。

6、三者是相互聯(lián)系、互為依靠、優(yōu)勢互補的關(guān)系，配套改革、有機結(jié)合才能取得最佳效益。第三節(jié)行政事業(yè)單位風(fēng)險評估的內(nèi)容一、目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險總是與特定目標(biāo)的實現(xiàn)相聯(lián)系。風(fēng)險評估首先要設(shè)定目標(biāo)。設(shè)定目標(biāo)是風(fēng)險評估的前提條件。風(fēng)險是與目標(biāo)伴隨的，首先必須有目標(biāo)，管理層才能對影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進行識別。目標(biāo)包括單位整體層面的目標(biāo)和業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)。行政事業(yè)單位在確定風(fēng)險承受度時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括：法律、經(jīng)濟方面的限制?？刂瞥潭?。風(fēng)險轉(zhuǎn)移的可能程度機會成本成本和效益。課堂練習(xí)多選行政事業(yè)單位在確定風(fēng)險承受度時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括（）A.法律、經(jīng)濟方面的限制B.控制程度C.風(fēng)險轉(zhuǎn)移的可能程度D.機會成本顯示本題答案答案：

7、ABCDABCD風(fēng)險評估報告單位領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）和單位內(nèi)部控制實施辦法有關(guān)規(guī)定，我們組織開展了對單位各部門的風(fēng)險評估活動，現(xiàn)將結(jié)果報告如下：一、風(fēng)險評估活動組織情況（一）工作機制本次風(fēng)險評估活動，是在單位內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)科具體組織實施的。為完成工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，財務(wù)科從辦公室、人事科、監(jiān)察室抽調(diào)相關(guān)工作人員組成內(nèi)部控制風(fēng)險評估小組，專門從事此次風(fēng)險評估活動。（二）風(fēng)險評估范圍1、本次風(fēng)險評估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：單位層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險。單位層面風(fēng)險主要包括以下三個方面:組織架構(gòu)風(fēng)險：單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理、部門職責(zé)不清晰、內(nèi)部控制

8、管理機制不健全等情況導(dǎo)致的風(fēng)險；經(jīng)濟決策風(fēng)險：單位經(jīng)濟活動決策機制不科學(xué)，決策程序不合理或未執(zhí)行導(dǎo)致的風(fēng)險；人力資源風(fēng)險：單位崗位職責(zé)不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風(fēng)險。業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險。本單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險主要包括預(yù)算管理風(fēng)險、收支管理風(fēng)險、政府采購管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、建設(shè)項目管理風(fēng)險、合同管理風(fēng)險以及其他風(fēng)險。2、本次風(fēng)險評估所涉及的部門范圍主責(zé)部門：內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。配合部門：財務(wù)科、辦公室、人事科、監(jiān)察室等相關(guān)部門。（三）風(fēng)險評估的程序和方法1、風(fēng)險評估程序本次風(fēng)險評估活動，風(fēng)險評估小組先研究制定了風(fēng)險評估工作計劃，明確風(fēng)險評估的目標(biāo)和任務(wù)；其次組織召開了由各科室

9、負責(zé)人參加的動員會，對風(fēng)險評估活動做出了動員和安排，要求各科室先進行自查，查找風(fēng)險點，研究整改措施，向風(fēng)險評估小組匯報自查情況；再次，風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵科室和自查風(fēng)險點少的科室進行重點檢查，對其他科室也進行了快速檢查；最后，根據(jù)各科室自查情況和現(xiàn)場檢查的工作底稿和收集到的資料，進行風(fēng)險分析，組織編寫風(fēng)險評估報告。2、風(fēng)險評估方法本次風(fēng)險評估活動，采用了風(fēng)險清單法、文件審查、實地檢查法、流程圖法、財務(wù)報表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風(fēng)險；采用了概率分析法、情景分析法和風(fēng)險坐標(biāo)圖法以分析風(fēng)險。（四）收集的資料和證據(jù)等情況支持本風(fēng)險評估報告的主要有風(fēng)險評估工作底稿

10、，相關(guān)文件、會計憑證、賬本復(fù)印件，以及各科室的自查情況等。二、風(fēng)險評估活動發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素（一）單位層面風(fēng)險因素單位的部分內(nèi)控關(guān)鍵崗位的工作人員沒有定期輪崗（風(fēng)險點A1）。（二）業(yè)務(wù)層面風(fēng)險因素1、單位預(yù)算未分解下達至各科室及業(yè)務(wù)部門，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠（風(fēng)險點B1）;2、單位未按規(guī)定建立票據(jù)臺帳，不符合財務(wù)管理要求（風(fēng)險點B2）;3、單位支出事項未嚴格按照審批權(quán)限執(zhí)行，不符合收支業(yè)務(wù)管理制度要求（風(fēng)險點B3）;4、單位在部分資產(chǎn)采購時未嚴格按規(guī)定填寫政府采購計劃申請表，僅用供貨方清單代替，不符合政府采購業(yè)務(wù)管理制度（風(fēng)險點B4）;5、單位未按規(guī)定定期對的貨幣資金、固定資產(chǎn)進行核

11、查盤點，不符合資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度（風(fēng)險點B5）。三、風(fēng)險分析1、單位總體風(fēng)險水平根據(jù)風(fēng)險評估表對單位各個層面風(fēng)險進行打分評價，單位總體風(fēng)險水平為25.98（風(fēng)險最高100分），屬于偏低水平。2、重要和重大風(fēng)險因素經(jīng)對以上風(fēng)險因素進行分析，以上所列風(fēng)險因素根據(jù)發(fā)生可能性和影響程度列表如下:020%100%四、關(guān)于應(yīng)對風(fēng)險的措施建議1、嚴格落實關(guān)鍵崗位人員輪崗制度.2、財務(wù)部門根據(jù)同級財政部門批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提出的支出需求，將預(yù)算指標(biāo)按照部門進行分解，并下達至各業(yè)務(wù)部門。2、票據(jù)專管員嚴格按照票據(jù)管理制度建立票據(jù)臺帳。3、加強對各項支出業(yè)務(wù)的審查，嚴格按照審批權(quán)限執(zhí)行并收集相關(guān)的原始資

12、料。4、嚴格按照批準(zhǔn)的政府采購預(yù)算和財政專項資金項目預(yù)算的編制要求，在規(guī)定的時間和要求內(nèi)，編制政府采購計劃申請表，并按驗收方案及時組織驗收，填寫政府采購貨物驗收單。特此報告財務(wù)科xx年月日風(fēng)險評估風(fēng)險是指組織在未來經(jīng)營中面臨的、可能影響其經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的所有不確定性。風(fēng)險又分為固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在管理當(dāng)局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風(fēng)險；而剩余風(fēng)險則是在管理當(dāng)局進行風(fēng)險應(yīng)對之后所殘余的風(fēng)險。在市場經(jīng)濟條件下,市場上的任何主體都面臨著各種外部和內(nèi)部的風(fēng)險。一、行政事業(yè)單位的外部風(fēng)險行政事業(yè)單位是在一定的環(huán)境中履行自身的社會管理職能和為社會提供公共服務(wù)的活動，具面臨以下風(fēng)險：1.

13、 法律政策風(fēng)險。2. 經(jīng)濟風(fēng)險。3. 社會風(fēng)險。4. 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險。二、行政事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險因素行政事業(yè)單位經(jīng)濟面臨以下內(nèi)部風(fēng)險:1. 管理風(fēng)險2. 道德風(fēng)險3. 財務(wù)風(fēng)險4. 營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險。風(fēng)險評估是組織及時識別、系統(tǒng)分析運行活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估的概念有廣義和狹義之分。此處的風(fēng)險評估是一個比較寬泛的概念，包括了風(fēng)險管理的全過程，即設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對。就行政事業(yè)單位而言，風(fēng)險評估是指內(nèi)部控制應(yīng)該能夠有效防范和遏制履行其職

14、責(zé)和自身管理過程中必須面對的風(fēng)險，或者將風(fēng)險控制在可以接受的范圍和程度之內(nèi)。管理者要對單位的外部風(fēng)險進行評價和分級，并了解風(fēng)險變化的情況；各職能部門應(yīng)通過每月的管理服務(wù)活動分析向管理層匯報其所了解的風(fēng)險并提出風(fēng)險管理方案。管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機制，使業(yè)務(wù)部門將其在日常管理中意識到的內(nèi)部風(fēng)險向管理層及時匯報并提請其注意；同時，內(nèi)部審計應(yīng)采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計方法，對單位和個人進行高層次風(fēng)險評估，從策略管理機制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機制等方面對單位的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險，尤其是內(nèi)部風(fēng)險進行評級，并取得適當(dāng)管理層的確認。行政事業(yè)單位風(fēng)險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程，一次風(fēng)險評估并不能一勞永逸。1 .行政事業(yè)單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：