會(huì)計(jì)學(xué)概論第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

1、第 1 頁(yè)第二章第二章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求復(fù)式記賬的基本原理復(fù)式記賬的基本原理借貸記賬法借貸記賬法運(yùn)用借貸記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法運(yùn)用借貸記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法 第 2 頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè) 一、含義一、含義 會(huì)計(jì)核算的基本前提是對(duì)會(huì)計(jì)核會(huì)計(jì)核算的基本前提是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間范圍等所作的合算所處的時(shí)間、空間范圍等所作的合理設(shè)定。也稱為理設(shè)定。也稱為會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算前提前提條件條件空間范圍空間范圍時(shí)間范圍時(shí)間范圍記賬時(shí)間記賬時(shí)間計(jì)量手段計(jì)量手段第

2、3 頁(yè)二、會(huì)計(jì)核算的基本前提的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)核算的基本前提的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)主體（一）會(huì)計(jì)主體1. 定義定義 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定企業(yè)或單位。會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定企業(yè)或單位。 A 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體C會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體B會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體D會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體很多，會(huì)很多，會(huì)計(jì)首先要計(jì)首先要明確是為明確是為哪個(gè)主體哪個(gè)主體服務(wù)的！服務(wù)的！第 4 頁(yè) 2.設(shè)定意義設(shè)定意義 明確了會(huì)計(jì)核算空間范圍，解決了核明確了會(huì)計(jì)核算空間范圍，解決了核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰(shuí)記賬和算賬

3、的問(wèn)題。算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰(shuí)記賬和算賬的問(wèn)題。第 5 頁(yè)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)1. 1. 定義定義 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。趨勢(shì)趨勢(shì)1趨勢(shì)趨勢(shì)2第 6 頁(yè) 2.2.設(shè)定意義設(shè)定意義 明確了會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍，解決了財(cái)明確了會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍，解決了財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)等問(wèn)題。產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)等問(wèn)題。 如，有些費(fèi)用需要在多個(gè)會(huì)計(jì)年度攤銷，只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下才有可能。 能夠保持會(huì)計(jì)信息處理的一致性和能夠保持會(huì)計(jì)信息處理的一致性和穩(wěn)定性。穩(wěn)定性。第 7 頁(yè)（三）會(huì)計(jì)分期（三）會(huì)計(jì)分期1. 定義定義 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 人為的把人為的把持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為若干過(guò)程劃分為若干期間期間。 第 8 頁(yè)2.2.設(shè)定意義設(shè)定意義 解決了會(huì)計(jì)核算的基本程序，明確了解決了會(huì)計(jì)核算的基本程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬。何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬。第 9 頁(yè)（四）貨幣計(jì)量（四）貨幣計(jì)量1. 1. 定義定義 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 以貨幣為主要計(jì)量單位記錄和報(bào)告以貨幣為主要計(jì)量單位記錄和報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。（可輔之以實(shí)物量、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。（可輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位） 采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提

5、。采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。第 10 頁(yè)2.2.設(shè)定意義設(shè)定意義 解決了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量方法。貨幣解決了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量方法。貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。 第 11 頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（一）可靠性（一）可靠性 可靠性是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀的可靠性是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的。和可驗(yàn)證的。 一項(xiàng)信息是否可靠取決于以下三個(gè)一項(xiàng)信息是否可靠取決于以下三個(gè)因素：真實(shí)性、可核性和中立性。因素：真實(shí)性、可核性和中立性。可靠性真實(shí)性真實(shí)性可核性可核性中立性中立性信息信息要如要如實(shí)表實(shí)表

6、達(dá)，達(dá)，不得不得造假造假信息信息應(yīng)不應(yīng)不偏不偏不倚，倚，不得不得歪曲歪曲信息應(yīng)經(jīng)得住復(fù)核和驗(yàn)證信息應(yīng)經(jīng)得住復(fù)核和驗(yàn)證 第 12 頁(yè)（二）相關(guān)性（二）相關(guān)性 相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息與信息使用者所相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息與信息使用者所要解決的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行的要解決的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)，并具有影響使用者利用會(huì)經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)，并具有影響使用者利用會(huì)計(jì)提供的信息進(jìn)行決策的能力。計(jì)提供的信息進(jìn)行決策的能力。投資者和投資者和債權(quán)人等債權(quán)人等其他方面其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者經(jīng)營(yíng)管理者 第 13 頁(yè) 一項(xiàng)信息是否具有相關(guān)

7、性取決一項(xiàng)信息是否具有相關(guān)性取決于三個(gè)因素：預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值于三個(gè)因素：預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值和及時(shí)性。和及時(shí)性。 相關(guān)性預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)價(jià)值價(jià)值反饋反饋價(jià)值價(jià)值及時(shí)性及時(shí)性 A. 幫助決策者對(duì)幫助決策者對(duì)未來(lái)的可能結(jié)果進(jìn)未來(lái)的可能結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)行預(yù)測(cè)B. 將決策者的決策所產(chǎn)將決策者的決策所產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果反饋給決生的實(shí)際結(jié)果反饋給決策者，以便于比較策者，以便于比較C. 將信息及時(shí)提將信息及時(shí)提供給決策者供給決策者 第 14 頁(yè)（三）可理解性（三）可理解性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。使用。 （四）可比性（兩種

8、含義）（四）可比性（兩種含義） 1.同一企業(yè)內(nèi)部在不同會(huì)計(jì)期間同一企業(yè)內(nèi)部在不同會(huì)計(jì)期間采用會(huì)計(jì)政策上的一貫性，有關(guān)會(huì)計(jì)采用會(huì)計(jì)政策上的一貫性，有關(guān)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)相互可比；信息指標(biāo)相互可比； 2.不同企業(yè)之間提供的會(huì)計(jì)信息不同企業(yè)之間提供的會(huì)計(jì)信息指標(biāo)上的可比性。指標(biāo)上的可比性。 第 15 頁(yè) “同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明?！币回炐砸回炐?例例企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊的計(jì)算有使用年限法和工作量法等

9、，企業(yè)一旦選用了其中的某一種計(jì)算方法以后，就要在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)連續(xù)使用，不得隨意變更。所采用的某一種會(huì)計(jì)政策所采用的某一種會(huì)計(jì)政策 第 16 頁(yè) “不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比?；タ杀??！苯y(tǒng)一性統(tǒng)一性 財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況 財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)資產(chǎn) 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 第 17 頁(yè) 統(tǒng)一性和一貫性是構(gòu)成可比性的兩統(tǒng)一性和一貫性是構(gòu)成可比性的兩個(gè)因素，作為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，它個(gè)因素，作

10、為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，它們從屬于可比性。們從屬于可比性。 可比性可比性統(tǒng)一性統(tǒng)一性一貫性一貫性 執(zhí)行統(tǒng)一的執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度制度 所采用的會(huì)計(jì)方所采用的會(huì)計(jì)方法等在前后各期應(yīng)具法等在前后各期應(yīng)具有連貫性有連貫性 第 18 頁(yè)( (五五) )實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的的法律形式作為依據(jù)。交易或者事項(xiàng)的的法律形式作為依據(jù)。用只有資金購(gòu)入設(shè)備融資租入設(shè)備 第 19 頁(yè)融資租賃融資租賃承租承租方方出租出租方方租入設(shè)備租入設(shè)

11、備(租期兩年租期兩年)分期支付租金分期支付租金(設(shè)備款設(shè)備款)租賃期滿，不再歸還設(shè)備租賃期滿，不再歸還設(shè)備,其所有權(quán)屬于承租方其所有權(quán)屬于承租方10萬(wàn)元萬(wàn)元,兩年付清兩年付清 但如果租賃期未滿，設(shè)備款尚未付清但如果租賃期未滿，設(shè)備款尚未付清,該設(shè)備的所該設(shè)備的所有權(quán)有權(quán)(法律形式法律形式)屬于誰(shuí)屬于誰(shuí)?能否將其確認(rèn)為承租方的資產(chǎn)能否將其確認(rèn)為承租方的資產(chǎn)(經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)),按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算(原值、折舊原值、折舊)?按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，承租方可按自有資產(chǎn)進(jìn)行核算按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，承租方可按自有資產(chǎn)進(jìn)行核算所有權(quán)所有權(quán)使用權(quán)使用權(quán)所有權(quán)所有權(quán)經(jīng)營(yíng)租賃經(jīng)營(yíng)租賃承租承租

12、方方出租出租方方租入設(shè)備租入設(shè)備(租期兩個(gè)月租期兩個(gè)月)一次或分次支付租金一次或分次支付租金租賃期滿，歸還設(shè)備租賃期滿，歸還設(shè)備所有權(quán)所有權(quán)使用權(quán)使用權(quán)所有權(quán)所有權(quán)(法律形式法律形式)不屬于承租方，也不能按不屬于承租方，也不能按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算(原值、折舊原值、折舊)。第 20 頁(yè)( (六六) )重要性原則重要性原則 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 第 21 頁(yè)( (七七) )謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。又稱

13、穩(wěn)健性原則或保守性原則。 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。第 22 頁(yè) 第 23 頁(yè)(八八)及時(shí)性原則及時(shí)性原則 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。不得提前或者延后。 第 24 頁(yè) 第 25 頁(yè)第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬復(fù)式記賬與借貸記賬法法 一、賬戶及其結(jié)構(gòu)一、賬戶及其結(jié)構(gòu) 復(fù)式記賬以賬戶為載體，利用賬

14、戶復(fù)式記賬以賬戶為載體，利用賬戶登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因而，先研究登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因而，先研究賬戶問(wèn)題。賬戶問(wèn)題。（一）賬戶的定義（一）賬戶的定義 所謂賬戶，是根據(jù)所謂賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的名稱的名稱設(shè)立，具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類、連續(xù)設(shè)立，具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。 第 26 頁(yè) 會(huì)計(jì)科目一般由國(guó)家會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目一般由國(guó)家會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等統(tǒng)一規(guī)定。如則等統(tǒng)一規(guī)定。如“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“原材料原材料”和和“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等。按其反映會(huì)

15、計(jì)要素的內(nèi)容分為以下等。按其反映會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容分為以下六類。六類。銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用 第 27 頁(yè)（二）賬戶的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）賬戶的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 賬戶按反映的會(huì)計(jì)要素內(nèi)容也分為六類。賬戶按反映的會(huì)計(jì)要素內(nèi)容也分為六類。 賬戶的結(jié)構(gòu)及組成內(nèi)容如下：賬戶的結(jié)構(gòu)及組成內(nèi)容如下：賬戶的名稱賬戶的名稱(會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目)登記登記業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)日期日期憑證憑證種類種類等等摘要：對(duì)會(huì)計(jì)摘要：對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)明事項(xiàng)的說(shuō)明增加額及減少額增加額及減少額余額余額業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生發(fā)生日期日期結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)1：名稱：名稱結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)2：格式：格式 第 28 頁(yè)（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其簡(jiǎn)化形式（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)及其簡(jiǎn)化形式1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶

16、的基本結(jié)構(gòu) 賬戶中用來(lái)登記有關(guān)增減變動(dòng)數(shù)據(jù)賬戶中用來(lái)登記有關(guān)增減變動(dòng)數(shù)據(jù)的那的部分。結(jié)構(gòu)上分為左右兩方。一的那的部分。結(jié)構(gòu)上分為左右兩方。一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)。方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)。賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu) 第 29 頁(yè)2.賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化形式賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化形式T T形賬戶形賬戶左方 賬戶名稱 右方 其中一方用來(lái)登記增加額，相對(duì)的另其中一方用來(lái)登記增加額，相對(duì)的另一方用來(lái)登記減少額。但哪一方登記增加一方用來(lái)登記減少額。但哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，在各類賬戶中是額，哪一方登記減少額，在各類賬戶中是有所區(qū)別的！下面會(huì)予以介紹。有所區(qū)別的！下面會(huì)予以介紹。 T形

17、賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式。形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式。其登記方法參見(jiàn)下面圖示。其登記方法參見(jiàn)下面圖示。 第 30 頁(yè)（四）賬戶能夠提供的信息指標(biāo)（四）賬戶能夠提供的信息指標(biāo)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 第 31 頁(yè)二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的定義（一）復(fù)式記賬法的定義 復(fù)式記賬法是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)復(fù)式記賬法是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所引起的會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量的增減變化，生時(shí)所引起的會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量的增減變化，以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上聯(lián)以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。法。第 32 頁(yè) 例例某企業(yè)用其銀行存款某企業(yè)用

18、其銀行存款1 000元購(gòu)元購(gòu)買原材料。買原材料。 采用復(fù)式記賬法應(yīng)做如下登記。采用復(fù)式記賬法應(yīng)做如下登記。 第 33 頁(yè)單式記賬法簡(jiǎn)介單式記賬法簡(jiǎn)介 單式記賬法是指只對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)單式記賬法是指只對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。錄的記賬方法。 如上例采用單式記賬法登記為：如上例采用單式記賬法登記為： 單式記賬單式記賬不予登記不予登記單式記賬法一般只反映貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)，對(duì)財(cái)物、費(fèi)用等不設(shè)賬戶核算。 第 34 頁(yè)單式記賬法的缺點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~法的缺點(diǎn)： 1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整、賬戶記錄會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整、賬戶記錄之間缺乏相互聯(lián)系之間缺乏

19、相互聯(lián)系,不能全面、系統(tǒng)的反不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來(lái)龍去脈；映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的來(lái)龍去脈； 2. 賬戶之間的記錄沒(méi)有必然聯(lián)系，賬戶之間的記錄沒(méi)有必然聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。不便于檢查賬戶記錄的正確性。 因此因此,單式記賬法早已被復(fù)式記賬法單式記賬法早已被復(fù)式記賬法所取代。所取代。 第 35 頁(yè)（二）復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)（二）復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn) 1.可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；(全面登記全面登記) 2.可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈脈; (增減分明增減分明) 3.可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地可以將賬戶之間的內(nèi)在

20、聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái)。聯(lián)結(jié)起來(lái)。(賬戶對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)) 第 36 頁(yè)三、借貸記賬法三、借貸記賬法（一）借貸記賬法的定義（一）借貸記賬法的定義 借貸記賬法是以借貸為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)借貸記賬法是以借貸為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。 復(fù)式記賬方法的一種復(fù)式記賬方法的一種 以以“借借”、“貸貸”作為其記賬符號(hào)作為其記賬符號(hào) 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示用來(lái)表示“增加增加”或或“減少減少”。 第 37 頁(yè) （二）借貸記賬法的內(nèi)容（二）借貸記賬法的內(nèi)容1.1.借貸記賬法的記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)(1

21、)(1) 記賬符號(hào)記賬符號(hào)“借借”與與“貸貸”。 應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！應(yīng)與借款、貸款嚴(yán)格區(qū)別！ 主要作用主要作用表示表示“增加增加”或或“減減少少”；表示賬戶中的登記方向。；表示賬戶中的登記方向。 借方（左方）借方（左方）貸方（右方）貸方（右方） 第 38 頁(yè) 符號(hào)含義的雙重性：符號(hào)含義的雙重性： 每個(gè)符號(hào)既表示每個(gè)符號(hào)既表示 “ “增加增加”，又表示，又表示“減減少少”。對(duì)于反映不同會(huì)計(jì)要素所設(shè)置的六對(duì)于反映不同會(huì)計(jì)要素所設(shè)置的六類類賬戶，其含義有特別界定。賬戶，其含義有特別界定。第 39 頁(yè) 對(duì)資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶的含義對(duì)資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶的含義借 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸 增加數(shù) 減少數(shù)借

22、 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸 增加數(shù) 減少數(shù)例例 第 40 頁(yè) 對(duì)負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類對(duì)負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和利潤(rùn)類賬戶的含義和利潤(rùn)類賬戶的含義借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸 減少數(shù) 增加數(shù)例例借 實(shí)收資本實(shí)收資本貸 減少數(shù) 增加數(shù)借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 減少數(shù) 增加數(shù)借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸 減少數(shù) 增加數(shù) 第 41 頁(yè)（2 2）借貸記賬法的）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?？煞譃槿缦聝深悾涸谫~戶中的登記方法。可分為如下兩類： 資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：費(fèi)用類賬戶一般

23、沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般要將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶）借方借方登記增加額登記增加額貸方貸方登記減少額登記減少額期初余額期初余額期末余額期末余額第 42 頁(yè) 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：收入類賬戶一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶）借方借方貸方貸方登記增加額登記增加額登記減少額登記減少額期初余額期初余額期末余額期末余額 第 43 頁(yè)2 .2 .借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則（1 1）基本內(nèi)容）基本內(nèi)容 有借必有貸有借必有貸 賬戶

24、登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額。借方借方 ( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 貸方貸方 借方借方 ( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 貸方貸方 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1 有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等 借貸記賬法對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要借貸記賬法對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！第 44 頁(yè)關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式中的要素的分類基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式中的要素的分類資產(chǎn)資產(chǎn) 費(fèi)用費(fèi)用 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)

25、業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)類型一類型一：影響等影響等式雙方要素，雙式雙方要素，雙方同增，如例方同增，如例1類型二類型二：影響等影響等式雙方要素，雙式雙方要素，雙方同減，如例方同減，如例2類型三類型三：只影響只影響等式左方要素，等式左方要素，有增有減，如例有增有減，如例3類型四類型四：只影響只影響等式右方要素，等式右方要素，有增有減，如例有增有減，如例4 第 45 頁(yè)（2 2）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示）借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示 例例11資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加。資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加。如企業(yè)收到投資者投入的資本金50 000元存入銀行。 ( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) () (

26、資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 權(quán)益既包括所有者權(quán)益，也包括債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債），本例指前者。 本例為等式雙方要素同時(shí)增加。 等式雙方要素同時(shí)增加還有資產(chǎn)與負(fù)債同增和資產(chǎn)與收入同增等情況。 第 46 頁(yè) 資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)與負(fù)債同增。如企業(yè)購(gòu)入材料貨款未付。 ( (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) () (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 借方借方 原原 材材 料料 貸方貸方 資產(chǎn)與收入同增資產(chǎn)與收入同增。如企業(yè)銷售

27、產(chǎn)品收到貨款。 ( (收入類賬戶收入類賬戶) () (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 借方借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 第 47 頁(yè) 例例22資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少。資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少。如以銀行存款60 000元?dú)w還銀行短期借款。 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) () (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) ) 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 本例中的“權(quán)益”是指?jìng)鶛?quán)人權(quán)益。 本例為等式雙方要素同時(shí)減少。 有些業(yè)務(wù)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)與所有者權(quán)益

28、同時(shí)減少，如退還投資者投資。 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) () (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) ) 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 第 48 頁(yè) 例例33資產(chǎn)內(nèi)部有增有減。資產(chǎn)內(nèi)部有增有減。如企業(yè)收回前欠的購(gòu)貨款160 000元，存入銀行。 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) () (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 本例為等式左方資產(chǎn)要素內(nèi)部增減。 有些業(yè)務(wù)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)、費(fèi)用要素之間

29、有增有減。如企業(yè)將購(gòu)入的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) () (費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶) ) 借方借方 原原 材材 料料 貸方貸方 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方 第 49 頁(yè) 例例44權(quán)益內(nèi)部有增有減。權(quán)益內(nèi)部有增有減。如企業(yè)從銀行借入短期借款90 000元直接償還前欠遠(yuǎn)航公司的貨款。 ( (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) () (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) ) 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 本例為等式右方要素內(nèi)部增減。 該例屬于負(fù)債要素內(nèi)部有增有減

30、。 權(quán)益內(nèi)部增減有時(shí)也會(huì)表現(xiàn)為負(fù)債與所有者權(quán)益之間的有增有減。如債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。 第 50 頁(yè)w 債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。 ( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) () (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) ) 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 借方借方 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸方貸方 原來(lái)企業(yè)原來(lái)企業(yè)借入款項(xiàng)借入款項(xiàng) 第 51 頁(yè)（3 3）以上業(yè)務(wù)舉例在賬戶中的登記情況）以上業(yè)務(wù)舉例在賬戶中的登記情況賬戶中的期初余賬戶中的期初余額為假定，見(jiàn)教材額為假定，見(jiàn)教材P. 34 第 52 頁(yè)3.3.借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡（1 1）基本概念）基

31、本概念 是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性的方法。的方法。 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 第 53 頁(yè)（2 2）基本方法）基本方法發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 含義：含義：即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶登記的即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計(jì)數(shù)和減少額合計(jì)數(shù)之間的平衡。增加額合計(jì)數(shù)和減少額合計(jì)數(shù)之間的平衡。 平衡公式：平衡公式：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 第 54 頁(yè)平衡原理：平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。有借

32、必有貸，借貸必相等。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 例例1 1 銀行存款銀行存款 50 000 50 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 50 00050 000 例例2 2 短期借款短期借款 60 000 60 000 銀行存款銀行存款 60 00060 000 例例3 3 銀行存款銀行存款160 000 160 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款160 000160 000 例例4 4 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 90 000 90 000 短期借款短期借款 90 00090 000發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì) 360 000 360 000 360 000 360 000 注意注意:每筆業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)

33、生額都是相等的。 重要啟示重要啟示:一定會(huì)計(jì)期間所有賬戶的借方和貸方發(fā)生額分別合計(jì)，就是對(duì)該期間所有賬戶發(fā)生額的分別匯總合計(jì)，所以雙方合計(jì)數(shù)也必然相等。第 55 頁(yè) 平衡方法平衡方法 編制編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”舉例舉例中本中本期所期所有有有有發(fā)生發(fā)生額的額的賬戶賬戶每個(gè)每個(gè)賬戶賬戶的借的借貸方貸方發(fā)生發(fā)生額額所有賬戶借方發(fā)生額的合計(jì)所有賬戶借方發(fā)生額的合計(jì)所有賬戶貸方發(fā)生額的合計(jì)所有賬戶貸方發(fā)生額的合計(jì)表21第 56 頁(yè)余額平衡法余額平衡法含義：含義：即在一定會(huì)計(jì)期末內(nèi)所有賬戶即在一定會(huì)計(jì)期末內(nèi)所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)之的借方余額合計(jì)數(shù)和貸

34、方余額合計(jì)數(shù)之間的平衡。間的平衡。平衡公式：平衡公式：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金第 57 頁(yè)平衡原理平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理第 58 頁(yè)平衡方法平衡方法 編制編制“總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表”所有本期期末有余額的賬戶各賬戶期末的余額期末所有賬戶借方余額390 000390 000期末所有賬戶貸方余額表22第 59 頁(yè)理解理解“定期匯總的全部賬戶定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡記錄必須平衡”應(yīng)注意的問(wèn)題應(yīng)注意的問(wèn)題 必須是必須是一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系；不同余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系；不同會(huì)計(jì)期間

35、賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。全部賬戶的借全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的貸全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)A會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間A會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間A會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間B會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡第 60 頁(yè) 必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶所有賬戶的發(fā)的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。全部賬戶的借全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的貸全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)A會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間A會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間發(fā)

36、生額平衡發(fā)生額平衡全部賬戶的借全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)部分部分賬戶的貸賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)第 61 頁(yè) “平衡平衡”絕非指單個(gè)賬戶絕非指單個(gè)賬戶借方、貸借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。會(huì)存在平衡關(guān)系。 銀行存款銀行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 第 62 頁(yè) 在實(shí)務(wù)中，總賬賬戶發(fā)生額與余額在實(shí)務(wù)中，總賬賬戶發(fā)生額與余額的試算平衡是在同一張表格中進(jìn)行的。的試算平衡是在同一張表格中進(jìn)行的?？偡诸愘~戶發(fā)生額

37、及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本200 000200 000 60 000 90 000250 000210 000 60 000 90 000 60 000160 000 90 000 50 000350 000 40 000 90 000 0 300 000合合 計(jì)計(jì)400 000400 000360 000360 000390 000 390 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等第 63 頁(yè) “試算平衡表試算平衡表”的局限性

38、的局限性 以上試算表中各自借方數(shù)額合計(jì)數(shù)以上試算表中各自借方數(shù)額合計(jì)數(shù)與其貸方合計(jì)數(shù)平衡，只能說(shuō)明賬戶記與其貸方合計(jì)數(shù)平衡，只能說(shuō)明賬戶記錄錄基本正確基本正確。對(duì)于整筆業(yè)務(wù)。對(duì)于整筆業(yè)務(wù)重記重記、漏記、漏記、借貸方等額多記或少記、借貸方向同時(shí)借貸方等額多記或少記、借貸方向同時(shí)記反和科目寫(xiě)錯(cuò)等記賬錯(cuò)誤記反和科目寫(xiě)錯(cuò)等記賬錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。難以發(fā)現(xiàn)。這些錯(cuò)誤應(yīng)運(yùn)用其他方法檢查核對(duì)方能這些錯(cuò)誤應(yīng)運(yùn)用其他方法檢查核對(duì)方能奏效。奏效。 第 64 頁(yè)4 .4 .借貸記賬法下編制會(huì)計(jì)分錄舉例借貸記賬法下編制會(huì)計(jì)分錄舉例（1 1）會(huì)計(jì)分錄的含義）會(huì)計(jì)分錄的含義 簡(jiǎn)稱分錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前簡(jiǎn)稱分錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登

39、記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。的一種記錄形式。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。 在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)填寫(xiě)在記賬憑證在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)填寫(xiě)在記賬憑證上（下一章講述）上（下一章講述） 第 65 頁(yè) 例例2-12-1新世紀(jì)股份有限公司收到某單新世紀(jì)股份有限公司收到某單位投入的資本位投入的資本1 600 000元存入銀行元存入銀行 分析分析:這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面使公司的資產(chǎn)增加，應(yīng)記入這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面使公司的資產(chǎn)增加，應(yīng)記

40、入“銀銀行存款行存款”賬戶的借方；另一方面使公司的所有者權(quán)益增，應(yīng)賬戶的借方；另一方面使公司的所有者權(quán)益增，應(yīng)記入記入“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶的貸方。賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄如下如下: : 借：銀行存款借：銀行存款 1 600 0001 600 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 600 0001 600 000 會(huì)計(jì)分錄是一種會(huì)計(jì)語(yǔ)言。利用上面簡(jiǎn)單的形式表明：所會(huì)計(jì)分錄是一種會(huì)計(jì)語(yǔ)言。利用上面簡(jiǎn)單的形式表明：所發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)在發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)在“銀行存款銀行存款”賬戶借方登記賬戶借方登記1 600 0001 600 000元；元；還應(yīng)在還應(yīng)在“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶貸方登記賬戶貸方登記1 6

41、00 0001 600 000元。元。 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) () (權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶) ) 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸方貸方 (2-1)1 600 000 (2-1) 1 6000 000(2-1)1 600 000 (2-1) 1 6000 000第 66 頁(yè)（2 2）會(huì)計(jì)分錄的編制方法）會(huì)計(jì)分錄的編制方法 例例2-22-2新世紀(jì)股份有限公司用銀行存款新世紀(jì)股份有限公司用銀行存款200 000元償還前欠某企業(yè)的賬款。元償還前欠某企業(yè)的賬款。 。 分析：分析：一方面償還欠款負(fù)債減少，應(yīng)記入一方面償還欠款負(fù)債減少，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”

42、賬戶的借方；另一方面以銀行存款賬戶的借方；另一方面以銀行存款支付所欠貨款，應(yīng)記入支付所欠貨款，應(yīng)記入“銀行存款銀行存款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄如下會(huì)計(jì)分錄如下: : 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) () (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) ) 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 (2-6) 200 000 (2-6) 200 000(2-6) 200 000 (2-6) 200 000原欠原欠 200 000200 000第 67 頁(yè) 教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求教學(xué)

43、中會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求 會(huì)計(jì)分錄組成內(nèi)會(huì)計(jì)分錄組成內(nèi)容（三要素）容（三要素）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)要求書(shū)寫(xiě)要求登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額借：借： 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 借在上貸在下借在上貸在下 貸方錯(cuò)開(kāi)一字格貸方錯(cuò)開(kāi)一字格 金額分排兩列金額分排兩列 金額后不必寫(xiě)金額后不必寫(xiě)“元元” 實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證上的填寫(xiě)實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)分錄在記賬憑證上的填寫(xiě)方法在下一章講述。方法在下一章講述。 第 68 頁(yè)關(guān)于關(guān)于“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶（資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)入設(shè)備買價(jià)等（購(gòu)入設(shè)備買價(jià)等（增加增加數(shù)）

44、數(shù)）處置設(shè)備等（處置設(shè)備等（減少減少數(shù)）數(shù)）第 69 頁(yè) 例例2-32-3新世紀(jì)股份有限公司用銀行存款新世紀(jì)股份有限公司用銀行存款400 000元購(gòu)入一臺(tái)全新機(jī)器設(shè)備，投入使用。元購(gòu)入一臺(tái)全新機(jī)器設(shè)備，投入使用。 分析：分析：購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一方面使企業(yè)固定資產(chǎn)增購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一方面使企業(yè)固定資產(chǎn)增加，應(yīng)記入加，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的借方，另一方面支付賬戶的借方，另一方面支付買價(jià)和運(yùn)費(fèi)，使企業(yè)銀行存款減少，應(yīng)記入買價(jià)和運(yùn)費(fèi)，使企業(yè)銀行存款減少，應(yīng)記入“銀行存銀行存款款”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄如下賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄如下: 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 400 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4

45、00 000 第 70 頁(yè) 例例2-42-4新世紀(jì)股份有限公司將資本公積金新世紀(jì)股份有限公司將資本公積金320 000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。 分析：分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面使公司的所有者權(quán)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面使公司的所有者權(quán)益益資本公積減少資本公積減少320 000元，應(yīng)記入元，應(yīng)記入“資本資本公積公積”賬戶的借方；另一方面使公司的所有者賬戶的借方；另一方面使公司的所有者權(quán)益權(quán)益實(shí)收資本增加實(shí)收資本增加320 000元，應(yīng)記入元，應(yīng)記入“實(shí)實(shí)收資本收資本”賬戶的貸方。賬戶的貸方。 會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資本公積借：資本公積 320 000320 000 貸：實(shí)收

46、資本貸：實(shí)收資本 320 000 320 000 第 71 頁(yè) 例例2-52-5新世紀(jì)股份有限公司簽發(fā)并承兌一張面新世紀(jì)股份有限公司簽發(fā)并承兌一張面額額80 000元、為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)元、為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。付賬款。分析分析:這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面使公司的負(fù)債這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面使公司的負(fù)債應(yīng)付應(yīng)付賬款減少賬款減少80 000元，應(yīng)記入元，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶的借賬戶的借方；另一方面使公司的負(fù)債方；另一方面使公司的負(fù)債應(yīng)付票據(jù)增加應(yīng)付票據(jù)增加80 000元，應(yīng)記入元，應(yīng)記入“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄如下錄如下: 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 80 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 80 000 第 72 頁(yè) 例例2-62-6新世紀(jì)股份有限公司購(gòu)進(jìn)原材料新世紀(jì)股份有限公司購(gòu)進(jìn)原材料60 000元，元，其中其中40 000元貨款已用銀行存款付訖，其余元貨款已用銀行存款付訖，其余20 000元元貨款尚未支付（暫不考慮增值稅）。貨款尚未支付（暫不考慮