任務(wù)二 使用固定資產(chǎn)的核算

1、小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程第二部分第二部分 長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算項(xiàng)目一項(xiàng)目一 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程任務(wù)二任務(wù)二 使用固定資產(chǎn)的核算使用固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)折舊核算一、固定資產(chǎn)折舊核算（一）影響固定資產(chǎn)折舊因系（一）影響固定資產(chǎn)折舊因系固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程（二）固定資產(chǎn)折舊范圍（二）固定資產(chǎn)折舊范圍小企業(yè)除已下兩種情況除外均計(jì)小企業(yè)除已下兩種情況除外均計(jì)提折舊

2、：第一，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的提折舊：第一，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊；第二，已提足土地不計(jì)提折舊；第二，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)折舊方法選擇（三）固定資產(chǎn)折舊方法選擇當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)下月停止計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)下月停止計(jì)提折舊小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程1.年限平均法年限平均法（直線法）（直線法）年折舊額年折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)-(預(yù)計(jì)清理收入預(yù)計(jì)清理收入-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)清理費(fèi)用) 預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限

3、預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）=預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值=指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。 預(yù)計(jì)凈殘值率= 固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程年折舊率年折舊率=年折舊額年折舊額/固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值100% =（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用年限100%月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12月折舊額月折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值月折舊率月折舊率折

4、舊率：個(gè)別折舊率、類別折舊率、綜合折舊率。折舊率：個(gè)別折舊率、類別折舊率、綜合折舊率。預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)原價(jià)（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）年折舊額= 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【例例2-1】某項(xiàng)設(shè)備原值某項(xiàng)設(shè)備原值1000010000元，預(yù)計(jì)使用年限元，預(yù)計(jì)使用年限5 5年，預(yù)計(jì)凈殘值年，預(yù)計(jì)凈殘值200200元。元。年折舊額年折舊額= =（10000-20010000-200）5=19605=1960（元）（元）年折舊率年折舊率=1960/10000=1960/10000100%=19.6%100%=19.6%月折舊率月折舊率=19.6%=19.6%12=1.63%12=1.63%月折舊額

5、月折舊額=10000=100001.63%=163.331.63%=163.33（元）（元）小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程2.工作量法工作量法月折舊額月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量每一工作量折舊額每一工作量折舊額每一工作量折舊額每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)（1-凈殘值率）凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量（總產(chǎn)量、總里程、總工時(shí)、總臺(tái)時(shí)）預(yù)計(jì)總工作量（總產(chǎn)量、總里程、總工時(shí)、總臺(tái)時(shí)）是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【例例2-2】公司一輛運(yùn)貨車原值為公司一輛運(yùn)貨車原

6、值為60000元，預(yù)計(jì)元，預(yù)計(jì)使用總行駛里程為使用總行駛里程為50萬公里，預(yù)計(jì)殘值率萬公里，預(yù)計(jì)殘值率5%，本，本月行駛月行駛4000公里。公里。該輛汽車月折舊單位里程折舊額該輛汽車月折舊單位里程折舊額=60000（1-5%）/500000=0.114(元元/公里公里)月折舊額月折舊額=40000.114=456(元元)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程3.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊率年折舊率= 2預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限100%月折舊率月折舊率= 年折舊率年折舊率12注意：不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值除降到其預(yù)計(jì)凈注意：不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值除降到其預(yù)計(jì)凈殘值以下，即：采用此

7、法計(jì)提折舊，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)殘值以下，即：采用此法計(jì)提折舊，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。值后的余額平均攤銷。月折舊額月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率月折舊率指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額和雙倍期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【例例2-3】大華公司于大華公司于

8、2014年年12月月2日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，其原價(jià)為的設(shè)備，其原價(jià)為100 000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)年，預(yù)計(jì)凈殘值為計(jì)凈殘值為2000元元,按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。 雙倍直線折舊率雙倍直線折舊率=2/5100%=40% 第一年：應(yīng)計(jì)提折舊額第一年：應(yīng)計(jì)提折舊額=1000040%=40000（元）（元） 第二年：應(yīng)計(jì)提折舊額第二年：應(yīng)計(jì)提折舊額=（100000-40000）40%=24000（元）（元） 第三年：應(yīng)計(jì)提折舊額第三年：應(yīng)計(jì)提折舊額=（60000-24000）40%=14400（元）（元） 第四、第五年：第四

9、、第五年： 應(yīng)計(jì)提折舊額應(yīng)計(jì)提折舊額=（36000-14400-2000）2 =9800（元）（元）小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程4.年數(shù)總和法（年限合計(jì)法）年數(shù)總和法（年限合計(jì)法） 月折舊額月折舊額=（原價(jià)（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率月折舊率年折舊率年折舊率=尚可使用年數(shù)尚可使用年數(shù)預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和=預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限已使用年限預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限（預(yù)計(jì)使用年限（預(yù)計(jì)使用年限+1）2月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率/12是將固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以是將固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)，計(jì)算折舊的一種方

10、法。一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)，計(jì)算折舊的一種方法。 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【例例2-4】依依【例例2-3】假定該公司采用年數(shù)總和法假定該公司采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算的各年折舊額如下表計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算的各年折舊額如下表.小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程（四）固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理（四）固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理累計(jì)折舊累計(jì)折舊制造費(fèi)用制造費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用管理費(fèi)用小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【學(xué)中做學(xué)中做】 【2-8】 某公司于某公司于2014年年5月，計(jì)提固定資產(chǎn)折月，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊舊57 000元，其中：基本生產(chǎn)車間為元，

11、其中：基本生產(chǎn)車間為19 800元，元，行政管理部門為行政管理部門為3 200元，銷售部門為元，銷售部門為3 000元。元。要求：編制計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄。 借：制造借：制造 費(fèi)用費(fèi)用 19 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 200 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 3 000 貸：貸： 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 26 000 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程二、固定資產(chǎn)修理及改擴(kuò)建的核算二、固定資產(chǎn)修理及改擴(kuò)建的核算（一）固定資產(chǎn)日常修理（一）固定資產(chǎn)日常修理銀行存款（等）銀行存款（等）制造費(fèi)用制造費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【

12、學(xué)中做學(xué)中做】 【2-92-9】 20142014年年8 8月月1212日，甲公司對(duì)基本生產(chǎn)日，甲公司對(duì)基本生產(chǎn)車間一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備和行政管理部門用設(shè)備進(jìn)行車間一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備和行政管理部門用設(shè)備進(jìn)行日常修理，修理費(fèi)分別為日常修理，修理費(fèi)分別為2 0002 000元和元和15001500元，款元，款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖。項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖。要求：編制支付修理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制支付修理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。 借：制造借：制造 費(fèi)用費(fèi)用 2 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 500 貸：貸： 銀行存款銀行存款 3 500 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程（二）固定資產(chǎn)大修理（二）固定資產(chǎn)大修理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期

13、待攤費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款（等）銀行存款（等） 【2-102-10】 2014年年2月月12日，某公司對(duì)基本生產(chǎn)車間一臺(tái)大日，某公司對(duì)基本生產(chǎn)車間一臺(tái)大型設(shè)備（原值為型設(shè)備（原值為100 000元）進(jìn)行大修理，以銀行存款支付大修元）進(jìn)行大修理，以銀行存款支付大修理支出為理支出為57 000元。元。5月月31日大修完畢，該設(shè)備使用年限延長(zhǎng)日大修完畢，該設(shè)備使用年限延長(zhǎng)2.5年。公司規(guī)定該項(xiàng)大修理費(fèi)用在年。公司規(guī)定該項(xiàng)大修理費(fèi)用在2年內(nèi)攤銷。年內(nèi)攤銷。要求：（要求：（1）編制支付修理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄）編制支付修理費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄 （2）編制）編制6月份攤銷大修理費(fèi)用的

14、會(huì)計(jì)分錄月份攤銷大修理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄【學(xué)中做學(xué)中做】 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【學(xué)中做學(xué)中做】 （1）支付大修理費(fèi)用時(shí)支付大修理費(fèi)用時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用設(shè)備大修理設(shè)備大修理 57 000貸：銀行存款貸：銀行存款 57 000（2）6月份待攤大修理費(fèi)用時(shí)月份待攤大修理費(fèi)用時(shí)每月攤銷大修理費(fèi)用每月攤銷大修理費(fèi)用=57 000/24=2 375（元）（元） 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用修理費(fèi)修理費(fèi) 2 375 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用設(shè)備大修理設(shè)備大修理 2 375 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程（三）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建（三）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊銀行

15、存款（等）銀行存款（等）在建工程在建工程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)發(fā)生改擴(kuò)建時(shí)發(fā)生改擴(kuò)建時(shí)支付改擴(kuò)建支出時(shí)支付改擴(kuò)建支出時(shí)改擴(kuò)建完成時(shí)改擴(kuò)建完成時(shí)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【學(xué)中做學(xué)中做】 【2-11】某公司由于生產(chǎn)新產(chǎn)品，原有一臺(tái)大某公司由于生產(chǎn)新產(chǎn)品，原有一臺(tái)大型設(shè)備需要進(jìn)行改良。該設(shè)備原值型設(shè)備需要進(jìn)行改良。該設(shè)備原值120 000元，元，已提折舊已提折舊40 000元。改良過程中以銀行存款支元。改良過程中以銀行存款支付改良費(fèi)付改良費(fèi)26 000元，計(jì)算應(yīng)付改良人員工資元，計(jì)算應(yīng)付改良人員工資5 000元，領(lǐng)用原材元，領(lǐng)用原材8 600元。改良完成后該設(shè)備元。改良完成后該設(shè)備使用年限延長(zhǎng)

16、使用年限延長(zhǎng)4年。年。要求：（要求：（1）編制設(shè)備轉(zhuǎn)入改良的會(huì)計(jì)分錄）編制設(shè)備轉(zhuǎn)入改良的會(huì)計(jì)分錄 （2）編制該設(shè)備改良過程中相關(guān)的會(huì)計(jì)）編制該設(shè)備改良過程中相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄及改良完成交付使用的會(huì)計(jì)分錄分錄及改良完成交付使用的會(huì)計(jì)分錄小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【學(xué)中做學(xué)中做】 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改良時(shí)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改良時(shí)借：在建工程借：在建工程設(shè)備改良工程設(shè)備改良工程 80 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 40 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 120 000（2）支付改良支出時(shí)支付改良支出時(shí) 借：在建工程借：在建工程設(shè)備改良工程設(shè)備改良工程 26 000 貸：銀

17、行存款貸：銀行存款 26 000（3）計(jì)算應(yīng)付工資時(shí)計(jì)算應(yīng)付工資時(shí)借：在建工程借：在建工程設(shè)備改良工程設(shè)備改良工程 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 5 000小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【學(xué)中做學(xué)中做】 （4）設(shè)備改良領(lǐng)用材料時(shí)設(shè)備改良領(lǐng)用材料時(shí)借：在建工程借：在建工程設(shè)備改良工程設(shè)備改良工程 8 600 貸：原材料貸：原材料 8 600 （5）改良完成交付使用時(shí)改良完成交付使用時(shí)設(shè)備原價(jià)設(shè)備原價(jià)=80 000+26 000+5 000+8 600 =119 600（元）（元）借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 119 600 貸：在建工程貸：在建工程設(shè)

18、備改良工程設(shè)備改良工程 119 600小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程三、出租固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、出租固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理預(yù)收賬款預(yù)收賬款銀行存款銀行存款累計(jì)折舊累計(jì)折舊其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出（1）收到租金時(shí)）收到租金時(shí)（2）每期確認(rèn)租金收入時(shí)）每期確認(rèn)租金收入時(shí)（3）計(jì)提折舊時(shí)）計(jì)提折舊時(shí)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【學(xué)中做學(xué)中做】 【2-12】2014年年1月月1日，某公司將不需用的日，某公司將不需用的設(shè)備一臺(tái)出租給設(shè)備一臺(tái)出租給D公司，合同到期設(shè)備歸還本公公司，合同到期設(shè)備歸還本公司。司。10日收到日收到D公司租賃費(fèi)公司租賃費(fèi)3 600元，存

19、入銀行。元，存入銀行。該設(shè)備的月折舊額為該設(shè)備的月折舊額為200元。元。要求：（要求：（1）編制收到設(shè)備全部租賃費(fèi)的會(huì)計(jì)分）編制收到設(shè)備全部租賃費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄錄 （2）編制每月確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄）編制每月確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄 （3）編制每月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄）編制每月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【學(xué)中做學(xué)中做】 （1）收到全部租金收到全部租金時(shí)時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 3 600 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款D公司公司 3 600 （2）每月確認(rèn)收入）每月確認(rèn)收入時(shí)時(shí)月租金收入月租金收入=3 600/12=300（元）（元）借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款B公司公司 300貸：其他

20、業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)租金收入固定資產(chǎn)租金收入 300小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【學(xué)中做學(xué)中做】 （3）每月計(jì)提折舊時(shí)）每月計(jì)提折舊時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本出租固定資產(chǎn)攤銷金額出租固定資產(chǎn)攤銷金額 200 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 200小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程【業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)2-42-4】 20132013年年1010月月3131日，成南華光機(jī)械有限日，成南華光機(jī)械有限公司公司記賬會(huì)計(jì)編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表，計(jì)提本月記賬會(huì)計(jì)編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表，計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊。份固定資產(chǎn)折舊?！緦?shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)操作】1【審核原始憑證審核原始憑證】小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企

21、業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程1【審核原始憑證審核原始憑證】小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程附原始憑證 張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 制單：常有錢常有錢常有錢常有錢 張張 楊楊高高 文文201445 1/21031制造費(fèi)用鍛工車間1機(jī)加車間4 0 0 0 0 0 3 5 0 0 0 02【編制記賬憑證編制記賬憑證】裝配車間管理費(fèi)用3 5 0 0 0 0 2 9 0 0 0 0 折舊費(fèi)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程附原始憑證 張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 制單：常有錢常有錢常有錢常有錢 張張 楊楊高高 文文201445 2/21031銷售費(fèi)用折舊費(fèi)1累計(jì)折舊 1 5 0 0 0 0 1 5 4 0 0 0 0￥1 5 4 0 0 0 0￥1 5 4 0 0 0 0小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程課程3【登記明細(xì)賬