采購和付款內(nèi)部控制和核算規(guī)程設(shè)計

1、采購和付款內(nèi)部控制和核算規(guī)程設(shè)計第一節(jié)第一節(jié) 采購與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容采購與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容一、一、采購與付款的采購與付款的內(nèi)部控制要求內(nèi)部控制要求二、二、采購與付款的采購與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容一、采購與付款的內(nèi)部控制要求一、采購與付款的內(nèi)部控制要求合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，實行錢、賬、物分管，以互相牽制、強化監(jiān)督 建立和完善采購與付款的內(nèi)部控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制 保證采購合同的嚴(yán)格執(zhí)行堵塞采購與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風(fēng)險，維護采購物資的安全與完整二、采購與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容二、采購與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容（一）職務(wù)分離

2、制度（一）職務(wù)分離制度 （二）采購的請購單控制制度（二）采購的請購單控制制度 （三）訂貨控制制度（三）訂貨控制制度 （四）貨物驗收控制制度（四）貨物驗收控制制度 （五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 （六）會計稽核與對賬制度（六）會計稽核與對賬制度 （一）職務(wù)分離制度（一）職務(wù)分離制度請購與審批詢價與確定供應(yīng)商采購合同的訂立與審計采購與驗收采購、驗收與相關(guān)會計記錄付款審批與付款執(zhí)行 （二）采購的請購單控制制度（二）采購的請購單控制制度貨物的使用部門使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量提前通知貨物保管部門由保管部門保管部門再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫存量計算出請購量后，正式提交請購

3、單經(jīng)過貨物使用部門和物料保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和財務(wù)部門采購部門和財務(wù)部門的確認(rèn)后方可生效貨物采購的請購單由四部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門將請購單存檔備案，并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù) （三）訂貨控制制度（三）訂貨控制制度采購部門應(yīng)擬訂采購方式及日程呈報核準(zhǔn)后，必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價單詢價單，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判采購部門根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財會等有關(guān)部門 （四）貨物驗收控制制度（四）貨物驗收控制制度倉庫保管部門倉庫保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進(jìn)行驗收保管到達(dá)的貨物倉庫保管部門必須及時填制

4、收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和財會部門 保證所購貨物符合預(yù)定的品名、保證所購貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，明確保管部門和有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任門和有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任 （五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度（五）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度會計部門會計部門取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無誤后，應(yīng)及時記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應(yīng)付賬款的增加 記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅浫脒m當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；正確地進(jìn)行計量計期間；正確地進(jìn)行計量 （六）會計稽核與對賬制度（六）會計稽核與對賬制度涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計主管稽核人員或會計

5、主管審核后才能記賬 對進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時、定期地與客戶對賬 第二節(jié)第二節(jié) 采購與付款核算方法的設(shè)計采購與付款核算方法的設(shè)計一、一、按實際成本的會計核算設(shè)計按實際成本的會計核算設(shè)計二、二、按計劃成本的會計核算設(shè)計按計劃成本的會計核算設(shè)計三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較一、按實際成本的會計核算設(shè)計一、按實際成本的會計核算設(shè)計（一）總分類核算（一）總分類核算 （二）明細(xì)分類核算（二）明細(xì)分類核算 （一）總分類核算（一）總分類核算1.1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達(dá)結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達(dá) 2.2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)

6、匯票，但材料已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫尚未到達(dá)或尚未驗收入庫 3.3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付 4.4.采用預(yù)付貨款的方式采購材料采用預(yù)付貨款的方式采購材料 購料購料借：物資采購借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 材料驗收入庫材料驗收入庫 借：原材料借：原材料 貸：物資采購貸：物資采購2.2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫尚未到達(dá)或

7、尚未驗收入庫購料購料借：物資采購借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)材料驗收入庫材料驗收入庫 借：原材料借：原材料 貸：物資采購貸：物資采購3.3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中月份之中發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行總分類核算只將收到的材料登入明細(xì)分類賬月末月末時，對于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫材料，可以按材料的合同價格或計劃成本計價，暫估入賬 下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款預(yù)付材料價款預(yù)付材料價款 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬

8、款 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 預(yù)付款的材料到達(dá)預(yù)付款的材料到達(dá) 借：物資采購借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（二）明細(xì)分類核算（二）明細(xì)分類核算1.明細(xì)分類賬的種類明細(xì)分類賬的種類：材料卡片和材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式） 2.明細(xì)分類賬的設(shè)置方法明細(xì)分類賬的設(shè)置方法 兩套賬方式：兩套賬方式：由倉庫設(shè)置和登記材料卡片，由財會部門設(shè)置和登記材料明細(xì)分類賬。適用于倉儲和會計部門距離較遠(yuǎn)的企業(yè)。 一套賬方式：一套賬方式：將材料卡片和材料明細(xì)分類賬合并為一套賬，實行賬卡合一。適用于倉儲和會計部

9、門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。 二、按計劃成本的會計核算設(shè)計二、按計劃成本的會計核算設(shè)計（一）總分類核算（一）總分類核算 （二）明細(xì)分類核算（二）明細(xì)分類核算 （一）總分類核算（一）總分類核算材料入庫和貨款支付的四種情況的核算與按實際成本核算基本相同區(qū)別在于計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 （二）明細(xì)分類核算（二）明細(xì)分類核算“原材料”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式 “物資采購”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式“材料成本差異”明細(xì)分類賬：三欄式 三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較便于考核各類或各種物資采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果，有利便于考核各類或各種物資采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果，有利于改

10、進(jìn)物資采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作于改進(jìn)物資采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作可以剔除材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響，有利于考可以剔除材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車間的經(jīng)營成果核車間的經(jīng)營成果可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計價和材料明細(xì)分類可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計價和材料明細(xì)分類賬的登記工作賬的登記工作缺點：材料成本計算的準(zhǔn)確性相對差一些，因為它起缺點：材料成本計算的準(zhǔn)確性相對差一些，因為它起到了平滑采購成本的作用。到了平滑采購成本的作用。適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計劃成本適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計劃成本資料的大型企業(yè)。資料的大型企業(yè)。第三節(jié)第三節(jié) 采購與付款業(yè)務(wù)核算程序

11、的設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計一、一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計二、二、臨時采購申請程序設(shè)計臨時采購申請程序設(shè)計三、材料采購驗貨付款程序設(shè)計三、材料采購驗貨付款程序設(shè)計四、退貨及折讓程序設(shè)計四、退貨及折讓程序設(shè)計一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計 4 3 2 2 3 2 生產(chǎn)計劃部門生產(chǎn)計劃部門 采購計劃采購計劃 會計部門會計部門 負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 采購采購 審核審核 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 審核審核 各種生產(chǎn)計劃1采購計劃11 21審核采購合同1供貨單位1 、223、412 財務(wù)收支計劃2、3二、臨時采購申請程序設(shè)計二、臨時采購申請程序設(shè)計請購部門請購部門供應(yīng)部門供應(yīng)部門會計部門會計部門 負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 采購采購 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 3 2 請購單 1 臨時采購計劃 1、23211審核四、退貨及折讓程序設(shè)計四、退貨及折讓程序設(shè)計由儲存部門或用料部門填制由儲存部門或用料部門填制“請購單請購單”；由采購部門填制由采