消費(fèi)稅培訓(xùn)課件學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1消費(fèi)稅培訓(xùn)消費(fèi)稅培訓(xùn)(pixn)課件課件第一頁(yè)，共112頁(yè)。218:40第2頁(yè)/共112頁(yè)第二頁(yè)，共112頁(yè)。318:40第3頁(yè)/共112頁(yè)第三頁(yè)，共112頁(yè)。418:40第4頁(yè)/共112頁(yè)第四頁(yè)，共112頁(yè)。518:40第5頁(yè)/共112頁(yè)第五頁(yè)，共112頁(yè)。修訂消費(fèi)稅稅目稅率表。修訂消費(fèi)稅稅目稅率表。618:40第6頁(yè)/共112頁(yè)第六頁(yè)，共112頁(yè)。718:40第7頁(yè)/共112頁(yè)第七頁(yè)，共112頁(yè)。8計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額退免稅退免稅納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)(ddin)納稅期限納稅期限金銀首飾消費(fèi)稅金銀首飾消費(fèi)稅成品油消費(fèi)稅成品油消費(fèi)稅18:40第8頁(yè)/共112頁(yè)第八頁(yè)，共112頁(yè)

2、。18:409第9頁(yè)/共112頁(yè)第九頁(yè)，共112頁(yè)。18:4010第10頁(yè)/共112頁(yè)第十頁(yè)，共112頁(yè)。18:4011所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)納稅。第11頁(yè)/共112頁(yè)第十一頁(yè)，共112頁(yè)。18:4012外征收消費(fèi)稅的成功經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際通行做法。第12頁(yè)/共112頁(yè)第十二頁(yè)，共112頁(yè)。18:4013品品n一些特殊的資源性消費(fèi)品一些特殊的資源性消費(fèi)品（一）應(yīng)稅消費(fèi)品的種類（一）應(yīng)稅消費(fèi)品的種類(zhngli)第13頁(yè)/共112頁(yè)第十三頁(yè)，共112頁(yè)。18:4014和收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，也將其納入消費(fèi)稅的征收范圍。第14頁(yè)/共112頁(yè)第十四頁(yè)，共112頁(yè)

3、。18:4015第15頁(yè)/共112頁(yè)第十五頁(yè)，共112頁(yè)。18:4016第16頁(yè)/共112頁(yè)第十六頁(yè)，共112頁(yè)。18:40170.003元元/支。支。n（2009年年5月月1日已再次調(diào)整日已再次調(diào)整 ，具體內(nèi)容見后）具體內(nèi)容見后）第17頁(yè)/共112頁(yè)第十七頁(yè)，共112頁(yè)。18:4018250元元/噸和噸和220元元/噸；娛樂業(yè)、飲噸；娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元元/噸。噸。第18頁(yè)/共112頁(yè)第十八頁(yè)，共112頁(yè)。18:4019第19頁(yè)/共112頁(yè)第十九頁(yè)，共112頁(yè)。18:4020第20頁(yè)/共112頁(yè)第二十頁(yè)，共112頁(yè)。元提高到每升元提高到每升1.0元。

4、元。n四、將航空四、將航空(hngkng)煤油和煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由每燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由每升升0.1元提高到每升元提高到每升0.8元。元。2118:40第21頁(yè)/共112頁(yè)第二十一頁(yè)，共112頁(yè)。18:4022、輕型商用客車稅率為輕型商用客車稅率為5%。第22頁(yè)/共112頁(yè)第二十二頁(yè)，共112頁(yè)。18:4023第23頁(yè)/共112頁(yè)第二十三頁(yè)，共112頁(yè)。18:4024用的最高消費(fèi)稅稅率計(jì)算征稅。第24頁(yè)/共112頁(yè)第二十四頁(yè)，共112頁(yè)。18:4025元元/支支生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)n（調(diào)撥（調(diào)撥(diob)價(jià)價(jià)70元（不含增元（不含增值稅）值稅）/條以下）條以下）n商業(yè)批發(fā)商業(yè)批發(fā)

5、 5% 批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)n2雪茄雪茄 36% 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)n3煙絲煙絲 30% 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)第25頁(yè)/共112頁(yè)第二十五頁(yè)，共112頁(yè)。銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙。銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙。n(三三)計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額卷煙的銷售額(不含增值稅不含增值稅)。n (四四)納稅人應(yīng)將卷煙銷售納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開額與其他商品銷售額分開(fn ki)核算，未分開核算，未分開(fn ki)核算核算的，一并征收消費(fèi)稅。的，一并征收消費(fèi)稅。n2618:40第26頁(yè)/共112頁(yè)第二十六頁(yè)，共112頁(yè)。機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。(九九)卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)

6、和批卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。2718:40第27頁(yè)/共112頁(yè)第二十七頁(yè)，共112頁(yè)。18:4028第28頁(yè)/共112頁(yè)第二十八頁(yè)，共112頁(yè)。18:4029第29頁(yè)/共112頁(yè)第二十九頁(yè)，共112頁(yè)。18:4030第30頁(yè)/共112頁(yè)第三十頁(yè)，共112頁(yè)。18:4031第31頁(yè)/共112頁(yè)第三十一頁(yè)，共112頁(yè)。18:4032第32頁(yè)/共112頁(yè)第三十二頁(yè)，共112頁(yè)。18:4033于直接出售的（受托方為個(gè)人的除外）；銷售(xioshu)外購(gòu)已稅消費(fèi)

7、品的；銷售(xioshu)進(jìn)口已稅消費(fèi)品的。第33頁(yè)/共112頁(yè)第三十三頁(yè)，共112頁(yè)。18:4034獎(jiǎng)勵(lì)等方面。第34頁(yè)/共112頁(yè)第三十四頁(yè)，共112頁(yè)。18:4035對(duì)納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后繳納消費(fèi)稅。第35頁(yè)/共112頁(yè)第三十五頁(yè)，共112頁(yè)。18:4036第36頁(yè)/共112頁(yè)第三十六頁(yè)，共112頁(yè)。18:4037第37頁(yè)/共112頁(yè)第三十七頁(yè)，共112頁(yè)。18:4038第38頁(yè)/共112頁(yè)第三十八頁(yè)，共112頁(yè)。18:4039第39頁(yè)/共112頁(yè)第三十九頁(yè)，共112頁(yè)。18:4040第40頁(yè)/共112頁(yè)第四十頁(yè)，共112頁(yè)。18:4041公式為：n應(yīng)稅消費(fèi)

8、品的銷售額含增值稅的銷售額(1增值稅n稅率或者征收率) 第41頁(yè)/共112頁(yè)第四十一頁(yè)，共112頁(yè)。18:4042第42頁(yè)/共112頁(yè)第四十二頁(yè)，共112頁(yè)。18:4043(chxin)不一致現(xiàn)象。（售價(jià)與公示價(jià)格）第43頁(yè)/共112頁(yè)第四十三頁(yè)，共112頁(yè)。18:4044第44頁(yè)/共112頁(yè)第四十四頁(yè)，共112頁(yè)。18:4045第45頁(yè)/共112頁(yè)第四十五頁(yè)，共112頁(yè)。18:4046第46頁(yè)/共112頁(yè)第四十六頁(yè)，共112頁(yè)。18:4047第47頁(yè)/共112頁(yè)第四十七頁(yè)，共112頁(yè)。18:4048第48頁(yè)/共112頁(yè)第四十八頁(yè)，共112頁(yè)。18:4049第49頁(yè)/共112頁(yè)第四十九頁(yè)，共1

9、12頁(yè)。18:4050第50頁(yè)/共112頁(yè)第五十頁(yè)，共112頁(yè)。18:4051費(fèi)稅規(guī)定換算標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)行要求納費(fèi)稅規(guī)定換算標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)行要求納稅人進(jìn)行換算。稅人進(jìn)行換算。第51頁(yè)/共112頁(yè)第五十一頁(yè)，共112頁(yè)。18:4052第52頁(yè)/共112頁(yè)第五十二頁(yè)，共112頁(yè)。18:4053 同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算(j sun)。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算(j sun)： （1）銷售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的； （2）無銷售價(jià)格的。 如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)

10、品上月或者最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算(j sun)納稅。第53頁(yè)/共112頁(yè)第五十三頁(yè)，共112頁(yè)。18:4054第54頁(yè)/共112頁(yè)第五十四頁(yè)，共112頁(yè)。18:4055率）第55頁(yè)/共112頁(yè)第五十五頁(yè)，共112頁(yè)。18:4056第56頁(yè)/共112頁(yè)第五十六頁(yè)，共112頁(yè)。18:4057第57頁(yè)/共112頁(yè)第五十七頁(yè)，共112頁(yè)。18:4058第58頁(yè)/共112頁(yè)第五十八頁(yè)，共112頁(yè)。18:4059第59頁(yè)/共112頁(yè)第五十九頁(yè)，共112頁(yè)。18:4060額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未對(duì)外銷售品尚未對(duì)外銷售(xioshu)或用于或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅

11、價(jià)格計(jì)稅連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。補(bǔ)征。第60頁(yè)/共112頁(yè)第六十頁(yè)，共112頁(yè)。18:4061第61頁(yè)/共112頁(yè)第六十一頁(yè)，共112頁(yè)。18:4062n 3進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。價(jià)格由海關(guān)核定。第62頁(yè)/共112頁(yè)第六十二頁(yè)，共112頁(yè)。18:4063第63頁(yè)/共112頁(yè)第六十三頁(yè)，共112頁(yè)。18:4064第64頁(yè)/共112頁(yè)第六十四頁(yè)，共112頁(yè)。18:4065第65頁(yè)/共112頁(yè)第六十五頁(yè)，共112頁(yè)。18:4066第66頁(yè)/共112頁(yè)第六十六頁(yè)，共112頁(yè)。18:4067第67頁(yè)/共112頁(yè)第六十七頁(yè)，共112頁(yè)。18:4068第68

12、頁(yè)/共112頁(yè)第六十八頁(yè)，共112頁(yè)。18:4069第69頁(yè)/共112頁(yè)第六十九頁(yè)，共112頁(yè)。18:4070(xioshu)單價(jià)移送使用數(shù)量單價(jià)移送使用數(shù)量比例稅率移送使用數(shù)量定比例稅率移送使用數(shù)量定額稅率額稅率第70頁(yè)/共112頁(yè)第七十頁(yè)，共112頁(yè)。18:4071第71頁(yè)/共112頁(yè)第七十一頁(yè)，共112頁(yè)。18:4072率委托加工數(shù)量定額稅率率委托加工數(shù)量定額稅率第72頁(yè)/共112頁(yè)第七十二頁(yè)，共112頁(yè)。18:4073第73頁(yè)/共112頁(yè)第七十三頁(yè)，共112頁(yè)。18:4074第74頁(yè)/共112頁(yè)第七十四頁(yè)，共112頁(yè)。18:4075第75頁(yè)/共112頁(yè)第七十五頁(yè)，共112頁(yè)。18:40

13、76n航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。n以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅第76頁(yè)/共112頁(yè)第七十六頁(yè)，共112頁(yè)。18:4077第77頁(yè)/共112頁(yè)第七十七頁(yè)，共112頁(yè)。18:4078第78頁(yè)/共112頁(yè)第七十八頁(yè)，共112頁(yè)。18:4079(h xio)意見，并在證明單領(lǐng)銷意見，并在證明單領(lǐng)銷存臺(tái)帳上作核銷存臺(tái)帳上作核銷(h xio)記錄。記錄。第79頁(yè)/共112頁(yè)第七十九頁(yè)，共112頁(yè)。18:4080第80頁(yè)/共112頁(yè)第八十頁(yè)，共112頁(yè)。18:4081第81頁(yè)/共112頁(yè)第八十一頁(yè)，共112頁(yè)。18:4

14、082p購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷證明購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷證明單領(lǐng)用記錄時(shí)，應(yīng)在證明單核單領(lǐng)用記錄時(shí)，應(yīng)在證明單核銷聯(lián)銷聯(lián)“審核意見審核意見(y jin)”欄填欄填寫審核意見寫審核意見(y jin)，并在證明，并在證明單臺(tái)帳上記錄。單臺(tái)帳上記錄。第82頁(yè)/共112頁(yè)第八十二頁(yè)，共112頁(yè)。18:4083第83頁(yè)/共112頁(yè)第八十三頁(yè)，共112頁(yè)。18:4084第84頁(yè)/共112頁(yè)第八十四頁(yè)，共112頁(yè)。18:4085第85頁(yè)/共112頁(yè)第八十五頁(yè)，共112頁(yè)。18:4086第86頁(yè)/共112頁(yè)第八十六頁(yè)，共112頁(yè)。18:4087準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，

15、再申報(bào)補(bǔ)繳消為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，再申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。費(fèi)稅。第87頁(yè)/共112頁(yè)第八十七頁(yè)，共112頁(yè)。18:4088shu)。納稅納稅(n shu)人以人以1個(gè)月或者個(gè)月或者1個(gè)季個(gè)季度為度為1個(gè)納稅個(gè)納稅(n shu)期的，自期期的，自期滿之日起滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅日內(nèi)申報(bào)納稅(n shu)；以；以1日、日、3日、日、5日、日、10日日或者或者15日為日為1個(gè)納稅個(gè)納稅(n shu)期的，期的，自期滿之日起自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月于次月1日起日起15日內(nèi)申報(bào)納稅日內(nèi)申報(bào)納稅(n shu)并結(jié)清上月應(yīng)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅(n shu)款?？?。第88頁(yè)/共112頁(yè)第八十八頁(yè)，

16、共112頁(yè)。18:4089第89頁(yè)/共112頁(yè)第八十九頁(yè)，共112頁(yè)。18:4090第90頁(yè)/共112頁(yè)第九十頁(yè)，共112頁(yè)。18:4091第91頁(yè)/共112頁(yè)第九十一頁(yè)，共112頁(yè)。18:4092第92頁(yè)/共112頁(yè)第九十二頁(yè)，共112頁(yè)。18:4093第93頁(yè)/共112頁(yè)第九十三頁(yè)，共112頁(yè)。18:4094第94頁(yè)/共112頁(yè)第九十四頁(yè)，共112頁(yè)。18:4095飾的銷售飾的銷售(xioshu)價(jià)格確定計(jì)價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售金銀首飾銷售(xioshu)價(jià)格的，價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。第95頁(yè)/共11

17、2頁(yè)第九十五頁(yè)，共112頁(yè)。18:4096組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。n對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費(fèi)首飾及珠寶玉石，暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅征收消費(fèi)稅 。第96頁(yè)/共112頁(yè)第九十六頁(yè)，共112頁(yè)。18:4097第97頁(yè)/共112頁(yè)第九十七頁(yè)，共112頁(yè)。18:4098第98頁(yè)/共112頁(yè)第九十八頁(yè)，共112頁(yè)。18:4099的納稅環(huán)節(jié)改變后，相關(guān)具體規(guī)的納稅環(huán)節(jié)改變后，相關(guān)具體規(guī)定與金銀首飾保持一致。定與金銀首飾保持一致。第99頁(yè)/共112頁(yè)第九十九頁(yè)，共112頁(yè)。18:40100。第100頁(yè)/共112頁(yè)第一百頁(yè)，共112頁(yè)。18:40101第101頁(yè)/共112頁(yè)第一百零一頁(yè)，共112頁(yè)。18:40102的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣的消費(fèi)稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。減。第102頁(yè)/共112頁(yè)第一百零二頁(yè)，共112頁(yè)。18:40103第103頁(yè)/共112頁(yè)第一百零三頁(yè)，共112頁(yè)。18:40104第104頁(yè)/共112頁(yè)第一百零四頁(yè)，共112頁(yè)。18:40105第105頁(yè)/共112頁(yè)第一百零五頁(yè)，共112頁(yè)。18:40106醇汽油、生物柴油醇汽油、生物柴油(chiyu) 第106頁(yè)/共112頁(yè)第一百零六頁(yè)，