生產(chǎn)階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

1、 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算 總耗費(fèi)總耗費(fèi)可分為形成產(chǎn)品的可分為形成產(chǎn)品的制造成本制造成本（包括（包括直接費(fèi)用直接費(fèi)用和和間接費(fèi)用間接費(fèi)用）和不直接形）和不直接形成產(chǎn)品的成產(chǎn)品的期間費(fèi)用期間費(fèi)用兩大部分。制造成本計(jì)入產(chǎn)品的成本（通過(guò)兩大部分。制造成本計(jì)入產(chǎn)品的成本（通過(guò)“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”），期間費(fèi)用則直接計(jì)入當(dāng)期損益。），期間費(fèi)用則直接計(jì)入當(dāng)期損益。生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：生生產(chǎn)耗用材料，生產(chǎn)工人的工資福利費(fèi)，固定資產(chǎn)的折舊，管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的產(chǎn)耗用材料，生產(chǎn)工人的工資福利費(fèi)，固定資產(chǎn)的折舊，管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，產(chǎn)

2、品成本的計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用，產(chǎn)品成本的計(jì)算。一、生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)一、生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)1、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 用來(lái)歸集和分配生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。用來(lái)歸集和分配生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。屬屬于于成本類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)。按不同生產(chǎn)車(chē)間設(shè)明細(xì)賬。按不同生產(chǎn)車(chē)間設(shè)明細(xì)賬。期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額。 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸 發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶(hù)分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶(hù) 2、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本 核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。屬于成本核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。屬于成本類(lèi)賬戶(hù)。按產(chǎn)品的品種或

3、類(lèi)別設(shè)明細(xì)帳。類(lèi)賬戶(hù)。按產(chǎn)品的品種或類(lèi)別設(shè)明細(xì)帳。 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 直接材料直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的 實(shí)際成本實(shí)際成本 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 尚未完工的尚未完工的 在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資原材料原材料3、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品 核算庫(kù)存商品的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)。核算庫(kù)存商品的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)。按品種、類(lèi)別設(shè)明細(xì)帳。按品種、類(lèi)別設(shè)明細(xì)帳。 借借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 發(fā)出商品的實(shí)際成本發(fā)出商品的實(shí)際成本 結(jié)存商品的實(shí)際成本結(jié)存商品的實(shí)際成本生產(chǎn)成本

4、生產(chǎn)成本其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬，核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款。教材應(yīng)收、暫付款。教材P844、應(yīng)付工資（并入、應(yīng)付工資（并入“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”） 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。屬于負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。屬于負(fù)債類(lèi)帳戶(hù) 借借 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 貸貸 發(fā)放工資發(fā)放工資 應(yīng)付未付的工資應(yīng)付未付的工資 尚未支付的工資尚未支付的工資5、應(yīng)付福利費(fèi)（并入、應(yīng)付福利費(fèi)（并入“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”）

5、核算職工福利費(fèi)的提取和使用情況。屬于負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)核算職工福利費(fèi)的提取和使用情況。屬于負(fù)債類(lèi)帳戶(hù) 借借 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 貸貸 使用福利費(fèi)使用福利費(fèi) 提取福利費(fèi)提取福利費(fèi) 已提取尚未使用的福利費(fèi)已提取尚未使用的福利費(fèi) 6、待攤費(fèi)用、待攤費(fèi)用（新準(zhǔn)則已取消）（新準(zhǔn)則已取消） 核算本期已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后個(gè)期分別負(fù)擔(dān)的核算本期已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后個(gè)期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。屬于費(fèi)用。屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)。按待攤費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。按待攤費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。 先支付，后攤銷(xiāo)。先支付，后攤銷(xiāo)。 借借 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸貸 支付的待攤費(fèi)用支付的待攤費(fèi)用 分期攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用分期攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用 尚未攤銷(xiāo)的

6、待攤費(fèi)用尚未攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用 7 7、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用（新準(zhǔn)則已取消）（新準(zhǔn)則已取消） 核算企業(yè)已預(yù)提由本期負(fù)擔(dān)，但應(yīng)由以后期支付的費(fèi)用核算企業(yè)已預(yù)提由本期負(fù)擔(dān)，但應(yīng)由以后期支付的費(fèi)用。屬于。屬于負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)。按預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。按預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。 先預(yù)提，后支付。先預(yù)提，后支付。 借借 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸貸 實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提個(gè)期負(fù)擔(dān)費(fèi)用預(yù)提個(gè)期負(fù)擔(dān)費(fèi)用 已預(yù)提尚未支付的預(yù)提費(fèi)用已預(yù)提尚未支付的預(yù)提費(fèi)用 8 8、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) 核算固定資產(chǎn)原值的增減變化和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類(lèi)帳核算固定資產(chǎn)原值的增減變化和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)。按類(lèi)別設(shè)明細(xì)帳。戶(hù)

7、。按類(lèi)別設(shè)明細(xì)帳。 固定資產(chǎn)原值：購(gòu)建全新的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前一固定資產(chǎn)原值：購(gòu)建全新的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前一切合理、必要的支出。切合理、必要的支出。 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 固定資產(chǎn)原值的增加固定資產(chǎn)原值的增加 固定資產(chǎn)原值的減少固定資產(chǎn)原值的減少 結(jié)存的固定資產(chǎn)原值結(jié)存的固定資產(chǎn)原值9、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 核算計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊情況。核算計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊情況。屬于屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)。 借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸 沖銷(xiāo)折舊額沖銷(xiāo)折舊額 計(jì)提折舊額計(jì)提折舊額 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值1010、管理費(fèi)用

8、、管理費(fèi)用用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶(hù)是的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 發(fā)生的各種費(fèi)用發(fā)生的各種費(fèi)用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)用賬戶(hù)的費(fèi)用1111、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶(hù)是該賬戶(hù)是損損益類(lèi)賬戶(hù)益類(lèi)賬戶(hù)。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 發(fā)

9、生的各種費(fèi)用發(fā)生的各種費(fèi)用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)用賬戶(hù)的費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借貸貸庫(kù)存商品庫(kù)存商品借借貸貸驗(yàn)收入庫(kù)原材料原材料應(yīng)付工資應(yīng)付工資累計(jì)折舊累計(jì)折舊借借貸貸制造費(fèi)用制造費(fèi)用借借貸貸發(fā)生費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用管理費(fèi)用借借貸貸發(fā)生的管理部門(mén)開(kāi)支發(fā)生的直接性開(kāi)支生產(chǎn)環(huán)節(jié)核算圖示 二、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 1 1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料、生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用） 制造費(fèi)用（車(chē)間一般耗用）制造費(fèi)用（車(chē)間一般耗用） 管理費(fèi)用（管理部門(mén)用）管理費(fèi)用（管理部門(mén)用） 貸：原材料貸：原材料 2 2、分配工資

10、費(fèi)用、分配工資費(fèi)用 借：借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資）生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資） 管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員工資）管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員工資） 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 3 3、發(fā)放工資、發(fā)放工資 借：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4 4、計(jì)提福利費(fèi)、計(jì)提福利費(fèi) 借：借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員福利費(fèi)）生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員福利費(fèi)） 制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員福利費(fèi)）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員福利費(fèi)）管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員福利費(fèi)） 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 5 5、以存

11、款支付制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、以存款支付制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 6、發(fā)生待攤費(fèi)用、發(fā)生待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用（預(yù)付賬款）（預(yù)付賬款） 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 7、攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用、攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用（預(yù)付賬款）貸：待攤費(fèi)用（預(yù)付賬款） 8 8、預(yù)提預(yù)提費(fèi)用、預(yù)提預(yù)提費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息等）（應(yīng)付利息等） 9 9、支付預(yù)提費(fèi)用、支付預(yù)提費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息等）（應(yīng)付利息等） 貸：銀行存款貸：銀行