利潤形成及分配教案

1、教案：利潤形成和分配的核算李毅(學(xué)員) 發(fā)布時間： 2010-08-27 15:43:11  【課題】利潤形成和分配的核算。 【教學(xué)目標(biāo)】掌握利潤形成和分配過程的賬戶設(shè)置和主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算。 【教學(xué)重點、難點】1、教學(xué)重點：利潤核算的主要賬戶和主要業(yè)務(wù)的核算。2、教學(xué)難點："所得稅"賬戶和"利潤分配"賬戶的應(yīng)用。【教學(xué)媒體及教學(xué)方法】1、教學(xué)媒體：配套多媒體課件基礎(chǔ)會計第六章第五節(jié)2、教學(xué)方法：引導(dǎo)學(xué)生用"演繹法"，學(xué)習(xí)損益賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)律。引導(dǎo)學(xué)生用"比較法"，牢記"所得稅

2、"的核算。【課時安排】2課時（90分鐘）?！窘虒W(xué)過程】、導(dǎo)入（5分鐘）    在學(xué)習(xí)銷售過程核算之后，接下來是關(guān)于利潤形成和分配的內(nèi)容。銷售給企業(yè)帶來收入，當(dāng)收入大于成本，形成盈利；當(dāng)收入小于成本時，形成虧損。利潤形成的核算就是要把企業(yè)的盈利或虧損體現(xiàn)出來。利潤形成后，還涉及到利潤的分配，企業(yè)盈利扣除國家規(guī)定上交的所得稅后，一般稱為凈利潤，凈利潤應(yīng)按照國家的有關(guān)規(guī)定，建立企業(yè)發(fā)展方面的資金（為擴充企業(yè)實力追加投資）和用于防范風(fēng)險的資金（如出現(xiàn)虧損時進(jìn)行彌補）；還應(yīng)按照協(xié)議、合同、公司章程或有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)所有者之間進(jìn)行分配，作為企業(yè)所有者投資的回報所得。

3、、新授課（70分鐘）一、利潤的形成教師演示教學(xué)光盤并講解：總的來說，企業(yè)的利潤包括三大部分，即營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。  板書：              營業(yè)利潤            利潤總額    投資收益       &

4、#160;                營業(yè)外收支凈額教師講解：利潤總額中，營業(yè)利潤是利潤的主要來源，是生產(chǎn)經(jīng)營所實現(xiàn)的利潤，比重大；投資收益是企業(yè)購買股票或債券等對外投資獲得的收益，扣除投資損失和計提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額，在利潤中占比重較小；營業(yè)外收支凈額是企業(yè)的營業(yè)外收入與營業(yè)外支出相減后的余額。營業(yè)外收入是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的偶然收入，如與另一企業(yè)簽訂合同，對方違約，從對方收取的違約金，營業(yè)外支出是正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然支出，如發(fā)

5、洪水，沖毀廠房的損失，營業(yè)外收入與支出之間不象主營業(yè)務(wù)收入與成本、其他業(yè)務(wù)收入與支出之間存在配比關(guān)系，是偶發(fā)的，占比重小。 1、營業(yè)利潤：結(jié)合光盤、板書、講解：營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用                                &

6、#160;                  （主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加）（其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出）（財務(wù)費用管理費用營業(yè)費用）  教師提問，學(xué)生分析：（1）計算主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤和期間費用的相關(guān)項目數(shù)額是否可以從相關(guān)賬戶記錄中取得？-（可以）（2）利用相關(guān)賬戶的發(fā)生額還是余額？-（發(fā)生額） 教師板書并講解：會計制度規(guī)定，專設(shè)"本年利潤"科目核算利潤借 

7、60;              本年利潤             貸轉(zhuǎn)入的成本費用數(shù)轉(zhuǎn)入的收入數(shù)“虧損” 將全年實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶 “利潤”將全年發(fā)生的虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶提示這里教師可不將年末利潤結(jié)轉(zhuǎn)的事項提出，待學(xué)生理解損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)律后再講授。例1、企業(yè)當(dāng)月發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入10萬元，主營業(yè)務(wù)成本8萬元，月末轉(zhuǎn)入&

8、quot;本年利潤"賬戶，用于計算利潤額。教師分析：             主營業(yè)務(wù)收入                 本年利潤        10萬       &

9、#160;         8萬   10萬主營業(yè)務(wù)成本8萬 分錄：借：本年利潤          貸：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤教師用“丁”字賬戶提示引導(dǎo)，學(xué)生運用演繹法分析結(jié)轉(zhuǎn)分錄：  主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入       結(jié)論：收入數(shù)額的結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入

10、60;                       其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出        營業(yè)費用 管理費用財務(wù)費用      結(jié)論：費用數(shù)額的結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤  

11、0;                       貸：主營業(yè)務(wù)成本                          &

12、#160;   其他業(yè)務(wù)支出                              主營業(yè)務(wù)稅金及附加               &#

13、160;              營業(yè)費用                              管理費用財務(wù)費用師生共同歸納損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)律：  

14、 損益類賬戶中使利潤增加的，轉(zhuǎn)至“本年利潤”的貸方，損益類賬戶中使利潤減少的，轉(zhuǎn)至“本年利潤”的借方。教師講解： 本年利潤屬于所有者權(quán)益賬戶，用來核算企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）。月末有余額，年末，應(yīng)將全年實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后年末無余額 2、投資收益：教師板書并講解：借              投資收益        &

15、#160;         貸發(fā)生的投資損失期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的凈收益    取得的投資收益 此賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)對外投資的收益和損失，貸方登記取得的投資收益，借方登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收益，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 例2 企業(yè)因?qū)ν馔顿Y受到被投資單位分來的利潤收益15000元，存入銀行。教師引導(dǎo)，學(xué)生分析： 銀行存款 投資收益      

16、;          15000                             15000           借：銀行

17、存款15000貸：投資收益15000 教師用“丁”字賬戶提示引導(dǎo)，學(xué)生運用演繹法分析結(jié)轉(zhuǎn)分錄： （1）       期末，投資收益賬戶體現(xiàn)為收益，如何結(jié)轉(zhuǎn)？投資收益       （借：投資收益貸：本年利潤）（2）       期末，投資收益賬戶體現(xiàn)為虧損，如何結(jié)轉(zhuǎn)？投資收益       （借：本年利潤貸：投資收益）3、營業(yè)外收支凈額：教師

18、板書并講解：       借         營業(yè)外收入          貸                   轉(zhuǎn)入"本年利潤"的收入取得的營業(yè)外收入 該賬

19、戶屬于損益類賬戶，用來核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。貸方登記取得的營業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借       營業(yè)外支出           貸發(fā)生的營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入"本年利潤"的支出 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。借方登記發(fā)生的營業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的支出，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 例

20、3 企業(yè)收到A公司的違約罰款收入100000元，作為營業(yè)外收入存入銀行。教師引導(dǎo)，師生分析：營業(yè)外收入 銀行存款                  100000                      

21、60;      100000      借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入100000例4 企業(yè)用銀行存款對災(zāi)區(qū)捐款200000元。教師引導(dǎo)，師生分析：銀行存款 營業(yè)外支出                   200000        

22、60;   200000            借：營業(yè)外支出200000            貸：銀行存款200000教師用“丁”字賬戶提示引導(dǎo)，學(xué)生運用演繹法分析結(jié)轉(zhuǎn)分錄：（1）       期末,營業(yè)外收入如何結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"賬戶?營業(yè)外收入    

23、   （借：營業(yè)外收入                貸:本年利潤）（2）       期末,營業(yè)外支出如何結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"賬戶?營業(yè)外支出       （借：本年利潤         &

24、#160;       貸：營業(yè)支出）教師提問，學(xué)生分析，教師舉例歸納：判斷：營業(yè)外收入屬于收入要素。-（×）收入要素（P17）的定義表明，收入是由日常經(jīng)營活動帶來的經(jīng)濟利益的總流入。營業(yè)外收入是偶發(fā)的，不屬收入要素，直接歸屬于利潤要素。      銷售服裝收入-主營業(yè)務(wù)收入                  

25、;                                 "收入"服裝廠：   銷售剩余布料收入-其他業(yè)務(wù)收入          

26、        罰款收入-營業(yè)外收入              "利潤"4、所得稅問題教師講解：        所得稅是企業(yè)就其所得額乘以33%的稅率，向國家上繳的稅金。所得稅的計算和繳納使企業(yè)的利潤減少，利潤總額-所得稅=凈利潤，凈利潤再用于彌補虧損、提取公積、支付股利等分配項目。在有關(guān)理論中，也有把交納所得稅作為利潤分配的項

27、目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"所得稅"賬戶進(jìn)行核算：板書：     借              所得稅               貸企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費 期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"的所得稅 此賬戶屬于損益類，用來核算企業(yè)由于向國家交納所得稅而負(fù)擔(dān)的稅費。借

28、方登記企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 例5：31日，按本月實現(xiàn)的利潤總額90000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅 銀行存款本年利潤應(yīng)交稅金    29700 29700   29700   29700             29700    29700    

29、        計算，應(yīng)交所得稅為：90000×33%=29700（元）此時，企業(yè)的一項費用增加，一項負(fù)債增加，   分錄：借：所得稅   29700           貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 29700     交納：此時，企業(yè)的一項負(fù)債減少，一項資產(chǎn)減少，   分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 29700&

30、#160;          貸：銀行存款              29700      結(jié)轉(zhuǎn)：此時，企業(yè)的一項費用減少，一項所有者權(quán)益減少，   分錄：借：本年利潤   29700         

31、0; 貸：所得稅   29700教師比較歸納： 增值稅-（借：銀行存款                 或     借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅            貸：銀行存款     &

32、#160;         ）消費稅、城建稅-（借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交××稅）所得稅-（借：所得稅                貸：應(yīng)交稅金-所得稅）所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加在期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”中，使企業(yè)的利潤額減少，結(jié)合以前介紹的增值稅的知識（增值稅最終由消費者負(fù)擔(dān)），所以，上述稅費中，唯有增值稅不屬企業(yè)實際負(fù)擔(dān)的稅費。教

33、師演示教學(xué)光盤，學(xué)生整理思路，回顧利潤形成的核算業(yè)務(wù)二、利潤的分配教師講解：按照國家制度規(guī)定，企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配交納所得稅后的凈利潤首先彌補虧損。按凈利潤一定比例提取盈余公積。最后向投資者分配利潤。在此過程中，需設(shè)置以下帳戶，“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等。1、"利潤分配"賬戶教師講解    "利潤分配"賬戶，用于核算企業(yè)利潤分配的情況。年末凈利潤額即利潤總額減所得稅后的余額，轉(zhuǎn)入"利潤分配"賬戶，以備分配。板書并講解 ： 借    

34、       利潤分配                   貸歷年累計未彌補的虧損歷年累計未分配的利潤利潤分配數(shù)從"本年利潤"轉(zhuǎn)入的全年實現(xiàn)的凈利潤歷年累計未彌補的虧損歷年累計未分配的利潤 此賬戶屬于所有者權(quán)益類，期末余額一般在貸方，表示未分配的盈余，若余額出現(xiàn)在借方表示歷年積累的虧損額。（對于虧損的情況，教師可以根據(jù)學(xué)生情況有

35、選擇地進(jìn)行介紹）教師用比喻法講解  "本年利潤"和"利潤分配"的關(guān)系，就如同"小錢包"和"大錢箱"的關(guān)系，當(dāng)年期間內(nèi)的利潤都放入"小錢包"即"本年利潤"中，年末"小錢包"滿了，就把"小錢包"里的錢倒入"大錢箱"中，即"利潤分配"中，這個"大錢箱"中，不只有當(dāng)年攢的錢，還有以前年份攢的錢。這些錢有不同的用途，從"大錢箱"中拿出來，再放入不同

36、的位置，不用的,仍就留存在"利潤分配"中。教師用“丁”字賬戶提示引導(dǎo)，學(xué)生運用演繹法分析結(jié)轉(zhuǎn)分錄：本年利潤的年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄？-當(dāng)本年有利潤時     本年利潤 利潤分配       分錄：      （借：本年利潤                 &#

37、160;   貸：利潤分配）當(dāng)本年有虧損時本年利潤 利潤分配       分錄：      （借：利潤分配                     貸：本年利潤） 2、"盈余公積"賬戶教師講解："盈余公積"中的

38、資金，是一種特殊用途的資金，從利潤中留存的，專用于企業(yè)將來發(fā)展，或應(yīng)付不利情況的后備資金。所以盈余公積的提取，就是典型的利潤分配的內(nèi)容。板書并講解 借               盈余公積                貸 年初余額用于彌補虧損，轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額提取數(shù) 結(jié)余數(shù)

39、60;此賬戶屬所有者權(quán)益類，用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。貸方登記盈余公積的提取數(shù)，借方登記用盈余公積彌補虧損和轉(zhuǎn)增注冊資本數(shù)，期末余額在貸方，表示盈余公積的結(jié)余數(shù)。教師用“丁”字賬戶提示引導(dǎo)，學(xué)生運用演繹法分析結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 提取"盈余公積"的分錄？利潤分配 盈余公積        （借：利潤分配               

40、60;    貸：盈余公積）4、"應(yīng)付股利"賬戶"應(yīng)付股利"賬戶，核算企業(yè)應(yīng)給投資者的股利或利潤，是利潤分配中可能涉及的賬戶。板書并講解：     借         應(yīng)付股利          貸 期初余額已支付的股利 應(yīng)向投資者支付的股利 尚未支付的股利 教師引導(dǎo)，學(xué)生運用演

41、譯法分析（1）     計提應(yīng)付股利和分錄？利潤分配 應(yīng)付股利        分錄：          （借：利潤分配                    貸：應(yīng)付股利） （2）支付股利的

42、分錄？-（借：應(yīng)付股利                           貸：銀行存款）教師演示教學(xué)光盤，學(xué)生整理思路，回顧利潤形成的核算業(yè)務(wù)、小結(jié)（5分鐘）本節(jié)內(nèi)容：利潤形成和分配設(shè)置的主要賬戶有“本年利潤”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“利潤分配”、“盈余公積”等。核算的主要內(nèi)容包括利潤形成和利潤分配，

43、其中涉及損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，所得稅的計算、交納，“本年利潤”余額的結(jié)轉(zhuǎn)，盈余公積的提取等。教師演示教學(xué)光盤，共同分析“核算程序”部分，熟悉新知，同時復(fù)習(xí)銷售過程的核算。、課堂練習(xí)：（10分鐘）配套教學(xué)光盤第六章第五節(jié)實訓(xùn)題、作業(yè)：配套教學(xué)用書習(xí)題集第六章第五節(jié)【板書設(shè)計】 第五節(jié) 利潤形成和分配的核算一、利潤的形成                   營業(yè)利潤   &#

44、160;        利潤總額    投資收益                        營業(yè)外收支凈額1、營業(yè)利潤：營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤 期間費用       

45、0;                                    （主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加）（其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出）（財務(wù)費用管理費用營業(yè)費用） 借       &#

46、160;        本年利潤             貸轉(zhuǎn)入的成本費用數(shù)轉(zhuǎn)入的收入數(shù)“虧損” 將全年實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶“利潤”將全年發(fā)生的虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”帳戶其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入       主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出     

47、0;  營業(yè)費用 管理費用財務(wù)費用       2、投資收益：借              投資收益                  貸發(fā)生的投資損失期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶的凈收益

48、60;取得的投資收益投資收益 投資收益   3、營業(yè)外收支凈額：借         營業(yè)外收入          貸                   轉(zhuǎn)入"本年利潤"的收入取得的營業(yè)外收入               借         營業(yè)外支出           貸發(fā)生的營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入"本年利潤"的支出營業(yè)外支出   營業(yè)外收入   4、所得稅問題